1、中國(guó)注冊(cè)制下會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問題研究中國(guó)注冊(cè)制下會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問題研究引言市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展需要一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境，會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性會(huì)產(chǎn)生宏大的影響。會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性不僅不利于社會(huì)資源的合理優(yōu)化配置，而且還會(huì)影響國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視、管理與引導(dǎo)。會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性不僅會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也會(huì)損害國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)消費(fèi)方式下，對(duì)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的監(jiān)管主要來自于國(guó)家機(jī)構(gòu)和政府部門兩個(gè)方面：首先由政府部門制定相關(guān)的法律法規(guī)來對(duì)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)和約束，其次由政府部門、審計(jì)部門、中介機(jī)構(gòu)等監(jiān)管者來對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)展執(zhí)行。政府等有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)展適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)與監(jiān)管

2、，將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到非常重要的作用，從而保護(hù)相關(guān)者的切身利益。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性離不開相關(guān)部門的有效監(jiān)管，會(huì)計(jì)監(jiān)管詳細(xì)是指對(duì)會(huì)計(jì)信息的操作要符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，致力于進(jìn)步會(huì)計(jì)質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)的詳細(xì)行為進(jìn)展引導(dǎo)和干預(yù)。對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管一直是資本主義市場(chǎng)所面臨的重要問題，也是亟待解決的問題。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，是保證會(huì)計(jì)工作高效、科學(xué)運(yùn)行的必要條件，同時(shí)也是進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要方法。目前針對(duì)我國(guó)注冊(cè)制下會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問題應(yīng)該進(jìn)展詳細(xì)地理解與分析，根據(jù)會(huì)計(jì)信息理論結(jié)合當(dāng)前中國(guó)注冊(cè)制下會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的詳細(xì)情況，采取科學(xué)的方法使中國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作更加科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。一、中國(guó)注冊(cè)制開

3、展現(xiàn)狀注冊(cè)制是一種公開性的證券發(fā)行方式，其中市場(chǎng)起著重要的作用。主要是指證券的發(fā)行者在對(duì)證券進(jìn)展方案發(fā)行之時(shí)，應(yīng)該按照相關(guān)部門以及法律的規(guī)定將有關(guān)資料向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)展申報(bào)，并且要保證資料的真實(shí)性與完好性，與此同時(shí)還要申請(qǐng)注冊(cè)登記。證券的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于所提交上來的資料進(jìn)展審核，但是審核標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)較低本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理的，只是流于外表與形式上，至于所提交上來材料的本質(zhì)應(yīng)該由市場(chǎng)來進(jìn)展判斷與選擇。注冊(cè)制形式下，要求發(fā)行人對(duì)其所提供的資料真實(shí)性、完好性、可靠性承當(dāng)法律責(zé)任，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不制止質(zhì)量差或者風(fēng)險(xiǎn)大的股票上市。注冊(cè)制的形式下，股票發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)較低，從而導(dǎo)致很多投機(jī)公司為了謀取經(jīng)濟(jì)利益

4、而申報(bào)虛假信息，致使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性下降，所以中國(guó)注冊(cè)制下的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問題亟待解決。在許多興旺國(guó)家注冊(cè)制得到普遍應(yīng)用。在2022年中共十八屆三中全會(huì)，中國(guó)才明確提出健全多層次資本市場(chǎng)體系，推進(jìn)股票發(fā)行注冊(cè)制改革。在中國(guó)推行注冊(cè)制是一個(gè)長(zhǎng)期并且復(fù)雜的過程，在短期內(nèi)是很難實(shí)現(xiàn)的。中國(guó)股票發(fā)行制度改革不可防止的要經(jīng)歷一段借鑒經(jīng)歷與不斷探索的漸進(jìn)性制度變遷過程，注冊(cè)制度變遷過程中以模擬興旺資本主義的成功經(jīng)歷為主，加之結(jié)合股票市場(chǎng)一般規(guī)律和詳細(xì)國(guó)情。中國(guó)的注冊(cè)制開展獲得了一定的成果，但是還有很大的上升空間，需要在理論中不斷探索與開展。二、中國(guó)資本市場(chǎng)監(jiān)管體制開展現(xiàn)狀如今世界上的監(jiān)管體制大體上可以分為三

