重點(diǎn)掌握第二章章和第五章的的收入問(wèn)題。第二章中，重點(diǎn)點(diǎn)掌握交易性性金融資產(chǎn)、存存貨、長(zhǎng)期股股權(quán)投資、固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等內(nèi)內(nèi)容。資產(chǎn)的的問(wèn)題還非常常容易和收入入的問(wèn)題結(jié)合合在一起，并并且結(jié)合財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中的利利潤(rùn)表出現(xiàn)一一些綜合性的的題目。除了收入、資產(chǎn)產(chǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表表尤其是利潤(rùn)潤(rùn)表，還有一一些內(nèi)容，如如負(fù)債、所有有者權(quán)益、成成本核算、成成本分析，這這塊內(nèi)容也是是要引起大家家特別注意的的，比較容易易出現(xiàn)一些計(jì)計(jì)算題。第一章總論論第一節(jié)會(huì)計(jì)概概述

一、會(huì)計(jì)計(jì)的概念

二、會(huì)會(huì)計(jì)的職能

會(huì)會(huì)計(jì)核算的基基本職能是進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算，實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)計(jì)核算是對(duì)特特定主體的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行行記賬、算賬賬和報(bào)賬，提提供會(huì)計(jì)信息息，會(huì)計(jì)核算算是會(huì)計(jì)監(jiān)督督的基礎(chǔ)。

【例例題】下列各各項(xiàng)中，屬于于會(huì)計(jì)基本職職能的有（TTopSagge）。（22005年考考題）

A.進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算B..預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前前景

C.評(píng)價(jià)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī)D.實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督督

【答案】AAD三、會(huì)計(jì)的對(duì)象象

會(huì)計(jì)對(duì)象是是指會(huì)計(jì)所核核算和監(jiān)督的的內(nèi)容，是企企業(yè)的資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)要要素一、會(huì)計(jì)要素

（一一）會(huì)計(jì)要素素及其內(nèi)容（二）反映企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)要素

11.資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的的交易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并由企企業(yè)擁有或者者控制的資源源，該資源預(yù)預(yù)期會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。

【例題題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，企業(yè)能能夠確認(rèn)為資資產(chǎn)的有（TTopSagge）。

A.經(jīng)營(yíng)營(yíng)租出的設(shè)備備

B.經(jīng)營(yíng)租租入的設(shè)備

CC.已收到發(fā)發(fā)票，但尚未未到達(dá)企業(yè)的的原材料

D..近期將要購(gòu)購(gòu)入的設(shè)備

【答答案】AC【例題】下列各各項(xiàng)，屬于資資產(chǎn)必須具備備的基本特征征有（ToppSage）。（22006年）

A.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

B.被企業(yè)擁有或控制

C.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.具有可辨認(rèn)性

【答案】ABC2.負(fù)債

3.所所有者權(quán)益

所所有者權(quán)益是是指企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)扣除負(fù)債后后由所有者享享有的剩余權(quán)權(quán)益。所有者者權(quán)益的來(lái)源源包括所有者者投入的資本本、直接計(jì)入入所有者權(quán)益益的利得和損損失、留存收收益等。

（三三）反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的的會(huì)計(jì)要素

11.收入

2..費(fèi)用

3.利利潤(rùn)：是企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)期間間的經(jīng)營(yíng)成果果。利潤(rùn)包括括收入減去費(fèi)費(fèi)用后的凈額額、直接計(jì)入入當(dāng)期利潤(rùn)的的利得和損失失等。

【例題題4】下列各各項(xiàng)收到的款款項(xiàng)中，屬于于“收入”的的有（ToppSage）。

A.出租租固定資產(chǎn)收收到的租金B(yǎng).銷售售商品收取的的增值稅

C..出售原材料料收到的價(jià)款款D..出售無(wú)形資資產(chǎn)收到的價(jià)價(jià)款

【答案】AAC二、企業(yè)會(huì)計(jì)等等式（客觀題題）第三節(jié)會(huì)計(jì)科科目和會(huì)計(jì)賬賬戶

一、會(huì)計(jì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶三、總分類賬戶戶和明細(xì)分類類賬戶的平行行登記第四節(jié)會(huì)計(jì)憑憑證一、原始憑證（三）原始憑證證的填制要求求

（1）記錄錄要真實(shí)；

（22）內(nèi)容要完完整；

（3）手手續(xù)要完備；；單位自制的的原始憑證必必須有經(jīng)辦業(yè)業(yè)務(wù)的部門(mén)和和人員簽名蓋蓋章；對(duì)外開(kāi)開(kāi)出的原始憑憑證必須加蓋蓋本單位公章章等；從外部部取得的原始始憑證，必須須蓋有填制單單位的公章。

（4）書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范；

（5）編號(hào)要連續(xù)；

（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

（7）填制要及時(shí)。

（四）原始憑證的審核

（1）真實(shí)性；

（2）合法性；

（3）合理性；

（4）完整性；

（5）正確性；

（6）及時(shí)性。

注意：對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，進(jìn)行補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理；

對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

三、記賬憑證注意：除結(jié)賬和和更正錯(cuò)誤的的記賬憑證可可以不附原始始憑證外，其其他記賬憑證證必須附有原原始憑證。

四四、會(huì)計(jì)憑證證的傳遞與保保管

（一）會(huì)會(huì)計(jì)憑證的傳傳遞（二）會(huì)計(jì)憑證證的保管【例題】

1.原原始憑證不得得涂改、刮擦擦、挖補(bǔ)。對(duì)對(duì)于金額有錯(cuò)錯(cuò)誤的原始憑憑證，正確的的處理方法是是（TopSSage）。

A.由出出具單位重開(kāi)開(kāi)

B.由出具具單位在憑證證上更正并由由經(jīng)辦人員簽簽章

C.由出出具單位在憑憑證上更正并并由出具單位位負(fù)責(zé)人簽章章

D.由出具具單位在憑證證上更正并加加蓋出具單位位印章

【答案案】A

【解析析】對(duì)于金額額有錯(cuò)誤的原原始憑證應(yīng)由由出具單位重重開(kāi)，不得在在原始憑證上上更正。

2..下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填填制轉(zhuǎn)賬憑證證的是（ToopSagee）。

A.用銀銀行存款償還還預(yù)付賬款B.收回回應(yīng)收賬款

CC.用現(xiàn)金支支付工資DD.企業(yè)管理理部門(mén)領(lǐng)用原原材料

【答案案】D

【解析析】不涉及貨貨幣資金收付付的業(yè)務(wù)應(yīng)填填制轉(zhuǎn)賬憑證證。所以應(yīng)選選D。

3.下下列各項(xiàng)中，屬屬于記賬憑證證審核內(nèi)容的的有（ToppSage）。

A.金額額是否正確B..項(xiàng)目是否齊齊全

C.科目目是否正確D..書(shū)寫(xiě)是否正正確

【答案】AABCD

5..下列各項(xiàng)中中，不屬于原原始憑證要素素的是（ToopSagee）。（20005年）

AA.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生日期

BB.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容

C.會(huì)會(huì)計(jì)人員記賬賬標(biāo)記

D.原原始憑證附件件

【答案】CC

【解析】會(huì)會(huì)計(jì)人員的記記賬標(biāo)記屬于于記賬憑證的的要素。

第五節(jié)會(huì)計(jì)賬賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的的分類

1.賬賬簿按其用途途的不同，可可分為：序時(shí)時(shí)賬簿、分類類賬簿和備查查賬簿。

2..賬簿按賬頁(yè)頁(yè)格式分為：：兩欄式、三三欄式、多欄欄式和數(shù)量金金額式。

3..賬簿按外型型特征分為：：訂本賬、活活頁(yè)賬和卡片片賬。

【例題題】下列各賬賬簿中，一般般應(yīng)采用三欄欄式賬簿的有有（TopSSage）。

A.應(yīng)收收賬款明細(xì)賬賬BB.原材料明明細(xì)賬

C.固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬D.管理費(fèi)費(fèi)用明細(xì)賬

【答答案】A

【例例題】企業(yè)在在記錄原材料料、產(chǎn)成品等等存貨時(shí)，采采用的明細(xì)賬賬格式一般是是（TopSSage）。（22006年）

A.三欄式明細(xì)賬B.多欄式明細(xì)賬

C.橫線登記式明細(xì)賬D.數(shù)量金額式明細(xì)賬

【答案】D【例題】企業(yè)在在記錄管理費(fèi)費(fèi)用時(shí)，通常常所采用的明明細(xì)賬格式是是（TopSSage）。（22005年）

A.多欄式明細(xì)賬

B.卡片式明細(xì)賬

C.數(shù)量金額式明細(xì)賬

D.橫線登記式明細(xì)賬

【答案】A

【解析】管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。二、會(huì)計(jì)賬簿的的登記要求

（11）準(zhǔn)確完整整；

（2）注注明記賬符號(hào)號(hào)；

（3）書(shū)書(shū)寫(xiě)留空；

（44）正常記賬賬使用藍(lán)黑墨墨水；

（5）特特殊記賬使用用紅墨水；

（66）順序連續(xù)續(xù)登記；

（77）結(jié)出余額額；

（8）過(guò)過(guò)次承前；

（99）不得括擦擦涂改。三、對(duì)賬（1）賬證核對(duì)對(duì)；（2）賬賬賬核對(duì)；（33）賬實(shí)核對(duì)對(duì)。【例題2】年終終結(jié)賬時(shí)，有有余額的賬戶戶，應(yīng)將其余余額直接記入入新賬余額欄欄內(nèi)，不需要要編制記賬憑憑證。（ToopSagee）（20005年考題）

