提要超額負(fù)擔(dān)最適商品課稅拉姆齊法則最優(yōu)使用費(fèi)最優(yōu)所得稅納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)1提要超額負(fù)擔(dān)1超額負(fù)擔(dān)如果未來不再繳稅，人們還會受到現(xiàn)在稅收增加的影響嗎？是的，消費(fèi)者會根據(jù)稅收增加導(dǎo)致的收入變化來調(diào)整消費(fèi)?？赡苁沟孟M(fèi)者從其所選擇的消費(fèi)組合中得到的效用減少

超額負(fù)擔(dān)是指由于稅收歪曲經(jīng)濟(jì)決策，社會福利的損失超過所征收上來的稅收收入。2超額負(fù)擔(dān)如果未來不再繳稅，人們還會受到現(xiàn)在稅收增加的影響嗎？超額負(fù)擔(dān)兩種商品大麥和玉米消費(fèi)者的收入是固定的Pb

和Pc分別是大麥和玉米的價格經(jīng)濟(jì)中不存在外部性、壟斷、公共品之類的“歪曲”現(xiàn)象，即商品的價格反映的是它們的邊際社會成本。3超額負(fù)擔(dān)兩種商品3超額負(fù)擔(dān)Figure11.1說明了在預(yù)算約束(AD)下，效用最大化決定了最優(yōu)的消費(fèi)組合是E1對大麥征收稅率為tb的從價稅，從而大麥的價格提高到(1+tb)Pb

，并使預(yù)算約束線向x軸旋轉(zhuǎn)，新的預(yù)算約束線是AF。4超額負(fù)擔(dān)Figure11.1說明了在預(yù)算約束(AD)下，11.1511.15超額負(fù)擔(dān)在任意的大麥消費(fèi)水平，AD與AF之間的垂直距離表示以玉米衡量的應(yīng)納稅額。把玉米的價格標(biāo)準(zhǔn)化為$1，這段垂直距離就可以用來衡量玉米的數(shù)量或者美元價值。6超額負(fù)擔(dān)在任意的大麥消費(fèi)水平，AD與AF之間的垂直距離表示以超額負(fù)擔(dān)Figure11.2說明在新的預(yù)算約束(AF)下，效用最大化可以得到新的最優(yōu)消費(fèi)組合這時，消費(fèi)組合E2使得消費(fèi)者效用最大化。這時，新舊兩條預(yù)算約束線的垂直距離是GE2，即是所征收到的稅收收入。7超額負(fù)擔(dān)Figure11.2說明在新的預(yù)算約束(AF)下超額負(fù)擔(dān)任何稅收都會使她處于較低的無差異曲線上。有沒有其他的征稅辦法，既能得到收入GE2，又能使消費(fèi)者的效用損失小一些？或者能擴(kuò)大收入同時減少效用損失？如果可以，那么大麥稅就有超額負(fù)擔(dān)。8超額負(fù)擔(dān)任何稅收都會使她處于較低的無差異曲線上。有沒有其他的11.2911.29超額負(fù)擔(dān)等價變化衡量的是稅收造成的損失，相當(dāng)于這樣一筆收入減少數(shù)額，即這筆收入減少額引起的效用減少程度，與稅收引起的效用減少程度相同。?拿走這筆收入等價于使預(yù)算約束線向內(nèi)平移。?預(yù)算約束線HI如Figure11.3所示。10超額負(fù)擔(dān)等價變化衡量的是稅收造成的損失，相當(dāng)于這樣一筆收入減11.31111.311超額負(fù)擔(dān)注意到ME3=GN>GE2，但是這時消費(fèi)者的效用與征稅下消費(fèi)者的最大效用是相等的。因此，等價變化和稅收收入之間的差距E2N是大麥稅的超額負(fù)擔(dān)。大麥稅使得消費(fèi)者情況變差的程度超過了稅收收入。12超額負(fù)擔(dān)注意到ME3=GN>GE2，但是這時消費(fèi)者的效用與征一次總付稅一次總付稅可定義為納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅人的行為無關(guān)。使得預(yù)算約束線移動到HI的一次性總付稅滿足消費(fèi)者的效用損失等于稅收收入–結(jié)論：一次總付稅沒有超額負(fù)擔(dān)。13一次總付稅一次總付稅可定義為納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅一次總付稅既然一次總付稅如此有效率，為什么沒有得到廣泛使用？不考慮人們的經(jīng)濟(jì)狀況而讓每個人繳納相同的稅額是不公平的。超額負(fù)擔(dān)與福利經(jīng)濟(jì)學(xué)帕雷托有效資源配置的必要條件不能得到滿足：14一次總付稅既然一次總付稅如此有效率，為什么沒有得到廣泛使用？一次總付稅直觀地看，當(dāng)MRS>MRT時，大麥消費(fèi)替代玉米消費(fèi)的邊際效用大于這種替代所必需的生產(chǎn)成本的變化。如果進(jìn)行這種調(diào)整，效用就會提高。然而，在征大麥稅的情況下，沒有進(jìn)行這種替代的動機(jī)。15一次總付稅直觀地看，當(dāng)MRS>MRT時，大麥消費(fèi)替代玉米消費(fèi)問題所得稅有超額負(fù)擔(dān)嗎？如果存在第三種商品閑暇，那么所得稅也存在超額負(fù)擔(dān)。如果對某種商品的需求是完全沒有彈性的，稅收還會帶來超額負(fù)擔(dān)嗎？超額負(fù)擔(dān)仍然存在，如Figure11.4所示。16問題所得稅有超額負(fù)擔(dān)嗎？1611.41711.417問題在Figure11.4中，消費(fèi)者對大麥的需求曲線是完全無彈性的：當(dāng)大麥的價格變化時，消費(fèi)量沒有變化B1=B2

