2022第一節(jié)概述事業(yè)單位會計的特點(diǎn)概念和監(jiān)督的專業(yè)會計特點(diǎn)的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表；〔3〕購建的實(shí)際本錢進(jìn)行計量，除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值事業(yè)單位會計要素(二)負(fù)債事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計量。(三)凈資產(chǎn)(四)收入(五)支出第二節(jié)事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。(一)財政直接支付的程序事業(yè)單位應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知(二)財政授權(quán)支付的程序(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.財政直接支付方式貸：財政補(bǔ)助收入借：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付貸：財政補(bǔ)助收入貸：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付【提示】恢復(fù)財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實(shí)際支出時做會計處理。2.財政授權(quán)支付方式(1)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書〞時借：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶用款額度(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單為注銷額度的借：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(4)下年初恢復(fù)額度時借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付(5)財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)①年度終了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付貸：財政補(bǔ)助收入②下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付長期投資的核算11(一)長期投資的取得1.以貨幣資金取得的長期投資借：長期投資(購置價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款借：事業(yè)基金借：其他支出(發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款等借：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金)累計折舊(投出固定資產(chǎn)已計提折舊)3借：其他支出(發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款等借：非流動資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)(投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金)累計攤銷(投出無形資產(chǎn)已計提攤銷)貸：其他收入--投資收益(三)長期投資的處置貸：長期投資其他收入--投資收益(差額，也可能在借方)借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資貸：事業(yè)基金(1借：待處置財產(chǎn)損溢貸：長期投資(2轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得的凈收入，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定處理。固定資產(chǎn)的核算(一)固定資產(chǎn)的取得貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(1)如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(2借：事業(yè)支出等(不包括質(zhì)量保證金的支出金額)貸：財政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時借：事業(yè)支出等(實(shí)際支付的金額)貸：財政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款(按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款)非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(差額)借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等)貸：財政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等定期支付租金時，按照支付的租金余額借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸：財政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款同時，借：長期應(yīng)付款貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(二)計提固定資產(chǎn)折舊--固定資產(chǎn)〞科目，貸記“累計折舊〞科目。(三)固定資產(chǎn)的處置累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款無形資產(chǎn)的核算(一)無形資產(chǎn)的取得貸：非流動資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)借：事業(yè)支出等科目貸：財政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等【提示】(二)計提無形資產(chǎn)攤銷(三)無形資產(chǎn)的處置累計攤銷貸：無形資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算(一)財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門預(yù)算管理的規(guī)定，使用和管理財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。1.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算(1)會計期末借：財政補(bǔ)助收入--根本支出、工程支出貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出--財政補(bǔ)助支出(根本支出、工程支出)或“事業(yè)支出--根本支出(財政補(bǔ)助支出)、工程支出(財政補(bǔ)助支出)貸：財政補(bǔ)助結(jié)余或相反分錄。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的，做相反會計分錄。2.財政補(bǔ)助結(jié)余的核算貸：財政補(bǔ)助結(jié)余或相反分錄。借：財政補(bǔ)助結(jié)余貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目期末貸：“事業(yè)支出--非財政專項資金支出〞或“事業(yè)支出--工程支出(非財政專項資金支出)〞、“其他支出〞借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)【提示】工程未完成，“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目有余額。(三)非財政補(bǔ)助結(jié)余的核算(1(2)年末(1借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出(2)年末借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配【提示】經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)3.非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算(年末)經(jīng)營結(jié)余貸：專用基金--職工福利基金(4)將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配〞科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金或相反分錄。第二十二章民間非營利組織會計第一節(jié)概述民間非盈利組織的概念和特征(一)民間非營利組織的概念(二)民間非營利組織的特征(一)民間非營利組織會計的概念(二)民間非營利組織會計的特點(diǎn)民間非營利組織會計的主要特點(diǎn)包括：(1)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算根底;民間非盈利組織會計核算的根本原那么民間非盈利組織的會計要素會計等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)(一)反映財務(wù)狀況的會計要素(二)反映業(yè)務(wù)成果的會計要素會計等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動額第二節(jié)民間非盈利組織特定業(yè)務(wù)的核算受托代理業(yè)務(wù)的核算(一)受托代理業(yè)務(wù)的概念(二)受托代理業(yè)務(wù)的界定1其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：貸：受托代理資產(chǎn)(2借：受托代理負(fù)債概念〔捐贈人自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個人〔受贈人〕，或者無償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€人〔受贈人〕的負(fù)債特征債等；〔3〕捐贈交易中資產(chǎn)或勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓不屬于所有者的投入或向所有者的分配關(guān)注性捐贈收入和非限定性捐贈收入；〔5〕捐贈承諾不滿足非交換交易收入確實(shí)認(rèn)條件。東奧中級職稱頻中作相關(guān)披露(二)捐贈收入的核算1.接受捐贈時借：銀行存款等貸：捐贈收入--限定性收入(有限定用途)捐贈收入--非限定性收入(無限定用途)貸：捐贈收入--非限定性收入4.期末借：捐贈收入--限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)借：捐贈收入--非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)會費(fèi)收入的核算業(yè)務(wù)活動本錢的核算(一)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動本錢借：業(yè)務(wù)活動本錢貸：銀行存款等(二)會計