編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成1第一章、第二章稅法原則、稅收立法機關(guān)、稅法體系的構(gòu)成、稅款征收管理范圍劃分、稅收收入的劃分、增值稅征稅范圍（部分）稅法原則：（背誦并理解）基本原則稅收法定原則（核心）、稅收公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則適用原則法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則稅收立法機關(guān)分類立法機關(guān)舉例（熟悉）稅收法律全國人大及其常委會《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《稅收征收管理法》、《資源稅法》授權(quán)立法全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例》稅收法規(guī)行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》地方性法規(guī)地方人大及其常委會稅收規(guī)章部門規(guī)章財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》地方政府規(guī)章省級地方政府稅法體系的構(gòu)成項目具體規(guī)定稅收實體法體系我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此以外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系稅收程序法體系①由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行②由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行稅款征收管理范圍劃分（排除法記憶）征收機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種稅務(wù)系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅共16個稅種海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅、同時負(fù)責(zé)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅稅收收入的劃分稅收收入劃分所屬稅種中央政府固定收入消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）；關(guān)稅；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；車輛購置稅地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護稅中央政府與地方政府共享收入①增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央地方各50%②企業(yè)所得稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%和40%比例共享③個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅以外，其余部分按60%和40%比例共享④資源稅⑤城市維護建設(shè)稅⑥印花稅：證券交易印花稅全部強中央政府（2016.1.1）,其余印花稅歸地方增值稅征稅范圍：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)（交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服

務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。【提示】銷售服務(wù)的范圍中，一些特殊點，大家記憶一些，其余分辨比較簡單的不列示。1.交通運輸：包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。陸路運輸服務(wù)②出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費，按照陸路運輸繳納增值稅水路運輸服務(wù)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)①航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)②航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅①無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅②納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅③在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅④在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。2.金融服務(wù)貸款服務(wù)①是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅③金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅直接收費金融服務(wù)保險服務(wù)①包括人身保險和財產(chǎn)保險服務(wù)②存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅金融商品轉(zhuǎn)讓①指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。②納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓③納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅3.現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（以下列舉?？?，需要注意的點）文化創(chuàng)意服務(wù)②賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性的住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)租賃服務(wù)（重點）①包括融資租賃和經(jīng)營租賃服務(wù)。②水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃③將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅④車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等），按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅商務(wù)輔助服務(wù)①包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)②拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅其他現(xiàn)代服務(wù)①納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅②納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。4.生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。5.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成2第二章增值稅征稅范圍、征稅范圍的特殊項目、視同銷售、稅率屬于征稅范圍的特殊項目.征收增值稅：①經(jīng)營罰沒物晶收入，未上繳財政的，征收增值稅②航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅③藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額.為向購買方收取的全部價款和價外費用，征收增值稅④單用途卡持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；傳卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅⑤持卡人使用多用途卡，向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅⑥支付機構(gòu)因發(fā)行多用途卡取得的手續(xù)費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅.不征收增值稅：①罰沒收入如數(shù)上繳財政的，不征收增值稅②納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅.納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅（新修訂）③融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅④藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范闈⑤根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅⑥存款利息不征收增值稅⑦被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅⑧房地產(chǎn)主管部門或擰其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金不征收增值稅⑨在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍⑩銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅?支付機構(gòu)銷售多用途卡或者接受持卡人充值取得的資金，不繳納增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為（重點，不僅要識記，還要會理解運用）：①將貨物交付其他單位或者個人代銷②銷售代銷貨物（委托代銷業(yè)務(wù)）③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人⑨單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外⑩財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。稅率13%納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除適用低稅率和零稅率外，一律用標(biāo)準(zhǔn)稅率9%（貨物類）①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。不含調(diào)制乳②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醛、沼氣、居民用煤炭制品③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜

