1、PAGE 42PAGE 137附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度目 錄第一部分 總總說明第二部分 會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱稱和編號(hào)第三部分 會(huì)會(huì)計(jì)科目使用用說明第四部分 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式式第五部分 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制制說明第六部分 成成本報(bào)表參考考格式第一部分 總總說明一、為了規(guī)范醫(yī)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核核算，保證會(huì)會(huì)計(jì)信息的真真實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用用于中華人民民共和國(guó)境內(nèi)內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)獨(dú)立核算的公公立醫(yī)院（以以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院院），包括綜綜合醫(yī)院、中中醫(yī)院、?？瓶漆t(yī)院、門診診部（所）、療療養(yǎng)院等，不不包括城市社社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等等基層醫(yī)

2、療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社社會(huì)團(tuán)體及其其他社會(huì)組織織舉辦的非營(yíng)營(yíng)利性醫(yī)院可可參照本制度度執(zhí)行。三、醫(yī)院會(huì)計(jì)采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制基礎(chǔ)。醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包包括資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和費(fèi)費(fèi)用。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)定定運(yùn)用會(huì)計(jì)科科目：（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本制度度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會(huì)會(huì)計(jì)科目。在在不影響會(huì)計(jì)計(jì)處理和編報(bào)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的的前提下，可可以自行設(shè)置置本制度規(guī)定定之外的明細(xì)細(xì)科目。（二）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)科目的編號(hào)號(hào)，以便于編編制會(huì)計(jì)憑證證、登記賬簿簿、查閱賬目目，實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)信息化管理理。醫(yī)院不得得隨意打亂重重編。（三）醫(yī)院在編編制會(huì)計(jì)憑證證、登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)計(jì)科目的名

3、稱稱，或者同時(shí)時(shí)填列會(huì)計(jì)科科目的名稱和和編號(hào)，不得得只填列科目目編號(hào)、不填填列科目名稱稱。五、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告是反映醫(yī)醫(yī)院某一特定定日期的財(cái)務(wù)務(wù)狀況和某一一會(huì)計(jì)期間的的收入費(fèi)用、現(xiàn)現(xiàn)金流量等的的書面文件。醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告告由會(huì)計(jì)報(bào)表表、會(huì)計(jì)報(bào)表表附注和財(cái)務(wù)務(wù)情況說明書書組成。六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告分為中期期財(cái)務(wù)報(bào)告和和年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。以短于于一個(gè)完整的的會(huì)計(jì)年度的的期間（如季季度、月度）編編制的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告稱為中期期財(cái)務(wù)報(bào)告。年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告則是以整個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度為為基礎(chǔ)編制的的財(cái)務(wù)報(bào)告。醫(yī)院對(duì)外提供的的年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)關(guān)規(guī)定經(jīng)過注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)。七、醫(yī)院對(duì)外提提供的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的

4、種種類和格式、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注應(yīng)予披露的的主要內(nèi)容等等，由本制度度規(guī)定；醫(yī)院院內(nèi)部管理需需要的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表由醫(yī)院自自行規(guī)定。八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告中的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表包括資資產(chǎn)負(fù)債表、收收入費(fèi)用總表表、現(xiàn)金流量量表、財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收支情況況表以及有關(guān)關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本本制度有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法的要求，對(duì)對(duì)外提供真實(shí)實(shí)、完整的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。醫(yī)醫(yī)院不得違反反規(guī)定，隨意意改變會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī)定定的會(huì)計(jì)報(bào)表表有關(guān)數(shù)據(jù)的的會(huì)計(jì)口徑。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記記完整、核對(duì)對(duì)無誤的賬簿簿記錄和其他他有關(guān)資料編編制，要做到到

5、數(shù)字真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)。九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注是為為便于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者理理解會(huì)計(jì)報(bào)表表的內(nèi)容而對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法及主要項(xiàng)項(xiàng)目等所作的的解釋。醫(yī)院院會(huì)計(jì)報(bào)表附附注至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）遵循醫(yī)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度度的聲明；（二）重要會(huì)計(jì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)及其變變更情況的說說明；（三）重要資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出出售情況的說說明；（四）重大投資資、借款活動(dòng)動(dòng)的說明；（五）會(huì)計(jì)報(bào)表表重要項(xiàng)目及及其增減變動(dòng)動(dòng)情況的說明明；（六）以前年度度結(jié)余調(diào)整情情況的說明；（七）有助于理理解和分析會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表需要要說明的其他他事項(xiàng)。十、醫(yī)院財(cái)務(wù)情情況說明書至至少應(yīng)

6、當(dāng)對(duì)醫(yī)醫(yī)院的下列情情況做出說明明：（一）業(yè)務(wù)開展展情況；（二）年度預(yù)算算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用用、負(fù)債管理理情況；（四）成本核算算及控制情況況；（五）績(jī)效考評(píng)評(píng)情況； （六）需要說明明的其他事項(xiàng)項(xiàng)。醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說說明書中對(duì)上上述事項(xiàng)（四四）的說明應(yīng)應(yīng)附有成本報(bào)報(bào)表（成本報(bào)報(bào)表參考格式式參見本制度度第六部分）。十一、醫(yī)院對(duì)外外提供的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由由單位負(fù)責(zé)人人和主管會(huì)計(jì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員）簽名并蓋蓋章；設(shè)置總總會(huì)計(jì)師的單單位，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師師簽名并蓋章章。十二、醫(yī)院會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)會(huì)計(jì)人員配備備、會(huì)計(jì)檔案案管理、內(nèi)部部會(huì)計(jì)監(jiān)督與與控制以及相相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