。出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)槭杖胄?yīng)與替代效應(yīng)抵消。計(jì)算超額負(fù)擔(dān)必須考慮替代效用，并且與補(bǔ)償性需求曲線（收入補(bǔ)償使得商品價格變化時消費(fèi)者效用不變）相關(guān)，而補(bǔ)償性需求曲線的彈性并不等于零。18問題在Figure11.4中，消費(fèi)者對大麥的需求曲線是完全通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)考慮補(bǔ)償性需求曲線，如Figure11.5所示。對大麥征從價稅，大麥的價格增加到(1+tb)Pb。將供給曲線平行地向上移。19通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)考慮補(bǔ)償性需求曲線，如Figure11.52011.520通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)等于三角形fid.這個三角形的面積可以用簡單的代數(shù)式表示為：21通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)等于三角形fid.21通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)這個公式的含義是：補(bǔ)償性需求曲線的彈性越大，超額負(fù)擔(dān)越多。隨著稅率的提高，超額負(fù)擔(dān)按其平方值增加。征稅之前，消費(fèi)者在被征稅商品上支出越多，稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)越多。22通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)這個公式的含義是：22對投入品的差別課稅對投入品，政府按照其用途來征收不同的稅：公司部門使用的資本所面臨的稅率，比非公司部門資本的稅率高。家庭部門的勞動不用繳稅。Figure11.8說明了征稅帶來的效率成本23對投入品的差別課稅對投入品，政府按照其用途來征收不同的稅：211.82411.824對投入品的差別課稅圖中，總的勞動供給是固定的，橫軸距離OO’是全社會可利用的勞動總量，OO’上的任何一點(diǎn)，都代表著勞動在家庭與市場間的某種配置VMP表示家庭勞動的邊際產(chǎn)品價值VMP曲線向下傾斜，表示勞動在家庭部門的邊際收益遞減。勞動在兩個部門間的最優(yōu)配置是使得勞動在兩個部門的邊際產(chǎn)品價值相同。這里，均衡狀態(tài)是OH*小時用于家務(wù)，O’H*小時用于市場工作。25對投入品的差別課稅圖中，總的勞動供給是固定的，橫軸距離OO’對投入品的差別課稅如果只對市場工作征稅而不對家庭勞動征稅，那么市場工作的有效VMP曲線將向下旋轉(zhuǎn)。Figure11.9說明了這一影響。26對投入品的差別課稅如果只對市場工作征稅而不對家庭勞動征稅，那11.92711.927人們將會花更多的時間從事非市場工作。家庭生產(chǎn)時間從OH*增加到OHt，而市場生產(chǎn)時間從O’H*減少到O’Ht。超額負(fù)擔(dān)等于圖中三角形abe.28人們將會花更多的時間從事非市場工作。28最適商品課稅假設(shè)我們的目標(biāo)是以最小的超額負(fù)擔(dān)來籌措支出需要的資金.假設(shè)不使用一次性總付稅收.有三種商品：–

物品X,Y,和閑暇–

價格分別是PX,PY,andw.29最適商品課稅假設(shè)我們的目標(biāo)是以最小的超額負(fù)擔(dān)來籌措支出需要的最適商品課稅?

時間稟賦是固定的:30預(yù)算約束可以表示為:最適商品課稅?時間稟賦是固定的:30預(yù)算約束可以表示為:第一種情況–

所有商品都能被課稅如果所有的商品都能被課稅，征收同樣的從價稅率將會產(chǎn)生:31第一種情況–所有商品都能被課稅如果所有的商品都能被課稅，征第一種情況–

所有商品都能被課稅政府可以通過對所有商品（包括閑暇）征收同樣的稅率來獲得一次總付的錢，這樣做是有效的.沒有超額的負(fù)擔(dān).32第一種情況–所有商品都能被課稅政府可以通過對所有商品（包括第二種情況–

并非所有商品都能被課稅可能不能對非市場化的東西征稅.假設(shè)只能對商品X和Y征稅.總體來說,不可避免地會有超額負(fù)擔(dān).關(guān)鍵的問題是如何在收入約束條件下選擇對X和Y的稅率來最小化超額負(fù)擔(dān).33第二種情況–并非所有商品都能被課稅可能不能對非市場化的東西最適商品課稅:

拉姆齊法則考慮邊際超額負(fù)擔(dān)這個想法額外的無效率來自于少量地逐漸提高稅率圖12.1用三角形(abc)來表示初始的超額負(fù)擔(dān)，用不規(guī)則的四邊形(fbae)來表示邊際的超額負(fù)擔(dān)34最適商品課稅:

拉姆齊法則考慮邊際超額負(fù)擔(dān)這個想法34Figure12.135Figure12.135最適商品課稅:

拉姆齊法則對商品X征稅的邊際超額負(fù)擔(dān)大約是:ΔX.獲得的邊際稅收收入大約是:X1.因此一美元稅收收入的引起的邊際超額負(fù)擔(dān)是36最適商品課稅:

拉姆齊法則對商品X征稅的邊際超額負(fù)擔(dān)大約是:最適商品課稅:

拉姆齊法則用同樣的方法來分析商品Y.于是得到最優(yōu)化的結(jié)果:37拉姆齊法則認(rèn)為，為了最小化總的超額負(fù)擔(dān)，應(yīng)該設(shè)定稅率，使得對每種商品的需求數(shù)量的減少的百分比相同.最適商品課稅:

拉姆齊法則用同樣的方法來分析商品Y.37拉姆最適商品課稅:

逆彈性法則回憶一下商品X的超額負(fù)擔(dān)的表達(dá)式:38計(jì)劃者的最優(yōu)化問題是在收入約束條件下通過選擇對商品X和Y所征收的稅來最小化總的超額負(fù)擔(dān).最適商品課稅:

逆彈性法則回憶一下商品X的超額負(fù)擔(dān)的表達(dá)式:最適商品課稅:

逆彈性法則建立拉格朗日方程:39最適商品課稅:

逆彈性法則建立拉格朗日方程:39最適商品課稅:

逆彈性法則求解方程得到稅率和彈性之間的關(guān)系:40整理后我們得到反彈性法則:inverseelasticityrule:最適商品課稅:

逆彈性法則求解方程得到稅率和彈性之間的關(guān)系:最適商品課稅:

逆彈性法則逆彈性法則的含義:–

只要商品在消費(fèi)中不相關(guān)(即不是補(bǔ)充品也不是替代品)，稅率應(yīng)當(dāng)同彈性成反比例.–

當(dāng)商品Y的彈性相對較小時，應(yīng)該對它多收稅.41最適商品課稅:

逆彈性法則41最適商品課稅:

逆彈性法則對彈性較小的商品比如說食品和藥品征稅是“公平”的嗎?–

顯然，是不公平的.稅收系統(tǒng)的另一個標(biāo)準(zhǔn)是縱向公平:應(yīng)當(dāng)在具有不同的支付能力的人們之間公平地分配稅負(fù).42最適商品課稅:

逆彈性法則對彈性較小的商品比如說食品和藥品征最適商品課稅:

逆彈性法則逆彈性法則已經(jīng)被修改來包含分配相關(guān)的事情.偏離逆彈性法則的程度取決于:–

社會對公平有多么重視–

窮人和富人的消費(fèi)模式有多大的差別43最適商品課稅:

逆彈性法則逆彈性法則已經(jīng)被修改來包含分配相關(guān)最優(yōu)使用費(fèi)如果政府生產(chǎn)一種產(chǎn)品或服務(wù),將必須直接選擇一個使用費(fèi).–