9%（非貨物類）①提供交通運輸業(yè)服務(wù)②提供郵政業(yè)服務(wù)③提供基礎(chǔ)電信服務(wù)④建筑服務(wù)⑤不動產(chǎn)租賃服務(wù)⑥銷售不動產(chǎn)⑦轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%①增值電信服務(wù)②金融服務(wù)③現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外，有形動產(chǎn)租賃13%,不動產(chǎn)租賃9%）（新增）采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。④生活服務(wù)⑤銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地占用指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）零稅率（1）納稅人出口貨物，稅率為零：但國務(wù)院另有規(guī)定的除外（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零①國際運輸服務(wù)②航天運輸服務(wù)③向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)；設(shè)計服務(wù)；廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；軟件服務(wù)；電路設(shè)計及測試服務(wù)；信息系統(tǒng)服務(wù)：業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)讓技術(shù)（3）其他零稅率政策①按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策②境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策③境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運輸服務(wù)，出租方適用零稅率④境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，承租方適用零稅率⑤境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用零稅率（4）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定，參照上述規(guī)定執(zhí)行征收率（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn) （2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項口（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）（5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）（7）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）（8）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的5%（基（9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提本與不供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的；動產(chǎn)相（10）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費.關(guān)）（11）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的（12）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的（13）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。（新增）（14）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成3第二章征收率、價外費用、其他方式的銷售額的確定、按差額確定銷售額征收率3%除上述適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為均為3%。一般納稅人選擇簡易計稅方法，不得抵扣進項稅。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力(2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的徜、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)(4)自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品(5)自產(chǎn)的自來水(6)自來水公司銷售自來水(7)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)(8)單采血漿站銷售非臨床用人體血液(9)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))(10)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品(11)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品(12)公共交通運輸喉務(wù)，包括輪客公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。不包括鐵路旅客運輸服務(wù)。(13)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))(14)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(15)以納入營改增試點日起前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)(16)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同(17)以清包工方式提供的建筑服務(wù)。清包工是指是指施工方不采購建筑工程材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)(18)為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅計稅方法。(新增)(19)提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)一般納稅人收取試點前開工的高速公路通行費一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅(22)資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅(23)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)接受方收取的自來水費.以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅(24)自2018年5月1日起，增值稅般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅(25)自2019年3月1日起，增值稅般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅(26)非企業(yè)性單位中的?般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅(27)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅。一般納稅人銷售或提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更1.5%個人出租住房，應(yīng)按照5%征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額2%①一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票②小規(guī)模納稅人(除其他個人外，個人銷傳自己使用過的物品，免征增值稅)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，可以放棄減稅③納稅人銷售舊貨(含舊汽車、摩托車、和舊游艇，不包括自己使用過的物品)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不能放棄減稅0.5%自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。銷售額=含稅銷售額小(1+0.5%)(新增)

價外費用：包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費等其他方式的銷售額的確定（重點掌握標(biāo)記的三種情形，綜合題考點）形式規(guī)定以舊換新銷售①按新貨同期銷傳價格確定銷傳額，不得扣減舊貨收購價格②金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅（可以扣減）還本銷售實質(zhì)是一種融資行為。銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出以物易物銷售①雙方均作購銷處理，即以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅，以各自收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)按規(guī)定核算購進金額并計算進項稅額②如不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅包裝物押金（押金片租金）①一般包裝物收到押金，收到且未逾期不計稅；逾期且未退計稅；一般認(rèn)為超過12個月視為逾期②酒類包裝物，啤酒、黃酒視同一般包裝物押金處理；其他酒類包裝物押金不論期限，收到就計稅直銷①直銷企業(yè)將貨物先銷售給直銷員，宜銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用.直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅②直銷企業(yè)將貨物通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用貸款服務(wù)①將提供貸款服務(wù)的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，不得扣減利息支出②銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額，計算繳納增值稅③2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額直接收費金融服務(wù)的銷售額以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù)納稅人銷售額開具增值稅發(fā)票發(fā)卡機構(gòu)向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡服務(wù)費向清算機構(gòu)清算機構(gòu)向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費分別向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收單機構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費向商戶拍賣行相關(guān)處理拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應(yīng)的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入（新增）按差額確定銷售額房電產(chǎn)開友企業(yè)惕舊*窗住窗店囪租房電產(chǎn)開友企業(yè)惕舊*窗住窗店囪租銷售額=賣出價-買入價①轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與金融商品下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度轉(zhuǎn)讓②個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益免征增值稅 ③金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票,掌握④買入價低于納稅人取得限售股實際成本的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。（新增）計算）⑤納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。（新增）航空返修企業(yè)