7、礎(chǔ)工作等，按按照中華人人民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理辦辦法等規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。十三、醫(yī)院對(duì)基基本建設(shè)投資資的會(huì)計(jì)核算算除按照本制制度執(zhí)行外，還還應(yīng)按國(guó)家有有關(guān)規(guī)定單獨(dú)獨(dú)建賬、單獨(dú)獨(dú)核算。十四、本制度由由財(cái)政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋。十五、本制度自自2011年年7月1日起起在公立醫(yī)院院改革國(guó)家聯(lián)聯(lián)系試點(diǎn)城市市施行，自22012年11月1日起在全國(guó)施行行。19988年11月117日財(cái)政部部、衛(wèi)生部印印發(fā)的醫(yī)院院會(huì)計(jì)制度（財(cái)財(cái)會(huì)字19998588號(hào)）同時(shí)廢廢止。第二部分 會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱稱和編號(hào)序 號(hào)編 號(hào)名 稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31003零余額賬戶用款款額度410

8、04其他貨幣資金51101短期投資61201財(cái)政應(yīng)返還額度度120101財(cái)政直接支付120102財(cái)政授權(quán)支付71211應(yīng)收在院病人醫(yī)醫(yī)療款81212應(yīng)收醫(yī)療款91215其他應(yīng)收款101221壞賬準(zhǔn)備111231預(yù)付賬款121301庫(kù)存物資131302在加工物資141401待攤費(fèi)用151501長(zhǎng)期投資150101股權(quán)投資150102債權(quán)投資161601固定資產(chǎn)171602累計(jì)折舊181611在建工程191621固定資產(chǎn)清理201701無形資產(chǎn)211702累計(jì)攤銷221801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用231901待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢二、負(fù)債類242001短期借款252101應(yīng)繳款項(xiàng)262201應(yīng)付票據(jù)272202應(yīng)

9、付賬款282203預(yù)收醫(yī)療款292204應(yīng)付職工薪酬302205應(yīng)付福利費(fèi)312206應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)322207應(yīng)交稅費(fèi)332209其他應(yīng)付款342301預(yù)提費(fèi)用352401長(zhǎng)期借款362402長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類373001事業(yè)基金383101專用基金393201待沖基金320101待沖財(cái)政基金320102待沖科教項(xiàng)目基基金403301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余余）413302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余余）423401本期結(jié)余433501結(jié)余分配四、收入類444001醫(yī)療收入400101門診收入400102住院收入454101財(cái)政補(bǔ)助收入410101基本支出410102項(xiàng)目支出464201科教項(xiàng)目收入474

10、301其他收入五、費(fèi)用類485001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本495101財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支支出505201科教項(xiàng)目支出515301管理費(fèi)用525302其他支出 第三部分 會(huì)會(huì)計(jì)科目使用用說明一、資產(chǎn)類1001 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算算醫(yī)院的庫(kù)存存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度規(guī)定核算現(xiàn)現(xiàn)金的各項(xiàng)收收支業(yè)務(wù)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，按按照提取金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目；將現(xiàn)金金存入銀行，按按照存入金額額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（二）從零余額額賬戶中提取取現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記“零余

11、額額賬戶用款額額度”科目。（三）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，按按照借出金額額，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目；收到到出差人員交交回的差旅費(fèi)費(fèi)剩余款并結(jié)結(jié)算時(shí)，按實(shí)實(shí)際收回的現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)報(bào)銷的金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，按實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。（四）因其他原原因收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存數(shù)數(shù)核對(duì)，做到到賬款相符

12、。每日賬款核對(duì)中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)進(jìn)行處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目；屬于無法法查明的其他他原因的部分分，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬屬于應(yīng)由責(zé)任任人賠償?shù)牟坎糠郑栌洝捌淦渌麘?yīng)收款”科科目，貸記本本科目；屬于于無法查明原原因的部分，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借借記“其他支支出”科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實(shí)際際持有的庫(kù)存存現(xiàn)金。1002 銀銀行存款一、本科目核算算醫(yī)院存入銀銀行的各種存存款。醫(yī)院的銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款等等在“

13、其他貨貨幣資金”科科目核算，不不在本科目核核算。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定辦理銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)，并按照照本制度規(guī)定定核算銀行存存款的各項(xiàng)收收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將款項(xiàng)存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)醫(yī)療收入”、“科科教項(xiàng)目收入入”等科目。（二）提取和支支出存款時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”、“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“科教教項(xiàng)目支出”、“管管理費(fèi)用”等等科目，貸記記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率，將將外幣金額折折算為人民幣幣記賬，并登

14、登記外幣金額額和匯率。期末，各種外幣幣賬戶的外幣幣余額應(yīng)當(dāng)按按照期末匯率率折合為人民民幣。按照期期末匯率折合合的人民幣金金額與原賬面面人民幣金額額之間的差額額，作為匯兌兌損益計(jì)入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)用用。（一）以外幣購(gòu)購(gòu)入庫(kù)存物資資、設(shè)備等，按按照購(gòu)入當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的即期期匯率將支付付的外幣或應(yīng)應(yīng)支付的外幣幣折算為人民民幣金額，借借記“固定資資產(chǎn)”、“庫(kù)庫(kù)存物資”等等科目，貸記記本科目、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目的外幣幣賬戶。（二）會(huì)計(jì)期末末，根據(jù)各外外幣賬戶按期期末匯率調(diào)整整后的人民幣幣余額與原賬賬面人民幣余余額的差額，作作為匯兌損益益，借記或貸貸記本科目、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目，貸記記或借記“

15、管管理費(fèi)用其他費(fèi)用”科科目。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按開戶銀行、存存款種類及幣幣種等，分別別設(shè)置“銀行行存款日記賬賬”，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生順順序逐筆登記記，每日終了了應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存存款日記賬”應(yīng)應(yīng)定期與“銀銀行對(duì)賬單”核核對(duì)，至少每每月核對(duì)一次次。月度終了了，醫(yī)院銀行行存款賬面余余額與銀行對(duì)對(duì)賬單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆查明原因并并進(jìn)行處理，按按月編制“銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表”，調(diào)調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實(shí)際際存放在銀行行的款項(xiàng)。1003 零零余額賬戶用用款額度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付的醫(yī)醫(yī)院根據(jù)財(cái)政政部門批復(fù)的的用款計(jì)劃收收到的零余額額賬戶用款額額度。二、

