預(yù)算合同部成本偏差分析中鐵七局集團(tuán)公司成本管理培訓(xùn)課件目錄一、項目成本的概念及構(gòu)成；二、紅線成本偏差分析：三、安全生產(chǎn)費和激勵約束考核費偏差分析；四、總承包風(fēng)險費偏差分析；五、項目成本偏差分析匯總分析；六、偏差分析相關(guān)工作要求。一、紅線成本概念紅線成本是指按照“靜態(tài)施工成本零利潤”的原則，以合理配置項目資源的實施性施工組織設(shè)計為基礎(chǔ)，測算的利潤率為零的工程項目成本。紅線成本作為項目施工成本的最高控制線標(biāo)準(zhǔn)，指揮部、項目部經(jīng)營管理活動必須控制在此成本范圍以內(nèi)。一、紅線成本概念紅線成本預(yù)算管理是以集團(tuán)公司確定的紅線成本預(yù)算為基礎(chǔ)，指揮部對參建項目部的紅線成本進(jìn)行內(nèi)部計量支付，項目利潤由集團(tuán)公司與參建的公司按一定比例進(jìn)行分成。紅線成本預(yù)算包括紅線成本、安全生產(chǎn)費、總承包風(fēng)險費、激勵約束考核費和項目利潤。紅線成本：包括直接成本、間接費、期間費用和稅金。項目利潤：為合同內(nèi)價值和合同外收入扣除紅線成本、安全生產(chǎn)費、總承包風(fēng)險費、激勵約束考核費以后的金額。一、紅線成本概念項目成本構(gòu)成圖

項目紅線成本項目成本安全生產(chǎn)費和激勵約束考核費總承包風(fēng)險費直接成本間接費和期間費用稅金1～11章直接費設(shè)備費試驗檢測費、測量監(jiān)測費工、料、機(jī)一、紅線成本概念以“婁邵指揮部紅線成本”為例來理解紅線成本費用構(gòu)成二、紅線成本偏差分析幾個必要條件：1、紅線成本預(yù)算已經(jīng)下達(dá)；2、項目實施過程已經(jīng)開始；3、動態(tài)按照到位的施工圖數(shù)量替換了個別概算數(shù)量（因紅線成本測算時施工圖可能未完全到位），過程調(diào)整及時（針對缺項細(xì)目和I類變更新增細(xì)目）。4、偏差定義為：“紅線成本-實際成本”，有兩種可能，即“正偏差和負(fù)偏差”，分別代表“節(jié)余”和“超支”。按照紅線的原則，后者不允許。二、紅線成本偏差分析

（一）直接成本偏差分析1、勞務(wù)分包成本紅線成本偏差該部分偏差由兩部分組成：①勞務(wù)分包價格導(dǎo)致的偏差；②勞務(wù)結(jié)算數(shù)量導(dǎo)致的偏差。偏差產(chǎn)生的原因分析：①勞務(wù)分包價格導(dǎo)致的偏差a、分包過程缺乏策劃，價格失控，現(xiàn)場管控不到位產(chǎn)生負(fù)偏差；b、片面地用抬高分包單價的方式來解決施工過程中的非正常因素產(chǎn)生的負(fù)偏差；（因紅線成本編制過程中的勞務(wù)單價是按照正常施工組織水平測定的）二、紅線成本偏差分析

（一）直接成本偏差分析c、紅線成本測算時采用的價格水平不符合現(xiàn)場實際，導(dǎo)致正偏差或負(fù)偏差；d、施工管控到位，現(xiàn)場組織合理，組織架子隊自行施工，產(chǎn)生的正偏差。勞務(wù)分包價格產(chǎn)生的偏差反映管理水平及測算水平，該偏差在簽訂分包合同時即產(chǎn)生，因此要加強(qiáng)事前控制。

二、紅線成本偏差分析

②勞務(wù)結(jié)算數(shù)量導(dǎo)致的偏差。a、施工圖數(shù)量臺賬未有效建立，現(xiàn)場收方程序混亂，卡控不到位產(chǎn)生負(fù)偏差；b、現(xiàn)場施工管理不到位，質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)；造成返工而產(chǎn)生的負(fù)偏差；c、施工圖優(yōu)化產(chǎn)生的正偏差（虛量節(jié)余）；d、施工管控到位，現(xiàn)場組織合理，組織架子隊自行施工，進(jìn)行工藝優(yōu)化等產(chǎn)生的正偏差。勞務(wù)結(jié)算數(shù)量偏差反映現(xiàn)場管理水平，該偏差產(chǎn)生于施工過程中，要加強(qiáng)事中及過程控制，理論上應(yīng)大于或等于零，否則應(yīng)剖析管理原因，采取果斷措施予以糾正。