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成4第二章不得抵扣進項稅額、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房企轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目、稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時間不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（當(dāng)期的，不計入可抵扣進項稅額；往期已抵扣的作進項稅額轉(zhuǎn)出，綜合題考點）1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，即交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出。購進資產(chǎn)專用兼用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)不得抵扣全部抵扣其他權(quán)益性無形資產(chǎn)全部抵扣其他資產(chǎn)不得抵扣運用公式:不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額X（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）+當(dāng)期全部銷售額2.非正常損失3.購進貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)4.異常增值稅扣稅憑證的管理（1）符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票列為以上憑證范圍：①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開等情況（2）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：①異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的②異常憑證進項稅額累計超過5萬元的納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（結(jié)合土地增值稅考核）T計雙方法（TB第發(fā)人電陵目可通. Mq.?—.新攻目必逋） I—膜城而m*11II- ?備蜃計稅方法（TMWR人老耍自可論,小HMWWR人必謠， Bitc;i第一，區(qū)分自建和非自建，自建全額預(yù)繳，非自建差額預(yù)繳；第二，確定計稅方法來確定申報時應(yīng)納稅額的計算方法，并扣減預(yù)繳金額第一，區(qū)分自建和非自建，自建全額預(yù)繳，非自建差額預(yù)繳；第二，確定計稅方法來確定申報時應(yīng)納稅額的計算方法，并扣減預(yù)繳金額不足綽Q一—2個人轉(zhuǎn)讓住房超過2年（含班）(1*5%).5、MCf ：~IOQR個人轉(zhuǎn)讓非住房即按照小規(guī)模納稅人處理：其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不需要預(yù)繳，直接在不動產(chǎn)所在地申報當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積+房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）X支付的土地價款納稅人性質(zhì)計稅方法預(yù)繳稅額計算應(yīng)納稅額計算一般納稅人一般計稅方法增值稅=預(yù)收款+（1+9%）X3%增值稅二（含稅銷售額-土地價）+（1+9%）X9%-進項稅-預(yù)繳簡易計稅方法增值稅=預(yù)收款+（1+5%）X3%增值稅=含稅銷售額+（1+5%）X5%-預(yù)繳小規(guī)模納稅人簡易計稅方法出口退稅率（新修訂）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為適用稅率。目前我國增值稅出口退稅率分為五檔，即13%、10%、9%、6%和零稅率.稅收優(yōu)惠政策（熟悉就可以，這里只放了新增的點及高頻考點）（一）下列項目免征增值稅醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（新修訂）三、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項目（六）小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅（起征點是10萬元）。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷傳貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。（九）其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。（十四）納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；（新增）（十五）20.自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。（新增）（十六）海南島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理：其主要規(guī)定如下：①離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅：②離島免稅店應(yīng)按月進行增值稅、消費稅納稅申報：③離島免稅店銷售非離島免稅商晶，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。④離島免稅店兼營征增值稅、消費稅項目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目銷售額：未分別核算的，不得免稅。⑤離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（新增）納稅義務(wù)發(fā)生時間（理解并掌握，綜合題考點）方式發(fā)生時間發(fā)生應(yīng)稅銷售行為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天扣繳義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天直接收款不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托銀行收款為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或擰書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天預(yù)收貨款為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天、未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天其他視同銷售貨物為貨物移送的當(dāng)天租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式為收到預(yù)收款的當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天視同銷售限務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成5第三章消費稅消費稅稅目與稅率、納稅環(huán)節(jié)稅目（分類記憶）目前消費稅有15個稅目，有的稅目還下設(shè)若干子目，它們是：煙、酒高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇鞭炮煙火、電池、涂料成品油、木制一次性筷子、實木地板小汽車、摩托車稅率（稅目辨析每年必考，標(biāo)注的稅率需要記憶）稅目稅率備注（-）煙.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙（3）批發(fā)環(huán)節(jié).雪茄煙.煙絲56%+0,003元/支36%+0.003元/支11%+0,005元/支36%30%①只有卷煙才在初始環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都需繳納消費稅，雪茄煙和煙絲在批發(fā)環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅（二）酒.白酒.黃酒.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒.其他酒20%+0.5元/500g240元/噸250元/噸220元/噸10%①甲類啤酒，指每噸出廠價（不含增值稅，含包裝物及包裝物押金）》3000元；乙類啤酒，是指每噸出廠價（同上）＜3000元②飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)按甲類啤酒250元/噸的稅率征收消費稅③果啤屬于啤酒稅目④調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍；以蒸儲酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費稅稅目、稅率（額）表“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅。⑤其他配制酒，按'‘白酒"適用稅率征稅；⑥葡萄酒消費稅適用“其他酒”（H）高檔化妝品15%①含高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品【說明】高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品，是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)不含稅銷售（完稅）價格在10元/亳升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品；美容、修飾類化妝品，是指香水、香水精、口紅、指甲油等②不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩（四）貴重首飾及珠寶玉石.金銀首飾、鉗金首飾和鉆石及鉆石飾品.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%①金銀首飾、鉗金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅②其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)銷售、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅（五）鞭炮、煙火不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