16、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到授授權(quán)支付到賬賬額度時(shí)，根根據(jù)收到的額額度金額，借借記本科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入”科科目。（二）支用零余余額賬戶用款款額度時(shí)，按按照支付金額額，借記“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“財(cái)政政項(xiàng)目補(bǔ)助支支出”等科目目，貸記本科科目；對(duì)于支支用額度為購(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)或購(gòu)買藥品品等庫(kù)存物資資發(fā)生的支出出，還應(yīng)借記記“在建工程程”、“固定定資產(chǎn)”、“無無形資產(chǎn)”、“庫(kù)庫(kù)存物資”等等科目，貸記記“待沖基金金待沖財(cái)財(cái)政基金”科科目。（三）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金金”科目，貸貸記本科目。（四）年度終了了，

17、依據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單中的的注銷額度，借借記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目目，貸記本科科目。醫(yī)院本本年度財(cái)政授授權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)的的用款額度，借借記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目目，貸記“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入”科目。醫(yī)院依據(jù)下年初初代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書中的恢復(fù)復(fù)額度，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目目。下年度醫(yī)醫(yī)院收到財(cái)政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度時(shí)，借記本本科目，貸記記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)支支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未支用的

18、零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應(yīng)無無余額。1004 其其他貨幣資金金一、本科目核算算醫(yī)院的銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等各種其其他貨幣資金金。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“銀行本本票存款”、“銀銀行匯票存款款”、“信用用卡存款”等等明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他貨幣資資金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）將款項(xiàng)交交存銀行取得得銀行本票、銀銀行匯票，按按照取得的銀銀行本票、銀銀行匯票金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。使用銀銀行本票、銀銀行匯票發(fā)生生支付，按照照實(shí)際支付金金額，借記“庫(kù)庫(kù)存物資”等等科目，貸記記本科目。如如有余款或因因本票、匯票票超過付款期期等原因而退

19、退回款項(xiàng)，按按照退款金額額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（二）將款項(xiàng)交交存銀行取得得信用卡，按按照交存金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。用信用用卡購(gòu)物或支支付有關(guān)費(fèi)用用，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。醫(yī)醫(yī)院信用卡在在使用過程中中，需向其賬賬戶續(xù)存資金金的，按照續(xù)續(xù)存金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)其他貨幣幣資金的管理理，及時(shí)辦理理結(jié)算，對(duì)于于逾期尚未辦辦理結(jié)算的銀銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回，按上上述規(guī)定進(jìn)行行相應(yīng)賬務(wù)處處理。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實(shí)際際持有的其他他貨幣資金。1101 短短期投資一、本科目核

20、算算醫(yī)院購(gòu)入能能隨時(shí)變現(xiàn)并并且持有時(shí)間間不準(zhǔn)備超過過1年（含11年）的投資資，主要指短短期國(guó)債。二、本科目應(yīng)按按債券的種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、短期投資的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）醫(yī)院的短短期投資在取取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照取得時(shí)時(shí)的實(shí)際成本本（包括購(gòu)買買價(jià)款以及稅稅金、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用用）作為投資資成本，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）短期投資資持有期間收收到利息等投投資收益時(shí)，按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收收入投資資收益”科目目。（三）出售短期期投資或到期期收回短期債債券本息，按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款款”科目，按

21、按出售或收回回短期投資的的成本，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記“其其他收入投資收益”科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院持有有的短期投資資的實(shí)際成本本。1201 財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付的醫(yī)醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政政返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“財(cái)政直直接支付”和和“財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”兩個(gè)個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政直接接支付年度終了，醫(yī)院院根據(jù)本年度度財(cái)政直接支支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)財(cái)政直接支付付實(shí)際支出數(shù)數(shù)的差額，借借記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付），貸記“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入”科目。下年度財(cái)政直接接支

22、付上年未未支付的預(yù)算算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借借記相關(guān)科目目，貸記本科科目（財(cái)政直直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)權(quán)支付年度終了，醫(yī)院院依據(jù)代理銀銀行提供的對(duì)對(duì)賬單中的注注銷額度，借借記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付），貸記“零零余額賬戶用用款額度”科科目。醫(yī)院本本年度財(cái)政授授權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)的的用款額度，借借記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付），貸記“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入”科目。下年初，醫(yī)院依依據(jù)代理銀行行提供的額度度恢復(fù)到賬通通知書中的恢恢復(fù)額度，借借記“零余額額賬戶用款額額度”科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付）。下年度度醫(yī)院收到財(cái)財(cái)政部門批復(fù)復(fù)的上年末未未下達(dá)零余額額

23、賬戶用款額額度時(shí)，借記記“零余額賬賬戶用款額度度”科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付）。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院應(yīng)收收財(cái)政返還的的資金額度。1211 應(yīng)應(yīng)收在院病人人醫(yī)療款一、本科目核算算醫(yī)院因提供供醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向住院病病人收取的醫(yī)醫(yī)療款。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按照住院病人人對(duì)應(yīng)收在院院病人醫(yī)療款款進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收在院病病人醫(yī)療款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款時(shí)，按按照應(yīng)收未收收金額，借記記本科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。（二）住院病人人辦理出院手手續(xù)，結(jié)算醫(yī)醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如如病人應(yīng)付的的醫(yī)療款金額額大于其預(yù)交交金額，應(yīng)按按病人補(bǔ)付金金額，借記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)

24、金”、“銀銀行存款”等等科目，按病病人預(yù)交金額額，借記“預(yù)預(yù)收醫(yī)療款”科科目，按病人人應(yīng)付的醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目；如病人應(yīng)付付的醫(yī)療款金金額小于其預(yù)預(yù)交金額，應(yīng)應(yīng)按病人預(yù)交交金額，借記記“預(yù)收醫(yī)療療款”科目，按按病人應(yīng)付的的醫(yī)療款金額額，貸記本科科目，按退還還給病人的差差額，貸記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)住院病人自自負(fù)部分以外外的應(yīng)收醫(yī)療療款或結(jié)轉(zhuǎn)病病人結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)，按應(yīng)收在在院病人醫(yī)療療款總額中扣扣除病人自負(fù)負(fù)部分以外的的金額，或病病人結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)金額，借記記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未結(jié)算的應(yīng)收收在院病人醫(yī)醫(yī)療款。12