二、紅線成成本偏差分分析偏差分析方方法：①勞務(wù)分分包價格導(dǎo)導(dǎo)致的偏差差思路及方法法：參照系：已動態(tài)按照到到位的施工工圖數(shù)量替替換了個別別概算數(shù)量量、按照局局發(fā)勘誤表表及補(bǔ)充下下達(dá)的I類變更或缺缺項紅線成成本預(yù)算修修訂了原發(fā)發(fā)紅線成本本。（以下簡稱稱為參照系系紅線成本本）方法舉例：：以“婁邵指揮部部紅線成本本”為例：用項目實際際勞務(wù)分包包單價修訂訂“婁邵項項目部勞務(wù)務(wù)分包單價價表”→從從而按實際際分包單價價計算出紅紅線成本總總額→計算算出的紅線線成本總額額與參照系系紅線成本本總額之差差即“勞務(wù)務(wù)分包價格格導(dǎo)致的偏偏差”二、紅線成成本偏差分分析偏差分析方方法：①勞務(wù)分分包價格導(dǎo)導(dǎo)致的偏差差注意事項：：a、當(dāng)實際分分包模式與與紅線成本本測算分包包模式不一一致時，要要進(jìn)行調(diào)整整，在分包包模式一致致的前提下下進(jìn)行對比比；b、當(dāng)實際分分包同一工工程項目分分包單價不不同時，可可計算加權(quán)權(quán)平均價格格進(jìn)行對比比。責(zé)任主體及及形成資料料：a、局指預(yù)算算合同部長長牽頭填制制并保留““紅線成本測測算單價與與各分部實實際勞務(wù)分分包單價對對比表”；b、參建公司司項目部預(yù)預(yù)算合同部部長牽頭填填制并留存存“勞務(wù)分分包價格導(dǎo)導(dǎo)致的偏差差”計算結(jié)結(jié)果及過程程時點數(shù)據(jù)據(jù)。二、紅線成成本偏差分分析該表揭示的的內(nèi)容為參參建公司分分包價格的的初始狀態(tài)態(tài)以及過程程執(zhí)行情況況，單價包包含內(nèi)容的的不同放映映出分包策策劃的不同同。二、紅線成成本偏差分分析該表揭示的的內(nèi)容為各各公司在分分包價格卡卡控方面的的情況，尤尤其是相同同項目之間間的差異二、紅線成成本偏差分分析偏差分析方方法：②勞務(wù)結(jié)算算數(shù)量導(dǎo)致致的偏差思路及方法法：見偏差分析析表2“實際勞務(wù)分分包結(jié)算數(shù)數(shù)量與紅線線成本數(shù)量量對比及價價差表”本表實際上上為卡控結(jié)結(jié)算數(shù)量不不超過施工工圖數(shù)量之之用，當(dāng)有有虛量時，，要卡控不不超過實測測工程量。。表2格式反映的的是一種思思路。要求本表最最好結(jié)構(gòu)物物按座/處等自然單單位填制，，路基按段段填制，且且最好與施施工圖數(shù)量量臺賬統(tǒng)籌籌兼顧，不不要重復(fù)勞勞動，細(xì)化化分解的施施工圖數(shù)量量匯總應(yīng)等等于參照系紅線線成本數(shù)量。二、紅線成成本偏差分分析偏差分析方方法：②勞務(wù)結(jié)算算數(shù)量導(dǎo)致致的偏差表2注意事項：：a、數(shù)量為施施工圖數(shù)量量及批復(fù)的的I類變更數(shù)量量，不含II類變更；b、數(shù)量差出出現(xiàn)負(fù)數(shù)時時即報警，，提醒審核核收方結(jié)算算數(shù)量，看看是否有差差錯；c、價差反應(yīng)應(yīng)的是分包包結(jié)算造成成的實際損損失金額；；d、臨時工程程設(shè)計數(shù)量量由工程技技術(shù)部門模模擬施工圖圖設(shè)計提供供數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。形成資料：：參建公司項項目部預(yù)算算合同部長長牽頭填制制并留存““實際勞務(wù)分分包結(jié)算數(shù)數(shù)量與紅線線成本數(shù)量量對比及價價差表”，季度報報局指審核核。二、紅線成成本偏差分分析本表揭示的的內(nèi)容為分分包數(shù)量卡卡控情況，，體現(xiàn)分包包過程控制制結(jié)果，最最好細(xì)化到到工點二、紅線成成本偏差分分析表2延伸舉例：：1、以婁邵項項目為例，，按目前鐵鐵路項目的的通常做法法舉例；第二章路路基.xls第三章橋橋梁.xls第四章隧隧道.xls2、按公路項項目做法舉舉例。參照公路項項目零號臺臺賬格式設(shè)設(shè)置模板.xls二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差該部分偏差差由三部分分組成，①①材料價價差導(dǎo)致的的偏差；②②材料量差差導(dǎo)致的偏偏差；③周周轉(zhuǎn)材料攤攤銷導(dǎo)致的的偏差。