（六）成品油.汽油.柴油.航空煤油.石腦油.溶劑油.潤滑油.燃料油①航空煤油的消費稅暫緩征收②變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅③經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2009年1月1日起，對同時符合條件的純生物柴油免征消費稅。（廢棄的動物油和植物油用量占比不低于70%：純生物柴油符合國家標(biāo)準(zhǔn)）④納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料，符合條件的免征消費稅（該政策實施期限延長至2023年10月31日）（七）小汽車.乘用車.中輕型商用客車.超豪華小汽車①電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍③自2016年12月1日起，對超豪華小汽車除了在進口環(huán)節(jié)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅外，在零售環(huán)節(jié)再加征10%的消費稅；“超豪華小汽車”是指每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車（八）摩托車（九）高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把（+）高檔手表不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表（十一）游艇（十二）木制一次性筷子（十三）實木地板含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為禪、槽的實木裝飾板，及未經(jīng)涂飾的素板（十四）電池①范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池②對無汞原電池、金屬氫化物銀蓄電池（又稱“氫銀蓄電池”或“銀氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全帆液流電池免征消費稅（十五）涂料對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（V0C）含量低于420g/L（含）的涂料免征消費稅【總結(jié)】稅率形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項目比例稅率大部分應(yīng)稅消費品定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；卷煙納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)81雷.副動0工或道口環(huán)節(jié)。除以下列舉稅目.納曬:節(jié) ttX和e桂姻（加征）“環(huán)節(jié),令根喻1 ■]g＞傕小附⑺唯）編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成6第三章消費稅消費稅計稅依據(jù)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)的消費稅計算從量計征的銷售量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量。銷售應(yīng)稅消費品為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費晶為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量進口應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量計稅依據(jù)的特殊規(guī)定.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征消費稅。.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。.卷煙最低計稅價格的核定（孰高確定計稅銷售額）已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅。.白酒的最低計稅價格的核定<1）適用范圍①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)該核定消費稅最低計稅價格。②白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。（2）標(biāo)準(zhǔn)的運用（孰高原則）①已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；②實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。（3）標(biāo)準(zhǔn)的重新核定：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。4.金銀首飾銷售額的確定零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，只有金銀首飾、鉗金首飾、鉆石及鉆石飾品1情形計稅依據(jù)金銀首飾與其他產(chǎn)品組合成成套消費品銷售銷售額全額金銀首飾連同包裝物銷售無論會計上如何核算，包裝物均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額以舊換新銷售金銀首飾按實際收取的不含增值稅的全部價款帶料加工金銀首飾按受托方銷傳同類金銀首飾的銷售價格確定；沒有同類金銀首飾銷售價格，組成計稅價格納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，則按照下列順序計算：（做計算題，一定注意計稅價格的確定順序）（1）有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含稅銷售價格計算納稅：【提示】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷傳價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。從價定率組成計稅價格=（成本+利潤）+（1-比例稅率）=［成本X（1+成本利潤率）］+（1-比例稅率）應(yīng)納消費稅=組成計稅價格X比例稅率復(fù)合計征組價公式中的從量計征消費稅，不要忘記組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）=［成本X（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率］+（1-比例稅率）應(yīng)納消費稅=組成計稅價格X比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率委托加工業(yè)務(wù)的消費稅計算一、委托加工應(yīng)稅消費品的確定.委托加工應(yīng)稅消費品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。不符合委托加工條件的情形有：（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品；（3）由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品?！咎崾尽糠衔屑庸l件的，消費稅的納稅人是委托方：不符合委托加工條件的，相當(dāng)于受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方.二、代收代繳稅款的規(guī)定.確實屬于委托加工應(yīng)稅消費品的，受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。如果受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款，委托方補繳稅款，并對受托方處以代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款（受托方為個人除外）..如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為：（1）應(yīng)稅消費品已直接銷售的：按銷售額計稅；（2）未銷售或不能宜接銷售的（如收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的）：按委托加工業(yè)務(wù)的組價計稅。三、委托加工應(yīng)稅消費品組價及應(yīng)納稅額計算.受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費品的平均售價計算納稅；【提示】受托方銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算。（1）銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；（2）無價格銷售的。.沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（不要考慮利潤率，已經(jīng)包含在加工費中）從價定率組成計稅價格=（材料成本+加工費）+（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格X消費稅比例稅率復(fù)合計征組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量X定額稅率+組成計稅價格X比例稅率3.委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費稅，并可在符合條件的前提下，抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。如果將加工收問的已稅消費品連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，銷售時還應(yīng)按新的消費品納稅。為了避免重復(fù)征稅，可在符合條件的前提下，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量（數(shù)量和金額都按照領(lǐng)用的，不是按照銷售的數(shù)量），將委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納稅款準(zhǔn)予扣除?！究偨Y(jié)】委托加工收回后的消費稅處理委托加工收回后已代扣代縊0直接出售或用于連續(xù)生JFE應(yīng)稅消費品高于計稅價格出售，補繳消要稅不高于計稅價梏出售，不繳納消費稅的消費稅處理粹 o連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。按當(dāng)期領(lǐng)用是抵扣直接銷售。按銷售額計稅未銷售或不能直接銷售的。按委托加工業(yè)務(wù)的組價計稅