使用費(fèi)是商品或服務(wù)的使用者對政府支付的價格.–

例如,自然壟斷.什么是“最優(yōu)”的使用費(fèi)?44最優(yōu)使用費(fèi)如果政府生產(chǎn)一種產(chǎn)品或服務(wù),將必須直接選擇一個使用最優(yōu)使用費(fèi)考慮圖12.2中的自然壟斷.–

連續(xù)遞減的平均成本–

邊際成本處處低于平均成本45最優(yōu)使用費(fèi)考慮圖12.2中的自然壟斷.45Figure12.246Figure12.246最優(yōu)使用費(fèi)私人公司將會選擇MR=MC,選擇Zm.這個產(chǎn)出水平導(dǎo)致無效率.見圖12.347最優(yōu)使用費(fèi)私人公司將會選擇MR=MC,選擇Zm.這個產(chǎn)出水Figure12.348Figure12.348最優(yōu)使用費(fèi)效率要求P=MC,或者是產(chǎn)出等于Z*.關(guān)鍵問題是在這個水平下，價格低于平均成本，生產(chǎn)會導(dǎo)致虧損.49最優(yōu)使用費(fèi)效率要求P=MC,或者是產(chǎn)出等于Z*.49最優(yōu)使用費(fèi)解決方法:–

平均成本定價:零利潤,但是ZA<Z*.–

邊際成本定價加上一次性總付稅收:選擇P=MC,生產(chǎn)Z*

會導(dǎo)致虧損,同時用一次性總付稅收來進(jìn)行補(bǔ)貼.假設(shè)這種稅收是可行的公平考慮–

誰來作這件事?50最優(yōu)使用費(fèi)解決方法:50最優(yōu)使用費(fèi)第二個原則被稱為受益原則–

公共設(shè)施的消費(fèi)者來為其消費(fèi)支付.拉姆齊解決方法–

如果政府經(jīng)營幾個企業(yè)，會在不虧損的約束下選擇邊際成本上的加價.51最優(yōu)使用費(fèi)第二個原則被稱為受益原則–公共設(shè)施的消費(fèi)者來為其最優(yōu)所得稅埃奇沃斯模型意味著一個強(qiáng)烈的累進(jìn)的稅制:高收入者邊際稅率是100%.關(guān)鍵問題是沒有考慮工作的激勵.52最優(yōu)所得稅埃奇沃斯模型意味著一個強(qiáng)烈的累進(jìn)的稅制:高收入者最優(yōu)所得稅考慮工作激勵稅收計(jì)劃由下式給定:53圖12.4畫出這個方程最優(yōu)所得稅考慮工作激勵53圖12.4畫出這個方程Figure12.454Figure12.454最優(yōu)所得稅這個稅收計(jì)劃被稱為線性所得稅(或者是統(tǒng)一所得稅).t值越大意味著稅收的累進(jìn)程度越高，但是會帶來較高的超額負(fù)擔(dān).最優(yōu)所得稅應(yīng)當(dāng)尋找α和t的最優(yōu)組合.55最優(yōu)所得稅這個稅收計(jì)劃被稱為線性所得稅(或者是統(tǒng)一所得稅).最優(yōu)所得稅最優(yōu)所得稅問題的典型發(fā)現(xiàn):–

允許閑暇和收入之間的適當(dāng)?shù)奶娲鷷?dǎo)致所得稅稅率比100%小得多.56最優(yōu)所得稅最優(yōu)所得稅問題的典型發(fā)現(xiàn):56稅制設(shè)計(jì)的其它標(biāo)準(zhǔn)橫向公平:相同處境的人應(yīng)當(dāng)平等對待–

衡量的指標(biāo)反映的都是人們決策的結(jié)果,所以很難說明這些人是否初始時有相同的處境.稅收系統(tǒng)的運(yùn)行成本–

逃稅–

免稅57稅制設(shè)計(jì)的其它標(biāo)準(zhǔn)橫向公平:相同處境的人應(yīng)當(dāng)平等對待57逃稅逃稅是指不繳納法定稅收的行為.稅收欺騙的衡量極其困難，常見的稅收欺騙有下面幾種方式:–

建立兩套帳–

通過第二職業(yè)掙現(xiàn)金–

實(shí)物交易–

現(xiàn)金交易58逃稅逃稅是指不繳納法定稅收的行為.58納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)逃稅和避稅的區(qū)別逃稅農(nóng)民不如實(shí)申報賣蘑菇的數(shù)量作家不申報版稅避稅農(nóng)民少賣蘑菇作家通過列舉其寫書過程中的費(fèi)用申請稅收減免59納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)逃稅和避稅的區(qū)別59納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)目前有大量證據(jù)表明，逃稅充斥于整個歐洲和北美的經(jīng)濟(jì)。據(jù)估計(jì)，這些國家的經(jīng)濟(jì)活動有10％是在逃避納稅這一企圖的驅(qū)動下進(jìn)行的。60納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)目前有大量證據(jù)表明，逃稅充斥于整個歐洲和北美納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收本身的損失也許不是最主要的，更為重要的是——逃稅對于GDP和失業(yè)等指標(biāo)可信度的影響。對于稅后收入分配的影響對資源配置的影響納稅部門（正規(guī)部門）和非納稅部門（黑色部門）同時存在，這兩者的凈收益率之間存在一個楔子。如果資源是自由流動的，那么會從納稅部門流向非納稅部門，直到兩個部門的凈收益率相等。然而這時總收益率卻不同了，資源配置受到扭曲。Alm（1985）估計(jì)，1980年美國逃稅的福利成本占GDP的5%-10%.61納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收本身的損失也許不是最主要的，更為重要的是納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)納稅人按照稅制要求交稅所發(fā)生的費(fèi)用，例如：英國實(shí)行所得稅預(yù)扣法，雇主有責(zé)任從雇員的工資中扣除一定的所得稅，并將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。結(jié)果是，企業(yè)要實(shí)行一種更為復(fù)雜的，成本更高的工資制度。納稅人必需花費(fèi)大量的時間來記錄其獲得的收入。尤其是那些有不同收入渠道的納稅人，不得不雇用會計(jì)和律師精神成本。當(dāng)那個不吉利的棕色信封丟進(jìn)信箱的時候，納稅人會焦慮不安。62納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)納稅人按照稅制要求交稅所發(fā)生的費(fèi)用，例如：6納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對雇員來講，大部分服從成本由雇主承擔(dān)。如果這些費(fèi)用的差異非常大，那么就會對職業(yè)選擇產(chǎn)生影響更重要的，服從成本很高會導(dǎo)致人們逃稅。63納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對雇員來講，大部分服從成本由雇主承擔(dān)。63納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)英國Sandford(1973,1989):要求調(diào)查對象估算出最近12個月內(nèi)，在納稅事務(wù)上花費(fèi)的時間。估計(jì)的結(jié)果（占稅收收入的百分比）64納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)英國Sandford(1973,1989)納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對美國名尼蘇達(dá)600戶居民的調(diào)查估算，美國聯(lián)邦和州個人所得稅的服從成本每年總額在170－270億美元，占稅收總額的5－7％。美國稅制導(dǎo)致的服從成本更高，其中一個原因是在英國大部分服從成本是雇主承擔(dān)的。65納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對美國名尼蘇達(dá)600戶居民的調(diào)查估算，美國聯(lián)納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)圖12.5表明當(dāng)欺騙的期望邊際收益超過邊際成本時，最優(yōu)的欺騙會發(fā)生.–

