第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第四節(jié)對(duì)帳第五節(jié)錯(cuò)帳更正方法第六節(jié)結(jié)帳第七節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的更換和保管1第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述1第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由一定格式賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念2原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表編制登記審核3原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表編制登記審分類、匯總會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息登記填制會(huì)計(jì)報(bào)表登記會(huì)計(jì)憑證賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的作用檢查、校正會(huì)計(jì)信息4分類、匯總會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息登（一）、帳戶的概念是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（二）、帳戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方5（一）、帳戶的概念二、會(huì)計(jì)賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方5三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查簿現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類賬明細(xì)分類賬6三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查簿現(xiàn)金

1、序時(shí)帳（日記帳）序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬71、序時(shí)帳（日記帳）序時(shí)賬簿亦稱日記賬，

2、分類帳也稱分類賬簿，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細(xì)帳是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算資料的分類賬簿。82、分類帳也稱分類賬簿，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、備查賬(1)、概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（2）、設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。93、備查賬9（3）特點(diǎn)：

第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。（4）要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。10（3）特點(diǎn)：10（二）、按帳頁(yè)格式兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式適用：日記賬、總分類賬和資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳適用：收入、費(fèi)用明細(xì)帳適用：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品明細(xì)帳11（二）、按帳頁(yè)格式兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式適用：日記賬、

(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁(yè)式卡片式概念：指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。適用：日記賬、總賬概念：指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。適用：明細(xì)賬是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。12(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁(yè)式卡片式概念：指在啟總賬明細(xì)賬卡片箱13總賬明細(xì)賬卡片箱13第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬簿

封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記帳單位和會(huì)計(jì)年度。扉頁(yè)：賬簿啟用、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、記賬人員、帳戶目錄等內(nèi)容。賬頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算14第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章15賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用9516賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用1、在賬簿封面上應(yīng)當(dāng)寫明單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)填寫“賬簿啟用及交接表”。17二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用17三、會(huì)計(jì)賬簿的記帳規(guī)則1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整。2、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記入賬的符號(hào)（如“√”），表示已經(jīng)記賬。收款憑證摘要應(yīng)貸科目過(guò)帳金額一級(jí)科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)借方科目：年月日財(cái)會(huì)主管記帳出納復(fù)核制單18三、會(huì)計(jì)賬簿的記帳規(guī)則1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日

3、賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的1/2。

原材料總分類賬2004年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)

1345790013457900不正確的書(shū)寫方法正確書(shū)寫方法193、賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要

4、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書(shū)寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。204、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書(shū)寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫5、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。215、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)此行注銷王平此頁(yè)注銷王平22月日種類號(hào)數(shù)月日種類

6、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000借70000153收回前欠貨款20000借500030本月合計(jì)1000030000借50000計(jì)算余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)236、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)

7、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本月合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁(yè)”字樣，在下頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。247、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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承前頁(yè)30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性25月日種類號(hào)數(shù)月日種類

8、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。9、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。268、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者

第三節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法收入、支出、結(jié)存三欄式現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證出納人員逐日逐筆登記，日清月結(jié)格式登記依據(jù)登記人員登記要求27第三節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登2004年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出余額月日字號(hào)41期初余額1000012收1收到貨款應(yīng)收賬款60001600022收2收到職工還款其他應(yīng)收款20001800024付74職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付職工菥酬61601190030本期發(fā)生額及余額8000616011900282004年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出余額月日字號(hào)41（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證出納人員逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、支出、結(jié)存三欄式29（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”30銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”30設(shè)置依據(jù)格式登記依據(jù)登記要求一級(jí)科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記31格式登記依據(jù)登記要求記賬憑證逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結(jié)算類、資金類賬戶適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類、收入類帳戶32三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二1、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收1000050000153收回前欠貨款20000借30本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司(1)特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。331、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004年

2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。(2)登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，(3)適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容。2004年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克342、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在3、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算353、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在借4、橫線式的格式及登記方法(1)特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：登記材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。2004年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算364、橫線式的格式及登記方法(1)特點(diǎn)：在借、貸、第四節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬

對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。37第四節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬37原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)總帳帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額總帳帳戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)總帳帳戶余額合計(jì)與其所屬明細(xì)帳余額合計(jì)總帳帳戶與序時(shí)帳明細(xì)帳的核對(duì)現(xiàn)金日記帳余額與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行日記帳余額與銀行對(duì)帳單余額核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)余額與對(duì)方單位帳面記錄核對(duì)38原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)1劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法第五節(jié)錯(cuò)賬更正的方法39123第五節(jié)錯(cuò)賬更正的方法39