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成7第三章消費稅第四章企業(yè)所得稅法進口環(huán)節(jié)消費稅計算、已納消費稅的扣除、消費稅出口退稅的計算、征收管理；企稅納稅義務(wù)人、所得來源地確定、稅率進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算1.進口應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人于報關(guān)進口時繳納消費稅，進口消費稅由海關(guān)代征。2.納稅人進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。計算方法：從價定率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格X消費稅比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量X消費稅定額稅率復(fù)合計征組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量X定額稅率，+（1-比例稅率）應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量X定額稅率+組成計稅價格X比例稅率已納消費稅扣除的計算（一）外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除對外購己稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品己納的消費稅稅款。1.允許扣稅的項目：（1）外購己稅煙絲生產(chǎn)的卷煙（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品（3）外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火（5）外購己稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子（7）外購己稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板（8）外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油（不含航空煤油、溶劑油）（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒【提示1］允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款.【提示2】在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的卷煙不得抵扣前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的已納消費稅的稅款.（二）委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除稅法規(guī)定：對委托加工收1百消費品已納的消費稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費稅額中扣除?？鄢秶⒖鄢椒ㄅc外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍基本相同，可抵稅的項目有8項，少了葡萄酒，（沒有摩托車）消費稅出口退稅的計算消費稅出口退稅政策具體情形出口免稅并退稅有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出n,以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品【注意】外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品是不予退（免）稅的出口免稅不退稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予退還消費稅出口不免也不退除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅

征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售應(yīng)稅消費品賒銷和分期收款為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天托收承付和委托收款發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天其他結(jié)算方式收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品移送使用的當(dāng)天委托加工應(yīng)稅消費品納稅人提貨的當(dāng)天進口應(yīng)稅消費品報關(guān)進口的當(dāng)天居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅征稅對象居民類型判定標(biāo)準(zhǔn)征稅范圍、對象居民企業(yè)（無限納稅義務(wù)）依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得，繳納企業(yè)所得稅或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不再中國境內(nèi)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅所得來源的確定所得類型所得來源的確定銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定其他所得由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定企業(yè)所得稅稅率表種類稅率適用范圍基本稅率25%①居民企業(yè)②在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系IE居民企業(yè)低稅率20%（實際征稅時適用10%稅率）①在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)②雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)一般收入的確認(rèn)（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的確認(rèn)投責(zé)費產(chǎn)處. 企業(yè)所博18處理 ■技費企業(yè).產(chǎn) ?從?投覺企業(yè)mm少檢費