25、12 應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算算醫(yī)院因提供供醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向門診病病人、出院病病人、醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收收取的醫(yī)療款款。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照門診病病人、出院病病人、醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收醫(yī)療款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）結(jié)算門診診病人醫(yī)療費(fèi)費(fèi)時(shí)，發(fā)生病病人欠費(fèi)的，按按應(yīng)收未收金金額，借記本本科目，貸記記“醫(yī)療收入入”科目。門診病人發(fā)生的的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)擔(dān)的部分，借借記本科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。（二）住院病人人辦理出院手手續(xù)結(jié)算醫(yī)療療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出院病人自自負(fù)部分以外外的應(yīng)收醫(yī)療療款或結(jié)轉(zhuǎn)出出院病人結(jié)算算欠費(fèi)，按應(yīng)應(yīng)收在院病人人醫(yī)療

26、款總額額中扣除病人人自負(fù)部分以以外的金額，或或病人結(jié)算欠欠費(fèi)金額，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)收在在院病人醫(yī)療療款”科目。（三）收到病人人等交來的醫(yī)醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”、“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”等等科目，貸記記本科目。（四）同醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算算應(yīng)收醫(yī)療款款時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按照醫(yī)醫(yī)院因違規(guī)治治療等管理不不善原因被醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)拒付的金額額，借記“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目，按照應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額額，貸記本科科目，按照借借貸方之間的的差額，借記記或貸記“醫(yī)醫(yī)療收入門診收入、住住院收入（結(jié)結(jié)算差額）”科科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終

27、了，對(duì)應(yīng)收收醫(yī)療款進(jìn)行行全面檢查，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備。對(duì)于賬齡齡超過規(guī)定年年限、確認(rèn)無無法收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，按照照無法收回的的應(yīng)收醫(yī)療款款金額，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，貸貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款在在以后期間又又收回，應(yīng)按按實(shí)際收回的的金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未收回的應(yīng)收收醫(yī)療款金額額。1215 其其他應(yīng)收款一、本科目核算算醫(yī)院除財(cái)政政應(yīng)返還額度度、應(yīng)收在院院病人醫(yī)療款款、應(yīng)收醫(yī)療療款、預(yù)付賬賬款以外的其其他各項(xiàng)應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)，包括職工

28、工預(yù)借的差旅旅費(fèi)、撥付的的備用金、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)、應(yīng)收收長(zhǎng)期投資的的利息或利潤(rùn)潤(rùn)等。二、本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收款款的項(xiàng)目分類類以及不同的的債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）持有長(zhǎng)期期股權(quán)投資期期間，被投資資單位宣告分分派利潤(rùn)時(shí)，按按應(yīng)享有的份份額，借記本本科目，貸記記“其他收入入投資收收益”科目。實(shí)實(shí)際收到所分分派的利潤(rùn)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。（二）持有的的分期付息、到到期還本的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投資資，已到付息息期而尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息，應(yīng)應(yīng)于確認(rèn)利息息收入時(shí)，借借記本科目，貸貸記“其他收收入投資資

29、收益”科目目。實(shí)際收到到利息，按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。到期一次還本付付息的長(zhǎng)期債債券投資應(yīng)收收取的利息，在在“長(zhǎng)期投資資”科目核算算，不在本科科目核算。（三）發(fā)生的其其他各種應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)等，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“庫(kù)存存現(xiàn)金”等科科目；收回或或轉(zhuǎn)銷各種款款項(xiàng)時(shí)，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，貸記本本科目。實(shí)行定額備用金金制度的醫(yī)院院，對(duì)于領(lǐng)用用的備用金應(yīng)應(yīng)定期向財(cái)會(huì)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)財(cái)會(huì)部門根據(jù)據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補(bǔ)足備用用金定額時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”科科目，報(bào)銷數(shù)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都都不再通過本本科目

30、核算。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對(duì)其他他應(yīng)收款進(jìn)行行全面檢查，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備。對(duì)于賬齡齡超過規(guī)定年年限、確認(rèn)無無法收回的其其他應(yīng)收款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，按照照無法收回的的其他應(yīng)收款款金額，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，貸貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其其他應(yīng)收款在在以后期間又又收回，應(yīng)按按實(shí)際收回的的金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未收回的其他他應(yīng)收款金額額。1221 壞壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收收醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對(duì)

31、應(yīng)收收醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，分析其可可收回性，對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)產(chǎn)生的壞賬損損失計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備、確認(rèn)認(rèn)壞賬損失并并計(jì)入當(dāng)期管管理費(fèi)用。三、醫(yī)院可以采采用應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)余額百分比比法、賬齡分分析法、個(gè)別別認(rèn)定法等方方法計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。壞賬賬準(zhǔn)備提取方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。如需需變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中予以說明。四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提提或沖減的壞壞賬準(zhǔn)備金額額的計(jì)算公式式如下：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖沖減的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療療款和其他應(yīng)應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備金額-本科目貸方余額（或+本科目借方余額）五、壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）提取壞

32、賬賬準(zhǔn)備時(shí)，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)，借記記本科目，貸貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目。（二）醫(yī)院同醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存存在醫(yī)院因違違規(guī)治療等管管理不善原因因被醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情情況的，按照照拒付金額，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”科目目。（三）對(duì)于賬齡齡超過規(guī)定年年限并確認(rèn)無無法收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款或或其他應(yīng)收款款，應(yīng)當(dāng)按照照有關(guān)規(guī)定報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無法收回回的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)金額，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“其其他應(yīng)收款”科科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款、其其他應(yīng)收款在在以后期間又又收回，按照照實(shí)際收回的的金額，借記記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其其他應(yīng)