【答案】√

四、錯(cuò)賬查找與更正方法

1.劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。

2.紅字更正法

有兩種情況：

一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤；

3.補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。第二章資產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)這一章是我我們整個(gè)教材材中最主要的的一章，也是是在考試中占占的分?jǐn)?shù)相當(dāng)當(dāng)多的一章內(nèi)內(nèi)容。交易性性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)等相關(guān)方面面內(nèi)容，與原原來(lái)所學(xué)內(nèi)容容還是有一定定變化的，有有的變化甚至至于是相當(dāng)之之大的。每年這章所占的的分?jǐn)?shù)一般都都在30分左左右；從題型型看，各種題題型在這章均均會(huì)涉及，尤尤其是計(jì)算題題和綜合題一一般都會(huì)涉及及本章的內(nèi)容容，如應(yīng)收賬款款與收入、增增值稅的結(jié)合合，固定資產(chǎn)產(chǎn)與長(zhǎng)期借款款的結(jié)合等。第一節(jié)貨幣資資金

一、庫(kù)存現(xiàn)金

11.現(xiàn)金短缺缺：

2.現(xiàn)金溢余：：

二、銀行存款

11.銀行存款款的核對(duì)（“銀銀行存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對(duì)對(duì)賬單”核對(duì)對(duì)，調(diào)整未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)）。根根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)，編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表。銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表只用于于核對(duì)賬目，不不能作為記賬賬的依據(jù)。

三三、其他貨幣幣資金

核算的的范圍：外埠埠存款、銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款和存出投資資款。第二節(jié)交易性性金融資產(chǎn)

一、設(shè)置的科目目交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變變動(dòng)

二、交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的取得注意：按照取得得金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值計(jì)計(jì)量

1、實(shí)際支付付的價(jià)款中包包含的已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利、或已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息，應(yīng)單單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息息”。

2、取得交易性性金融資產(chǎn)所所發(fā)生的相關(guān)關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入“投資收收益”。三、交易性金融融資產(chǎn)的現(xiàn)金金股利或利息息

1.企業(yè)持有有期間被投資資單位宣告現(xiàn)現(xiàn)金股利或在在資產(chǎn)負(fù)債表表日按分期付付息債券投資資的票面利率率計(jì)算的利息息收入，確認(rèn)認(rèn)為“投資收收益”。

2.收到現(xiàn)金股股利或債券利利息時(shí)

四、交易性金融融資產(chǎn)的期末末計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按照照公允價(jià)值計(jì)計(jì)量，公允價(jià)價(jià)值與賬面余余額間的差額額計(jì)入當(dāng)期損損益。

2.A公司20006年122月10日購(gòu)購(gòu)入B公司115萬(wàn)股股票票作為交易性性金融資產(chǎn)，每每股價(jià)格為66元。3月115日收到BB公司分派的的現(xiàn)金股利33萬(wàn)元。6月月30日該股股票的市價(jià)為為每股6.55元，則A公公司累計(jì)確認(rèn)認(rèn)的投資收益益為（ToppSage）萬(wàn)萬(wàn)元。

A.110.5B.77.5

C.33D.0

【答答案】C

【解解析】企業(yè)持持有交易性金金融資產(chǎn)期間間獲取的現(xiàn)金金股利應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為投資收益益。6月300日按公允價(jià)價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的損益計(jì)計(jì)入“公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益”，而不計(jì)計(jì)入投資收益益。

五、交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的處置

出售售交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)將出售時(shí)的的公允價(jià)值與與其初始入賬賬金額之間的的差額確認(rèn)為為當(dāng)期投資收收益；同時(shí)調(diào)調(diào)整公允價(jià)值值變動(dòng)損益。

投資收益＝出售的公允價(jià)值-初始入賬金額的差

1、20×7年年3月1日，甲甲公司購(gòu)入AA公司股票，市市場(chǎng)價(jià)值為11500萬(wàn)萬(wàn)元，甲公司司將其劃分為為交易性金融融資產(chǎn)，支付付價(jià)款為1550萬(wàn)元元，其中，包包含A公司已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金50萬(wàn)元，另另支付交易費(fèi)費(fèi)用10萬(wàn)元元。

20×77年3月155日，甲公司司收到該現(xiàn)金金股利50萬(wàn)萬(wàn)元。

20××7年6月330日，該股股票的市價(jià)為為15200萬(wàn)元。

200×7年9月月15日，甲甲公司出售了了所持有的AA公司的股票票，售價(jià)為11600萬(wàn)元元.

要求：根根據(jù)上述資料料進(jìn)行相關(guān)的的會(huì)計(jì)處理。

【答案】

（1）20×7年3月1日，購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融融資產(chǎn)——成成本155000000應(yīng)收股利50000000投資收益10000000貸：銀行存款1156000000（2）20×77年3月155日，收到現(xiàn)現(xiàn)金股利：

借借：銀行存款款55000000貸：應(yīng)收股利50000000（3）20×77年6月300日，確認(rèn)該該股票的公允允價(jià)值變動(dòng)損損益：借：交易性金融融資產(chǎn)——公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益200000（4）20×77年9月155日，出售該該股票時(shí)：借：銀行存款166000000貸：交易性金融融資產(chǎn)——成成本1500000000——公允價(jià)值變變動(dòng)20000000投資收益8000000同時(shí)，借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益2000000貸：投資收益20000000第三節(jié)應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)（不不計(jì)息）1、分類：商業(yè)業(yè)匯票根據(jù)承承兌人不同分分為商業(yè)承兌兌匯票和銀行行承兌匯票。

2、應(yīng)收票據(jù)到期的處理：如果到期付款人無(wú)力付款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款

11.應(yīng)收賬款款的入賬價(jià)值值：包括銷售貨貨物或提供勞勞務(wù)從購(gòu)貨方方或接受勞務(wù)務(wù)方應(yīng)收的合合同或協(xié)議價(jià)價(jià)款（不公允允的除外）、增增值稅銷項(xiàng)稅稅額，以及代代購(gòu)貨單位墊墊付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等等。應(yīng)注意商商業(yè)折扣和現(xiàn)現(xiàn)金折扣。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)收收賬款”科目目核算。不單單獨(dú)設(shè)置“預(yù)預(yù)收賬款”科科目的企業(yè)，預(yù)預(yù)收的賬款也也在“應(yīng)收賬賬款”科目中中核算。三、預(yù)付賬款

預(yù)預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付付的金額入賬賬。

預(yù)付賬款款不多的企業(yè)業(yè)，也可以將將預(yù)付的貨款款計(jì)入“應(yīng)付付賬款”科目目的借方。

四四、其他應(yīng)收收款

1.應(yīng)收收的各種賠款款、罰款，如如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)等遭受意外外損失而應(yīng)向向有關(guān)保險(xiǎn)公公司收取的賠賠款等；

2.應(yīng)應(yīng)收的出租包包裝物租金；；

3.應(yīng)向職職工收取的各各種墊付款項(xiàng)項(xiàng)，如為職工工墊付的水電電費(fèi)、應(yīng)由職職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)、房租租費(fèi)等；

4..存出保證金金，如租入包包裝物支付的的押金；

5..其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項(xiàng)。

五、應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)減值值

1.應(yīng)收款款項(xiàng)減值損失失的確認(rèn)

2..計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處處理

（1）壞壞賬準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提

當(dāng)期應(yīng)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備=期末應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的期期末余額×估估計(jì)比例-“壞壞賬準(zhǔn)備”調(diào)調(diào)整前賬戶余余額（若為借借方余額則減減負(fù)數(shù)）借：資產(chǎn)減值損損失——計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)備備1000000

貸貸：壞賬準(zhǔn)備備10000000（2）應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷銷

（3）已確認(rèn)的的壞賬又收回回

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款款項(xiàng)以后又收收回的，也可可以直接按照照實(shí)際收回的的金額，借記記“銀行存款款”，貸記“壞壞賬準(zhǔn)備”。第四節(jié)存貨貨一、存貨實(shí)際成成本的確定存貨應(yīng)當(dāng)以其實(shí)實(shí)際成本入賬賬。存貨成本本包括采購(gòu)成成本、加工成成本和其他成成本。

注意：

商品流通通企業(yè)在采購(gòu)購(gòu)商品過(guò)程中中發(fā)生的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以以及其他可歸歸屬于存貨采采購(gòu)成本的費(fèi)費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入存貨采購(gòu)購(gòu)成本，也可可以先進(jìn)行歸歸集，期末再再進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)對(duì)于已售商品品的進(jìn)貨費(fèi)用用計(jì)入當(dāng)期主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本，對(duì)于未售售商品的進(jìn)貨貨費(fèi)用計(jì)入期期末存貨成本本，如果金額額較小也可以以直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期的銷售費(fèi)費(fèi)用。