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成8第四章企業(yè)所得稅一般收入的確定、免稅收入和不征稅收入一般收入的確認(rèn)（1）銷售貨物收入內(nèi)容具體規(guī)定收入實現(xiàn)時間符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入②銷售售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入③以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入④銷傳商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入⑤銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入特殊銷售方式下收入的確定售后回購①采用傳后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。②有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原告價的，差額應(yīng)在1可購期間確認(rèn)為利息費用。以舊換新銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理商業(yè)折扣商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除銷售折讓和銷售退【可企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈一企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入（銷售總額不需要調(diào)整）（4）租金收入收入確認(rèn)時間①按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)②如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入3.處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)（資產(chǎn)處置是否需要確認(rèn)收入，關(guān)鍵把握資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生改變。）類型具體情形類型具體情形①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品外部處置資產(chǎn)①用于市場推廣或銷售內(nèi)部處置②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能（資產(chǎn)所有權(quán)屬②用于交際應(yīng)酬資產(chǎn)（不③改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）己發(fā)生改變，視③用于職工獎勵或福利確認(rèn)收④將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）同銷售，確認(rèn)收④用于股息分配入）⑤上述兩種以上情形的混合入）⑤用于對外捐贈⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途⑥其他4.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理項目具體規(guī)定政策規(guī)定遞延納稅一一非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅每年確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年限（不超過5年）遞延納稅的停止①對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回：應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位②企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷：應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅6.企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

[boh?nw，w<fwsd企*1*量Ut入■尸IWHWttHi ?u?>'：-終，—不征稅收入(1)財政撥款(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入①國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金②財政性資金的范圍：包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款【提示】(1)按照相關(guān)性原則，不征稅收入對應(yīng)的費用同樣不得稅前扣除：①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：②企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)專項用途財政性資金不作征稅收入處理后，5年(60個月)內(nèi)未支出使用、也未繳回的，計入取得資金第6年的應(yīng)稅收入總額，計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(3)專項用途的財政性資金有特定的來源和管理要求：資金來源要求：縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金；具體管理要求：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件：②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。免稅收入(1)國債利息收入(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，是指居民企業(yè)宜接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！咀ⅰ?2)、(3)項所稱的權(quán)益性投資不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益(未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受12個月期限限制)。(4)符合條件的非營利組織的收入，是指非營利組織的非營利收入。①接受其他單位或者個人捐贈的收入。②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入.③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。(5)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅。稅前扣除項目(3)社會保險費保險費修業(yè)保修KI保險費修業(yè)保修KI和可以10?不可3gAK?wi)編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成9第四章企業(yè)所得稅稅前扣除項目、虧損彌補、長期待攤費用的稅務(wù)處理稅前扣除項目1.工資、薪金支出情形所得稅處理一般情況下工資薪金支出的扣除規(guī)定①企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除②列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合合理工資、薪金支出條件，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，應(yīng)作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員實際發(fā)生的費用①區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除②其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)【注意】要明確雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員等非常規(guī)用工不是勞務(wù)支出，對非常規(guī)用工要注意區(qū)分福利部門用工和生產(chǎn)經(jīng)營活動用工福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出，限額在企業(yè)所得稅前扣除，生產(chǎn)經(jīng)營用工屬于工資薪金支出，可以計入工資薪金總額，按規(guī)定扣除接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用①按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出②直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資、薪金支出和職工福利費支出，并準(zhǔn)予計入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)對股權(quán)激勵計劃有關(guān)所得稅處理（股權(quán)激勵實行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)等）對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除（無需調(diào)整）對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（等待期）方可行權(quán)的等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除（等待期內(nèi)要調(diào)增）在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，可計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除（行權(quán)當(dāng)年調(diào)減）行權(quán)當(dāng)年工資、薪金支出=（實際行權(quán)時該股票的公允價值-當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格）X行權(quán)數(shù)量2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費項目基數(shù)比例超過規(guī)定比例部分的處理職工福利費工資、薪金總額14%不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除工會經(jīng)費2%不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工教育經(jīng)費8%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無期限限制）超過限額部分當(dāng)年調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，調(diào)減職工教育經(jīng)費的特殊規(guī)定:①軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，依據(jù)規(guī)定可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照工資薪金總額8%的比例扣除。②核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，依據(jù)規(guī)定可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。③航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。（4）利息費用