含義:欺騙隨稅率增加而增加，隨監(jiān)管增強(qiáng)而增強(qiáng).66納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)圖12.5表明當(dāng)欺騙的期望邊際收益超過邊際納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)人們只關(guān)心期望所得的最大化–

目標(biāo)是選擇R,向當(dāng)局隱瞞的數(shù)量–

隱瞞的收入的邊際收益等于稅率假設(shè)當(dāng)局以ρ的概率隨機(jī)調(diào)查納稅人，發(fā)現(xiàn)逃稅之后，逃稅的金額越大罰款率越高67納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)人們只關(guān)心期望所得的最大化67納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)68納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)68納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)69納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)69納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)個人的道德觀念。觀察表明，大多數(shù)納稅人都會誠實(shí)納稅。所以，或者納稅人表現(xiàn)出極大的風(fēng)險偏好，或者他們的精神成本或恥辱成本很高。稅率：除非在稅率提高時提高懲罰概率，否則累進(jìn)稅會申報所得產(chǎn)生抑止作用。收入水平：逃稅和避稅的界限并不十分嚴(yán)格。人們普遍認(rèn)為，逃稅者一般來自窮人，而避稅者則是較富有階層，因?yàn)樗麄冇绣X雇傭會計(jì)師和律師來幫助減輕稅額。70納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)個人的道德觀念。觀察表明，大多數(shù)納稅人都會誠納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于逃稅的規(guī)范研究很多，但是實(shí)證研究少的可憐。這是因?yàn)閷μ佣惒豢赡苡芯_的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。Clotfelter（1983）研究了4.7萬人的納稅申報表，發(fā)現(xiàn)低報所得的人數(shù)大大高于高報所得得人數(shù)。他使用了下列變量，來解釋人們逃稅的數(shù)量：（1）稅后收入（2）個人的邊際稅率（3）工資占實(shí)際毛收入的比例（4）利息和股息占毛收入比例（5）虛擬變量，包括婚姻狀況，年齡，居住地等71納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于逃稅的規(guī)范研究很多，但是實(shí)證研究少的可憐納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)在解釋變量中未包括查獲概率和處罰力度，因?yàn)樗鼈儽旧硎芴佣惓潭鹊挠绊憽Ｈ欢?，如果制裁對逃稅確實(shí)也有影響，這樣做就不對了，應(yīng)當(dāng)建立一個聯(lián)立方程組。主要發(fā)現(xiàn)：隨著稅后收入增加，和邊際稅率提高，瞞報所得增加。瞞報額對收入的彈性是0.29－0.66，對邊際稅率的彈性是0.52-0.84。如果工資，股息和利息是收入的主要組成部分，那么瞞報收入的情況并不常見。可能是因?yàn)檫@些形式的所得都通過源頭扣除。72納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)在解釋變量中未包括查獲概率和處罰力度，因?yàn)樗{稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)Witte和Woodbury（1985）檢驗(yàn)了制裁變量對納稅人服從的影響。結(jié)果是：除了低收入的非經(jīng)營性納稅人以外，審計(jì)的概率越高，納稅服從比率越高然而，提高民事制裁和刑事制裁的概率，往往導(dǎo)致更低的服從比。這可能來源于指標(biāo)解釋的不當(dāng)。因刑事詐騙行為被判刑的力度加強(qiáng)，會使服從比上升對被查獲的懼怕，會提高服從比率收入3萬元以下時，服從比率隨收入上升；但是高于3萬元時，服從比率開始下降。勞動收入占較高比例的人，更愿意遵守稅法。73納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)Witte和Woodbury（1985）檢驗(yàn)納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)一步，完全消除逃稅的目標(biāo)是否是合理的？只有當(dāng)一種政策的邊際收益大于邊際成本時，才是合意的。圖：減少逃稅數(shù)量的收益和成本74納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)一步，完全消除逃稅的目標(biāo)是否是合理的？74納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)存在大量的逃稅時，減少逃稅的邊際成本很低，而收益很高但是隨著逃稅的減少，減少逃稅的成本增加，收益卻減少。旨在完全消除逃稅的政策可能是無效率的。75納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)存在大量的逃稅時，減少逃稅的邊際成本很低，納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)減稅美國和澳大利亞等國降低最高邊際稅率的原因之一就是，這種高稅率幾乎沒人適用，因?yàn)樗麄円呀?jīng)被納稅人通過避稅或逃稅逃避掉了。減稅固然會擴(kuò)大稅基，但也可能導(dǎo)致收入下降另一種爭議不大的政策是擴(kuò)大預(yù)扣立法的適用范圍。76納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)減稅76中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)中國已成為全球最大的外國直接投資（FDI）流入國之一。然而，資料顯示，一些外商投資企業(yè)的平均虧損面達(dá)到51%到55%。更讓人費(fèi)解的是，這些外企置多年虧損不顧，在虧損之后竟又接連追加投資。外資企業(yè)名虧損實(shí)盈利“迷局”背后究竟隱含著什么問題？“避稅對外資企業(yè)來說，是再正常不過的事情”，一位不愿透露姓名的某外資企業(yè)會計(jì)師直言不諱。77中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)中國已成為全球最大的外國直接投資（FD中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)細(xì)究外企避稅的花招，并不神秘外企避稅主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。這種手段占到避稅金額的60％以上在避稅港注冊也是一種辦法。在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。在長三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來自英屬維爾京群島等地方，而實(shí)際在島上，它們可能只有一間辦公室。78中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)細(xì)究外企避稅的花招，并不神秘78中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)原因在于一方面我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，特別是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的“兩免三減”優(yōu)惠政策，容易被外商加以利用，通過虧損來達(dá)到推遲獲利年度等等。另一方面則是我國的稅收管理能力與效力問題，稅源難以有效監(jiān)控。79中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)原因在于79中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)有的人認(rèn)為我國對外開放的目的就是鼓勵外商來華投資，如果采取嚴(yán)格的防范避稅措施，會挫傷外商的投資積極性。還有些地區(qū)為吸引外資，爭相為外商提供優(yōu)惠的稅收政策；無法掌握國際市場價格資料。80中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)有的人認(rèn)為我國對外開放的目的就是鼓勵外中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)國際上反避稅主要措施避稅港對策稅制。如美國為反運(yùn)用避稅港避稅，明確規(guī)定：凡是受控外國公司（包括在避稅港設(shè)立的由本國居民直接或間接控制的外國公司）的利潤，不論是否以股息分配形式匯回母公司，都應(yīng)計(jì)入美國母公司的應(yīng)納稅所得征稅。反轉(zhuǎn)讓定價稅制。反轉(zhuǎn)讓定價稅制的關(guān)鍵是對轉(zhuǎn)讓定價的確認(rèn)。美國總結(jié)出三類調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的方法：比較價格法，即從審查具體交易項(xiàng)目的價格入手，把不合理的價格調(diào)整到合理的市場正常價格，從而調(diào)整應(yīng)稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉(zhuǎn)讓價格是否合理，把不正常的應(yīng)稅所得調(diào)整到正常的應(yīng)稅所得上；預(yù)約定價制法，即納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易與財(cái)務(wù)往來所涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定認(rèn)可后，作為計(jì)征所得稅的會計(jì)依據(jù)，并免除事后對內(nèi)部定價調(diào)整的一項(xiàng)制度。81中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)國際上反避稅主要措施81中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)反濫用稅收協(xié)定的措施。美國所采取的措施包括（1）在國內(nèi)立法中制定目的在于反濫用稅收協(xié)定的特殊條款。（2）在稅收協(xié)定中列入反濫用協(xié)定的特殊條款。例如，美國在其對外締結(jié)的50多個稅收協(xié)定中，約一半包含了反濫用稅收協(xié)定的條款。資本弱化稅制。資本弱化指由跨國公司資助的公司在籌資時采用貸款而不是募股的方式，以此來加大費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得。資本弱化稅制就是把企業(yè)從股東特別是國外股東處借入的資本金中超過權(quán)益資本一定限額的部分，從稅收角度視同權(quán)益資本，并規(guī)定這部分資本的借款利息不得列入成本。82中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)反濫用稅收協(xié)定的措施。美國所采取的措施小結(jié)最適商品課稅–