存貨的的來(lái)源不同，其其實(shí)際成本的的構(gòu)成內(nèi)容也也不同。具體體的說(shuō)：

（11）購(gòu)入的存存貨（2）自制的存存貨，（3）委托外單單位加工完成成的存貨，

應(yīng)注意：

（11）非正常消消耗的直接材材料、直接人人工和制造費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。

（22）企業(yè)在存存貨采購(gòu)入庫(kù)庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。

（3）不不能歸屬于使使存貨達(dá)到目目前場(chǎng)所和狀狀態(tài)的其他支支出，應(yīng)在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。

二二、存貨發(fā)出出的計(jì)價(jià)方法法

存貨發(fā)出既既可以采用實(shí)實(shí)際成本核算算，又可以采采用計(jì)劃成本本核算。如果果采用實(shí)際成成本法則在存存貨發(fā)出時(shí)，必必然要在先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法、移移動(dòng)平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法等等方法中作出出選擇。三、原材料

（一一）原材料按按實(shí)際成本核核算設(shè)置的科目：原原材料、在途途物資

（二）原材料按按計(jì)劃成本核核算

1.設(shè)置置的科目：材材料采購(gòu)、原原材料、材料料成本差異

22.基本核算算程序

四、包裝物應(yīng)該設(shè)置“周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料——包包裝物”科目目進(jìn)行核算。

1.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目；

2.隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目；

3.隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；

4.出租計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；出借計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目；五、低值易耗品品（一）一次攤銷銷法

一次攤銷銷法是將其價(jià)價(jià)值在領(lǐng)用時(shí)時(shí)一次計(jì)入有有關(guān)資產(chǎn)成本本或當(dāng)期損益益。

（二）五五五攤銷法

五五五攤銷法是是低值易耗品品在領(lǐng)用時(shí)攤攤銷其價(jià)值的的一半，報(bào)廢廢時(shí)攤銷另一一半。

【例22-45】五、委托加工物物資

（一）委委托加工物資資成本的確定定（2）應(yīng)計(jì)入委委托加工物資資成本的稅金金

（二）會(huì)計(jì)處理理：六、庫(kù)存商品

11.生產(chǎn)型企企業(yè)

2.商品流通企企業(yè)發(fā)出存貨貨，通常采用用毛利率法和和售價(jià)金額核核算法進(jìn)行核核算。

（1）毛毛利率法

銷售售成本=銷售售凈額-銷售售凈額×毛利利率

期末存貨貨成本=期初初存貨成本++本期購(gòu)貨成成本-本期銷銷售成本

（22）售價(jià)金額額核算法

本期期銷售商品的的實(shí)際成本==本期商品銷銷售收入-本本期已銷商品品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)

期末末結(jié)存商品的的實(shí)際成本==期初庫(kù)存商商品的進(jìn)價(jià)成成本+本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)進(jìn)價(jià)成本-本本期銷售商品品的實(shí)際成本本

【例題1】某某企業(yè)采用毛毛利率法計(jì)算算發(fā)出存貨成成本。該企業(yè)業(yè)2007年年1月份實(shí)際際毛利率為330%，本年年度2月1日日的存貨成本本為12000萬(wàn)元，22月份購(gòu)入存存貨成本為22800萬(wàn)萬(wàn)元，銷售收收入為30000萬(wàn)元，銷銷售退回為3300萬(wàn)元。該該企業(yè)2月末末存貨成本為為（TopSSage）萬(wàn)萬(wàn)元。

A.11300B.11900

C..2110D..22000

【答案】CC

【解析】銷銷售毛利=（33000-3300）×330%=8110（萬(wàn)元）；；

2月末存貨貨成本=12200+28800-（33000--300-8810）=22110（萬(wàn)萬(wàn)元）?！纠}2】某商商業(yè)企業(yè)采用用零售價(jià)法計(jì)計(jì)算期末存貨貨成本。本月月月初存貨成成本為20000元，售售價(jià)總額為3300000元；本月購(gòu)購(gòu)入存貨成本本為100000元，相相應(yīng)的售價(jià)總總額為1200000元元；本月銷售售收入為10000000元。該企業(yè)業(yè)本月銷售成成本為（ToopSagee）元。

A.9966677BB.800000

C.4400000DD.333333

【答案案】B

【解析析】本月銷售售成本=10000000×（20000+11000000）÷（3300000+120000）==800000（元）。

七、存貨清查核算時(shí)分兩步：：第一步，批批準(zhǔn)前調(diào)整為為賬實(shí)相符；；第二步，批批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處處理。

（一）存存貨盤(pán)盈

（二）存貨盤(pán)虧虧第五節(jié)長(zhǎng)期股股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投投資的概念

長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資是指企業(yè)持持有的對(duì)其子子公司、合營(yíng)營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益益性投資以及及企業(yè)持有的的對(duì)被投資單單位不具有控控制、共同控控制或重大影影響，并且在在活躍市場(chǎng)中中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量的的權(quán)益性投資資。二、采用成本法法核算長(zhǎng)期股股權(quán)投資

（一一）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資初始成成本的確定

以以支付現(xiàn)金取取得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際支付付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款款，作為初始始投資成本。企企業(yè)所發(fā)生的的與取得長(zhǎng)期期股權(quán)投資直直接相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用、稅金及及其他必要支支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的初始投資資成本。如果果實(shí)際支付的的價(jià)款中包含含已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利，作作為應(yīng)收股利利單獨(dú)核算，不不計(jì)入初始投投資成本。

（二二）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資成本法法的具體核算算（取得、被被投資單位宣宣告現(xiàn)金股利利、處置）（要求不高）

三、長(zhǎng)期股權(quán)投投資權(quán)益法的的核算

長(zhǎng)期股股權(quán)投資在權(quán)權(quán)益法核算下下，其賬面價(jià)價(jià)值隨被投資資單位所有者者權(quán)益的變動(dòng)動(dòng)而調(diào)整。

（一一）取得長(zhǎng)期期股權(quán)投資時(shí)時(shí)，初始投資資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，不不調(diào)整長(zhǎng)期股股權(quán)投資的初初始投資成本本；初始投資資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，其其差額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益（營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入），（1）初始成本本入賬

（二）持有長(zhǎng)期期股權(quán)投資期期間被投資單單位實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)或發(fā)生凈凈虧損

（三）投資企業(yè)業(yè)對(duì)于被投資資單位除凈損損益以外所有有者權(quán)益的其其他變動(dòng)，企企業(yè)按持股比比例計(jì)算應(yīng)享享有的部分，調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值，同時(shí)時(shí)增加或減少少資本公積（其其他資本公積積）。

（四）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的處置置

處置長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)，按按實(shí)際取得的的價(jià)款和長(zhǎng)期期股權(quán)投資賬賬面價(jià)值的差差額計(jì)入當(dāng)期期投資收益，并并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的長(zhǎng)期期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備。同同時(shí)，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資資本公積的金金額。四、長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值

（一一）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值金金額的確定

11.企業(yè)對(duì)子子公司、合營(yíng)營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期期股權(quán)投資在在資產(chǎn)負(fù)債表表日的可收回回金額低于其其賬面價(jià)值的的，應(yīng)將該股股權(quán)投資的賬賬面價(jià)值減記記至可收回金金額。

2.企企業(yè)對(duì)被投資資單位不具有有控制、共同同控制或重大大影響、在活活躍市場(chǎng)中沒(méi)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資，應(yīng)當(dāng)將將該股權(quán)投資資在資產(chǎn)負(fù)債債表日的賬面面價(jià)值與按照照類似金融資資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)場(chǎng)收益率對(duì)未未來(lái)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)確定的的現(xiàn)值之間的的差額，確認(rèn)認(rèn)為減值損失失。

（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資減值的會(huì)計(jì)計(jì)處理

減值的的會(huì)計(jì)處理為為：借記“資資產(chǎn)減值損失失”；貸記“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資減值準(zhǔn)備”。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第六節(jié)固定資資產(chǎn)本節(jié)是非?；A(chǔ)礎(chǔ)的內(nèi)容，是是初級(jí)考試中中的重點(diǎn)，應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)掌握確確認(rèn)、計(jì)量問(wèn)問(wèn)題。

一、固定資產(chǎn)的的確認(rèn)固定資產(chǎn)是指同同時(shí)具有以下下特征的有形形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營(yíng)管管理而持有的的；第二，使用年限限超過(guò)一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度。

11.與該固定定資產(chǎn)有關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入企企業(yè)

2.該固固定資產(chǎn)的成成本能夠可靠靠計(jì)量

注意：：

第一，固定定資產(chǎn)各組成成部分具有不不同使用壽命命或以不同方方式為企業(yè)提提供經(jīng)濟(jì)利益益，適用不同同折舊率或折折舊方法的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別將各各組成部分確確認(rèn)為單項(xiàng)固固定資產(chǎn)。

第第二，與固定定資產(chǎn)有關(guān)的的后續(xù)支出，滿滿足固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件的的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資產(chǎn)成成本；不滿足足固定資產(chǎn)確確認(rèn)條件的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損損益。二、取得固定資資產(chǎn)（一）外購(gòu)固定定資產(chǎn)