（5）業(yè)務(wù)招待費分類所得稅處理日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費扣除限額限額1=銷售（營業(yè)）收入X5%限額2=實際發(fā)生額X60%孰低原則：選擇上述較小者作為可扣除金額基數(shù)銷售（營業(yè)）收入：①銷售（營業(yè)）收入包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上不確認(rèn)收入而稅法上視同銷售的收入，但不包括增值稅稅額、營業(yè)外收入、投資收益等企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費.按規(guī)定稅前扣除（6）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分類所得稅處理日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)招待費扣除限額①一般企業(yè)：扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%,超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（無限期結(jié)轉(zhuǎn)）②自2020年1月1日至2025年12月31日（新增）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的30%,超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（無限期結(jié)轉(zhuǎn)）③煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：一律不得在稅前扣除基數(shù)同業(yè)務(wù)招待費企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除（7）公益性捐贈公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。注意扣除順序：先扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，再結(jié)轉(zhuǎn)本年的公益性捐贈支出自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除（全額扣除）。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。五、虧損彌補補虧期限…般企業(yè)除另有規(guī)定外，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年企業(yè)在匯總i算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度籌辦期間稅務(wù)處理①企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度②企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變長期待攤費用的稅務(wù)處理在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。.租入固定資產(chǎn)的改建支出。.固定資產(chǎn)的大修理支出，同時符合：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上?！咎崾尽抗潭ㄙY產(chǎn)的日常修理的費用，計入當(dāng)期費用。.其他：其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年.

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成10第四章企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理、除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款資產(chǎn)損失的扣除政策、企業(yè)重組的所得稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理內(nèi)容具體規(guī)定折舊范圍下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) ②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) ④己足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) ⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)折舊方法①企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊折舊年限除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20年②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年④飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年⑤電子設(shè)備，為3年【注】符合稅法規(guī)定加速折舊條件的，折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%改擴建企業(yè)對房屋、建筑物在未足額提取折舊前進行改擴建的稅務(wù)處理，其中：①未提足折舊推倒重置的：該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后固定資產(chǎn)的計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投資使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊②未提足折舊提升功能、增加面積的：該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊③已提足折舊的：按照長期待攤費用，在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款資產(chǎn)損失的扣除政策企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合相關(guān)條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)蘑趥鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)蘑蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)蘑菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的⑥國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件企業(yè)重組的所得稅務(wù)處理企業(yè)更組的所得稅處理—?企業(yè)更組的所得稅處理—?稅務(wù)處理公元折歸喇搐星砒特殊稅努處理:加宣忖°不需委計a所e - 車出馀支付 （公出Ml■■非IB價支忖比刎企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理重組類型稅務(wù)處理企業(yè)債務(wù)重組①以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失②發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失③債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失④債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變企業(yè)合并①合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

②被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理③被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補企業(yè)分立①被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失②分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理⑤企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(1)具彳i合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(50%)?(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例(85%)?(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。一、居民企業(yè)優(yōu)惠1.收入部分的減免稅優(yōu)惠項目具仰，規(guī)定企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得免稅①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植②農(nóng)作物新品種的選育③中藥材的種植④林木的培育和種植⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)⑥林產(chǎn)品的采集⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目⑻遠(yuǎn)洋捕撈減半：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得W500萬元，免征企業(yè)所得稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＞500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得-5000000)X50%X稅率①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費或技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用②技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：居民企業(yè)轉(zhuǎn)計專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權(quán),以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入④居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策資源綜合利用生產(chǎn)所得企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額2.成本費用部分的加計扣除(1)研究開發(fā)費用①企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除：形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。②企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%”?入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。(2)殘疾人工資企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除.【注】殘疾人工資加計扣除屬于納稅調(diào)減項目，不影響會計利潤，不影響計算三項經(jīng)費的工資總額，5.應(yīng)納稅額部分的稅收優(yōu)惠企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個納稅年度抵免。抵免的應(yīng)納稅額;專用設(shè)備的投資額X10%(2)企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳己經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。(3)如果增值稅進項稅允許抵扣，則專用設(shè)備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額：如果進項稅額不允許抵扣，則計入專用設(shè)備投資額。

編號日期章節(jié)名知識點目標(biāo)完成11第四章企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠3.應(yīng)納稅所得額部分的稅收優(yōu)惠（1）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)，是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用本規(guī)定。必備條件政策要求企業(yè)性質(zhì)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)且從事國家非限制和禁止行業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)）：僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)不適用從業(yè)人數(shù)不超300人，資產(chǎn)總額不超5000萬盈利水平及所得優(yōu)惠自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（含）的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負(fù)5%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元（含）的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負(fù)10%）稅率20%4.稅率部分的稅收優(yōu)惠項目具體規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)①國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅②以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額③企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。（新修）【注】對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)減按2佻的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)在2021年1月1日起十年內(nèi)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（新修訂）從事污染防治的第三方企業(yè)對符合條件的從事污染防治的第三方