郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)探討郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)探討2內(nèi)容提要：財務(wù)的實質(zhì)郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向如何評價財務(wù)管理水平小結(jié)2內(nèi)容提要：財務(wù)的實質(zhì)3一、財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理，它是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合管理。通過對資金的籌集和投放進行決策和實施；對貨幣資金的營運進行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、成本、利潤等價值形式進行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。地位——關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡（吳局長：財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）現(xiàn)象——發(fā)展好的局財務(wù)管理也好復(fù)利的威力：100萬元，10年，122VS216投資饑渴

20年，149VS366理財?shù)睦碛?一、財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。復(fù)利企業(yè)資金運動圖所有者權(quán)益實收資本資本公積上級撥入資金未分配收支差額負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)貨幣資金存貨貨幣資金業(yè)務(wù)收入企業(yè)盈利地稅國稅稅后利潤盈余公積公益金未分配利潤向投資者分配業(yè)務(wù)成本期間費用盈余公積投資收益籌集運用資金收回與補償資金分配供應(yīng)生產(chǎn)和銷售補償成本費用企業(yè)資金運動圖所實收資本資本公積上級撥入未分配負(fù)流動負(fù)債長期5主要財務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）1、企業(yè)與投資者2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人3、企業(yè)與國家有關(guān)部門

財政、稅務(wù)、物價、金融、審計、工商管理等

官本位？4、企業(yè)與內(nèi)部各單位5、企業(yè)與職工

馬克思：人的本質(zhì)5主要財務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）6二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（一）特點1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對象多，企業(yè)員工人多；——精細化管理、成本ABC管理（溫總理的講話）2、歷史遺留問題多；3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；——收支差額管理5、資金管理是核心。6二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（一）特點7郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：分營以來，郵政企業(yè)財務(wù)管理取得長足進展。迄今比較重要的管理舉措有：1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）2、收支差額補助政策；3、集中資金管理政策；（國家局、省局）4、用戶欠費管理政策；5、三集中管理；（資金、投資、借款）7郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：8郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀4、市縣財務(wù)管理一體化；

（資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中報帳制、收支兩條線模式5、績效考核；局長？6、全面預(yù)算；難言之隱？承認(rèn)現(xiàn)實“存在即合理”7、干線運費結(jié)算；8、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；8郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀4、市縣財務(wù)管理一體化；9郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵10、主輔分離11、量收系統(tǒng)等會計和統(tǒng)計信息化系統(tǒng)12、各種基礎(chǔ)規(guī)范如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費用核算辦法、會計檢查辦法、強化會計基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理辦法等。13、其他效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運行；支撐了發(fā)展9郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵10郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀不足：應(yīng)付型管理多，思考進取管理少。規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會議、財務(wù)政策、萬科）財務(wù)基礎(chǔ)工作有待進一步加強。財務(wù)工作與其他工作有待進一步協(xié)調(diào)配合。（比如人工成本、代辦費管理等）其他。10郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀不足：11三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點有所不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債管理資產(chǎn)管理：有效利用各項資產(chǎn)（資產(chǎn)定義）防止浪費和潛虧（讓資產(chǎn)金貴，集郵反思）不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點不同：資金：依法籌集資金；合理的流動資金；固定資產(chǎn)的貨幣積累等業(yè)務(wù)資金的安全11三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點有所不12郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度存貨管理：合理的存貨量（零存貨、柔性制造）；存貨的內(nèi)部控制制度（跌價準(zhǔn)備）對外投資：審批程序、投資收益。F:\2006年浙江省月份會計報表格式.xls12郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：F:\2006年13郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：保證償債安全。利用財務(wù)杠桿，借雞生蛋（韓國大企業(yè)集團發(fā)展史，郵政的脆弱之處）分類管理所有著權(quán)益：保值增殖F:\2006年浙江省月份會計報表格式.xls13郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：14實例：對外出借資金

2003年12月，借款給職工技協(xié)22.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。企業(yè)用戶欠費

2003年6月，你局速遞公司報表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費現(xiàn)象（如：報表中收入減50萬，欠費也減50萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費金額為113.83萬元。