33、收款”科科目，貸記本本科目；同時(shí)時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其其他應(yīng)收款”科科目。六、本科目期末末貸方余額，反反映醫(yī)院提取取的壞賬準(zhǔn)備備金額。1231 預(yù)預(yù)付賬款一、本科目核算算醫(yī)院預(yù)付給給商品供應(yīng)單單位或者服務(wù)務(wù)提供單位的的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按商品供應(yīng)單單位或服務(wù)提提供單位設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）因采購(gòu)設(shè)設(shè)備等而預(yù)付付款項(xiàng)時(shí)，按按照實(shí)際預(yù)付付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）收到所購(gòu)購(gòu)設(shè)備等時(shí)，按按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)購(gòu)入資產(chǎn)成本本的金額，借借記“固定資資產(chǎn)”等科目目，按預(yù)付的的款項(xiàng)，貸記記本科目

34、，按按退回或補(bǔ)付付的款項(xiàng)，借借記或貸記“銀銀行存款”等等科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對(duì)預(yù)付付賬款進(jìn)行檢檢查。如果有有確鑿證據(jù)表表明預(yù)付賬款款并不符合預(yù)預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)質(zhì)，或者因供供貨單位破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷等原原因已無望再再收到所購(gòu)貨貨物的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款款，然后再按按規(guī)定進(jìn)行處處理。預(yù)付賬賬款轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款前后后的賬齡可連連續(xù)計(jì)算。將將預(yù)付賬款賬賬面余額轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款款時(shí)，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實(shí)際際預(yù)付尚未結(jié)結(jié)算的款項(xiàng)。1301 庫(kù)庫(kù)存物資一、本科目核算算醫(yī)院為開展展醫(yī)療服務(wù)及及其輔助活動(dòng)動(dòng)而儲(chǔ)存的藥藥品、衛(wèi)生材材料、

35、低值易易耗品和其他他材料的實(shí)際際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照庫(kù)存物物資的類別，如如“藥品”、“衛(wèi)衛(wèi)生材料”、“低低值易耗品”、“其其他材料”等等設(shè)置一級(jí)明明細(xì)科目。“藥藥品”一級(jí)明明細(xì)科目下應(yīng)應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)庫(kù)”、“藥房房”兩個(gè)二級(jí)級(jí)明細(xì)科目，并并按“西藥”、“中中成藥”、“中中草藥”進(jìn)行行明細(xì)核算。醫(yī)院物資管理等等部門應(yīng)當(dāng)在在本科目明細(xì)細(xì)賬下，按品品名、規(guī)格等等設(shè)置數(shù)量金金額明細(xì)賬。三、庫(kù)存物資的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）庫(kù)存物資資在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成本本入賬。取得得庫(kù)存物資單單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，能夠夠直接計(jì)入醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本的，計(jì)入醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本；不能直接接計(jì)入醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本的，計(jì)計(jì)入管理

36、費(fèi)用用。1.外購(gòu)的庫(kù)存存物資，其成成本按照采購(gòu)購(gòu)價(jià)格（含增增值稅額，下下同）確定。外外購(gòu)的物資驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，按按確定的成本本，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科科教項(xiàng)目資金金購(gòu)入的物資資驗(yàn)收入庫(kù)，按按確定的成本本，借記本科科目，貸記“待待沖基金”科科目；同時(shí)，按按照實(shí)際支出出金額，借記記“財(cái)政項(xiàng)目目補(bǔ)助支出”、“科科教項(xiàng)目支出出”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入”、“零零余額賬戶用用款額度”、“銀銀行存款”等等科目。2.自制的庫(kù)存存物資加工完完成并驗(yàn)收入入庫(kù)，按照所所發(fā)生的實(shí)際際成本（包括括耗用的直接接材料費(fèi)用、發(fā)發(fā)生的直接人人工費(fèi)用和分分配的間接費(fèi)費(fèi)用），

37、借記記本科目，貸貸記“在加工工物資”科目目。3.委托外單位位加工收回的的庫(kù)存物資，按按照所發(fā)生的的實(shí)際成本（包包括加工前發(fā)發(fā)出物資的成成本和支付的的加工費(fèi)），借借記本科目，貸貸記“在加工工物資”科目目。4.接受捐贈(zèng)的的庫(kù)存物資，其其成本比照同同類或類似物物資的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額確定。接接受捐贈(zèng)的物物資驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按照確定定的成本，借借記本科目，貸貸記“其他收收入”科目。（二）庫(kù)存物資資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況采用個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法、先先進(jìn)先出法或或者加權(quán)平均均法確定發(fā)出出物資的實(shí)際際成本。計(jì)價(jià)價(jià)方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。1.開展業(yè)務(wù)活活動(dòng)領(lǐng)用或加加工發(fā)出庫(kù)存存物資，按照照

38、其實(shí)際成本本，借記“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“管理理費(fèi)用”、“在在加工物資”等等科目，貸記記本科目。低值易耗品應(yīng)當(dāng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用用時(shí)一次性攤攤銷，個(gè)別價(jià)價(jià)值較高或領(lǐng)領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)對(duì)集中的，可可采用五五攤攤銷法。2.藥房從藥庫(kù)庫(kù)領(lǐng)取藥品，按按照領(lǐng)取藥品品的成本，借借記本科目（藥藥品藥房房），貸記本本科目（藥品品藥庫(kù)）。確確認(rèn)藥品收入入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成成本時(shí)，按照照發(fā)出藥品的的實(shí)際成本，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本”科科目，貸記本本科目（藥品品藥房）。3.確認(rèn)衛(wèi)生材材料收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)時(shí)，按照發(fā)出出材料的實(shí)際際成本，借記記“醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目目，貸記本科科目。4.對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)發(fā)出庫(kù)存物資資，按照其實(shí)實(shí)際成本，借借

39、記“其他支支出”科目，貸貸記本科目。5.使用財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助、科教項(xiàng)項(xiàng)目資金形成成的庫(kù)存物資資，應(yīng)在發(fā)出出、領(lǐng)用物資資時(shí)，按發(fā)出出物資對(duì)應(yīng)的的待沖基金金金額，借記“待待沖基金”科科目，貸記本本科目。6.低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，按按照?qǐng)?bào)廢低值值易耗品的殘殘料變價(jià)收入入扣除相關(guān)處處置費(fèi)用后的的金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，貸記“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“管理理費(fèi)用”等科科目或“應(yīng)繳繳款項(xiàng)”科目目按規(guī)定上上繳時(shí)。四、醫(yī)院的各種種庫(kù)存物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點(diǎn)，每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。對(duì)于于發(fā)生的盤盈盈、盤虧以及及變質(zhì)、毀損損等物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先記入“待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目，并并及時(shí)查明原原因

