中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究報(bào)告TOC\o"1-3"\h\u28113一、引言 125652二、內(nèi)部控制的含義及必要性 122374（一）內(nèi)部控制含義 127955（二）內(nèi)部控制必要性 118004三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 128998（一）存在的問(wèn)題 1316461.制度體系不健全 1287962.執(zhí)行力不強(qiáng)導(dǎo)致內(nèi)控效果較差 2301823.目標(biāo)不明確 26797（二）問(wèn)題存在的原因 2110301.制度設(shè)計(jì)缺陷是根本原因 2262212.認(rèn)識(shí)不足阻礙了內(nèi)部控制的積極作用 2297623.不良的運(yùn)行機(jī)制影響內(nèi)部控制的效果 214118四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議 325988（一）完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 31821.完善層級(jí)機(jī)構(gòu)與優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu) 3230212.細(xì)化業(yè)務(wù)流程與提升制度設(shè)計(jì)水準(zhǔn) 3135213.跟蹤完善內(nèi)部控制制度 331675（二）優(yōu)化控制環(huán)境與匯總風(fēng)險(xiǎn) 3160471.整合匯總風(fēng)險(xiǎn)與把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn) 349732.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)與形成風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍 3200503.全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理 331867（三）建立持續(xù)性監(jiān)督機(jī)制 4304341.持續(xù)性監(jiān)督對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制的基石 4216862.審計(jì)監(jiān)督是管理內(nèi)部控制的方法 42793.嚴(yán)防財(cái)務(wù)造假是掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 425486五、結(jié)論 46601參考文獻(xiàn) 5一、引言在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展中，由于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來(lái)越快，市場(chǎng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，必然對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出更高的要求。為了保證自身安全有序發(fā)展，企業(yè)往往需要針對(duì)現(xiàn)階段一些常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，采取必要的防控策略，減少企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部控制是有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全的重要手段，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和應(yīng)急信息進(jìn)行詳細(xì)審核，確保其完整性和準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)管理水平，保持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二、內(nèi)部控制的含義及必要性（一）內(nèi)部控制含義內(nèi)部控制作為一種會(huì)計(jì)方法和手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分，它服務(wù)于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如會(huì)計(jì)鑒別、財(cái)務(wù)分析、出入賬目記錄、會(huì)計(jì)分類(lèi)和財(cái)務(wù)報(bào)告等，內(nèi)部控制的目的是有效地處理資產(chǎn)和負(fù)債。1958年，為了明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)將內(nèi)部控制分為兩類(lèi)業(yè)務(wù)，即內(nèi)部管理控制和內(nèi)部控制。2001年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，本規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了界定：內(nèi)部控制是指單位為完善會(huì)計(jì)核算而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施。（二）內(nèi)部控制必要性我國(guó)加入世貿(mào)組織導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，涌現(xiàn)出一大批中小企業(yè)，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、人員少、資源匱乏、管理不科學(xué)等方面的原因，中小企業(yè)內(nèi)部控制能力與大型企業(yè)相比相對(duì)較差。因此，中小企業(yè)需要按照系統(tǒng)性、全面性和有效性的原則，即相互制約的原則，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，建立內(nèi)部控制體系。無(wú)論是什么樣的企業(yè)，都必須建立一套獨(dú)特的適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的全面了解，提高員工的工作效率和質(zhì)量以及決策的正確率，提高提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，雖然中小企業(yè)已經(jīng)形成了成熟的內(nèi)部控制體系，但要想長(zhǎng)期發(fā)展，就需要不斷完善管理體系，建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，善于運(yùn)用科技手段提高自身管理能力。