偏差產(chǎn)生的的原因分析析：①物資價差差導(dǎo)致的偏偏差（分甲甲供、甲控控及自購材材料）甲供材料理論上甲供供材料不發(fā)發(fā)生價差，，但部分業(yè)業(yè)主過程中中為了省事事，按照實實際采購價價格先扣款款，最后再再按照合同同價清算，，所以過程程中會產(chǎn)生生價差。甲供材料價價差過程中中分析的目目的是為了了向業(yè)主清清算，不影影響成本。。但是要注注意審計要要求，甲供供材料要按按照設(shè)計圖圖紙用足數(shù)數(shù)量。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差甲控材料按照鐵道部部調(diào)差辦法法對超過±5%（±3%）以上部分分按照施工工期信息價價與編制概概算時信息息價之差進(jìn)進(jìn)行調(diào)整（以下簡稱稱鐵道部調(diào)調(diào)差）。紅線成本測測算時對鐵鐵道部不予予調(diào)差的±5%（±3%）在總承包包風(fēng)險費中中計列，總總額包干。。紅線成本測測算時甲控控材料單價價等于概算算編制期信信息價，實實際采購價價與紅線成成本測算價價之差（以下簡稱稱實際價差差）實際上為實實際采購價價與概算編編制期材料料價差。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差因此該部分分價差存在在以下方面面：a、鐵道部調(diào)調(diào)差與實際際價差不同同引起的正正偏差或負(fù)負(fù)偏差；b、物資現(xiàn)場場采購環(huán)節(jié)節(jié)控制較好好引起的正正偏差（隱隱性偏差））；c、物資現(xiàn)場場采購環(huán)節(jié)節(jié)控制較差差引起的負(fù)負(fù)偏差（隱隱性偏差））；d、市場價格格波動引起起的正偏差差或負(fù)偏差差，反應(yīng)在在實際價差差中。自購材料實際采購價價與紅線成成本測算價價之差引起起的偏差。。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差存在以下方方面：a、市場價格格波動引起起的正偏差差或負(fù)偏差差；b、物資現(xiàn)場場采購環(huán)節(jié)節(jié)控制較好好引起的正正偏差；c、物資現(xiàn)場場采購環(huán)節(jié)節(jié)控制較差差引起的負(fù)負(fù)偏差。②物資量差差導(dǎo)致的偏偏差按施工圖計計算（虛量量除外）加加紅線成本本規(guī)定損耗耗標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)應(yīng)耗材料數(shù)數(shù)量與實際際消耗材料料之差引起起的價差，，正偏差反反應(yīng)管理水水平較高，，現(xiàn)場收、、發(fā)環(huán)節(jié)控控制較好，，負(fù)偏差反反之。負(fù)偏差應(yīng)避避免發(fā)生，，否則應(yīng)分分析原因，，追究管理理責(zé)任，采采取措施立立即糾偏。。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差②物資量差差導(dǎo)致的偏偏差按施工圖計計算（虛量量除外）加加紅線成本本規(guī)定損耗耗標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)應(yīng)耗材料數(shù)數(shù)量與實際際消耗材料料之差引起起的價差，，正偏差反反應(yīng)管理水水平較高，，現(xiàn)場收發(fā)發(fā)環(huán)節(jié)控制制較好，負(fù)負(fù)偏差反之之。負(fù)偏差應(yīng)避避免發(fā)生，，否則應(yīng)分分析原因，，追究管理理責(zé)任，采采取措施立立即糾偏。。③周轉(zhuǎn)材料料導(dǎo)致的偏偏差實際周轉(zhuǎn)材材料配置方方案發(fā)生的的費用攤銷銷到工程細(xì)細(xì)目中與紅紅線成本測測算時采用用的指標(biāo)價價之差。因紅線成本本測算時采采用的指標(biāo)標(biāo)為平均先先進(jìn)水平，，因此該偏偏差一定程程度上反映映現(xiàn)場組織織管理水平平，正偏差差代表周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料配置置合理、經(jīng)經(jīng)濟(jì)，利用用率高，負(fù)負(fù)偏差反之之。