14實例：對外出借資金15郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理收入管理：及時入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收收入的質(zhì)量（現(xiàn)金流、毛利率）夯實基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時才確認(rèn)；費用在賺取收入時就予以確認(rèn)，而不是等到實際支取時才確認(rèn)；能夠體現(xiàn)收入與費用配比的原則。15郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理16實例：

截留企業(yè)收入

2004年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分主業(yè)房租收入4.20萬元，計列多經(jīng)企業(yè)。漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入

2005年9月底，你局掛列“其他應(yīng)付款”科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。多估報刊收入

9月底，你局報刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，10－12月已無收入可轉(zhuǎn)列。1－9月已多估報報刊收入。16實例：截留企業(yè)收入17友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。2.嚴(yán)禁虛列、多列、重復(fù)、隨意提前計列收入的行為（重點是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計列收入）。3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計列業(yè)務(wù)收入的行為（重點是儲蓄、代辦和房屋出租等項業(yè)務(wù)）。4.嚴(yán)禁通過制作虛假報表或人為調(diào)整報表虛報收入的行為。5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為（重點是房屋出租和出售品等項業(yè)務(wù)）。6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價銷售郵資票品的行為。

17友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互18郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費用管理：努力降低成本，提高經(jīng)濟效益和競爭能力；（管理大師：營銷、成本）合理的成本結(jié)構(gòu)；合法合歸列支（擠占、配比、掛帳）提高成本效益（看作投資）全過程控制啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法

（不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）郵政成本分類F:\2006年浙江省月份會計報表格式.xls18郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費用管理：19實例：

少計成本費用

至2003年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為782,217.25元，長期待攤費用余額為680,429元，2004年1－4月未按規(guī)定進行攤銷。

擠列成本費用

2004年3月，你局在管理費用科目內(nèi)計列應(yīng)由福利費列支的職工療養(yǎng)費32,010元，屬擠列成本費用；

2003年12月，你局在業(yè)務(wù)成本計列購入電腦液晶顯示屏2臺合計5,640元，屬擠列成本費用。19實例：少計成本費用20實例：成本掛賬你局采用轉(zhuǎn)列福利費的方法來消化成本掛賬676萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費余額出現(xiàn)巨額紅字。

1999-2003年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進銷差價的方法少列成本增加收支差額近350萬元。目前，集郵品進銷差價率只有5.05%，明顯偏低。至2003年底，你局在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費用掛帳236.19萬元。20實例：成本掛賬21實例：

支付代辦費不規(guī)范

2004年1月15日，你局支付投遞公司代辦酬金34873元，該代辦費支付對象基本屬本局職工。

截至2004年4月，你局報刊零售公司結(jié)余代投費102,987元；存在將部分儲蓄代辦費發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。難點！21實例：支付代辦費不規(guī)范22友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列成本費用的行為。2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費用的方式來調(diào)節(jié)成本費用的行為。3.嚴(yán)禁對成本費用擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費用的行為（重點是委代辦酬金）。4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費用、預(yù)提費用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費用掛帳，或隨意調(diào)控成本費用的行為。5.嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火6.嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項目，擴大列支范圍的行為。7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。22友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列23郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：不僅僅是完成計劃；是一個綜合努力的結(jié)果（收入、成本費用、納稅策劃）項目的經(jīng)濟效益（經(jīng)營項目、投資項目、保本點分析法、回收期法等）

企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！上市之殤！8000萬元折舊23郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：24郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)督《會計法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”《公司法》、《會計法》、《統(tǒng)計法》、《審計法》、《稅法》等相關(guān)法律各種規(guī)定和內(nèi)控制度。友情提醒：減免營業(yè)稅要準(zhǔn)確核算，不要因小失大24郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。（一）嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個人的行為。（二）嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。（三）嚴(yán)禁企業(yè)或個人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。（四）嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。（五）嚴(yán)禁將企業(yè)資金（包括業(yè)務(wù)資金）以個人名義存入銀行、郵政儲蓄等金融機構(gòu)的行為。（六）嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。（七）嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補貼、組織公費旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費用。（八）嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫”。禁止：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)26四、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度（二）掌握手段：1、完善管理流程

