1、例題：某生產(chǎn)型型外商投資企企業(yè)，20005年12月月出口銷售額額（CIF價價）110萬萬美元，其中中有40萬美美元未取得出出口報關(guān)單（退退稅專用聯(lián)），預(yù)預(yù)估運(yùn)保費(fèi)110萬美元，內(nèi)內(nèi)銷銷售收入入（不含稅價價）200萬萬元人民幣，當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生生額140萬萬元人民幣，該該企業(yè)銷售的的貨物的征稅稅稅率適用117%，退稅稅率適用133%，美元匯匯率為8.227。則當(dāng)期期會計(jì)處理如如下： （1）根據(jù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口口銷售收入： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款-XX公司（美美元） 9，0097，0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入-外銷銷收入 88，270，0000 其他應(yīng)應(yīng)付款-運(yùn)運(yùn)保費(fèi) 8227，0000 （2）根據(jù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷

2、銷銷售收入： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款-XX公司（人人民幣） 2，3340，0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入-內(nèi)銷銷收入 2，0000，0000 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 340，0000 （3）根據(jù)據(jù)采購的原材材料： 借：原原材料 8，2235，2994 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 11400，0000 貸：應(yīng)付帳款 9，6635，2994 （4）根據(jù)據(jù)計(jì)算的免抵抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額 免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額（11，100，00001000，0000）8.27（17%13%）330，8800 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 330，8800 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

3、稅額轉(zhuǎn)出） 330，8800 （5）計(jì)算算應(yīng)退稅額、免免抵稅額應(yīng)納稅額3440，0000（14000，0000330，8800）-729，2200期末留抵稅額=7292000 免抵退退稅額（11，100，00001000，0000400，0000）8.2713%6645，0660 由于期末留留抵稅額大于于免抵退稅額額，所以應(yīng)退退稅額免抵抵退稅額6645，0660 免抵稅稅額6455，060645，00600 根據(jù)計(jì)算的的應(yīng)退稅額： 借借：應(yīng)收補(bǔ)貼貼款-出口口退稅 645，0060 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（出出口退稅）6645，0660 例題：若該該企業(yè)20006年1月出出口銷售額（FFO

4、B價）880萬美元，其其中當(dāng)月出口口有30萬美美元未拿到出出口報關(guān)單（退退稅專用聯(lián)），當(dāng)當(dāng)月收到20005年122月出口貨物物的報關(guān)單（退退稅專用聯(lián)）220萬美元（FFOB價)，內(nèi)內(nèi)銷銷售收入入（不含稅價價）200萬萬元人民幣，當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生生額80萬元元人民幣，該該企業(yè)銷售的的貨物的征稅稅稅率適用117%，退稅稅率適用133%，美元匯匯率為8.227。則當(dāng)期期會計(jì)處理如如下： （1）根據(jù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口口銷售收入：800，00008.276，6166，000 借：應(yīng)收賬賬款-XXX公司（美元元） 6，6616，0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入-外銷銷收入 6，6616，0000 （2）根據(jù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)

5、銷銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬賬款-XXX公司（人民民幣） 22，340，0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入-內(nèi)銷銷收入 2，0000，000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 3400，000 （3）根據(jù)據(jù)采購的原材材料： 借：原原材料 44，705，8882 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 8800，0000 貸：應(yīng)付帳款 5，5505，8882 （4）根據(jù)據(jù)計(jì)算的免抵抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額 免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額8800，00008.27（17%13%）264，6640 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 264，6640 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 264，664

6、0 （5）計(jì)算算應(yīng)退稅額、免免抵稅額 應(yīng)納稅額340，0000（8800，00002644，640-645，0060）44497000 免抵退稅額額（8000，000300，00002000，0000）8.2713%7752，5770 免抵稅額752，5570 根據(jù)計(jì)算的的應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（轉(zhuǎn)出未未交增值稅）449700 貸：應(yīng)交稅金金未交增增值稅 44497000 根據(jù)計(jì)算的的免抵稅額： 借：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額） 7552570 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（出口退退稅） 77525700 例題：若該該企業(yè)20006年2月出出口銷售額（FFOB