40、，根據(jù)管管理權(quán)限報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理：（一）盤盈的庫(kù)庫(kù)存物資，按按比照同類或或類似物資的的市場(chǎng)價(jià)格確確定的價(jià)值，借借記本科目，貸貸記“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目。報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理理時(shí)，借記“待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目目，貸記“其其他收入”科科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的庫(kù)存物資，按按照庫(kù)存物資資賬面余額減減去該物資對(duì)對(duì)應(yīng)的待沖基基金數(shù)額后的的金額，借記記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢”科科目，按該庫(kù)庫(kù)存物資對(duì)應(yīng)應(yīng)的待沖基金金數(shù)額，借記記“待沖基金金”科目，按按該庫(kù)存物資資賬面余額，貸貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)時(shí)，按照相關(guān)關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)

41、損溢金額扣扣除可以收回回的保險(xiǎn)賠償償和過失人的的賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借記記“其他支出出”科目，按按照已收回或或應(yīng)收回的保保險(xiǎn)賠償和過過失人賠償?shù)鹊龋栌洝皫?kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“其其他應(yīng)收款”等等科目，按照照相關(guān)待處理理財(cái)產(chǎn)損溢的的賬面余額，貸貸記“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院庫(kù)存存物資的實(shí)際際成本。1302 在在加工物資一、本科目核算算醫(yī)院自制或或委托外單位位加工的各種種藥品、衛(wèi)生生材料等物資資的實(shí)際成本本。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“自制物物資”、“委委托加工物資資”兩個(gè)一級(jí)級(jí)明細(xì)科目，并并按照物資類類別或品種設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算

42、算。自制藥品、衛(wèi)生生材料等的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科目目的相關(guān)明細(xì)細(xì)科目下歸集集自制物資發(fā)發(fā)生的直接材材料、直接人人工（專門從從事物資制造造工人的人工工費(fèi)）等直接接費(fèi)用；自制制多種藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料發(fā)生生的間接費(fèi)用用，在本科目目的“自制物物資”一級(jí)明明細(xì)科目下單單獨(dú)設(shè)置“間間接費(fèi)用”二二級(jí)明細(xì)科目目予以歸集，會(huì)會(huì)計(jì)期末，再再按一定的分分配標(biāo)準(zhǔn)和方方法，分配計(jì)計(jì)入有關(guān)藥品品、衛(wèi)生材料料的成本。三、在加工物資資的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）自制物資資1.為自制物資資領(lǐng)用庫(kù)存藥藥品、材料等等，借記本科科目（自制物物資藥品、材料料），貸記“庫(kù)庫(kù)存物資”科科目。2.專門從事物物資制造的人人員發(fā)生的直直接人工費(fèi)用用，借

43、記本科科目（自制物物資藥品、材料料），貸記“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬”、“應(yīng)付付福利費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付社會(huì)保障障費(fèi)”等科目目。3.為自制物資資發(fā)生其他直直接費(fèi)用，借借記本科目（自自制物資藥品、材材料），貸記記“銀行存款款”等科目。4為自制物資資發(fā)生的間接接費(fèi)用，借記記本科目（自自制物資間接費(fèi)用），貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬”等科目。期末按照受益對(duì)對(duì)象及規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)和方法法分配間接費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借記記本科目（自自制物資藥品、材材料），貸記記本科目（自自制物資間接費(fèi)用）。間接費(fèi)用一般可可以按生產(chǎn)工工人工資、生生產(chǎn)工人工時(shí)時(shí)、機(jī)器工時(shí)時(shí)、耗用材料料的數(shù)量或成成本、直接費(fèi)費(fèi)用（直接材材料和直接人人工）或

44、藥品品、材料產(chǎn)量量等進(jìn)行分配配。醫(yī)院可根根據(jù)自己的具具體情況自行行選擇分配方方法。分配方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。5已經(jīng)制造完完成并驗(yàn)收入入庫(kù)的藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料，按按所發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本（包包括耗用的直直接材料費(fèi)用用、發(fā)生的直直接人工費(fèi)用用和分配的間間接費(fèi)用），借借記“庫(kù)存物物資”科目，貸貸記本科目（自自制物資）。（二）委托加工工物資1.發(fā)給外單位位加工的藥品品、衛(wèi)生材料料等，按照其其實(shí)際成本，借借記本科目（委委托加工物資資），貸記“庫(kù)庫(kù)存物資”科科目。2.支付加工費(fèi)費(fèi)用，按實(shí)際際支付的金額額，借記本科科目（委托加加工物資），貸貸記“銀行存存款”等科目目。3.委托加工完完成的藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材

45、料等驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，按按加工前發(fā)出出物資的成本本和加工成本本，借記“庫(kù)庫(kù)存物資”科科目，貸記本本科目（委托托加工物資）。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院自制制或委托外單單位加工但尚尚未完工的各各種物資的實(shí)實(shí)際成本。1401 待待攤費(fèi)用一、本科目核算算醫(yī)院已經(jīng)支支出，但應(yīng)當(dāng)當(dāng)由本期和以以后各期分別別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)倲偲谠?年以以內(nèi)（含1年年）的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)預(yù)付租金等。二、醫(yī)院的待攤攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按按照其受益期期限在1年內(nèi)內(nèi)分期平均攤攤銷，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用。如如果某項(xiàng)待攤攤費(fèi)用已經(jīng)不不能使醫(yī)院受受益，應(yīng)當(dāng)將將其攤余價(jià)值值一次全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用用。三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)費(fèi)用種類設(shè)置置明細(xì)賬