5、類：分別是集中統(tǒng)一型形式、自律監(jiān)管型形式和綜合型形式。中國(guó)資本主義市場(chǎng)監(jiān)管體制是隨著資本市場(chǎng)的開展逐漸形成和開展的，其開展過程大致可以分為三個(gè)階段：第一階段，以地方政府為主，中央加以輔助，進(jìn)展多部門共管的監(jiān)管體制。在這一階段股票的發(fā)行具有很強(qiáng)的地域性，證券市場(chǎng)大多集中于上海等沿海城市比擬興旺的地區(qū)，并且其發(fā)行的股票也相對(duì)較少。為了方便對(duì)資本市場(chǎng)的管理與監(jiān)控，中央政府很少對(duì)股票的發(fā)行進(jìn)展干預(yù)，主要由地方政府和證券交易所共同管理股票的發(fā)行上市。但是后來隨著證券市場(chǎng)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，中央政府也開場(chǎng)參與了管理與監(jiān)視。第二階段，此時(shí)資本市場(chǎng)監(jiān)管處于多部門分散監(jiān)管向統(tǒng)一集中監(jiān)管轉(zhuǎn)型的時(shí)期。中國(guó)證券監(jiān)視管理委

6、員會(huì)的成立使證券市場(chǎng)有了專職的管理機(jī)構(gòu)，并且在地方層面也開場(chǎng)設(shè)立了地方的監(jiān)證會(huì)，加強(qiáng)了對(duì)資本市場(chǎng)的統(tǒng)一管理。第三階段，中國(guó)資本市場(chǎng)統(tǒng)一集中的監(jiān)管體制逐漸形成。經(jīng)歷過1997年金融危機(jī)之后，加快了資本市場(chǎng)統(tǒng)一集中監(jiān)管體制的形成。此外，為了加強(qiáng)監(jiān)管體制的完善，國(guó)家也加快了對(duì)證券監(jiān)管的立法逐步走向法制化的道路。三、中國(guó)注冊(cè)制下會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問題一證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能范圍縮小中國(guó)的注冊(cè)制開展時(shí)間不長(zhǎng)，如今還處于過渡時(shí)期，證券發(fā)行者所發(fā)放的股票質(zhì)量是不高的，這就給證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)帶來了很多問題。中國(guó)股市于2022年全面推進(jìn)注冊(cè)制改革，注冊(cè)制雖然要求證券的發(fā)行者把應(yīng)當(dāng)公開的資料完全地、真實(shí)地、準(zhǔn)確地向證券機(jī)構(gòu)

7、進(jìn)展申報(bào)，并且要保證所提供資料的真實(shí)性、完好性與準(zhǔn)確性，對(duì)資料的真實(shí)情況是要承當(dāng)法律責(zé)任的。但是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于材料的審核只是流于外表與形式上，關(guān)于材料的本質(zhì)問題要交由市場(chǎng)進(jìn)展選擇與判斷，同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也不會(huì)制止風(fēng)險(xiǎn)比擬大或者質(zhì)量相對(duì)較差的股票上市發(fā)行。這就意味著監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政審批力度有所下降。風(fēng)險(xiǎn)比擬大或者質(zhì)量相對(duì)較差的股票一旦發(fā)行上市就會(huì)給廣闊投資者帶來宏大損失。除此之外，在注冊(cè)制不斷推行的情況下，也給很多績(jī)效不好的公司發(fā)行股票提供了便利的時(shí)機(jī)，這樣有些投機(jī)公司就會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及申請(qǐng)材料的真實(shí)性，來謀取發(fā)行股票的時(shí)機(jī)。在這種情況下，監(jiān)證會(huì)即使知道所提供的材料存在著一定的問題，但是由

8、于職能的限制，也會(huì)讓其材料通過審核，這樣就給監(jiān)證會(huì)的監(jiān)管帶來了難題。二相關(guān)的法律體系不健全證券監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)的不健全，也為證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管帶來了困難。因?yàn)槲覈?guó)如今還處于審核制向注冊(cè)制的過渡階段，在我國(guó)推行注冊(cè)制是一個(gè)復(fù)雜的過程，在短期內(nèi)是很難實(shí)現(xiàn)的。我國(guó)推行注冊(cè)制的道路還處于不斷的探索與開展的階段，需要不斷借鑒興旺國(guó)家的成功經(jīng)歷，才能更好更有效地推行注冊(cè)制改革。但是關(guān)于注冊(cè)制相關(guān)法律的建議，不可照抄照搬西方形式，應(yīng)該根據(jù)本國(guó)的國(guó)情來制定?，F(xiàn)階段我國(guó)在監(jiān)管方面的各項(xiàng)法律法規(guī)還沒有得到完善，以致于在監(jiān)管方面沒有確定的法律法規(guī)來遵守，從而就會(huì)造成監(jiān)管不力的問題。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開展，證券市場(chǎng)的開展速度也