7、價）880萬美元，其其中當(dāng)月出口口有30萬美美元未拿到出出口報關(guān)單（退退稅專用聯(lián)），當(dāng)當(dāng)月收到20005年122月出口貨物物的報關(guān)單（退退稅專用聯(lián)）110萬美元（FFOB價），22006年11月出口貨物物的報關(guān)單（退退稅專用聯(lián)）330萬美元，內(nèi)內(nèi)銷銷售收入入（不含稅價價）200萬萬元人民幣，當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生生額80萬元元人民幣，當(dāng)當(dāng)月支付20005年122月出口貨物物的運(yùn)保費(fèi)88萬美元，收收到20055年12月出出口貨物貨款款100萬美美元。收款當(dāng)當(dāng)日匯率為88.2。該企企業(yè)銷售的貨貨物的征稅稅稅率適用177%，退稅率率適用13%，出口記賬賬美元匯率為為8.27。則則當(dāng)期會計(jì)處處理如下： （1）

8、根據(jù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口口銷售收入：800，00008.276，6166，000 借：應(yīng)收賬賬款-XXX公司（美元元） 6，6616，0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入-外銷銷收入 6，6616，0000 （2）根據(jù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬賬款-XXX公司（人民民幣） 2，3340，0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入-內(nèi)銷銷收入 2，0000，000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 3400，000 （3）根據(jù)據(jù)采購的原材材料： 借：原原材料 44，705，8882 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 8800，0000 貸：應(yīng)付帳款 5，5005，8822 （4）根根據(jù)計(jì)算的免免抵退稅不

9、得得免征和抵扣扣稅額 免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額8800，00008.27（17%13%）2646440 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 2646640 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 2646440 （5）計(jì)算算應(yīng)退稅額、免免抵稅額 期末留抵稅稅額（3340，0000（8000，00002646640）1953660 免抵退稅額額（8000，000300，00001000，0000300，0000）8.2713%9967，5990 由于期末留留抵稅額小于于免抵退稅額額，所以應(yīng)退退稅額期末末留抵稅額1953660 免抵稅額967，559019953607722330 根據(jù)計(jì)算的的應(yīng)退稅

10、額： 借：應(yīng)應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅稅 11953600 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（出口退退稅） 1995360 根據(jù)計(jì)算的的免抵稅額： 借：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額） 7772230 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（出口退退稅） 77722300 （6）根據(jù)據(jù)支付的20005年122月的運(yùn)保費(fèi)費(fèi)： 借：其其他應(yīng)付款-運(yùn)保費(fèi) 661，6600 貸：銀行存款 6661，6000 （7）調(diào)整整2005年年12月預(yù)估估運(yùn)保費(fèi)的差差額： 調(diào)整出口銷銷售收入（1100，000080，0000）8.27165，4400 借：其他他應(yīng)付款-運(yùn)保費(fèi) 1165，4000 貸：以前年度損損益調(diào)

11、整 1165，4000 調(diào)整主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（1100，000080，0000）8.27（17%13%）6，6166 借：以前前年度損益調(diào)調(diào)整 6，6166 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 6，6166 調(diào)整免抵退退稅額（1100，000080，0000）8.2713%221，5022 借：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額） 211，502 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（出口退退稅） 211，502 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 33，0080 （8）收到貨貨款 借：銀行存存款 82000000 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 700000 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款 82