46、，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。四、待攤費(fèi)用的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生待攤攤費(fèi)用時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）按照受益益期限分期平平均攤銷時(shí)，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本”、“管管理費(fèi)用”等等科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院各種種已支出但尚尚未攤銷的費(fèi)費(fèi)用。1501 長(zhǎng)長(zhǎng)期投資一、本科目核算算醫(yī)院持有時(shí)時(shí)間準(zhǔn)備超過過1年（不含含1年）的各各種股權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資，以以及購(gòu)入的在在1年內(nèi)（含含1年）不能能變現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)權(quán)投資”、“債債權(quán)投資”兩兩個(gè)一級(jí)明細(xì)細(xì)科目，并在在一級(jí)明細(xì)科科目下按股權(quán)權(quán)投資被投資資單

47、位和債權(quán)權(quán)投資的種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。到期期一次還本付付息的長(zhǎng)期債債權(quán)投資，還還應(yīng)在“債權(quán)權(quán)投資”一級(jí)級(jí)明細(xì)科目下下設(shè)置“成本本”、“應(yīng)收收利息”兩個(gè)個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、長(zhǎng)期投資的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）股權(quán)投資資1.長(zhǎng)期股權(quán)投投資在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照照取得時(shí)的實(shí)實(shí)際成本作為為其初始投資資成本。（1）以貨幣資資金取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，按照實(shí)際際支付的全部部?jī)r(jià)款（包括括購(gòu)買價(jià)款以以及稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用）作為為投資成本，借借記本科目（股股權(quán)投資），貸貸記“銀行存存款”等科目目。（2）以固定資資產(chǎn)取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，按照評(píng)估估價(jià)加上發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)作為

48、投資成成本，借記本本科目（股權(quán)權(quán)投資），按按照投出固定定資產(chǎn)已提的的折舊，借記記“累計(jì)折舊舊”科目，按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費(fèi)”等科科目，按投出出固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目，按按其差額，貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。（3）以已入賬賬無形資產(chǎn)取取得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，按按照評(píng)估價(jià)加加上發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)作為為投資成本，借借記本科目（股股權(quán)投資），按按照投出無形形資產(chǎn)已提的的攤銷額，借借記“累計(jì)攤攤銷”科目，按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費(fèi)”等科科目，按照投投出無形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，貸記“無無形資產(chǎn)”科

49、科目，按其差差額，貸記“其其他收入”科科目或借記“其其他支出”科科目。以未入入賬的無形資資產(chǎn)取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，按照評(píng)估估價(jià)加上發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)作為投資成成本，借記本本科目（股權(quán)權(quán)投資），按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費(fèi)”等科科目，按其差差額，貸記“其其他收入”科科目。（4）無償調(diào)入入的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，按在在調(diào)出單位的的原賬面價(jià)值值加上發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)作作為其投資成成本，借記本本科目（股權(quán)權(quán)投資），按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費(fèi)”等科科目，按其差差額，貸記“其其他收入”科科目。2.長(zhǎng)期股權(quán)投投資持有期間間，應(yīng)當(dāng)采用用成本法核算算。采用成本

50、本法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，除非追加加（或收回）投投資，長(zhǎng)期股股權(quán)投資的賬賬面價(jià)值一般般保持不變。被投資單位宣告告分派利潤(rùn)時(shí)時(shí)，按照宣告告分派的利潤(rùn)潤(rùn)中屬于醫(yī)院院應(yīng)享有的份份額，確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期投資收益益，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記“其其他收入投資收益”科科目。實(shí)際收收到利潤(rùn)時(shí)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。3.處置長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)，按按照實(shí)際取得得的價(jià)款，借借記“銀行存存款”等科目目，按照所處處置長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額，貸記記本科目（股股權(quán)投資），按按照尚未領(lǐng)取取的已宣告分分派的利潤(rùn)，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，按照其差差額，借記或或

51、貸記“其他他收入投投資收益”科科目。（二）債權(quán)投資資1.長(zhǎng)期債權(quán)投投資在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照照取得時(shí)的實(shí)實(shí)際成本作為為其初始投資資成本。（1）以貨幣資資金購(gòu)入的長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資，按照實(shí)際際支付的全部部?jī)r(jià)款（包括括購(gòu)買價(jià)款以以及稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用）作為為其投資成本本，借記本科科目（債權(quán)投投資），貸記記“銀行存款款”等科目。（2）無償調(diào)入入的長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資，按在在調(diào)出單位的的原賬面價(jià)值值加上發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)作作為其投資成成本，借記本本科目（債權(quán)權(quán)投資），按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費(fèi)”等科科目，按其差差額，貸記“其其他收入”科科目。2.長(zhǎng)期債權(quán)投投資持有期間間，應(yīng)當(dāng)

52、按照照票面價(jià)值與與票面利率按按期計(jì)算確認(rèn)認(rèn)利息收入。如如為到期一次次還本付息的的債權(quán)投資，借借記本科目（債債權(quán)投資應(yīng)收利息），貸貸記“其他收收入投資資收益”科目目；如為分期期付息、到期期還本的債權(quán)權(quán)投資，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記“其他收收入投資資收益”科目目。3.出售長(zhǎng)期債債權(quán)投資或到到期收回長(zhǎng)期期債權(quán)投資本本息，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀銀行存款”等等科目，按照照債券初始投投資成本和已已計(jì)未收利息息金額，貸記記本科目（債債權(quán)投資成本、應(yīng)收收利息）到到期一次還本本付息債券，或本科目目（債權(quán)投資資）、“其他他應(yīng)收款”科科目分期付付息債券，按按照其差額，貸貸記或借記“其其他收入投資

53、收益”科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院持有有的長(zhǎng)期投資資的價(jià)值。1601 固固定資產(chǎn)一、本科目核算算醫(yī)院固定資資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指醫(yī)醫(yī)院持有的預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限在1年以上上（不含1年年）、單位價(jià)價(jià)值在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上、在在使用過程中中基本保持原原有物質(zhì)形態(tài)態(tài)的有形資產(chǎn)產(chǎn)。單位價(jià)值值雖未達(dá)到規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但但預(yù)計(jì)使用年年限在1年以以上（不含11年）的大批批同類物資，應(yīng)應(yīng)作為固定資資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院固定資資產(chǎn)包括房屋屋及建筑物、專專用設(shè)備、一一般設(shè)備和其其他固定資產(chǎn)產(chǎn)。相關(guān)說明明如下：1.對(duì)于應(yīng)用軟軟件，如果其其構(gòu)成相關(guān)硬硬件不可缺少少的組成部分分，應(yīng)當(dāng)將該該軟件價(jià)值包包括在所屬硬硬件價(jià)