1.購(gòu)購(gòu)置的不需要要經(jīng)過(guò)安裝過(guò)過(guò)程即可使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)2.購(gòu)入需要安安裝的固定資資產(chǎn)

（二）建造固定定資產(chǎn)

自行建建造的固定資資產(chǎn)，按建造造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的全部部支出，作為為入賬價(jià)值。待待達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固固定資產(chǎn)”。

1.自營(yíng)工程

2.出包工程

如如果企業(yè)自建建固定資產(chǎn)采采用了出包方方式，企業(yè)支支付給建造商商的工程價(jià)款款通過(guò)“在建建工程”科目目核算，工程程達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)，按實(shí)際發(fā)發(fā)生的全部支支出，由“在在建工程”科科目轉(zhuǎn)入“固固定資產(chǎn)”科科目。

三、固固定資產(chǎn)的折折舊

（一）固固定資產(chǎn)折舊舊概述

企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定定資產(chǎn)的性質(zhì)質(zhì)和使用情況況，合理確定定固定資產(chǎn)的的使用壽命和和預(yù)計(jì)凈殘值值。固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命、預(yù)計(jì)凈殘殘值一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。

1..影響折舊的的因素

（1）固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)

計(jì)提折舊時(shí)時(shí)，應(yīng)以月初初應(yīng)計(jì)折舊的的固定資產(chǎn)賬賬面原值為依依據(jù)。

（2）預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值

（33）固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（44）固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命

2.計(jì)提折折舊的范圍

除除以下情況外外，企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)所有固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊：

（1）已已提足折舊繼繼續(xù)使用的固固定資產(chǎn)；

（22）單獨(dú)估價(jià)價(jià)作為固定資資產(chǎn)入賬的土土地。

注意：：

第一，固定定資產(chǎn)按月計(jì)計(jì)提折舊，當(dāng)當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)當(dāng)月月不計(jì)提折舊舊，從下月起起計(jì)提折舊；；當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)月照提折舊舊，從下月起起不提折舊。

第二，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

第三，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

第四，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。如有改變作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法

折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法的選擇應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，如需變更，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

1.平均年限法

2.工作量法

3.雙倍余額遞減法4.年數(shù)總和法法

【典型題】企業(yè)業(yè)2007年年購(gòu)入一臺(tái)需需安裝設(shè)備，買(mǎi)買(mǎi)價(jià)600000元，增增值稅1022000元元，運(yùn)費(fèi)188000元元，上述款項(xiàng)項(xiàng)以銀行存款款支付。安裝裝工程中領(lǐng)用用工程物資5500000元（含稅），應(yīng)應(yīng)付工程人員員的工資300000元元，設(shè)備于112月交付使使用。預(yù)計(jì)凈凈殘值率100%，預(yù)計(jì)使使用年限5年年，采用雙倍倍余額遞減法法計(jì)提折舊。

要求：

（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；

（2）編制取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算該設(shè)備2008年和2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

【答案】

（1）設(shè)備的入賬價(jià)值=600000+102000+18000+50000+30000=800000（元）

（2）取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

①借：在建工程720000

貸：銀行存款720000

②借：在建工程80000

貸：工程物資50000

應(yīng)付職工薪酬30000

③借：固定資產(chǎn)800000

貸：在建工程800000

（3）雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

折舊率=2×1/5×100%=40%

2008年應(yīng)提折舊額=800000×40%=320000（元）

2009年應(yīng)提折舊額=（800000-320000）×40%=192000（元）四、固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出

固固定資產(chǎn)的更更新改造等后后續(xù)支出，滿滿足固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件的的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資產(chǎn)成成本。如有被被替換的部分分，應(yīng)同時(shí)將將被替換部分分的賬面價(jià)值值從該固定資資產(chǎn)原賬面價(jià)價(jià)值中扣除。不不滿足固定資資產(chǎn)確認(rèn)條件件的固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)用等等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。

例例：一固定資資產(chǎn)的原值為為100萬(wàn)元元，已提折舊舊為70萬(wàn)元元，賬面價(jià)值值為30萬(wàn)元元，進(jìn)行更新新改造發(fā)生的的支出為400萬(wàn)元，被替替換部分的賬賬面價(jià)值為110萬(wàn)元

成本本=（1000-70）--10+400=60【例題】某企業(yè)業(yè)對(duì)一條生產(chǎn)產(chǎn)線進(jìn)行更新新改造。該生生產(chǎn)線的原價(jià)價(jià)為100萬(wàn)萬(wàn)元，已提折折舊為60萬(wàn)萬(wàn)元。改造過(guò)過(guò)程中發(fā)生支支出30萬(wàn)元元，被替換部部分的賬面價(jià)價(jià)值5萬(wàn)元。該該生產(chǎn)線更新新改造后的成成本為（ToopSagee）萬(wàn)元。

A..65B..70C..125DD.130

【答答案】A

【解解析】改建后后的入賬價(jià)值值=（1000-60）++30-5==65（萬(wàn)元元）。五、固定資產(chǎn)的的處置

企業(yè)出出售、報(bào)廢或或者毀損的固固定資產(chǎn)通過(guò)過(guò)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目目核算，清理理的凈損益記記入當(dāng)期損益益。凈損益屬屬于籌建期間間的記入“管管理費(fèi)用”，屬屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間的計(jì)入入“營(yíng)業(yè)外收收入”或“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出”。

注意：[例2－－80]、[[例2－811]、[例22－82]

【例例題1】A公公司20066年3月初向向大眾公司購(gòu)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，實(shí)際支付付買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)萬(wàn)元，增值稅稅8.5萬(wàn)元元，支付運(yùn)雜雜費(fèi)1.5萬(wàn)萬(wàn)元，途中保保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元元。該設(shè)備估估計(jì)可使用44年，無(wú)殘值值。該企業(yè)固固定資產(chǎn)折舊舊方法采用年年數(shù)總和法。由由于操作不當(dāng)當(dāng)，該設(shè)備于于2006年年年末報(bào)廢，責(zé)責(zé)成有關(guān)人員員賠償2萬(wàn)元元，收回變價(jià)價(jià)收入1萬(wàn)元元，則該設(shè)備備的報(bào)廢凈損損失（ToppSage）。

A.366萬(wàn)元B..39萬(wàn)元C.42..5萬(wàn)元DD.45.55萬(wàn)元

【答案案】C

【解析析】原入賬價(jià)價(jià)值=50++8.5+11.5+5==65（萬(wàn)元元）；已提折折舊（4－112）=655×4/100×9/122=19.55（萬(wàn)元）；；

報(bào)廢凈損失=665-19..5-2-11=42.55（萬(wàn)元）。

六、固定資產(chǎn)清清查

對(duì)固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期期或者至少每每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盤(pán)虧、毀損的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因，寫(xiě)出書(shū)面面報(bào)告，并根根據(jù)企業(yè)的管管理權(quán)限，經(jīng)經(jīng)股東大會(huì)或或董事會(huì)，或或經(jīng)理（廠長(zhǎng)長(zhǎng)）會(huì)議或類類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，在期末末結(jié)賬前處理理完畢。

（一一）固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查查中盤(pán)盈的固固定資產(chǎn)，作作為前期差錯(cuò)錯(cuò)處理。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)虧七、固定資產(chǎn)減減值

固定資產(chǎn)產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債債表日的可收收回金額低于于其賬面價(jià)值值的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將該固定資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值減記至可可收回金額，同同時(shí)確認(rèn)為資資產(chǎn)減值損失失，計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。

固定資資產(chǎn)減值損失失一經(jīng)確認(rèn)，在在以后會(huì)計(jì)期期間不得轉(zhuǎn)回回。第七節(jié)無(wú)形資資產(chǎn)及其他資資產(chǎn)

一、無(wú)形形資產(chǎn)

（一）無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的概概念和特征

無(wú)無(wú)形資產(chǎn)是指指企業(yè)擁有或或控制的沒(méi)有有實(shí)物形態(tài)的的可辨認(rèn)非貨貨幣性資產(chǎn)。

1.不具有實(shí)物形態(tài)

2.具有可辨認(rèn)性

3.屬于非貨幣性資產(chǎn)

（二）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)

（三）無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成

無(wú)形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)和土地使用權(quán)。（四）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的核算

企業(yè)業(yè)通過(guò)“無(wú)形形資產(chǎn)”、“累累計(jì)攤銷”等等科目核算。

1.無(wú)形資產(chǎn)的取得

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（1）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)（2）企業(yè)自行行研究開(kāi)發(fā)的的無(wú)形資產(chǎn)，區(qū)區(qū)分研究階段段支出和開(kāi)發(fā)發(fā)階段支出。研究階段支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

2.無(wú)形資產(chǎn)的的攤銷

（1）企企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取取得無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)分析判斷斷其使用壽命命。使用壽命命有限的無(wú)形形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行行攤銷，使用用壽命不確定定的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

（2）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。

（3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理

【例題】無(wú)形資資產(chǎn)均應(yīng)進(jìn)行行攤銷，且攤攤銷時(shí)，應(yīng)該該沖減無(wú)形資資產(chǎn)的成本。（TopSage）