中小企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度也需要與內(nèi)部管理制度相結(jié)合，對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體控制，并將內(nèi)部控制權(quán)力下放，以避免集權(quán)帶來(lái)的不良后果。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立合理、合法、有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，這也是企業(yè)良好發(fā)展的必要前提。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析（一）存在的問(wèn)題1.制度體系不健全在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作中，存在的問(wèn)題部分體現(xiàn)在制度上，由于相關(guān)內(nèi)部控制制度體系不完善，存在諸多方面的缺陷，無(wú)法為后續(xù)具體工作的實(shí)施提供有力的參考和指導(dǎo)，而最終必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果的損害。制度方面的缺陷主要表現(xiàn)在首先，它與內(nèi)控管理人員有關(guān)，由于企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不好，沒(méi)有足夠的工作崗位，存在較為明顯的兼職現(xiàn)象，甚至違反了相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的崗位不得兼任的原則，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，另外企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)混亂，相關(guān)職責(zé)和任務(wù)也存在明顯漏洞，無(wú)法在這些任務(wù)與內(nèi)控管理人員之間建立一對(duì)一的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2.執(zhí)行力不強(qiáng)導(dǎo)致內(nèi)控效果較差從企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施來(lái)看，由于工作難度往往較高，復(fù)雜性也比較突出，因此必然會(huì)給執(zhí)行環(huán)節(jié)帶來(lái)較大挑戰(zhàn)，容易出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。分析實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，既有制度不完善的影響，也與具體的內(nèi)控管理人員有關(guān)，由于內(nèi)控管理人員資質(zhì)較差，缺乏較強(qiáng)的崗位勝任力，容易導(dǎo)致工作執(zhí)行中出現(xiàn)較多偏差問(wèn)題，一些明顯的異常問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無(wú)法達(dá)到內(nèi)控監(jiān)督的作用。比如在會(huì)計(jì)監(jiān)督中，如果不能進(jìn)行詳細(xì)全面準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，勢(shì)必導(dǎo)致一些虛假信息或舞弊無(wú)法查處，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。3.目標(biāo)不明確現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，往往表現(xiàn)為目標(biāo)混亂，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制管理人員未能明確界定工作目標(biāo)和具體要求，這必然導(dǎo)致各項(xiàng)工作隨意進(jìn)行，難以為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)告應(yīng)成為一項(xiàng)重要的工作目標(biāo)，要判斷這些數(shù)據(jù)報(bào)告是否更準(zhǔn)確，對(duì)明顯缺陷或不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)告及時(shí)處理，以免給企業(yè)造成重大損失，雖然內(nèi)部控制在這方面的目標(biāo)已得到充分關(guān)注，但仍存在一些明顯的漏洞和監(jiān)管缺陷，同時(shí)，未能將任務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密聯(lián)系起來(lái)，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全和資產(chǎn)浪費(fèi)的嚴(yán)格控制，內(nèi)部控制制度的制定存在缺陷，許多環(huán)節(jié)存在缺陷，無(wú)法優(yōu)化自身質(zhì)量。（二）問(wèn)題存在的原因1.制度設(shè)計(jì)缺陷是根本原因企業(yè)整體結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)體系不夠簡(jiǎn)化，涉及面窄，在某些方面，僅作簡(jiǎn)要介紹，具體的目標(biāo)沒(méi)有和企業(yè)的具體情況相結(jié)合，很難制定出具體的企業(yè)目標(biāo)和管理制度，對(duì)于企業(yè)的基層生產(chǎn)人員來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一定的規(guī)則可供他們處理事情，這使得目標(biāo)的實(shí)施不規(guī)范。在制定內(nèi)部控制規(guī)章制度的過(guò)程中，要對(duì)每一部分進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，還要進(jìn)行案例論證，使之更加規(guī)范，這樣不僅可以使企業(yè)員工的目標(biāo)執(zhí)行更加規(guī)范，而且有助于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)與員工共同進(jìn)步。2.