54、值中，一一并作為固定定資產(chǎn)進(jìn)行核核算；如果其其不構(gòu)成相關(guān)關(guān)硬件不可缺缺少的組成部部分，應(yīng)當(dāng)將將該軟件作為為無形資產(chǎn)核核算。2.醫(yī)院的圖書書應(yīng)當(dāng)參照固固定資產(chǎn)進(jìn)行行管理，不計(jì)計(jì)提折舊。三、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固固定資產(chǎn)登記記簿”和“固固定資產(chǎn)卡片片”，按固定定資產(chǎn)類別、使使用部門和每每項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。醫(yī)院院應(yīng)當(dāng)在固定定資產(chǎn)明細(xì)賬賬中登記每項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)原原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資金、科科教項(xiàng)目資金金、其他資金金的金額及其其所占的比例例。出租、出借或作作為擔(dān)保的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置備查簿簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)另設(shè)輔助簿簿進(jìn)行登記，不不在本科目核核算。四、固定資產(chǎn)的的主

55、要賬務(wù)處處理如下：（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得醫(yī)院取得的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按取得時(shí)的的實(shí)際成本作作為入賬成本本。1.外購(gòu)的固定定資產(chǎn)，其成成本包括實(shí)際際支付的買價(jià)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)以及使固定定資產(chǎn)達(dá)到交交付使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的可直接歸屬屬于該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、安裝裝費(fèi)和專業(yè)人人員服務(wù)費(fèi)等等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入入多項(xiàng)沒有單單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固固定資產(chǎn)，按按照各項(xiàng)固定定資產(chǎn)同類或或類似資產(chǎn)市市場(chǎng)價(jià)格的比比例對(duì)總成本本進(jìn)行分配，分分別確定各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的入賬成本。購(gòu)入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”

56、、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。購(gòu)入固定資產(chǎn)扣扣留質(zhì)量保證證金的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在取得固定定資產(chǎn)時(shí)，按按照確定的成成本，借記本本科目不需需安裝或“在在建工程”科科目需要安安裝，按照照實(shí)際支付的的價(jià)款，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)付付賬款”等科科目，按照扣扣留的質(zhì)量保保證金，貸記記“其他應(yīng)付付款”科目；質(zhì)保期滿支支付質(zhì)量保證證金時(shí)，借記記“其他應(yīng)付付款”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科科教項(xiàng)目資金金購(gòu)入固定資資產(chǎn)的，按構(gòu)構(gòu)成固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的支出出金額，借記記本科目不不需安裝或或“在建

57、工程程”科目需需要安裝，貸貸記“待沖基基金”科目；同時(shí)，借記記“財(cái)政項(xiàng)目目補(bǔ)助支出”、“科科教項(xiàng)目支出出”科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入”、“零零余額賬戶用用款額度”、“銀銀行存款”等等科目。2.自行建造的的固定資產(chǎn)，其其成本包括該該項(xiàng)資產(chǎn)完工工交付使用前前所發(fā)生的全全部必要支出出。工程完工工交付使用時(shí)時(shí)，按自行建建造過程中發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出，借記本本科目，貸記記“在建工程程”科目。3.在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改建、擴(kuò)擴(kuò)建、大型修修繕后的固定定資產(chǎn)，其成成本按照原固固定資產(chǎn)賬面面價(jià)值（“固固定資產(chǎn)”科科目賬面余額額減去“累計(jì)計(jì)折舊”科目目賬面余額后后的凈值） 本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科

58、目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。加上改建、擴(kuò)擴(kuò)建、修繕發(fā)發(fā)生的支出，減減去改建、擴(kuò)擴(kuò)建、修繕過過程中的變價(jià)價(jià)收入，再扣扣除固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除部分的的賬面價(jià)值后后的金額確定 本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入改建、擴(kuò)建建、大型修繕繕時(shí)，應(yīng)按固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，借借記“在建工工程”科目，按按已計(jì)提的折折舊，借記“累累計(jì)折舊”科科目，按固

59、定定資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)，貸記本科科目。工程完完工交付使用用時(shí)，按工程程實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“在建工工程”科目。4.融資租入的的固定資產(chǎn)，其其成本按照租租賃協(xié)議或者者合同確定的的價(jià)款、運(yùn)輸輸費(fèi)、途中保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)等確確定。按照確確定的成本，借借記本科目，按按租賃協(xié)議或或合同確定的的租賃價(jià)款，貸貸記“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款”科目目，按照實(shí)際際支付的運(yùn)輸輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、安裝調(diào)試試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，貸記“銀銀行存款”等等科目。5.無償調(diào)入或或接受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)，其其成本比照同同類或類似資資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)確定。按按確定的成本本，借記本科科目不需安安裝或“在在建工程

60、”科科目需要安安裝，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，貸記“銀銀行存款”等等科目，按其其差額，貸記記“其他收入入”科目。（二）按月提取取固定資產(chǎn)折折舊時(shí)，按照照財(cái)政補(bǔ)助、科科教項(xiàng)目資金金形成的金額額部分，借記記“待沖基金金”科目，按按照應(yīng)提折舊舊額中的其余余金額部分，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本”、“管管理費(fèi)用”等等科目，按照照應(yīng)計(jì)提的折折舊額，貸記記“累計(jì)折舊舊”科目。（三）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的更更新改造等后后續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)分別以下情情況處理：1.為增加固定定資產(chǎn)的使用用效能或延長(zhǎng)長(zhǎng)其使用壽命命而發(fā)生的改改建、擴(kuò)建或或大型修繕等等后續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定定資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值，通過“在在建工程”科科目核算。有有關(guān)賬務(wù)處