【答案】×

3.無(wú)形資產(chǎn)的的處置

【例題】甲公司司出售所擁有有的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)一項(xiàng)，取得得收入3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)業(yè)稅率5%。該該無(wú)形資產(chǎn)取取得時(shí)實(shí)際成成本為4000萬(wàn)元，已攤攤銷120萬(wàn)萬(wàn)元，已計(jì)提提減值準(zhǔn)備550萬(wàn)元。甲甲公司出售該該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金額額為（ToppSage）萬(wàn)萬(wàn)元。

A.－－100BB.－20C.3000D.555

【答案】DD

【解析】出出售該項(xiàng)無(wú)形形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入入當(dāng)期損益的的金額＝3000×（1－－5%）-（4400－1220－50）＝＝55（萬(wàn)元元）

4.無(wú)形資產(chǎn)減減值

如果無(wú)形形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)可收回金額額低于其賬面面價(jià)值，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。

無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備一經(jīng)計(jì)提，不不得轉(zhuǎn)回。

二二、其他資產(chǎn)產(chǎn)如長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。

第三章負(fù)債債命題規(guī)律

本章屬于非非重點(diǎn)章。在在近年的考試試中多以客觀觀題的形式考考查，但有關(guān)關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的的內(nèi)容必然在在計(jì)算題和綜綜合題中結(jié)合合，甚至可以以單獨(dú)出計(jì)算算題。近年主主要考點(diǎn)包括括：應(yīng)付賬款款的入賬價(jià)值值、借款利息息的處理原則則、應(yīng)付職工工薪酬、增值值稅、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅等等。今年考生生還應(yīng)特別關(guān)關(guān)注應(yīng)付職工工薪酬。

一、短期借款利利息的處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債債表日，借記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目，貸貸記“應(yīng)付利利息”科目；；二、應(yīng)付票據(jù)

1.（變化化：利息不再再計(jì)入帳面價(jià)價(jià)值）

22.企業(yè)支付付的銀行承兌兌匯票手續(xù)費(fèi)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用用，借記“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用”科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。

33.銀行承兌兌匯票到期，如如企業(yè)無(wú)力支支付票款，應(yīng)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)據(jù)的賬面余額額轉(zhuǎn)作短期借借款三、應(yīng)付賬款和和預(yù)收款項(xiàng)

1.取得得現(xiàn)金折扣時(shí)時(shí)沖減“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”

2.無(wú)法償償還的應(yīng)付賬賬款計(jì)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入”

3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多可并入“應(yīng)收賬款”

四、應(yīng)付職工薪酬

（一）.應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容（一）核算的內(nèi)內(nèi)容與以前的“應(yīng)付付工資”不同，范圍圍擴(kuò)大了。包包括：1.職工工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼和和補(bǔ)貼2.職工福利費(fèi)費(fèi)：為職工集集體提供的福福利費(fèi)用。3.五險(xiǎn)一金：：基本保險(xiǎn)、補(bǔ)補(bǔ)充保險(xiǎn)、商商業(yè)保險(xiǎn)，工工傷保險(xiǎn)，生生育保險(xiǎn)和住住房公積金4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)5.非貨幣性福福利：比如發(fā)發(fā)放食品、商商品，提供住住房等6.其他職工薪薪酬（二）.應(yīng)付職職工薪酬的核核算

1、應(yīng)付職工薪薪酬的確認(rèn)

注意：

第第一，將企業(yè)業(yè)擁有的房屋屋等資產(chǎn)無(wú)償償提供給職工工使用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益益對(duì)象，將該該住房每期應(yīng)應(yīng)計(jì)提的折舊舊計(jì)入相關(guān)資資產(chǎn)成本或當(dāng)當(dāng)期損益，同同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付付職工薪酬；；

第二，租租賃住房等資資產(chǎn)供職工無(wú)無(wú)償使用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益益對(duì)象，將每每期應(yīng)付的租租金計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成本或或當(dāng)期損益，并并確認(rèn)應(yīng)付職職工薪酬。

2、發(fā)放應(yīng)付職職工薪酬

注意：：發(fā)放產(chǎn)品時(shí)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本本。

五、應(yīng)交稅費(fèi)

（一一）應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)的內(nèi)容：增增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅、城建稅、資資源稅、所得得稅、土地增增值稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、教育附附加費(fèi)等等。稅稅費(fèi)中，除了了印花稅、耕耕地占用稅以以外，其他稅稅費(fèi)企業(yè)都應(yīng)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，進(jìn)行行核算

（二）應(yīng)交增增值稅的核算算1、一般納稅企企業(yè)的核算（1）設(shè)置的科科目在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置置“應(yīng)交增值稅稅”明細(xì)科目，并并在“應(yīng)交增值稅稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“以交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”等專欄應(yīng)交稅金——未未交增值稅（已取消）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值稅（保留）（2）會(huì)計(jì)處理理注意：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：：改變用途（用用于工程）、存存貨盤(pán)虧：視同銷售行為：：自產(chǎn)的———視同銷售從企業(yè)中中出去——視同銷售售外購(gòu)的未出企業(yè)———（不予抵抵扣）進(jìn)項(xiàng)稅稅轉(zhuǎn)出3．小規(guī)模納稅稅企業(yè)用商品的應(yīng)稅價(jià)價(jià)格乘以小規(guī)規(guī)模納稅企業(yè)業(yè)所適用的稅稅率。如果，題目中提提供的是含稅稅的銷售額，需需要把此銷售售額轉(zhuǎn)換成不不含稅的銷售售額。（二）應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（1）非正常銷銷售消費(fèi)品（工工程領(lǐng)用、投投資領(lǐng)用）需要視同與銷售售：借：在建工程貸：庫(kù)庫(kù)存商品（反反映庫(kù)存商品品的成本）應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）（消消費(fèi)品的計(jì)稅稅價(jià)格*增值值稅稅率）———應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（消費(fèi)費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)價(jià)格*消費(fèi)稅稅稅率）（2）委托加工工應(yīng)稅消費(fèi)品品六、應(yīng)付股利利

企業(yè)根根據(jù)股東大會(huì)會(huì)或類似機(jī)構(gòu)構(gòu)審議批準(zhǔn)的的利潤(rùn)分配方方案，確認(rèn)應(yīng)應(yīng)付給投資者者的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)時(shí)，借借記“利潤(rùn)分分配——應(yīng)付付現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)”科目目，貸記“應(yīng)應(yīng)付股利”科科目；向投資資者實(shí)際支付付現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)時(shí)，借借記“應(yīng)付股股利”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。

企業(yè)業(yè)董事會(huì)或類類似機(jī)構(gòu)通過(guò)過(guò)的利潤(rùn)分配配方案中擬分分配的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)，不不作賬務(wù)處理理。七、長(zhǎng)期借款

11.長(zhǎng)期借款款利息的處理理（1）長(zhǎng)期借款款用于購(gòu)建固固定資產(chǎn)的，在在達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)之之前，符合資資本化條件的的，計(jì)入“在建工程”；達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)之后的，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（2）長(zhǎng)期借款款是用于研發(fā)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)計(jì)入“研發(fā)支出－－費(fèi)用化支出出”或“研發(fā)支出－－資本化支出出”。（3）如果借款款是籌建期間間取得的，與與購(gòu)建固定資資產(chǎn)無(wú)關(guān)的，計(jì)計(jì)入“管理費(fèi)用”。（特別注意意，與舊準(zhǔn)則則不同）（4）正常生產(chǎn)產(chǎn)期間的，計(jì)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。2、長(zhǎng)期借款與與短期借款差差異主要區(qū)別：（11）期限（22）用途（33）利息處理理方法相同：都計(jì)入應(yīng)應(yīng)付利息八、應(yīng)付債券

企業(yè)按面面值發(fā)行債券券時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀銀行存款”等等科目，按債債券票面金額額，貸記“應(yīng)應(yīng)付債券———面值”科目目；存在差額額的，還應(yīng)借借記或貸記“應(yīng)應(yīng)付債券———利息調(diào)整”科科目。

對(duì)對(duì)于分期付息息、到期一次次還本的債券券：應(yīng)付利息對(duì)于一次還本付付息的債券：：應(yīng)付債券———應(yīng)計(jì)利息息

例題

1..下列各項(xiàng)中中，屬于企業(yè)業(yè)應(yīng)付職工薪薪酬的有（）。

AA.工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)BB.企業(yè)醫(yī)務(wù)務(wù)人員的工資資

C.住住房公積金D.辭辭退福利

【答案】AABCD

2.下列各項(xiàng)項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)過(guò)“其他應(yīng)付付款”科目核核算的是（）。

AA.應(yīng)付現(xiàn)金金股利B.應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)附附加

C..應(yīng)付租入包包裝物租金D.應(yīng)付付管理人員工工資

【答案案】C

3.下列各項(xiàng)項(xiàng)，增值稅一一般納稅企業(yè)業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的有有（）。