12、700000例題： 假設(shè)某某自營出口生生產(chǎn)企業(yè)9月月份發(fā)生如下下業(yè)務(wù)： l.本期外外購貨物5 000 0000元驗(yàn)收收入庫，取得得準(zhǔn)予抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額8850 0000元，上期期留抵進(jìn)項(xiàng)稅稅額150 000元； 2.本期生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易免稅稅證明上注注明的免稅核核銷進(jìn)口料件件組成計(jì)稅價價格1 0000 0000元，不予抵抵扣稅額抵減減額20 0000元，免免抵退應(yīng)抵扣扣稅額1500 000元元； 33.本期收到到其主管國稅稅機(jī)關(guān)出具的的免抵退稅稅通知書一一份，批準(zhǔn)上上期出口貨物物的應(yīng)免抵稅稅額100 000元，應(yīng)應(yīng)退稅額500 000元元，應(yīng)退稅額額于當(dāng)月辦理理了退庫； 4.本期內(nèi)內(nèi)銷

13、貨物銷售售額5 0000 0000元，自營進(jìn)進(jìn)料加工復(fù)出出口貨物折合合人民幣金額額4 0000 000元元， 5.當(dāng)當(dāng)期實(shí)際支付付國外運(yùn)保傭傭500 0000元并沖沖減了出口銷銷售； 6.本期期取得單證齊齊全退稅資料料出口額3 00 0000元，均為為進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易，并于110月10日日前向退稅機(jī)機(jī)關(guān)申報。該該企業(yè)內(nèi)、外外銷貨物適用用增值稅稅率率17%（非非消費(fèi)稅應(yīng)稅稅貨物），復(fù)復(fù)出口貨物的的退稅率為115。 11.購進(jìn)貨物物的處理。 借：原材料5 000 0000 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）850 000 貸貸：應(yīng)付賬款款（或銀行存存款）5 8850 0000 2.當(dāng)期不不予免征和

14、抵扣稅稅額600000元。 4000（17%-15%）-100（17%-15%）=6萬元 借：主營營業(yè)務(wù)成本 600000 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）600000 3.（l）收到到免抵退稅稅通知書，批批準(zhǔn)免抵稅額額100 0000元，退退稅50 0000元： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額） 100 000 應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口退稅（增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 150 000 （2）免免抵退稅通知知書批準(zhǔn)的應(yīng)應(yīng)退稅款辦理理退庫： 借：銀行行存款 50 0000 貸：應(yīng)應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口口退稅（增值值稅）50 00004.

15、當(dāng)期銷售的的會計(jì)處理。 （1）內(nèi)銷銷貨物的銷售售： 借：銀行存存款（或應(yīng)收收賬款）588500000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入內(nèi)內(nèi)銷50000000 應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）88500000 （2）進(jìn)進(jìn)料加工復(fù)出出口銷售額，憑憑出口外銷發(fā)發(fā)票金額入賬賬（不考慮成成交方式）： 借借：銀行存款款 4 0000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入入進(jìn)料加加工貿(mào)易出口口4 00000005.運(yùn)保傭傭入賬 （平時不參參與免抵退計(jì)計(jì)算，年終一一次性調(diào)整） 6.應(yīng)納納稅額計(jì)算與與應(yīng)交稅金的的會計(jì)處理。 本月應(yīng)納稅額=85-（885+15-6-5）-4（萬元） 免抵退稅額=3300000015%-1000000

16、0015%=負(fù)數(shù) 免抵退稅額額為零 例2仍仍以上例有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)為例，將將上期留抵稅稅額設(shè)為0萬元。 本月應(yīng)納稅額=85-（855-6-5）11（萬元）本月“應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅”為為貸方余額，月月末會計(jì)分錄錄如下： 借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增增值稅）1110000 貸：應(yīng)交稅稅金未交交增值稅1110000 月末，“應(yīng)交稅稅金未交交增值稅”為為貸方余額11100000元。 如“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅”為借方余余額，月末會會計(jì)分錄如下下： 借：應(yīng)交交稅金未未交增值稅 貨：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增增值稅）例題：來料加工工貿(mào)易方式下下出口業(yè)務(wù)核核算某具有進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)性企