預(yù)測；

決策：投資、籌資、經(jīng)營項目等

計劃：資金計劃、成本計劃、財務(wù)收支計劃

控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。26四、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度27郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法

控制的主要制度和措施：

1、建立財務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制；

2、開展內(nèi)部經(jīng)濟核算；

3、實行定額管理和預(yù)算控制

財務(wù)分析

信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)（經(jīng)常化和制度化）；注重質(zhì)量和實效專項分析報表分析…

財務(wù)檢查和審計

2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段27郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法控制的主要制度和措施：28五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團化要求貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實際強化基礎(chǔ)具體如：1、完善全面預(yù)算管理2、推進損益責(zé)任核算3、推進全網(wǎng)結(jié)算4、強化資金資產(chǎn)管理5、確保國有資產(chǎn)保值增值

28五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團化29郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向6、財務(wù)制度進一步接軌。7、強調(diào)資本回報。8、加快信息化財務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進的財務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進行決策支持、實施有效控制的財務(wù)管理工具。系統(tǒng)集成的主要功能包括財務(wù)會計、收入確認(rèn)和稽核、采購申請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。系統(tǒng)要實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進總部和省兩級財務(wù)集中管理。9、嘗試資本經(jīng)營（以資本增殖為目的的經(jīng)營活動）（參與制、股票股權(quán)等財產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）29郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向6、財務(wù)制度進一步接軌。30六、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點一：看指標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)指標(biāo)：1、收支差額總額計劃完成率2、業(yè)務(wù)收入增長率3、總資產(chǎn)回報率=（折舊+勞動報酬+稅金+利潤）/平均總資產(chǎn)4、成本費用收入率=總收入/總支出30六、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點一：看指標(biāo)31如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平評價分析指標(biāo)：1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)郵政業(yè)務(wù)收入市場占有率（儲蓄、國際EMS）郵政占GDP比重2、財務(wù)效益指標(biāo)營業(yè)利潤率=營業(yè)收支差額/郵政業(yè)務(wù)收入國有資本保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益凈資產(chǎn)利潤率=調(diào)整后收支差額凈額/平均所有者權(quán)益

經(jīng)營虧損掛帳比率=經(jīng)營虧損掛帳/所有者權(quán)益（潛虧）3、資產(chǎn)運營指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率=郵政業(yè)務(wù)成本/平均存貨不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)/年末資產(chǎn)總額資金上繳率31如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平評價分析指標(biāo)：32如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平4、償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額流動比率=年末流動資產(chǎn)/年末流動負(fù)債、扣除存貨速動比率=年末速動資產(chǎn)/年末流動負(fù)債5、發(fā)展能力指標(biāo)總資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)成新率絕對水平——橫比變化趨勢——縱比資本市場的最愛：成長伊利的故事、中集的故事32如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平4、償債能力指標(biāo)33財務(wù)指標(biāo)的啟示？

凈資產(chǎn)收益率

=凈利潤/凈資產(chǎn)

=（凈利潤/總資產(chǎn)）×[1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）]=（凈利潤/收入）×

（收入/總資產(chǎn)）×[1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）]收入利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)！競爭秘訣——快年利潤率=周轉(zhuǎn)次數(shù)*一次利潤率杜邦分析33財務(wù)指標(biāo)的啟示？凈資產(chǎn)收益率收入利潤34如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點二：看制度建設(shè)有無定額；有無管理規(guī)定；政策制訂水平等要點三：看執(zhí)行力度不知不覺；上有政策，下有……；兩劣取其輕要點四：看監(jiān)督結(jié)果外部內(nèi)部34如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點二：看制度建設(shè)35小結(jié)：財務(wù)管理的中心是資金財務(wù)管理的手段是制度（分餅的故事、三個和尚故事新解）財務(wù)管理的效果是執(zhí)行財務(wù)管理有局限（是紐帶、是鏡子）超越數(shù)字、藍海戰(zhàn)略提醒：