A.自制制產(chǎn)成品用于于職工福利

B.自制制產(chǎn)成品用于于對(duì)外投資

C.外購(gòu)購(gòu)的生產(chǎn)用原原材料發(fā)生非非正常損失

D.外購(gòu)購(gòu)的生產(chǎn)用原原材料改用于于自建廠房

【答案案】CD

4.企業(yè)交納應(yīng)應(yīng)交的增值稅稅時(shí)，應(yīng)借記記的科目是（）。

AA.銀行存款款

B.營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加

C..應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（已交稅金金）

D..管理費(fèi)用[答案]CC

5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物用于工工程項(xiàng)目時(shí)，該該貨物負(fù)擔(dān)的的增值稅額應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）

A..應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅BB.在建工程程

C.營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出D..管理費(fèi)用

答案：BB6.某增值稅一一般納稅企業(yè)業(yè)因暴雨毀損損庫(kù)存材料一一批，該批原原材料實(shí)際成成本為200000元，收收回殘料價(jià)值值800元，保保險(xiǎn)公司賠償償116000元。該企業(yè)業(yè)購(gòu)入材料的的增值稅稅率率為17%，該該批毀損原材材料造成的非非常損失凈額額是（）元元。

A..7600B..188000

C.88400D.111000

[答案]]D[解析]該批批毀損原材料料造成的非常常損失凈額＝＝200000+200000×17%%－800－－116000＝110000元。7.委托加工工的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品收回后直直接出售的，由由受托方代扣扣代交的消費(fèi)費(fèi)稅，委托方方應(yīng)借記的會(huì)會(huì)計(jì)科目是（）。

AA.在途材料料B..委托加工物物資

C..應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅D.營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加

答答案：B8.長(zhǎng)期借款款所發(fā)生的利利息支出，可可能借記的科科目有（）

A.銷售費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在建工程D.管理費(fèi)用

[答案]BCD

第四章所有者者權(quán)益命題規(guī)律

本本章屬于比較較重要的內(nèi)容容，不僅能考考查客觀題，也也經(jīng)常在計(jì)算算或綜合題中中涉及相關(guān)內(nèi)內(nèi)容。考查的的內(nèi)容主要包包括：接受投投資者投入的的資本、資本本溢價(jià)、其他他資本公積、盈盈余公積的提提取和使用、可可供分配利潤(rùn)潤(rùn)及未分配利利潤(rùn)的計(jì)算、利利潤(rùn)分配等。

一、實(shí)收資本的核算

1.一般企業(yè)接受投資者的投資

2.股份有限公司發(fā)行股票

（1）取得發(fā)行收入

（2）發(fā)發(fā)行費(fèi)用

3.資資本公積和盈盈余公積轉(zhuǎn)增增資本

44.股本的減減少（新增加加內(nèi)容，要特特別注意）

二、資本公公積

1..資本公積的的來(lái)源：資本本公積是企業(yè)業(yè)收到投資者者的超出其在在企業(yè)注冊(cè)資資本（或股本本）中所占份份額的投資，以以及直接計(jì)入入所有者權(quán)益益的利得和損損失等。

2.資本（股股本）溢價(jià)的的核算

33.其他資本本公積的核算算其他資本公積是是指除資本溢溢價(jià)（或股本本溢價(jià)）項(xiàng)目目以外所形成成的資本公積積，其中主要要是直接計(jì)入所有有者權(quán)益的利利得和損失。與與投資問(wèn)題結(jié)結(jié)合在一起學(xué)學(xué)習(xí)。

三、留存收益益

1.設(shè)設(shè)置的科目

設(shè)置“法法定盈余公積積”、“任意意盈余公積”和和“法定公益益金”三個(gè)明明細(xì)科目。在“利潤(rùn)分配”科科目下設(shè)置：：“提取法定盈盈余公積”、“提取任意盈盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)潤(rùn)”。

2.核核算

年度度終了，企業(yè)業(yè)應(yīng)將全年實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)，自“本年年利潤(rùn)”科目目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)潤(rùn)分配——未未分配利潤(rùn)”科科目，并將“利利潤(rùn)分配”科科目下的其他他有關(guān)明細(xì)科科目的余額，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“未分配配利潤(rùn)”明細(xì)細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，“未分分配利潤(rùn)”明明細(xì)科目的貸貸方余額，就就是累積未分分配的利潤(rùn)數(shù)數(shù)額。

如出現(xiàn)現(xiàn)借方余額，則則表示累積未未彌補(bǔ)的虧損損數(shù)額。彌補(bǔ)補(bǔ)虧損有很多多不同的途徑徑，可能是稅稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)補(bǔ)虧損也可能能是稅后利潤(rùn)潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，還可能是用盈余余公積彌補(bǔ)虧虧損。如果企企業(yè)發(fā)生虧損損，可以用發(fā)發(fā)生虧損后連連續(xù)5年的稅稅前利潤(rùn)來(lái)彌彌補(bǔ)虧損?！锒惽袄麧?rùn)彌補(bǔ)補(bǔ)虧損：用稅稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)補(bǔ)虧損不需要要進(jìn)行賬務(wù)處處理?！锒惡罄麧?rùn)彌補(bǔ)補(bǔ)虧損稅后利利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損損也沒(méi)有單獨(dú)獨(dú)的賬務(wù)處理理?！镉喙e彌補(bǔ)補(bǔ)虧損假設(shè)，企業(yè)ⅹ00年發(fā)生100萬(wàn)的虧損，不不想等到以后后年度再?gòu)浹a(bǔ)補(bǔ)虧損，用盈盈余公積彌補(bǔ)補(bǔ)虧損。借：盈余公積1000000貸：利利潤(rùn)分配———盈余公積補(bǔ)補(bǔ)虧1000000▲盈余公積轉(zhuǎn)增增資本盈余公積彌補(bǔ)虧虧損是它的一一個(gè)重要用途途，除此之外外，盈余公積積轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積貸：實(shí)實(shí)收資本（股股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資資本，企業(yè)的的留存收益變變化了，所有有者權(quán)益沒(méi)有有變化。盈余公積彌補(bǔ)虧虧損，企業(yè)的的留存收益沒(méi)沒(méi)有變化，所所有者權(quán)益沒(méi)沒(méi)有變化。盈余公積發(fā)放股股利例題

1.甲甲股份有限公公司委托A證證券公司發(fā)行行普通股10000萬(wàn)股,,每股面值11元,每股發(fā)發(fā)行價(jià)格為33元。根據(jù)約約定,股票發(fā)發(fā)行成功后,,甲股份有限限公司應(yīng)按發(fā)發(fā)行收入的22%向A證券券公司支付發(fā)發(fā)行費(fèi)。如果果不考慮其他他因素,股票票發(fā)行成功后后,甲股份有有限公司記入入“資本公積積”科目的金金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.200B..80

CC.19400D.33000

答案：C

解析：發(fā)發(fā)行時(shí)形成的的股本溢價(jià)為為2000萬(wàn)萬(wàn)元【（3--1）*10000】；發(fā)發(fā)行費(fèi)用為660萬(wàn)元【33000*22%】

應(yīng)應(yīng)計(jì)入“資本本公積”科目目的金額＝22000－－60＝19940（萬(wàn)元元）

2.下列各項(xiàng)項(xiàng)，能影響所所有者權(quán)益總總額發(fā)生增減減變動(dòng)的是（）。

AA.支付已宣宣告的現(xiàn)金股股利B..宣告派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利

C.宣告派派發(fā)股票股利利DD.收到投資資者投入的現(xiàn)現(xiàn)金

[答答案]BD

3.公司發(fā)行行股票支付的的手續(xù)費(fèi)、傭傭金等發(fā)行費(fèi)費(fèi)用，有可能能作出的會(huì)計(jì)計(jì)處理有（）

A..計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用

B..計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用

C..從溢價(jià)中抵抵銷

D..溢價(jià)不足以以支付的部分分，沖減盈余余公積和未分分配利潤(rùn)

[答案]CCD

4.某企業(yè)年年初所有者權(quán)權(quán)益總額1660萬(wàn)元，當(dāng)當(dāng)年以其中的的資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本500萬(wàn)元。當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)300萬(wàn)元元，提取盈余余公積30萬(wàn)萬(wàn)元，向投資資者分配利潤(rùn)潤(rùn)20萬(wàn)元。該該企業(yè)年末所所有者權(quán)益總總額為（）萬(wàn)萬(wàn)元。

AA.360B..410

C.4400DD.460

【答答案】C

5.采用權(quán)益益法核算長(zhǎng)期期股權(quán)投資時(shí)時(shí)，對(duì)于被投投資企業(yè)因可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)影響響資本公積增增加，期末因因該事項(xiàng)投資資企業(yè)應(yīng)按所所擁有的表決決權(quán)資本的比比例計(jì)算應(yīng)享享有的份額，將將其計(jì)入（）。

AA.資本公積積BB.投資收益益

C..其他業(yè)務(wù)收收入D..營(yíng)業(yè)外收入入

【答答案】A

第五章收入、費(fèi)費(fèi)用和利潤(rùn)命題規(guī)律

本本章屬于非常常重要的內(nèi)容容，每年必考考，而且經(jīng)常常出計(jì)算或綜綜合題，所占占分?jǐn)?shù)相對(duì)較較多。近年主主要考點(diǎn)集中中在：銷售商商品收入的確確認(rèn)、計(jì)量和和核算，勞務(wù)務(wù)收入的確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量、利利潤(rùn)的形成和和計(jì)算、所得得稅的計(jì)算及及核算、期間間費(fèi)用的內(nèi)容容。