認(rèn)識(shí)不足阻礙了內(nèi)部控制的積極作用在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，市場(chǎng)環(huán)境日益惡劣，企業(yè)需要不斷改進(jìn)，以適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)，企業(yè)自身的發(fā)展所帶來(lái)的危機(jī)和局限性還不夠清晰，公司內(nèi)部控制的核心思想是將公司的項(xiàng)目劃分為具體的執(zhí)行層面，使重點(diǎn)項(xiàng)目能夠快速實(shí)施，防止企業(yè)發(fā)展危機(jī)，然而企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)這一方面缺乏具體的認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)的發(fā)展無(wú)法取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。3.不良的運(yùn)行機(jī)制影響內(nèi)部控制的效果一是信息溝通渠道不暢。目前企業(yè)的數(shù)據(jù)傳輸存在一定的局限性，究其原因，是在企業(yè)規(guī)劃的細(xì)節(jié)上操作不當(dāng)，一開(kāi)始，是規(guī)劃信息傳遞渠道的不完整。這種因素的出現(xiàn)是由于單元之間的弱接觸和相互作用造成的，日常事務(wù)處理流程不完善，單位和單位職責(zé)劃分不清；規(guī)章制度的完善不重視；具體規(guī)劃的運(yùn)作中，管理層之間缺乏有效的溝通和理解，造成企業(yè)規(guī)劃執(zhí)行的不穩(wěn)定性，規(guī)劃實(shí)施中存在的問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。二是審計(jì)監(jiān)督職能弱化。企業(yè)規(guī)劃的審計(jì)力度不夠，使得企業(yè)無(wú)法保證資金數(shù)據(jù)的真實(shí)性，主要原因包括以下幾個(gè)方面：相關(guān)監(jiān)管單位的職責(zé)分工不夠明確，使得企業(yè)的規(guī)劃運(yùn)作不強(qiáng)，不能有效保障《規(guī)劃》的實(shí)施效果。而且，企業(yè)過(guò)于注重自身權(quán)益，對(duì)一些問(wèn)題只做表面處理，在監(jiān)管單位的權(quán)力分配問(wèn)題上，企業(yè)沒(méi)有處理問(wèn)題的權(quán)利，這使得企業(yè)的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)1.完善層級(jí)機(jī)構(gòu)與優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)目前可能面臨的危機(jī)進(jìn)行策劃，制定相應(yīng)的處理辦法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的危機(jī)，及時(shí)處理，以減少企業(yè)在危機(jī)處理過(guò)程中的損失。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)企業(yè)缺陷的認(rèn)識(shí)，總結(jié)出企業(yè)可能出現(xiàn)的危機(jī)，預(yù)測(cè)和控制企業(yè)面對(duì)面發(fā)展中可能出現(xiàn)的危機(jī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)危機(jī)的快速識(shí)別，并建立相應(yīng)的危機(jī)應(yīng)急預(yù)案。2.細(xì)化業(yè)務(wù)流程與提升制度設(shè)計(jì)水準(zhǔn)企業(yè)項(xiàng)目的理論基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體制定。在實(shí)際問(wèn)題上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況考慮，完善單位聯(lián)動(dòng)。在企業(yè)項(xiàng)目的具體運(yùn)作階段，資金是管理和控制的重點(diǎn)。制定合理的規(guī)章制度，制定長(zhǎng)期有效的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，企業(yè)資金的綜合管理和控制，通過(guò)制定合理的規(guī)章制度，為各單位責(zé)任落實(shí)階段提供了很大的參考價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作。3.跟蹤完善內(nèi)部控制制度在企業(yè)制度不斷完善的過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況調(diào)整相關(guān)的管理和控制規(guī)則。企業(yè)的內(nèi)部管理制度還不完善，通過(guò)不斷完善相關(guān)規(guī)則，借鑒知名企業(yè)發(fā)展模式，首要目標(biāo)是把客戶(hù)服務(wù)放在首位，同時(shí)不斷完善相關(guān)規(guī)章制度，使企業(yè)興旺發(fā)達(dá)，通過(guò)相關(guān)規(guī)章制度的完善，可以集中企業(yè)的日常權(quán)利，減少企業(yè)的各項(xiàng)支出，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目潛在的問(wèn)題，及時(shí)解決。（二）優(yōu)化控制環(huán)境與匯總風(fēng)險(xiǎn)1.整合匯總風(fēng)險(xiǎn)與把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)對(duì)企業(yè)目前可能面臨的危機(jī)進(jìn)行策劃，制定相應(yīng)的處理辦法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的危機(jī)，及時(shí)處理，以減少企業(yè)在危機(jī)處理過(guò)程中的損失。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)企業(yè)缺陷的認(rèn)識(shí)，總結(jié)出企業(yè)可能出現(xiàn)的危機(jī)，預(yù)測(cè)和控制企業(yè)面對(duì)面發(fā)展中可能出現(xiàn)的危機(jī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)危機(jī)的快速識(shí)別，并建立相應(yīng)的危機(jī)應(yīng)急預(yù)案。2.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)與形成風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要處理的事情很多，工作很忙，需要面對(duì)和解決的問(wèn)題不僅是企業(yè)當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中的一系列問(wèn)題，更需要對(duì)日常工作中的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控，但也因此忽視了內(nèi)部管理中的一些細(xì)節(jié)。營(yíng)造企業(yè)和諧氛圍，杜絕違背實(shí)際情況的發(fā)生，嚴(yán)懲違法違紀(jì)的犯罪行為。