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差偏差分析方方法：①材料價差差導(dǎo)致的偏偏差填制：“物資管理量量差、價差差分析表”及“甲控材料價價差清理表表”。其中：甲供供材料甲供供材料價差差不計成本本，其價差差不進(jìn)行匯匯總，但應(yīng)應(yīng)注意實際際使用數(shù)量量不得少于于設(shè)計數(shù)量量。甲控材料價價差為“鐵鐵道部調(diào)差差-實際價差””，需以上上二表聯(lián)動動。自購材料價價差直接進(jìn)進(jìn)入成本匯匯總。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差偏差分析方方法：注意：材料料價差導(dǎo)致致的偏差為為累計偏差差，即開工工至分析期期累計偏差差，對剩余余工程偏差差不進(jìn)行估估算，材料料價差分析析結(jié)果進(jìn)入入風(fēng)險包干干費進(jìn)行匯匯總分析。。②材料量差差導(dǎo)致的偏偏差填制：“物資管理量量差、價差差分析表”。數(shù)量差引起起的價差直直接進(jìn)成本本，=“（設(shè)計量量-實際使用量量）*采購購單價”，，屬于管理理責(zé)任。實實際采購單單價采用累累計加權(quán)平平均方式計計算。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差偏差分析方方法：③周轉(zhuǎn)材料料攤銷導(dǎo)致致的偏差。。填制：“周轉(zhuǎn)材料費費用統(tǒng)計表表”及“周轉(zhuǎn)材料費費用偏差分分析表”。其中：周轉(zhuǎn)材料費費用統(tǒng)計表表按成本寫實法法填制，殘殘值根據(jù)市市場情況估估算，一般般情況可取取30%，另該表要要注明模板板的用途，，如：墩身身、預(yù)制梁梁、現(xiàn)澆梁梁等。周轉(zhuǎn)材料費費用偏差分分析表將周轉(zhuǎn)材料費費用統(tǒng)計表表中費用攤銷銷至工程實實體中，然然后與紅線線成本測算算時費用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比比較。如墩墩身模板扣扣除殘值后后共攤銷100萬元，2.5萬m3砼平均每方方攤銷40元，紅線成成本測算時時墩身模板板為50元/m3，則單位砼砼周轉(zhuǎn)材料料偏差為10元/m3，總價偏差差為25萬元。二、紅線成成本偏差分分析2、材料成本本偏差偏差分析方方法：形成資料：：參建公司項項目部物資資部長牽頭頭填制并留留存“物資管理量量差、價差差分析表”、“周轉(zhuǎn)材料費費用統(tǒng)計表表”，參建公公司項目部部預(yù)算合同同部長牽頭頭填制并留留存甲“控材料料價差清理理表”及“周轉(zhuǎn)材料費費用偏差分分析表”，每季度度報局指審審核。二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析3、機(jī)械使用用費成本偏偏差機(jī)械使用費費成本偏差差分析的方方法與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料偏差差分析方法法類似，即即實際機(jī)械械使用費攤攤銷到工程程實體中的的費用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與紅線成成本測算時時采用的費費用標(biāo)準(zhǔn)的的差別而引引起的成本本偏差。產(chǎn)生偏差的的原因分析析a、現(xiàn)場組織織合理，設(shè)設(shè)備租賃價價格較低，，利用率高高，項目整整體設(shè)備費費較低，產(chǎn)產(chǎn)生正偏差差；b、現(xiàn)場組織織管理混亂亂，設(shè)備租租賃價格失失控，結(jié)算算數(shù)量卡控控不嚴(yán)，設(shè)設(shè)備利用率率較低，產(chǎn)產(chǎn)生負(fù)偏差差；c、因工期變變動導(dǎo)致的的設(shè)備配置置方案變化化而引起的的正偏差或或負(fù)偏差。。設(shè)備使用費費偏差很大大程度上反反應(yīng)項目管管理水平，，負(fù)偏差應(yīng)應(yīng)杜絕。