所有商品都可課稅–

只有一些可以課稅使用費(fèi)最優(yōu)所得稅納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)83小結(jié)最適商品課稅83提要超額負(fù)擔(dān)最適商品課稅拉姆齊法則最優(yōu)使用費(fèi)最優(yōu)所得稅納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)84提要超額負(fù)擔(dān)1超額負(fù)擔(dān)如果未來不再繳稅，人們還會受到現(xiàn)在稅收增加的影響嗎？是的，消費(fèi)者會根據(jù)稅收增加導(dǎo)致的收入變化來調(diào)整消費(fèi)?？赡苁沟孟M(fèi)者從其所選擇的消費(fèi)組合中得到的效用減少

超額負(fù)擔(dān)是指由于稅收歪曲經(jīng)濟(jì)決策，社會福利的損失超過所征收上來的稅收收入。85超額負(fù)擔(dān)如果未來不再繳稅，人們還會受到現(xiàn)在稅收增加的影響嗎？超額負(fù)擔(dān)兩種商品大麥和玉米消費(fèi)者的收入是固定的Pb

和Pc分別是大麥和玉米的價格經(jīng)濟(jì)中不存在外部性、壟斷、公共品之類的“歪曲”現(xiàn)象，即商品的價格反映的是它們的邊際社會成本。86超額負(fù)擔(dān)兩種商品3超額負(fù)擔(dān)Figure11.1說明了在預(yù)算約束(AD)下，效用最大化決定了最優(yōu)的消費(fèi)組合是E1對大麥征收稅率為tb的從價稅，從而大麥的價格提高到(1+tb)Pb

，并使預(yù)算約束線向x軸旋轉(zhuǎn)，新的預(yù)算約束線是AF。87超額負(fù)擔(dān)Figure11.1說明了在預(yù)算約束(AD)下，11.18811.15超額負(fù)擔(dān)在任意的大麥消費(fèi)水平，AD與AF之間的垂直距離表示以玉米衡量的應(yīng)納稅額。把玉米的價格標(biāo)準(zhǔn)化為$1，這段垂直距離就可以用來衡量玉米的數(shù)量或者美元價值。89超額負(fù)擔(dān)在任意的大麥消費(fèi)水平，AD與AF之間的垂直距離表示以超額負(fù)擔(dān)Figure11.2說明在新的預(yù)算約束(AF)下，效用最大化可以得到新的最優(yōu)消費(fèi)組合這時，消費(fèi)組合E2使得消費(fèi)者效用最大化。這時，新舊兩條預(yù)算約束線的垂直距離是GE2，即是所征收到的稅收收入。90超額負(fù)擔(dān)Figure11.2說明在新的預(yù)算約束(AF)下超額負(fù)擔(dān)任何稅收都會使她處于較低的無差異曲線上。有沒有其他的征稅辦法，既能得到收入GE2，又能使消費(fèi)者的效用損失小一些？或者能擴(kuò)大收入同時減少效用損失？如果可以，那么大麥稅就有超額負(fù)擔(dān)。91超額負(fù)擔(dān)任何稅收都會使她處于較低的無差異曲線上。有沒有其他的11.29211.29超額負(fù)擔(dān)等價變化衡量的是稅收造成的損失，相當(dāng)于這樣一筆收入減少數(shù)額，即這筆收入減少額引起的效用減少程度，與稅收引起的效用減少程度相同。?拿走這筆收入等價于使預(yù)算約束線向內(nèi)平移。?預(yù)算約束線HI如Figure11.3所示。93超額負(fù)擔(dān)等價變化衡量的是稅收造成的損失，相當(dāng)于這樣一筆收入減11.39411.311超額負(fù)擔(dān)注意到ME3=GN>GE2，但是這時消費(fèi)者的效用與征稅下消費(fèi)者的最大效用是相等的。因此，等價變化和稅收收入之間的差距E2N是大麥稅的超額負(fù)擔(dān)。大麥稅使得消費(fèi)者情況變差的程度超過了稅收收入。95超額負(fù)擔(dān)注意到ME3=GN>GE2，但是這時消費(fèi)者的效用與征一次總付稅一次總付稅可定義為納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅人的行為無關(guān)。使得預(yù)算約束線移動到HI的一次性總付稅滿足消費(fèi)者的效用損失等于稅收收入–結(jié)論：一次總付稅沒有超額負(fù)擔(dān)。96一次總付稅一次總付稅可定義為納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅一次總付稅既然一次總付稅如此有效率，為什么沒有得到廣泛使用？不考慮人們的經(jīng)濟(jì)狀況而讓每個人繳納相同的稅額是不公平的。超額負(fù)擔(dān)與福利經(jīng)濟(jì)學(xué)帕雷托有效資源配置的必要條件不能得到滿足：97一次總付稅既然一次總付稅如此有效率，為什么沒有得到廣泛使用？一次總付稅直觀地看，當(dāng)MRS>MRT時，大麥消費(fèi)替代玉米消費(fèi)的邊際效用大于這種替代所必需的生產(chǎn)成本的變化。如果進(jìn)行這種調(diào)整，效用就會提高。然而，在征大麥稅的情況下，沒有進(jìn)行這種替代的動機(jī)。98一次總付稅直觀地看，當(dāng)MRS>MRT時，大麥消費(fèi)替代玉米消費(fèi)問題所得稅有超額負(fù)擔(dān)嗎？如果存在第三種商品閑暇，那么所得稅也存在超額負(fù)擔(dān)。如果對某種商品的需求是完全沒有彈性的，稅收還會帶來超額負(fù)擔(dān)嗎？超額負(fù)擔(dān)仍然存在，如Figure11.4所示。99問題所得稅有超額負(fù)擔(dān)嗎？1611.410011.417問題在Figure11.4中，消費(fèi)者對大麥的需求曲線是完全無彈性的：當(dāng)大麥的價格變化時，消費(fèi)量沒有變化B1=B2