為了提高全體員工的管理意識(shí)，改善企業(yè)目前的環(huán)境，這不僅是領(lǐng)導(dǎo)的工作，也是每個(gè)員工的工作。同時(shí)，也要提高競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。我們應(yīng)該依靠?jī)?nèi)部管理制度來(lái)達(dá)到共同合作的目的。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，有必要注重員工管理者危機(jī)意識(shí)的培養(yǎng)，并將危機(jī)控制的責(zé)任傳達(dá)給每個(gè)人，重點(diǎn)是要明確領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人的主要職責(zé)。3.全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理這個(gè)預(yù)算是許多預(yù)算組合的結(jié)果，這是必不可少的一部分。在相關(guān)制度中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)有著具體的現(xiàn)實(shí)要求，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)律，從流程、事后管理、預(yù)防控制等方面完善內(nèi)部管理和預(yù)算體系，各企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和子公司需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制作自己的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，還需要建立相關(guān)的檢查機(jī)構(gòu)，引入相關(guān)機(jī)構(gòu)共同調(diào)查評(píng)估信息庫(kù)，檢查過(guò)程應(yīng)按照相關(guān)制度進(jìn)行，必須能夠系統(tǒng)地反映管理和運(yùn)營(yíng)中的各種偏差，以便于企業(yè)在管理中朝著正確的方向發(fā)展?？傊?，在當(dāng)前的趨勢(shì)下，企業(yè)在管控體系上必須結(jié)合自身情況，構(gòu)建一套符合自身情況的體系。全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要機(jī)制之一，用于優(yōu)化公司資源配置，進(jìn)一步提高整個(gè)公司的效率。（三）建立持續(xù)性監(jiān)督機(jī)制1.持續(xù)性監(jiān)督對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制的基石維持公司日常經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要步驟就是維持公司的日常經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，它包括監(jiān)督與審查、可持續(xù)性，這與其完善的制度有關(guān)。監(jiān)督需要有一定的洞察力，審查屬于權(quán)威部分，連續(xù)性屬于制度部分，有洞察力和反應(yīng)能力，能指導(dǎo)公司的運(yùn)作，并需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)其站點(diǎn)進(jìn)行深入討論后，確定相關(guān)工作，確定其在企業(yè)內(nèi)部是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，找出漏洞，彌補(bǔ)現(xiàn)狀。2.審計(jì)監(jiān)督是管理內(nèi)部控制的方法在內(nèi)部管理體系中，有兩種不同的監(jiān)督方式，內(nèi)部審核具有獨(dú)立、客觀(guān)的監(jiān)督性質(zhì)。結(jié)合相關(guān)規(guī)定對(duì)公司進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以進(jìn)一步改善公司的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)在已經(jīng)有內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)的情況下，還需要增加自己的工作空間，要進(jìn)一步完善內(nèi)部審查制度，面對(duì)不足，重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必須結(jié)合自身實(shí)際，選擇相應(yīng)的措施加以完善，當(dāng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，一定要查清原因，追究相應(yīng)責(zé)任人，提升審查人員的素質(zhì)，樹(shù)立良好的形象。為了進(jìn)一步完善內(nèi)部審核管理體系，企業(yè)必須進(jìn)行內(nèi)部審核和評(píng)價(jià)，這對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)有很大的貢獻(xiàn)。如今，財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的考核都是事后考核，必須結(jié)合內(nèi)部考核才能正常運(yùn)行，從改進(jìn)工作流程的角度出發(fā)，有必要將外部評(píng)價(jià)劃分為內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)。3.嚴(yán)防財(cái)務(wù)造假是掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)造假會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失，這是公司管理的重中之重，最大限度地防止此類(lèi)事件的發(fā)生，使公司內(nèi)部管理工作正常進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，我們需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：一是要以嚴(yán)肅的態(tài)度對(duì)待相關(guān)法律事務(wù)，對(duì)守法者給予一定的經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)，對(duì)違法違紀(jì)者嚴(yán)肅處理，保證企業(yè)內(nèi)部管理的正常運(yùn)行。二要加強(qiáng)監(jiān)管，避免誤導(dǎo)性信息，督促公眾舉報(bào)，通過(guò)社會(huì)公眾和有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督和監(jiān)督，公司的數(shù)據(jù)可以公開(kāi)和傳遞。改革開(kāi)放以來(lái)，