9、是非常迅猛的，但是對(duì)于證券市場(chǎng)進(jìn)展監(jiān)管的法律法規(guī)的建立與完善就相對(duì)落后。雖然目前我國(guó)已經(jīng)公布了一系列證券方面的法律法規(guī)，但是其中的詳細(xì)規(guī)定存在著紕漏，致使在實(shí)行的過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。目前從國(guó)內(nèi)法院處理投資者訴訟上市公司的案件總體來看，比擬消極，對(duì)于投資者保護(hù)不力，這造成了上市公司造假本錢非常低。出現(xiàn)這些問題的根本原因是法律法規(guī)的不健全。三會(huì)計(jì)信息披露制度尚需完善完善的信息披露制度才能使上市公司真實(shí)準(zhǔn)確的披露會(huì)計(jì)的相關(guān)信息，從而使投資者獲取真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，降低其投資的風(fēng)險(xiǎn)。假如上市公司進(jìn)展選擇性地披露相關(guān)信息，更有甚者對(duì)會(huì)計(jì)信息有所隱瞞或者是對(duì)信息加以粉飾，廣闊投資者就無法獲取真實(shí)并且有效

10、的會(huì)計(jì)信息，還有可能出現(xiàn)誤解而影響了自身的判斷。被降低了信息透明度的會(huì)計(jì)信息不僅不利于投資者進(jìn)展決策和判斷，也會(huì)影響到監(jiān)證會(huì)的審核批準(zhǔn)，從而為監(jiān)證會(huì)的監(jiān)管設(shè)置了障礙。披露制度的不完善，主要表如今以下兩個(gè)方面：一方面信息披露不及時(shí)，在股價(jià)發(fā)生重大變化或者內(nèi)部出現(xiàn)重大事項(xiàng)前很少有公司會(huì)提早的披露相關(guān)重要的信息。在出現(xiàn)問題時(shí)才進(jìn)展信息的披露無異于亡羊補(bǔ)牢之舉。另一方面，信息披露不充分，公司進(jìn)展信息披露時(shí)，對(duì)將來股票的預(yù)測(cè)信息較少，并且缺少關(guān)鍵的信息。這樣就會(huì)使投資者不能完全的認(rèn)識(shí)到公司的會(huì)計(jì)信息，從而使投資的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)步，同時(shí)也不利于監(jiān)證會(huì)的監(jiān)管。四企業(yè)自律監(jiān)管體制尚需完善中國(guó)注冊(cè)制向會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管

11、不僅需要政府等相關(guān)機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管，企業(yè)的內(nèi)部控制與自律監(jiān)管體制的建立也是非常必要的。企業(yè)自律是完成會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的內(nèi)部因素，內(nèi)部因素起著決定性的作用，外部因素起著輔助性的作用。政府等相關(guān)部門是通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)展約束與監(jiān)管的，假如不加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，只是消極被動(dòng)的承受政府等相關(guān)部門的監(jiān)管，是無法使中國(guó)的注冊(cè)制在一個(gè)良好的環(huán)境下進(jìn)展完善的。所以完善企業(yè)自律監(jiān)管體制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是促進(jìn)資本主義市場(chǎng)下注冊(cè)制開展的內(nèi)在要求。企業(yè)自律監(jiān)管體制的完善不僅可以彌補(bǔ)政府在監(jiān)管方面所做的缺乏之處，同時(shí)也可以有效的處理證券市場(chǎng)的問題?，F(xiàn)階段中國(guó)證券市場(chǎng)雖然存在著自愿披露的制度，但是該制度的開展還不夠

12、完善，仍處于初級(jí)階段。對(duì)于仍處于初級(jí)階段的注冊(cè)制的開展，企業(yè)自律監(jiān)管體制是不可或缺的。處于寬松環(huán)境下的注冊(cè)制，監(jiān)證會(huì)的監(jiān)管權(quán)利是有所下降的，他們對(duì)公司提供的材料具有形式上審核的權(quán)利，卻沒有對(duì)其本質(zhì)進(jìn)展判斷的權(quán)利，這就要求企業(yè)自身有自律監(jiān)管機(jī)制來保證注冊(cè)制的良好開展。四、解決中國(guó)注冊(cè)制下會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在問題的對(duì)策一加快證券市場(chǎng)監(jiān)管轉(zhuǎn)型面對(duì)證券監(jiān)管方面存在的諸多問題，加快證券市場(chǎng)監(jiān)管轉(zhuǎn)型是必不可少的。中國(guó)的注冊(cè)制開展仍處于初級(jí)階段，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管，來確保注冊(cè)制在穩(wěn)定的市場(chǎng)秩序里開展，保證券監(jiān)管市場(chǎng)的平穩(wěn)過渡。在注冊(cè)制的整體大環(huán)境下，應(yīng)該注重對(duì)監(jiān)管重心的后移，把監(jiān)管的重點(diǎn)主要集中到中介機(jī)構(gòu)以及市