。出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)槭杖胄?yīng)與替代效應(yīng)抵消。計(jì)算超額負(fù)擔(dān)必須考慮替代效用，并且與補(bǔ)償性需求曲線（收入補(bǔ)償使得商品價格變化時消費(fèi)者效用不變）相關(guān)，而補(bǔ)償性需求曲線的彈性并不等于零。101問題在Figure11.4中，消費(fèi)者對大麥的需求曲線是完全通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)考慮補(bǔ)償性需求曲線，如Figure11.5所示。對大麥征從價稅，大麥的價格增加到(1+tb)Pb。將供給曲線平行地向上移。102通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)考慮補(bǔ)償性需求曲線，如Figure11.510311.520通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)等于三角形fid.這個三角形的面積可以用簡單的代數(shù)式表示為：104通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)等于三角形fid.21通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)這個公式的含義是：補(bǔ)償性需求曲線的彈性越大，超額負(fù)擔(dān)越多。隨著稅率的提高，超額負(fù)擔(dān)按其平方值增加。征稅之前，消費(fèi)者在被征稅商品上支出越多，稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)越多。105通過需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)這個公式的含義是：22對投入品的差別課稅對投入品，政府按照其用途來征收不同的稅：公司部門使用的資本所面臨的稅率，比非公司部門資本的稅率高。家庭部門的勞動不用繳稅。Figure11.8說明了征稅帶來的效率成本106對投入品的差別課稅對投入品，政府按照其用途來征收不同的稅：211.810711.824對投入品的差別課稅圖中，總的勞動供給是固定的，橫軸距離OO’是全社會可利用的勞動總量，OO’上的任何一點(diǎn)，都代表著勞動在家庭與市場間的某種配置VMP表示家庭勞動的邊際產(chǎn)品價值VMP曲線向下傾斜，表示勞動在家庭部門的邊際收益遞減。勞動在兩個部門間的最優(yōu)配置是使得勞動在兩個部門的邊際產(chǎn)品價值相同。這里，均衡狀態(tài)是OH*小時用于家務(wù)，O’H*小時用于市場工作。108對投入品的差別課稅圖中，總的勞動供給是固定的，橫軸距離OO’對投入品的差別課稅如果只對市場工作征稅而不對家庭勞動征稅，那么市場工作的有效VMP曲線將向下旋轉(zhuǎn)。Figure11.9說明了這一影響。109對投入品的差別課稅如果只對市場工作征稅而不對家庭勞動征稅，那11.911011.927人們將會花更多的時間從事非市場工作。家庭生產(chǎn)時間從OH*增加到OHt，而市場生產(chǎn)時間從O’H*減少到O’Ht。超額負(fù)擔(dān)等于圖中三角形abe.111人們將會花更多的時間從事非市場工作。28最適商品課稅假設(shè)我們的目標(biāo)是以最小的超額負(fù)擔(dān)來籌措支出需要的資金.假設(shè)不使用一次性總付稅收.有三種商品：–

物品X,Y,和閑暇–

價格分別是PX,PY,andw.112最適商品課稅假設(shè)我們的目標(biāo)是以最小的超額負(fù)擔(dān)來籌措支出需要的最適商品課稅?

時間稟賦是固定的:113預(yù)算約束可以表示為:最適商品課稅?時間稟賦是固定的:30預(yù)算約束可以表示為:第一種情況–

所有商品都能被課稅如果所有的商品都能被課稅，征收同樣的從價稅率將會產(chǎn)生:114第一種情況–所有商品都能被課稅如果所有的商品都能被課稅，征第一種情況–

所有商品都能被課稅政府可以通過對所有商品（包括閑暇）征收同樣的稅率來獲得一次總付的錢，這樣做是有效的.沒有超額的負(fù)擔(dān).115第一種情況–所有商品都能被課稅政府可以通過對所有商品（包括第二種情況–

并非所有商品都能被課稅可能不能對非市場化的東西征稅.假設(shè)只能對商品X和Y征稅.總體來說,不可避免地會有超額負(fù)擔(dān).關(guān)鍵的問題是如何在收入約束條件下選擇對X和Y的稅率來最小化超額負(fù)擔(dān).116第二種情況–并非所有商品都能被課稅可能不能對非市場化的東西最適商品課稅:

拉姆齊法則考慮邊際超額負(fù)擔(dān)這個想法額外的無效率來自于少量地逐漸提高稅率圖12.1用三角形(abc)來表示初始的超額負(fù)擔(dān)，用不規(guī)則的四邊形(fbae)來表示邊際的超額負(fù)擔(dān)117最適商品課稅:

拉姆齊法則考慮邊際超額負(fù)擔(dān)這個想法34Figure12.1118Figure12.135最適商品課稅:

拉姆齊法則對商品X征稅的邊際超額負(fù)擔(dān)大約是:ΔX.獲得的邊際稅收收入大約是:X1.因此一美元稅收收入的引起的邊際超額負(fù)擔(dān)是119最適商品課稅:

拉姆齊法則對商品X征稅的邊際超額負(fù)擔(dān)大約是:最適商品課稅:

拉姆齊法則用同樣的方法來分析商品Y.于是得到最優(yōu)化的結(jié)果:120拉姆齊法則認(rèn)為，為了最小化總的超額負(fù)擔(dān)，應(yīng)該設(shè)定稅率，使得對每種商品的需求數(shù)量的減少的百分比相同.最適商品課稅:

拉姆齊法則用同樣的方法來分析商品Y.37拉姆最適商品課稅:

逆彈性法則回憶一下商品X的超額負(fù)擔(dān)的表達(dá)式:121計(jì)劃者的最優(yōu)化問題是在收入約束條件下通過選擇對商品X和Y所征收的稅來最小化總的超額負(fù)擔(dān).最適商品課稅:

逆彈性法則回憶一下商品X的超額負(fù)擔(dān)的表達(dá)式:最適商品課稅:

逆彈性法則建立拉格朗日方程:122最適商品課稅:

逆彈性法則建立拉格朗日方程:39最適商品課稅:

逆彈性法則求解方程得到稅率和彈性之間的關(guān)系:123整理后我們得到反彈性法則:inverseelasticityrule:最適商品課稅:

逆彈性法則求解方程得到稅率和彈性之間的關(guān)系:最適商品課稅:

逆彈性法則逆彈性法則的含義:–

只要商品在消費(fèi)中不相關(guān)(即不是補(bǔ)充品也不是替代品)，稅率應(yīng)當(dāng)同彈性成反比例.–

當(dāng)商品Y的彈性相對較小時，應(yīng)該對它多收稅.124最適商品課稅:

逆彈性法則41最適商品課稅:

逆彈性法則對彈性較小的商品比如說食品和藥品征稅是“公平”的嗎?–

顯然，是不公平的.稅收系統(tǒng)的另一個標(biāo)準(zhǔn)是縱向公平:應(yīng)當(dāng)在具有不同的支付能力的人們之間公平地分配稅負(fù).125最適商品課稅:

逆彈性法則對彈性較小的商品比如說食品和藥品征最適商品課稅:

逆彈性法則逆彈性法則已經(jīng)被修改來包含分配相關(guān)的事情.偏離逆彈性法則的程度取決于:–

社會對公平有多么重視–

窮人和富人的消費(fèi)模式有多大的差別126最適商品課稅:

逆彈性法則逆彈性法則已經(jīng)被修改來包含分配相關(guān)最優(yōu)使用費(fèi)如果政府生產(chǎn)一種產(chǎn)品或服務(wù),將必須直接選擇一個使用費(fèi).–

使用費(fèi)是商品或服務(wù)的使用者對政府支付的價格.–

例如,自然壟斷.什么是“最優(yōu)”的使用費(fèi)?127最優(yōu)使用費(fèi)如果政府生產(chǎn)一種產(chǎn)品或服務(wù),將必須直接選擇一個使用最優(yōu)使用費(fèi)考慮圖12.2中的自然壟斷.–

連續(xù)遞減的平均成本–

邊際成本處處低于平均成本128最優(yōu)使用費(fèi)考慮圖12.2中的自然壟斷.45Figure12.2129Figure12.246最優(yōu)使用費(fèi)私人公司將會選擇MR=MC,選擇Zm.這個產(chǎn)出水平導(dǎo)致無效率.見圖12.3130最優(yōu)使用費(fèi)私人公司將會選擇MR=MC,選擇Zm.這個產(chǎn)出水Figure12.3131Figure12.348最優(yōu)使用費(fèi)效率要求P=MC,或者是產(chǎn)出等于Z*.關(guān)鍵問題是在這個水平下，價格低于平均成本，生產(chǎn)會導(dǎo)致虧損.132最優(yōu)使用費(fèi)效率要求P=MC,或者是產(chǎn)出等于Z*.49最優(yōu)使用費(fèi)解決方法:–

平均成本定價:零利潤,但是ZA<Z*.–

邊際成本定價加上一次性總付稅收:選擇P=MC,生產(chǎn)Z*

會導(dǎo)致虧損,同時用一次性總付稅收來進(jìn)行補(bǔ)貼.假設(shè)這種稅收是可行的公平考慮–

誰來作這件事?133最優(yōu)使用費(fèi)解決方法:50最優(yōu)使用費(fèi)第二個原則被稱為受益原則–

公共設(shè)施的消費(fèi)者來為其消費(fèi)支付.拉姆齊解決方法–

如果政府經(jīng)營幾個企業(yè)，會在不虧損的約束下選擇邊際成本上的加價.134最優(yōu)使用費(fèi)第二個原則被稱為受益原則–公共設(shè)施的消費(fèi)者來為其最優(yōu)所得稅埃奇沃斯模型意味著一個強(qiáng)烈的累進(jìn)的稅制:高收入者邊際稅率是100%.關(guān)鍵問題是沒有考慮工作的激勵.135最優(yōu)所得稅埃奇沃斯模型意味著一個強(qiáng)烈的累進(jìn)的稅制:高收入者最優(yōu)所得稅考慮工作激勵稅收計(jì)劃由下式給定:136圖12.4畫出這個方程最優(yōu)所得稅考慮工作激勵53圖12.4畫出這個方程Figure12.4137Figure12.454最優(yōu)所得稅這個稅收計(jì)劃被稱為線性所得稅(或者是統(tǒng)一所得稅).t值越大意味著稅收的累進(jìn)程度越高，但是會帶來較高的超額負(fù)擔(dān).最優(yōu)所得稅應(yīng)當(dāng)尋找α和t的最優(yōu)組合.138最優(yōu)所得稅這個稅收計(jì)劃被稱為線性所得稅(或者是統(tǒng)一所得稅).最優(yōu)所得稅最優(yōu)所得稅問題的典型發(fā)現(xiàn):–

允許閑暇和收入之間的適當(dāng)?shù)奶娲鷷?dǎo)致所得稅稅率比100%小得多.139最優(yōu)所得稅最優(yōu)所得稅問題的典型發(fā)現(xiàn):56稅制設(shè)計(jì)的其它標(biāo)準(zhǔn)橫向公平:相同處境的人應(yīng)當(dāng)平等對待–

衡量的指標(biāo)反映的都是人們決策的結(jié)果,所以很難說明這些人是否初始時有相同的處境.稅收系統(tǒng)的運(yùn)行成本–

逃稅–

免稅140稅制設(shè)計(jì)的其它標(biāo)準(zhǔn)橫向公平:相同處境的人應(yīng)當(dāng)平等對待57逃稅逃稅是指不繳納法定稅收的行為.稅收欺騙的衡量極其困難，常見的稅收欺騙有下面幾種方式:–