17、業(yè)20006年6月經(jīng)營情況況如下： 1、一般貿(mào)易易出口銷售額額離岸價500萬美元，出出口當(dāng)月1日匯率8，來料加工工加工費(fèi)收入入10萬美元，內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品銷售售收入額為1100萬元人人民幣（該產(chǎn)產(chǎn)品增值稅征征稅率為177%，退稅率率為13%）。 2、上期留抵稅稅額40萬元，當(dāng)當(dāng)期取得的電電費(fèi)增值稅專專用發(fā)票上注注明的稅額為為5萬元，當(dāng)期期購進(jìn)原材料料取得的增值值稅專用發(fā)票票上注明的稅稅額為3萬元。 根據(jù)以上資料 （1）計(jì)算該企企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)應(yīng)退的增值稅稅稅額 （2）作出相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理 外銷：一般貿(mào)易： 借：應(yīng)收收帳款 400000000 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 40000000 來料料加工： 借：應(yīng)收收

18、帳款 8000000 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 8000000 內(nèi)銷：借：應(yīng)收帳帳款 11770000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 100000000 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)）11700000 購進(jìn)：借：制造費(fèi)費(fèi)用（原材料料） 管理費(fèi)費(fèi)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)）550000（330000） 貸貸：銀行存款款 免稅用用進(jìn)口料件進(jìn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出： 5000008000000/（8000000+40000000+100000000）=68997 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 68977 貸貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出）68977 不得得免征和抵扣扣稅額：50000008（17%-13%）=160000

19、0 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 1600000 貸貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出）1600000 應(yīng)應(yīng)納稅額=117-（400+5+3-0.68997-16）=-14.33103 免免抵退稅額=50813%=55200000 應(yīng)應(yīng)退稅額=11431033 免免抵額=3776897例題：某C 類類出口企業(yè)在在2003年年7月份，因因同年1月份份100萬元元人民幣的出出口貨物已超超過6個月未未收齊退稅單單證，應(yīng)按內(nèi)內(nèi)銷貨物進(jìn)行行征稅處理；該貨物的征征稅率為177%，退稅率率為13%。其其會計(jì)處理如如下（金額單單位：萬元）： 將出出口銷售收入入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收收入 貸貸：主營業(yè)務(wù)收入入外銷收收入 100

20、 貸：主營營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入入855.47應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 14.53（85.477*17%） 沖減減“免、抵、退退稅不得免征征和抵扣稅額額” 免免、抵、退稅稅不得免征和和抵扣稅額=100*（117%133%）=4 借：主營業(yè)務(wù)成本本 4貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 4例題：某具有進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)權(quán)的貿(mào)易公司司2006年年3月向美國國M公司出口口甲商品1000噸，價格格條件CIFF紐約，每噸噸2,0000美元，暗傭傭2%，信用用證方式結(jié)算算，增值稅征征稅率17%，退稅率113%；消費(fèi)費(fèi)稅稅率100%。1、上述商品每每噸成本122,000元元；交單日牌牌價1：8

21、.00；結(jié)匯匯及付傭日牌牌價1：8.10；國外外運(yùn)費(fèi)每噸330美元（11：8.100）；保險費(fèi)費(fèi)率0.8%。托運(yùn)及出口.11. 借：待待運(yùn)和發(fā)出商商品甲商品1,2200,0000 （122,000元元100噸） 貸：庫存商品出口（甲甲商品） 11,200,0002. 借：應(yīng)收收外匯帳款M公司 1,6000,000 （USS$200,000） 貸：主營業(yè)務(wù)收入入-出口銷售 1,6000,000 （22,0001008.0) 借：主營營業(yè)務(wù)費(fèi)用 322,000 （11,600,0002%） 貸： 應(yīng)應(yīng)收外匯帳款款M公司 322,000 （UUS$4,0000）3. 借：主營營業(yè)務(wù)成本-出口銷售 1