大事別糊涂財務(wù)人員更要用來控制而非僅核算財務(wù)管理服從于發(fā)展并支撐發(fā)展（結(jié)算政策）企業(yè)昌盛不衰的秘訣：全方位適應(yīng)能力“一個都不能少”、“學(xué)會彈鋼琴”

本內(nèi)容為個人體會，不妥之處請批評指正35小結(jié)：財務(wù)管理的中心是資金會計程序總結(jié)：發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)傳遞原始憑證交給會計根據(jù)原始憑證填制會計憑證登記會計明細帳核對登記會計總帳生成資產(chǎn)負(fù)債表等報表會計程序總結(jié)：37企業(yè)財務(wù)報表的分析為經(jīng)營、投資決策提供依據(jù)；了解過去，預(yù)測未來；評估可能的風(fēng)險。37企業(yè)財務(wù)報表的分析為經(jīng)營、投資決策提供依據(jù)；38報表分析主要采用比率法盈利能力分析；安全性分析；經(jīng)營風(fēng)險分析。局限：會計核算方法的變化（如湖南郵政）；報表數(shù)據(jù)的可靠性（如中關(guān)村）；企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化等（如寧波速遞，事后）。因此，必須結(jié)合表外信息進行綜合判斷，才能全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)的運行狀況。38報表分析主要采用比率法盈利能力分析；39案例

銀廣廈：從１９９９年以來，銀廣廈通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān)單，虛開增值稅專用發(fā)票，偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，從而虛構(gòu)利潤７．４５億元。其中１９９９年為１．７８億元，２０００年為５．６７億元。事情敗露后，連續(xù)１５個跌停板，股價從停牌前的３０．７９元跌至５．９２元，累計下跌７８％，近７０億元流通市值在１５日內(nèi)被“蒸發(fā)”一空，投資者損失慘重。藍田股份

局外人揭發(fā)假、真?zhèn)€別郵政局BACK39案例

銀廣廈：郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)探討郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)探討41內(nèi)容提要：財務(wù)的實質(zhì)郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向如何評價財務(wù)管理水平小結(jié)2內(nèi)容提要：財務(wù)的實質(zhì)42一、財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理，它是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合管理。通過對資金的籌集和投放進行決策和實施；對貨幣資金的營運進行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、成本、利潤等價值形式進行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。地位——關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡（吳局長：財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）現(xiàn)象——發(fā)展好的局財務(wù)管理也好復(fù)利的威力：100萬元，10年，122VS216投資饑渴

20年，149VS366理財?shù)睦碛?一、財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。復(fù)利企業(yè)資金運動圖所有者權(quán)益實收資本資本公積上級撥入資金未分配收支差額負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)貨幣資金存貨貨幣資金業(yè)務(wù)收入企業(yè)盈利地稅國稅稅后利潤盈余公積公益金未分配利潤向投資者分配業(yè)務(wù)成本期間費用盈余公積投資收益籌集運用資金收回與補償資金分配供應(yīng)生產(chǎn)和銷售補償成本費用企業(yè)資金運動圖所實收資本資本公積上級撥入未分配負(fù)流動負(fù)債長期44主要財務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）1、企業(yè)與投資者2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人3、企業(yè)與國家有關(guān)部門

財政、稅務(wù)、物價、金融、審計、工商管理等

官本位？4、企業(yè)與內(nèi)部各單位5、企業(yè)與職工

馬克思：人的本質(zhì)5主要財務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）45二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（一）特點1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對象多，企業(yè)員工人多；——精細化管理、成本ABC管理（溫總理的講話）2、歷史遺留問題多；3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；——收支差額管理5、資金管理是核心。6二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（一）特點46郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：分營以來，郵政企業(yè)財務(wù)管理取得長足進展。迄今比較重要的管理舉措有：1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）2、收支差額補助政策；3、集中資金管理政策；（國家局、省局）4、用戶欠費管理政策；5、三集中管理；（資金、投資、借款）7郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：47郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀4、市縣財務(wù)管理一體化；