一、收入入（一）銷售商品品收入

確確認(rèn)銷售商品品收入同時(shí)滿滿足下列條件件的，才能予予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商商品所有權(quán)上上的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給購(gòu)貨方。2、企業(yè)既沒(méi)有有保留通常與與所有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒(méi)沒(méi)有對(duì)已售出出的商品實(shí)施施有效控制。3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很可能能流入企業(yè)。4、收入的金額額能夠可靠地地計(jì)量。5、相關(guān)的已發(fā)發(fā)生或?qū)l(fā)生生的成本能夠夠可靠地計(jì)量量

銷售商品品收入的核算算

（1）一一般銷售業(yè)務(wù)務(wù)

（2）已經(jīng)經(jīng)發(fā)出但不符符合銷售商品品收入確認(rèn)條條件的商品

（3）商商業(yè)折扣、現(xiàn)現(xiàn)金折扣和銷銷售折讓的處處理

（44）銷售退回回的處理

（5）采用用預(yù)收款方式式銷售商品的的處理

（66）采用支付付手續(xù)費(fèi)方式式委托代銷商商品的處理委托方做會(huì)計(jì)處處理：①發(fā)出商品時(shí)借：委托代銷商商品貸：庫(kù)庫(kù)存商品②收到代銷清單單時(shí)借：銀行存款或或應(yīng)收賬款貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：委委托代銷商品品支付代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)應(yīng)收賬款③收到受托方支支付的貨款時(shí)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款受托方收到商品品時(shí)作為“受托代銷商商品”，同時(shí)要確確認(rèn)一項(xiàng)“受托代銷商商品款”，就要抵減減“受托代銷商商品”。受托方會(huì)計(jì)處理理：①收到商品時(shí)借：受托代銷商商品貸：受受托代銷商品品款②對(duì)外銷售時(shí)借：銀行存款貸：受受托代銷商品品應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）③收到增值稅專專用發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)應(yīng)付賬款④支付貨款并計(jì)計(jì)算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)時(shí)借：受托代銷商商品款應(yīng)付賬賬款貸：銀銀行存款其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（或主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入）委托代銷方式下下，注意兩個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)，一是是發(fā)出商品時(shí)時(shí)，不確認(rèn)收收入，二是在在收到代銷清清單時(shí)確認(rèn)收收入，同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本。（二）勞務(wù)收入入的確認(rèn)和計(jì)計(jì)量

企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)務(wù)完成時(shí)間的的不同，分別別下列情況確確認(rèn)勞務(wù)收入入：

1..對(duì)于在同一一會(huì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)開(kāi)始并完成成的勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)在勞務(wù)完成成時(shí)確認(rèn)收入入，確認(rèn)的金金額為合同或或協(xié)議總金額額，確認(rèn)原則則可參照銷售售商品收入的的確認(rèn)原則。

2.如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：

本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度一以前期間已確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度一以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用

3.如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償，分別下列情況處理：

（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)的使使用費(fèi)收入本章主要介紹的的是一般的企企業(yè)（非金融融企業(yè)）讓渡渡固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等資資產(chǎn)使用權(quán)的的使用費(fèi)收入入的核算。收入是一個(gè)重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容，特別別容易與資產(chǎn)產(chǎn)和增值稅以以及與后面的的報(bào)表填列等等相關(guān)內(nèi)容結(jié)結(jié)合。

二、費(fèi)用1、銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售售商品過(guò)程中中發(fā)生的包裝裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、展覽費(fèi)和和廣告費(fèi)、商商品維修費(fèi)、預(yù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量量保證損失、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)等費(fèi)用，以以及企業(yè)發(fā)生生的為銷售本本企業(yè)商品而而專設(shè)的銷售售機(jī)構(gòu)的職工工薪酬、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)、固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用。2、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企企業(yè)為組織和和管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)發(fā)生的各種管管理費(fèi)用。包包括企業(yè)在籌籌建期間發(fā)生生的開(kāi)辦費(fèi)（變變化部分，過(guò)過(guò)去并不是直直接記入管理理費(fèi)用）、董董事會(huì)和行政政管理部門(mén)在在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中發(fā)生生的或者應(yīng)由由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)經(jīng)費(fèi)（包括行行政管理部門(mén)門(mén)職工薪酬、物物料消耗、低低值易耗品攤攤銷、辦公費(fèi)費(fèi)和差旅費(fèi)等等）、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)（包括董董事會(huì)成員津津貼、會(huì)議費(fèi)費(fèi)和差旅費(fèi)等等）、聘請(qǐng)中中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨咨詢費(fèi)（含顧顧問(wèn)費(fèi)）、訴訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅（雖然然通過(guò)管理費(fèi)費(fèi)用核算，但但是不記入“應(yīng)交稅費(fèi)”，直接進(jìn)行行處理）、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)、研究費(fèi)費(fèi)用、排污費(fèi)費(fèi)以及企業(yè)生生產(chǎn)車間（部部門(mén)）和行政政管理部門(mén)發(fā)發(fā)生的固定資資產(chǎn)修理費(fèi)等等。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企企業(yè)為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需需資金等而發(fā)發(fā)生的籌資費(fèi)費(fèi)用。包括利利息支出（減減利息收入）、匯匯兌損益以及及相關(guān)的手續(xù)續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)發(fā)生的現(xiàn)金折折扣或收到的的現(xiàn)金折扣等等。對(duì)于期間費(fèi)用主主要通過(guò)選擇擇題和業(yè)務(wù)題題考核。

五、政府補(bǔ)助助（看書(shū)上的的有關(guān)內(nèi)容）

1.政府補(bǔ)助的概念、特征及主要形式

2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。

3.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。

（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。

4.與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助

六、利潤(rùn)利潤(rùn)也是一個(gè)重重要的內(nèi)容，變變化也很大，要要明確它并不不是過(guò)去傳統(tǒng)統(tǒng)觀念上的“收入-費(fèi)用用=利潤(rùn)”。特別注意：收入入和利得以及及費(fèi)用和損失失之間的區(qū)別別。直接計(jì)入當(dāng)期利利潤(rùn)的利得和和損失中的利利得是偶發(fā)性性的，規(guī)定這這項(xiàng)利得要計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。有一些利得不計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益，而是直接接計(jì)入所有者者權(quán)益。例如，A公司向向B公司投資資，A公司采采用權(quán)益法核核算，B公司司的資本公積積發(fā)生變化，AA公司的投資資隨之發(fā)生變變化。借記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資——B公司（其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)）”，貸記“資本公積”。資本公積積就是這里說(shuō)說(shuō)的利得，它它和這里的利利潤(rùn)構(gòu)成中的的利得是不一一樣的。1.利潤(rùn)的構(gòu)成成

利潤(rùn)是是指企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)期間間的經(jīng)營(yíng)成果果。利潤(rùn)包括括收入減去費(fèi)費(fèi)用后的凈額額、直接計(jì)入入當(dāng)期利潤(rùn)的的利得和損失失等。

直直接計(jì)入當(dāng)期期利潤(rùn)的利得得和損失，是是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損益、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益發(fā)生增增減變動(dòng)的、與與所有者投入入資本或者向向所有者分配配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的的利得或者損損失。

利利潤(rùn)相關(guān)計(jì)算算公式如下：：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入入—營(yíng)業(yè)成本本—營(yíng)業(yè)稅金金及附加－銷銷售費(fèi)用－管管理費(fèi)用－財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用－資資產(chǎn)減值損失失+公允價(jià)值值變動(dòng)收益（－－公允價(jià)值變變動(dòng)損失）++投資收益（－－投資損失）

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用

2.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算

（1）營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。捐贈(zèng)利得過(guò)去是計(jì)入“資本公積”，接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得現(xiàn)在是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的利得。確實(shí)無(wú)法支付的的應(yīng)付款項(xiàng)，要要轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入入”。（2）營(yíng)業(yè)外外支出

營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出是是指企業(yè)發(fā)生生的與其日常?；顒?dòng)無(wú)直接接關(guān)系的各項(xiàng)項(xiàng)損失，主要要包括非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)處置損損失、盤(pán)虧損損失、公益性性捐贈(zèng)支出、非非常損失等。

3.所得稅費(fèi)用的核算

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目（1）納稅調(diào)整整增加額主要要包括稅法規(guī)規(guī)定允許扣除除項(xiàng)目中，企企業(yè)已記入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用但超超過(guò)稅法規(guī)定定扣除標(biāo)準(zhǔn)的的金額（如超超過(guò)稅法規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)的工資資支出、業(yè)務(wù)務(wù)招收滯納金金、罰款、罰罰金）。

（22）納稅調(diào)整整減少額主要要包括按稅法法規(guī)定允許彌彌補(bǔ)的虧損和和準(zhǔn)予免稅的的項(xiàng)目，如前前五年內(nèi)的未未彌補(bǔ)虧損和和國(guó)債利息收收入等。應(yīng)交稅費(fèi)≠所得得稅費(fèi)用（可可能存在遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負(fù)債）