建立兩套帳–

通過第二職業(yè)掙現(xiàn)金–

實(shí)物交易–

現(xiàn)金交易141逃稅逃稅是指不繳納法定稅收的行為.58納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)逃稅和避稅的區(qū)別逃稅農(nóng)民不如實(shí)申報賣蘑菇的數(shù)量作家不申報版稅避稅農(nóng)民少賣蘑菇作家通過列舉其寫書過程中的費(fèi)用申請稅收減免142納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)逃稅和避稅的區(qū)別59納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)目前有大量證據(jù)表明，逃稅充斥于整個歐洲和北美的經(jīng)濟(jì)。據(jù)估計(jì)，這些國家的經(jīng)濟(jì)活動有10％是在逃避納稅這一企圖的驅(qū)動下進(jìn)行的。143納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)目前有大量證據(jù)表明，逃稅充斥于整個歐洲和北美納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收本身的損失也許不是最主要的，更為重要的是——逃稅對于GDP和失業(yè)等指標(biāo)可信度的影響。對于稅后收入分配的影響對資源配置的影響納稅部門（正規(guī)部門）和非納稅部門（黑色部門）同時存在，這兩者的凈收益率之間存在一個楔子。如果資源是自由流動的，那么會從納稅部門流向非納稅部門，直到兩個部門的凈收益率相等。然而這時總收益率卻不同了，資源配置受到扭曲。Alm（1985）估計(jì)，1980年美國逃稅的福利成本占GDP的5%-10%.144納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收本身的損失也許不是最主要的，更為重要的是納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)納稅人按照稅制要求交稅所發(fā)生的費(fèi)用，例如：英國實(shí)行所得稅預(yù)扣法，雇主有責(zé)任從雇員的工資中扣除一定的所得稅，并將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。結(jié)果是，企業(yè)要實(shí)行一種更為復(fù)雜的，成本更高的工資制度。納稅人必需花費(fèi)大量的時間來記錄其獲得的收入。尤其是那些有不同收入渠道的納稅人，不得不雇用會計(jì)和律師精神成本。當(dāng)那個不吉利的棕色信封丟進(jìn)信箱的時候，納稅人會焦慮不安。145納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)納稅人按照稅制要求交稅所發(fā)生的費(fèi)用，例如：6納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對雇員來講，大部分服從成本由雇主承擔(dān)。如果這些費(fèi)用的差異非常大，那么就會對職業(yè)選擇產(chǎn)生影響更重要的，服從成本很高會導(dǎo)致人們逃稅。146納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對雇員來講，大部分服從成本由雇主承擔(dān)。63納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)英國Sandford(1973,1989):要求調(diào)查對象估算出最近12個月內(nèi)，在納稅事務(wù)上花費(fèi)的時間。估計(jì)的結(jié)果（占稅收收入的百分比）147納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)英國Sandford(1973,1989)納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對美國名尼蘇達(dá)600戶居民的調(diào)查估算，美國聯(lián)邦和州個人所得稅的服從成本每年總額在170－270億美元，占稅收總額的5－7％。美國稅制導(dǎo)致的服從成本更高，其中一個原因是在英國大部分服從成本是雇主承擔(dān)的。148納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)對美國名尼蘇達(dá)600戶居民的調(diào)查估算，美國聯(lián)納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)圖12.5表明當(dāng)欺騙的期望邊際收益超過邊際成本時，最優(yōu)的欺騙會發(fā)生.–

含義:欺騙隨稅率增加而增加，隨監(jiān)管增強(qiáng)而增強(qiáng).149納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)圖12.5表明當(dāng)欺騙的期望邊際收益超過邊際納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)人們只關(guān)心期望所得的最大化–

目標(biāo)是選擇R,向當(dāng)局隱瞞的數(shù)量–

隱瞞的收入的邊際收益等于稅率假設(shè)當(dāng)局以ρ的概率隨機(jī)調(diào)查納稅人，發(fā)現(xiàn)逃稅之后，逃稅的金額越大罰款率越高150納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)人們只關(guān)心期望所得的最大化67納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)151納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)68納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)152納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)69納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)個人的道德觀念。觀察表明，大多數(shù)納稅人都會誠實(shí)納稅。所以，或者納稅人表現(xiàn)出極大的風(fēng)險偏好，或者他們的精神成本或恥辱成本很高。稅率：除非在稅率提高時提高懲罰概率，否則累進(jìn)稅會申報所得產(chǎn)生抑止作用。收入水平：逃稅和避稅的界限并不十分嚴(yán)格。人們普遍認(rèn)為，逃稅者一般來自窮人，而避稅者則是較富有階層，因?yàn)樗麄冇绣X雇傭會計(jì)師和律師來幫助減輕稅額。153納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)個人的道德觀念。觀察表明，大多數(shù)納稅人都會誠納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于逃稅的規(guī)范研究很多，但是實(shí)證研究少的可憐。這是因?yàn)閷μ佣惒豢赡苡芯_的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。Clotfelter（1983）研究了4.7萬人的納稅申報表，發(fā)現(xiàn)低報所得的人數(shù)大大高于高報所得得人數(shù)。他使用了下列變量，來解釋人們逃稅的數(shù)量：（1）稅后收入（2）個人的邊際稅率（3）工資占實(shí)際毛收入的比例（4）利息和股息占毛收入比例（5）虛擬變量，包括婚姻狀況，年齡，居住地等154納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于逃稅的規(guī)范研究很多，但是實(shí)證研究少的可憐納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)在解釋變量中未包括查獲概率和處罰力度，因?yàn)樗鼈儽旧硎芴佣惓潭鹊挠绊憽Ｈ欢?，如果制裁對逃稅確實(shí)也有影響，這樣做就不對了，應(yīng)當(dāng)建立一個聯(lián)立方程組。主要發(fā)現(xiàn)：隨著稅后收入增加，和邊際稅率提高，瞞報所得增加。瞞報額對收入的彈性是0.29－0.66，對邊際稅率的彈性是0.52-0.84。如果工資，股息和利息是收入的主要組成部分，那么瞞報收入的情況并不常見?？赡苁且?yàn)檫@些形式的所得都通過源頭扣除。155納稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)在解釋變量中未包括查獲概率和處罰力度，因?yàn)樗{稅人服從經(jīng)濟(jì)學(xué)Witte和Woodbury（1985）檢驗(yàn)了制裁變量對納稅人服從的影響。結(jié)果是：除了低收入的非經(jīng)營性納稅人以外，審計(jì)的概率越高，納稅服從比率越高然而，提高民事制裁和刑事制裁的概率，往往