（資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中報帳制、收支兩條線模式5、績效考核；局長？6、全面預(yù)算；難言之隱？承認(rèn)現(xiàn)實“存在即合理”7、干線運費結(jié)算；8、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；8郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀4、市縣財務(wù)管理一體化；48郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵10、主輔分離11、量收系統(tǒng)等會計和統(tǒng)計信息化系統(tǒng)12、各種基礎(chǔ)規(guī)范如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費用核算辦法、會計檢查辦法、強化會計基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理辦法等。13、其他效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運行；支撐了發(fā)展9郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵49郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀不足：應(yīng)付型管理多，思考進取管理少。規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會議、財務(wù)政策、萬科）財務(wù)基礎(chǔ)工作有待進一步加強。財務(wù)工作與其他工作有待進一步協(xié)調(diào)配合。（比如人工成本、代辦費管理等）其他。10郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀不足：50三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點有所不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債管理資產(chǎn)管理：有效利用各項資產(chǎn)（資產(chǎn)定義）防止浪費和潛虧（讓資產(chǎn)金貴，集郵反思）不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點不同：資金：依法籌集資金；合理的流動資金；固定資產(chǎn)的貨幣積累等業(yè)務(wù)資金的安全11三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點有所不51郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度存貨管理：合理的存貨量（零存貨、柔性制造）；存貨的內(nèi)部控制制度（跌價準(zhǔn)備）對外投資：審批程序、投資收益。F:\2006年浙江省月份會計報表格式.xls12郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：F:\2006年52郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：保證償債安全。利用財務(wù)杠桿，借雞生蛋（韓國大企業(yè)集團發(fā)展史，郵政的脆弱之處）分類管理所有著權(quán)益：保值增殖F:\2006年浙江省月份會計報表格式.xls13郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：53實例：對外出借資金

2003年12月，借款給職工技協(xié)22.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。企業(yè)用戶欠費

2003年6月，你局速遞公司報表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費現(xiàn)象（如：報表中收入減50萬，欠費也減50萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費金額為113.83萬元。

14實例：對外出借資金54郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理收入管理：及時入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收收入的質(zhì)量（現(xiàn)金流、毛利率）夯實基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時才確認(rèn)；費用在賺取收入時就予以確認(rèn)，而不是等到實際支取時才確認(rèn)；能夠體現(xiàn)收入與費用配比的原則。15郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理55實例：

截留企業(yè)收入

2004年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分主業(yè)房租收入4.20萬元，計列多經(jīng)企業(yè)。漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入

2005年9月底，你局掛列“其他應(yīng)付款”科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。多估報刊收入

9月底，你局報刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，10－12月已無收入可轉(zhuǎn)列。1－9月已多估報報刊收入。16實例：截留企業(yè)收入56友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。2.嚴(yán)禁虛列、多列、重復(fù)、隨意提前計列收入的行為（重點是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計列收入）。3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計列業(yè)務(wù)收入的行為（重點是儲蓄、代辦和房屋出租等項業(yè)務(wù)）。4.嚴(yán)禁通過制作虛假報表或人為調(diào)整報表虛報收入的行為。5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為（重點是房屋出租和出售品等項業(yè)務(wù)）。6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價銷售郵資票品的行為。

17友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互57郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費用管理：努力降低成本，提高經(jīng)濟效益和競爭能力；（管理大師：營銷、成本）合理的成本結(jié)構(gòu)；合法合歸列支（擠占、配比、掛帳）提高成本效益（看作投資）全過程控制啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法

（不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）郵政成本分類F:\2006年浙江省月份會計報表格式.xls18郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費用管理：58實例：

少計成本費用

至2003年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為782,217.25元，長期待攤費用余額為680,429元，2004年1－4月未按規(guī)定進行攤銷。

擠列成本費用

2004年3月，你局在管理費用科目內(nèi)計列應(yīng)由福利費列支的職工療養(yǎng)費32,010元，屬擠列成本費用；

2003年12月，你局在業(yè)務(wù)成本計列購入電腦液晶顯示屏2臺合計5,640元，屬擠列成本費用。19實例：少計成本費用59實例：成本掛賬你局采用轉(zhuǎn)列福利費的方法來消化成本掛賬676萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費余額出現(xiàn)巨額紅字。