企業(yè)應(yīng)交所所得稅的計(jì)算算公式為：

應(yīng)交所得得稅＝應(yīng)納稅稅所得額×所所得稅稅率

4.本年利利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處處理

三、例題題

1.企業(yè)20005年5月月售出的產(chǎn)品品在20066年6月被退退回時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)沖減20005年度的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入和成本。（）

【答答案】×

2.現(xiàn)金折扣扣和銷售折讓讓，均應(yīng)在實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。（）

【答答案】×

【解析】銷銷售折讓在發(fā)發(fā)生時(shí)應(yīng)沖當(dāng)當(dāng)期的收入，不不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。

3.企業(yè)跨期期提供勞務(wù)的的，期末可以以按照完工百百分比法確認(rèn)認(rèn)收入的條件件包括（）。

A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量

【答案】ABCD

4.某企業(yè)于2005年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2005年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2005年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.不影響當(dāng)年利潤(rùn)

B.當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元

C.當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元

D.當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元

【答案】B

【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝30×60%＝18萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本＝（15+3）×60%＝10.8萬(wàn)元

當(dāng)年利潤(rùn)增加18-10.8＝7.2萬(wàn)元。5.下列各各項(xiàng)中，屬于于政府補(bǔ)助的的有（）。

A.直接減免的稅款

B.財(cái)政撥款

C.稅收返還

D.世界銀行的貼息貸款

【答案】BCD

6.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)可能計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.攤銷無(wú)形資產(chǎn)

C.企業(yè)管理人員的薪酬

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【答案】BCD

7.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

A.原材料盤(pán)盈

B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

【答案】BD

8.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（）。

A.已銷商品成本

B.原材料銷售收入

C.出售固定資產(chǎn)凈收益

D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益

【答案】ABD

9.下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益

B.捐贈(zèng)支出

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

D.存貨跌價(jià)損失

【答案】BC

10.某企業(yè)2006年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；全年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2006年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.310.2

B.326.7

C.343.2

D.349.8

【答案】B

【解析】（1000－10）×33%＝326.7萬(wàn)元

第六章財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表命題規(guī)律

本章屬于比比較重要的內(nèi)內(nèi)容。每年必必考一定數(shù)量量的客觀題，還還經(jīng)?？加?jì)算算、綜合題，如如利潤(rùn)表。近近年主要考點(diǎn)點(diǎn)包括：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的編編制，特別是是重要項(xiàng)目的的填列；利潤(rùn)潤(rùn)表的編制。

重點(diǎn)難點(diǎn)

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表以及附注。

二、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來(lái)源和填列方法包括：

1.根據(jù)一個(gè)或多個(gè)總賬科目余額填列：如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列

如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合并編制。

2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。

有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額來(lái)編制，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)賬科目的期末貸方余額計(jì)算編制。

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。

4.根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。

如“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運(yùn)用上述方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目

三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的基本結(jié)結(jié)構(gòu)發(fā)生了非非常大的變化化，學(xué)習(xí)時(shí)要要特別注意。利潤(rùn)表各項(xiàng)目均均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)據(jù)上年該期利利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)數(shù)字，除“基本每股收收益”和“稀釋每股收收益”項(xiàng)目外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)關(guān)科目的發(fā)生生額分析填列列。學(xué)習(xí)時(shí)要特別注注意：營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、利潤(rùn)總總額和凈利潤(rùn)潤(rùn)三個(gè)層次的的利潤(rùn)計(jì)算。今年利潤(rùn)表的結(jié)結(jié)構(gòu)發(fā)生了重重大的變化，考考試中可能不不給出利潤(rùn)表表，而是讓計(jì)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、利潤(rùn)總額額和凈利潤(rùn)。就就像教材P2240的例題題，給出各筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容，然后后教材P2441讓計(jì)算出出2008年年利潤(rùn)表中的的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利利潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)。四、現(xiàn)金流量表表今年教材新增加加的內(nèi)容，初初級(jí)職稱只掌掌握最基本的的內(nèi)容?，F(xiàn)金流量表的結(jié)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流流量表采用報(bào)報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分分類反映經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量、投投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量和籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量，最后后匯總反映企企業(yè)某一期間間現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物的凈凈增加額。2、采用直接法法編制經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)金流流量時(shí)，一般般以利潤(rùn)表中中的營(yíng)業(yè)收入入為起算點(diǎn)，調(diào)調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)項(xiàng)目的增減變變動(dòng)，然后計(jì)計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)金流流量。

例題題

1.某某企業(yè)20005年4月ll日從銀行借借入期限為33年的長(zhǎng)期借借款400萬(wàn)萬(wàn)元，編制22007年112月31日日資產(chǎn)負(fù)債表表時(shí)，此項(xiàng)借借款應(yīng)填入的的報(bào)表項(xiàng)目是是（）。

A.短期期借款

BB.長(zhǎng)期借款款

C.其其他長(zhǎng)期負(fù)債債

D.一一年內(nèi)到期的的長(zhǎng)期負(fù)債

【答答案】D2.下列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表項(xiàng)目，可可直接根據(jù)某某個(gè)總賬余額額填列的是（）。

AA.貨幣資金金

B.交交易性金融資資產(chǎn)

C..存貨

DD.應(yīng)收賬款款

【答案案】B

3.某企企業(yè)“應(yīng)付賬賬款”科目月月末貸方余額額400000元，其中：：“應(yīng)付甲公公司賬款”明明細(xì)科目貸方方余額350000元，“應(yīng)應(yīng)付乙公司賬賬款”明細(xì)科科目貸方余額額5000元元，“預(yù)付賬賬款”科目月月末貸方余額額300000元，其中：：“預(yù)付A工工廠賬款”明明細(xì)科目貸方方余額500000元，“預(yù)預(yù)付B工廠賬賬款”明細(xì)科科目借方余額額200000元。該企業(yè)業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中“應(yīng)應(yīng)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目的金額為為（）元。

A.90000B.30000C.40000D.70000

【答案】A4.資產(chǎn)負(fù)債表表中“存貨”項(xiàng)項(xiàng)目的金額，應(yīng)應(yīng)根據(jù)（）賬賬戶的余額分分析填列。

A.物資資采購(gòu)B.材材料成本差異異C.發(fā)出商商品D..生產(chǎn)成本

【答案】AABCD

5.某企業(yè)22006年112月31日日應(yīng)收賬款總總賬余額1000萬(wàn)元，其其中，應(yīng)收AA公司借方余余額125萬(wàn)萬(wàn)元，應(yīng)收BB公司貸方余余額25萬(wàn)元元；壞賬準(zhǔn)備備貸方余額110萬(wàn)元，則則，在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表應(yīng)收賬賬款項(xiàng)目中列列示的金額為為（）萬(wàn)元元。

A.1225B.1155C.100DD.90

【答案】BB6.資產(chǎn)負(fù)債表表中的“固定定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)包括融融資租入固定定資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)。（）

【答案案】√

7.“利潤(rùn)分分配”總賬的的年末余額不不一定與相應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債債表中未分配配項(xiàng)目的數(shù)額額一致。（）

【答答案】×

8.下列各項(xiàng)項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量量的有（）

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.吸收投資收到的現(xiàn)金

D.償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

【答案】AD

綜合題：甲公司司為增值稅一一般納稅企業(yè)業(yè)，銷售的產(chǎn)產(chǎn)品為應(yīng)納增增值稅產(chǎn)品，增增值稅稅率為為17%，產(chǎn)產(chǎn)品銷售價(jià)格格中不含增值值稅額。產(chǎn)品品銷售成本按按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所所得稅稅率333%,公司司2007年年發(fā)生如下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向向B公司銷售售甲產(chǎn)品一批批，銷售價(jià)格格5350000元，產(chǎn)產(chǎn)品成本30050000元。產(chǎn)品已已經(jīng)發(fā)出，并并開(kāi)出增值稅稅專用發(fā)票，已已向銀行辦妥妥托收手續(xù)。

（2）根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。

（3）采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。

（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司20×7年售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票。

（5）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。

（6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元。

（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。

（8）計(jì)算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：

（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目）。

（2）編制甲公司2007年度的利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2007年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入入減：營(yíng)業(yè)成本本營(yíng)業(yè)稅金及附附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失失加：公允價(jià)值值變動(dòng)收益（損損失以“-”號(hào)號(hào)填列）投資收益（損損失以“-”號(hào)號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)營(yíng)企業(yè)的投資資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)（虧損以“--”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收收入減：營(yíng)業(yè)外支支出其中：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)處置損損失三、利潤(rùn)總額額（虧損總額額以“-”號(hào)號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈凈虧損以“--”號(hào)填列）五、每股收益益：（一）基本每每股收益（二）稀釋每每股收益【答案】

（1）編編制會(huì)計(jì)分錄錄:

①向向B公司銷售售甲產(chǎn)品并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本：

借：：應(yīng)收賬款66259550

貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入535000

應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）900950

借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本3055000

貸：：庫(kù)存商品33050000②借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失200000