一、劃線更正法

（一）適用范圍：適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。（二）更正方法：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。40

一、劃線更正法

（一）適用范圍：4030日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池4130日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池41使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意42使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤

二、紅字更正法（一）適用范圍1適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，或借貸方向發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）更正方法1、用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。43二、紅字更正法（一）適用范圍1432、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。3、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”。4、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。442、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。44

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠45企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000

原材料500005000046記賬憑證借：制造費(fèi)用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

管理費(fèi)用

50000

原材料

50000500005000047記賬憑證借：管理費(fèi)用500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬

（二）、適用范圍2

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（三）、更正方法1、填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

48（二）、適用范圍248紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000登記管理費(fèi)用500000原材料500000登記更正49紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費(fèi)用

500000450000

原材料

50000045000050記賬憑證借：管理費(fèi)用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅

三、補(bǔ)充登記法

（一）、適用范圍記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）、更正方法1、填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。2、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。51

三、補(bǔ)充登記法

（一）、適用范圍51補(bǔ)充登記舉例

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000登記

管理費(fèi)用5000原材料

5000登記更正52補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用500045000原材料50004500053記賬憑證借：管理費(fèi)用45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證一、對(duì)賬

對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。54一、對(duì)賬54

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬第六節(jié)結(jié)賬55結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將損益類帳戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。一、結(jié)賬的程序56結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則二、結(jié)賬的方法1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線。2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借600003035售出商品款項(xiàng)未收10000借700007257二、結(jié)賬的方法1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，只需在最

是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2、月結(jié)2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。~本年累計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~58是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2、月結(jié)2004

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.005930是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)2、年結(jié)2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~~本年合計(jì)900000900000平060是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)2、年結(jié)2004年憑31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結(jié)轉(zhuǎn)下年863230.000.006131

4、總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。總賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付帳款2009年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)131匯總2000030000貸10000228匯總5000080000貸40000…….本年合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年624、總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，結(jié)出全年發(fā)5、年終結(jié)轉(zhuǎn)下年，新建帳時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)上年。2009年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)上年結(jié)轉(zhuǎn)20000131匯總2000030000貸30000635、年終結(jié)轉(zhuǎn)下年，新建帳時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)上年。2009年憑證摘第七節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的更換與保管一、賬簿的更換年終結(jié)賬后，在新的會(huì)計(jì)年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。64第七節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的更換與保管一、賬簿的更換64二、賬簿的保管年終，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)更換下來(lái)的活頁(yè)賬、卡片賬裝訂成冊(cè)，順序編號(hào)，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。65二、賬簿的保管65第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第四節(jié)對(duì)帳第五節(jié)錯(cuò)帳更正方法第六節(jié)結(jié)帳第七節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的更換和保管66第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述1第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由一定格式賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。67第一節(jié)會(huì)計(jì)帳薄概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念2原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表編制登記審核68原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表編制登記審分類、匯總會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息登記填制會(huì)計(jì)報(bào)表登記會(huì)計(jì)憑證賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的作用檢查、校正會(huì)計(jì)信息69分類、匯總會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息登（一）、帳戶的概念是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（二）、帳戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方70（一）、帳戶的概念二、會(huì)計(jì)賬簿與帳戶（帳戶名稱）右方左方5三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查簿現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類賬明細(xì)分類賬71三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查簿現(xiàn)金

1、序時(shí)帳（日記帳）序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬721、序時(shí)帳（日記帳）序時(shí)賬簿亦稱日記賬，

2、分類帳也稱分類賬簿，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細(xì)帳是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算資料的分類賬簿。732、分類帳也稱分類賬簿，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、備查賬(1)、概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（2）、設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。743、備查賬9（3）特點(diǎn)：

第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。（4）要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。75（3）特點(diǎn)：10（二）、按帳頁(yè)格式兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式適用：日記賬、總分類賬和資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳適用：收入、費(fèi)用明細(xì)帳適用：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品明細(xì)帳76（二）、按帳頁(yè)格式兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式適用：日記賬、

(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁(yè)式卡片式概念：指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。適用：日記賬、總賬概念：指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。適用：明細(xì)賬是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。77(二)、按外表形式分賬簿訂本式活頁(yè)式卡片式概念：指在啟總賬明細(xì)賬卡片箱78總賬明細(xì)賬卡片箱13第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬簿

封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記帳單位和會(huì)計(jì)年度。扉頁(yè)：賬簿啟用、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、記賬人員、帳戶目錄等內(nèi)容。賬頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算79第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章80賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用9581賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用1、在賬簿封面上應(yīng)當(dāng)寫明單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)填寫“賬簿啟用及交接表”。82二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用17三、會(huì)計(jì)賬簿的記帳規(guī)則1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整。2、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記入賬的符號(hào)（如“√”），表示已經(jīng)記賬。收款憑證摘要應(yīng)貸科目過(guò)帳金額一級(jí)科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)借方科目：年月日財(cái)會(huì)主管記帳出納復(fù)核制單83三、會(huì)計(jì)賬簿的記帳規(guī)則1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日

3、賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的1/2。

原材料總分類賬2004年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)

1345790013457900不正確的書(shū)寫方法正確書(shū)寫方法843、賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要

4、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書(shū)寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。854、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書(shū)寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫5、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。865、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)此行注銷王平此頁(yè)注銷王平87月日種類號(hào)數(shù)月日種類

6、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000借70000153收回前欠貨款20000借500030本月合計(jì)1000030000借50000計(jì)算余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)886、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)

7、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本月合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁(yè)”字樣，在下頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。897、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁(yè)30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性90月日種類號(hào)數(shù)月日種類

8、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。9、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。918、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者

第三節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法收入、支出、結(jié)存三欄式現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證出納人員逐日逐筆登記，日清月結(jié)格式登記依據(jù)登記人員登記要求92第三節(jié)會(huì)計(jì)帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登2004年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出余額月日字號(hào)41期初余額1000012收1收到貨款應(yīng)收賬款60001600022收2收到職工還款其他應(yīng)收款20001800024付74職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付職工菥酬61601190030本期發(fā)生額及余額8000616011900932004年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出余額月日字號(hào)41（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證出納人員逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、支出、結(jié)存三欄式94（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”95銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”30設(shè)置依據(jù)格式登記依據(jù)登記要求一級(jí)科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記96格式登記依據(jù)登記要求記賬憑證逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結(jié)算類、資金類賬戶適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類、收入類帳戶97三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二1、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收1000050000153收回前欠貨款20000借30本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司(1)特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。981、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004年

2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。(2)登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，(3)適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容。2004年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克992、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在3、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算1003、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點(diǎn)：在借4、橫線式的格式及登記方法(1)特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：登記材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。2004年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算1014、橫線式的格式及登記方法(1)特點(diǎn)：在借、貸、第四節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬

對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。102第四節(jié)對(duì)賬一、對(duì)賬37原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)總帳帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額總帳帳戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)總帳帳戶余額合計(jì)與其所屬明細(xì)帳余額合計(jì)總帳帳戶與序時(shí)帳明細(xì)帳的核對(duì)現(xiàn)金日記帳余額與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行日記帳余額與銀行對(duì)帳單余額核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)余額與對(duì)方單位帳面記錄核對(duì)103原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)1劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法第五節(jié)錯(cuò)賬更正的方法104123第五節(jié)錯(cuò)賬更正的方法39

一、劃線更正法

（一）適用范圍：適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。（二）更正方法：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。105

一、劃線更正法

（一）適用范圍：4030日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池10630日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池41使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意107使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤

二、紅字更正法（一）適用范圍1適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，或借貸方向發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）更正方法1、用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。108二、紅字更正法（一）適用范圍1432、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。3、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”。4、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1092、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。44

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠110企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000

原材料5000050000111記賬憑證借：制造費(fèi)用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

管理費(fèi)用

50000

原材料

500005000050000112記賬憑證借：管理費(fèi)用500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬

（二）、適用范圍2

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（三）、更正方法1、填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

113（二）、適用范圍248紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000登記管理費(fèi)用500000原材料500000登記更正114紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費(fèi)用

500000450000

原材料

500000450000115記賬憑證借：管理費(fèi)用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅

三、補(bǔ)充登記法

（一）、適用范圍記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）、更正方法1、填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。2、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。116

三、補(bǔ)充登記法

（一）、適用范圍51補(bǔ)充登記舉例

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000登記

管理費(fèi)用5000原材料

5000登記更正117補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用500045000原材料500045000118記賬憑證借：管理費(fèi)用45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證一、對(duì)賬

對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。119一、對(duì)賬54

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬第六節(jié)結(jié)賬120結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將損益類帳戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。一、結(jié)賬的程序121結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬按權(quán)