1999-2003年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進銷差價的方法少列成本增加收支差額近350萬元。目前，集郵品進銷差價率只有5.05%，明顯偏低。至2003年底，你局在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費用掛帳236.19萬元。20實例：成本掛賬60實例：

支付代辦費不規(guī)范

2004年1月15日，你局支付投遞公司代辦酬金34873元，該代辦費支付對象基本屬本局職工。

截至2004年4月，你局報刊零售公司結(jié)余代投費102,987元；存在將部分儲蓄代辦費發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。難點！21實例：支付代辦費不規(guī)范61友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列成本費用的行為。2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費用的方式來調(diào)節(jié)成本費用的行為。3.嚴(yán)禁對成本費用擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費用的行為（重點是委代辦酬金）。4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費用、預(yù)提費用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費用掛帳，或隨意調(diào)控成本費用的行為。5.嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火6.嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項目，擴大列支范圍的行為。7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。22友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列62郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：不僅僅是完成計劃；是一個綜合努力的結(jié)果（收入、成本費用、納稅策劃）項目的經(jīng)濟效益（經(jīng)營項目、投資項目、保本點分析法、回收期法等）

企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！上市之殤！8000萬元折舊23郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：63郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)督《會計法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”《公司法》、《會計法》、《統(tǒng)計法》、《審計法》、《稅法》等相關(guān)法律各種規(guī)定和內(nèi)控制度。友情提醒：減免營業(yè)稅要準(zhǔn)確核算，不要因小失大24郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。（一）嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個人的行為。（二）嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。（三）嚴(yán)禁企業(yè)或個人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。（四）嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。（五）嚴(yán)禁將企業(yè)資金（包括業(yè)務(wù)資金）以個人名義存入銀行、郵政儲蓄等金融機構(gòu)的行為。（六）嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。（七）嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補貼、組織公費旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費用。（八）嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫”。禁止：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)65四、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度（二）掌握手段：1、完善管理流程

預(yù)測；

決策：投資、籌資、經(jīng)營項目等

計劃：資金計劃、成本計劃、財務(wù)收支計劃

控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。26四、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度66郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法

控制的主要制度和措施：

1、建立財務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制；

2、開展內(nèi)部經(jīng)濟核算；

3、實行定額管理和預(yù)算控制

財務(wù)分析

信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)（經(jīng)?；椭贫然?；注重質(zhì)量和實效專項分析報表分析…

財務(wù)檢查和審計

2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段27郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法控制的主要制度和措施：67五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團化要求貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實際強化基礎(chǔ)具體如：1、完善全面預(yù)算管理2、推進損益責(zé)任核算3、推進全網(wǎng)結(jié)算4、強化資金資產(chǎn)管理5、確保國有資產(chǎn)保值增值

28五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團化68郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向6、財務(wù)制度進一步接軌。7、強調(diào)資本回報。8、加快信息化財務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進的財務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進行決策支持、實施有效控制的財務(wù)管理工具。系統(tǒng)集成的主要功能包括財務(wù)會計、收入確認(rèn)和稽核、采購申請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。系統(tǒng)要實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進總部和省兩級財務(wù)集中管理。9、嘗試資本經(jīng)營（以資本增殖為目的的經(jīng)營活動）（參與制、股票股權(quán)等財產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）29郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向6、財務(wù)制度進一步接軌。69六、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點一：看指標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)指標(biāo)：1、收支差額總額計劃完成率2、業(yè)務(wù)收入增長率3、總資產(chǎn)回報率=（折舊+勞動報酬+稅金+利潤）/平均總資產(chǎn)4、成本費用收入率=總收入/總支出30六、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點一：看指標(biāo)70如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平評價分析指標(biāo)：1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)郵政業(yè)務(wù)收入市場占有率（儲蓄、國際EMS）郵政占GDP比重2、財務(wù)效益指標(biāo)營業(yè)利潤率=營業(yè)收支差額/郵政業(yè)務(wù)收入國有資本保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益凈資產(chǎn)利潤率=