二、紅線成成本偏差分分析3、機(jī)械使用用費成本偏偏差偏差分析方方法：分別填制：：“設(shè)備使用費費統(tǒng)計表”及“設(shè)備使用費費偏差分析析表”“設(shè)備使用用費統(tǒng)計表表”按照成成本寫實法法填制，分分公司自有有設(shè)備及外外租設(shè)備，，自有設(shè)備備按照財務(wù)務(wù)規(guī)定的折折舊年限計計算使用費費，外租設(shè)設(shè)備按照實實際發(fā)生金金額填制，，同時統(tǒng)計計項目部承承擔(dān)的燃油油費等?！霸O(shè)備使用用費偏差分分析表”將“設(shè)備使用費費偏差分析析表”中費用攤銷銷至工程實實體中，然然后與紅線線成本測算算時費用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比比較。二、紅線成成本偏差分分析3、機(jī)械使用用費成本偏偏差形成資料：：“設(shè)備使用用費統(tǒng)計表表”由參建建公司項目目部設(shè)備部部長牽頭填填制并留存存，“設(shè)設(shè)備使用費費偏差分析析表”參建建公司項目目部預(yù)算合合同部長牽牽頭填制并并留存。每每季度末報報送局指審審核。二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析4、設(shè)備費偏偏差（指安裝在在工程實體體的設(shè)備，，有別于機(jī)機(jī)械設(shè)備））參照“2、材料費偏偏差分析””進(jìn)行，分分甲供設(shè)備備、甲控設(shè)設(shè)備及自購購設(shè)備，將將設(shè)備模擬擬成材料進(jìn)進(jìn)行分析，，不再贅述述，該部分分偏差由參參建項目部部物資部長長牽頭分析析。5、試驗檢測測費和測量量監(jiān)測費偏偏差分析紅線成本測測算時該部部分費用實實行總額包包干使用。。過程中由由參建項目目財務(wù)部門門按寫實法法建立實際際發(fā)生費用用臺賬，并并與收入對對比節(jié)、超超。二、紅線成成本偏差分分析（二）間接接費和期間間費偏差分分析紅線成本測測算時該部部分費用實實行總額包包干使用。。過程中由由參建項目目財務(wù)部門門按寫實法法建立實際際發(fā)生費用用臺賬，并并與收入對對比節(jié)、超超。過程中中可按年度度分解收入入進(jìn)行對比比。局指經(jīng)經(jīng)費由局指指單獨分析析。（三）稅金金該部分測算算時按照實實際繳納比比例進(jìn)行計計算，過程程中不存在在偏差。二、紅線成成本偏差分分析三、安全生生產(chǎn)費和激激勵約束考考核費偏差差分析紅線成本測測算時該部部分費用實實行總額包包干使用。。過程中由由參建項目目部財務(wù)部部門按寫實實法建立實實際發(fā)生費費用臺賬，，并與收入入對比節(jié)、、超。三、安全生生產(chǎn)費和激激勵約束考考核費偏差差分析四、總承包包風(fēng)險費偏偏差分析1、Ⅱ類變更成本本統(tǒng)計分析析產(chǎn)生偏差的的原因分析析：按照紅線成成本管理辦辦法，Ⅱ類變更為風(fēng)風(fēng)險包干，，因此實際際發(fā)生成本本與紅線成成本包干收收入的不一一致會產(chǎn)生生正偏差或或負(fù)偏差。。偏差分析方方法：填制“II類變更成本本統(tǒng)計分析析表”。按照成本寫寫實法進(jìn)行行統(tǒng)計，寫寫實過程模模擬紅線成成本測算方方法進(jìn)行，，由參建項項目部預(yù)算算合同部負(fù)負(fù)責(zé)填制。。四、總承包包風(fēng)險費偏偏差分析2、總承包風(fēng)風(fēng)險費分析析紅線成本總總承包風(fēng)險險費包括：：甲控材料料調(diào)差不足足部分、自自購材料價價差以及II類變更。因因此偏差分分析主要是是針對收入入與成本的的差額。偏差分析方方法：“紅線成本本中風(fēng)險包包干費-（甲控材料料調(diào)差不足足部分+自購材料價價差+Ⅱ類變更實際際發(fā)生成本本）”，由由參建項目目部預(yù)算合合同部負(fù)責(zé)責(zé)填制。四、總承包包風(fēng)險費偏偏差分析五、項目成成本偏差分分析匯總分分析六、工作要要求1、領(lǐng)導(dǎo)重視視要求試點局局指及參建建公司有領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)分管，，組織、協(xié)協(xié)調(diào)