22、,200,0000 貸：待運(yùn)運(yùn)和發(fā)出商品品甲商品 1,2000,000借：主營業(yè)務(wù)成成本-出口銷售 480000 （1120000004%）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出）4800004. 借借：銀行存款款 1,8000,0000 貸貸：應(yīng)收外匯匯帳款M公司UUS$2000,000 1,6000,0000 匯兌兌損益（8.18.00） US$2200,0000 20,0000 支付國國內(nèi)外費(fèi)用及及預(yù)估國外費(fèi)費(fèi)用1.付國國外運(yùn)費(fèi)（UUSD30，11：8.100） 貸：主營營業(yè)務(wù)收入-出口銷銷售（100030 8.10） 24,3000 貸：銀行行存款 224,30002.付保險險費(fèi)（2,0

23、000100 110% 0.8%=1760美美元） 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入-出口銷售售（USD11,760 8.100） 14,256 貸：銀行存款 14,2563.付國內(nèi)內(nèi)費(fèi)用（5,000元） 借：經(jīng)營費(fèi)用 5,000 貸：銀行存款 5,000退關(guān)及銷貨退回回退關(guān)（100噸） 借：庫庫存商品出口（10012,0000） 1220,0000 貸：待運(yùn)運(yùn)和發(fā)出商品品 120,000銷貨貨退回（100噸） 貸：自營出口銷銷售收入（110 2,0000 8.0）1160,0000 貸：應(yīng)應(yīng)收外匯帳款款 160,0000 借：庫庫存商品出口 1200,000 借：自營出口口銷售成本 1120,0000對

24、外索賠能認(rèn)定定到商品的，計(jì)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入入”不能認(rèn)定到到商品的，計(jì)計(jì)入“營業(yè)外收入入”例：上述商商品出口裝運(yùn)運(yùn)時，對方因因故延期來船船裝運(yùn)，致使使我方多付保保管費(fèi)及利息息，因而向?qū)Ψ教岢鏊髻r賠USD20000，當(dāng)日日牌價1：88.00。 借：銀行存存款（200008.0） 116000 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 出口甲商品 160000 或（營業(yè)業(yè)外收入）對對外理賠沖減減已實(shí)現(xiàn)的銷銷售收入例：上述甲商品品，有10噸噸質(zhì)量低于合合同要求，對對方要求降價價20%，計(jì)計(jì)USD40000，我方方同意并付款款給對方，當(dāng)當(dāng)日牌價1：8.10。 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口 （4,0008.10） 32400 貸

25、：銀行存款 32400出口退稅（80噸）上述商品，出口總成本960,000元，增值稅率13%，消費(fèi)稅率10%。 借：應(yīng)收出口退稅 增值稅 124800消費(fèi)稅 996000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅）1248800 主營業(yè)務(wù)成本本-出口 960000 借借：銀行存款款 2220800 貸：應(yīng)應(yīng)收出口退稅稅增值稅 124800 消費(fèi)稅稅96000出口企業(yè)應(yīng)退消消費(fèi)稅的會計(jì)計(jì)處理生產(chǎn)企業(yè)直接出出口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的會計(jì)處處理由生產(chǎn)企業(yè)直接接出口應(yīng)稅消消費(fèi)品的，可可以在出口時時，直接予以以免稅。爾后后發(fā)生退貨或或退關(guān)的，也也可以暫不辦辦理補(bǔ)稅，待待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)內(nèi)銷售時，再再申報繳納消消費(fèi)稅。例如，化妝妝品公司自營營出口化妝品品一批，價款款 600 000元，后后有20的的貨物退回，但但尚未在國內(nèi)內(nèi)銷售，則該該化妝品公司司會計(jì)處理如如下：（1）化妝妝品公司自營營出口時：借：應(yīng)收賬賬款（或銀行行存款） 6000 000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 6000 000（2）化妝妝品公司收到到退貨時：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 1200 000貸：應(yīng)收收賬款（或銀銀行存款） 120 0000因?yàn)樯形丛谠趪鴥?nèi)實(shí)現(xiàn)銷銷售，所以不不必辦理補(bǔ)交交消費(fèi)稅的手手續(xù)；如果