13、場(chǎng)參與主體上來，與此同時(shí)還應(yīng)該完善事后監(jiān)管。注冊(cè)制有一個(gè)特別突出的特點(diǎn)就是寬進(jìn)嚴(yán)出，雖然注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)較低，但是與此同時(shí)也要有嚴(yán)格的監(jiān)管制度來進(jìn)展監(jiān)管。雖然注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)降低，但是注冊(cè)制并不是無標(biāo)準(zhǔn)。在注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)較低的情況下，要改變以往的審核方式，由注重市場(chǎng)準(zhǔn)入的監(jiān)管轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對(duì)事中以及事后的監(jiān)管。雖然注冊(cè)制是相對(duì)自由的，但是這種自由也是有一定的前提的。公司所披露信息假如存在造假行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該追究所有責(zé)任人的責(zé)任，不僅要受經(jīng)濟(jì)上的制裁，還應(yīng)該受到刑事上的處分。不僅是相關(guān)責(zé)任人或者幾個(gè)責(zé)任人受到處分，還有相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)展處分。二健全相關(guān)的法律體系條件不成熟時(shí)候推行注冊(cè)制改革會(huì)對(duì)資本市場(chǎng)造成宏大沖擊。

14、盡管從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，理想狀態(tài)下的注冊(cè)制對(duì)資本市場(chǎng)安康可持續(xù)開展的正面影響是多方面的，但理想狀態(tài)的注冊(cè)制需要優(yōu)良的市場(chǎng)生態(tài)環(huán)境作為根底，成熟的市場(chǎng)機(jī)制、完善的監(jiān)管體制以及健全的法律法規(guī)體系是推行注冊(cè)制的必要條件。現(xiàn)階段來看，我國(guó)在注冊(cè)制方面的法律法規(guī)以及監(jiān)管體制都是不完善的，與興旺資本主義國(guó)家仍然存在著比擬大的差距。當(dāng)前面對(duì)注冊(cè)制還處于初級(jí)階段的情況下，健全相關(guān)法律法規(guī)勢(shì)在必行。針對(duì)證券市場(chǎng)法律滯后的問題，使證券市場(chǎng)逐步走向法制化的道路。證券市場(chǎng)的良性開展，不僅需要健全的法律，還需要制定相關(guān)輔助的法規(guī)來進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)與約束。從制度層面遏制企業(yè)造假現(xiàn)象，利用法律來約束企業(yè)人員的行為，發(fā)揮法律的權(quán)威性和威懾性

15、，與此同時(shí)還應(yīng)該加大執(zhí)法的力度，對(duì)那些有法不依、知法犯法的人，應(yīng)該做到嚴(yán)格執(zhí)法，違法必究，以便為進(jìn)步信息披露的真實(shí)性提供法律保障。三完善會(huì)計(jì)信息披露制度注冊(cè)制的核心就是進(jìn)展信息披露。因此應(yīng)加強(qiáng)信息的公開，但凡涉及到股票投資價(jià)值及投資者投資決策判斷的信息必須完全披露，從而進(jìn)步信息透明度。首先，要做到科學(xué)性與嚴(yán)格性并存。比方增加會(huì)計(jì)信息的季報(bào)和月報(bào)，從而使會(huì)計(jì)信息的披露更加全面，對(duì)于重大事件以及會(huì)計(jì)信息的調(diào)整也要做到及時(shí)、準(zhǔn)確披露。其次，要增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的透明度，使投資者可以全面準(zhǔn)確地理解到會(huì)計(jì)信息，以便做出正確的投資選擇防止出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)。必須讓投資者成為信息的享用者，讓投資者擁有自主的投資策略。理

16、性的投資者之所以購(gòu)置一個(gè)公司的股票是基于對(duì)公司的業(yè)績(jī)分析，通過對(duì)公開信息的分析判斷出哪只股票值得投資，因此注冊(cè)制的推行必須保護(hù)投資者的利益，讓投資者在充分掌握公司信息的情況下進(jìn)展投資，防止信息不對(duì)稱問題的產(chǎn)生。會(huì)計(jì)信息的披露是注冊(cè)制的核心，同時(shí)也是公司與投資者和社會(huì)公眾進(jìn)展溝通信息的重要紐帶。只有不斷完善會(huì)計(jì)信息披露制度，股票市場(chǎng)的正常運(yùn)作機(jī)制才能得以完善，才可以建立更加穩(wěn)定、安康、有序的資本市場(chǎng)，為中國(guó)資本市場(chǎng)的建立奠定扎實(shí)、穩(wěn)定的基矗四改善企業(yè)自律監(jiān)管體制企業(yè)內(nèi)部的自律監(jiān)管體制實(shí)際上是一種對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的自律監(jiān)管。進(jìn)步企業(yè)管理者對(duì)自律監(jiān)管體制的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)程度高的會(huì)計(jì)人員，采取企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任制，進(jìn)而做到強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)視管理。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度應(yīng)該做到：1.明確權(quán)責(zé)，業(yè)務(wù)要反復(fù)核查，制止一人單獨(dú)處理業(yè)務(wù)；2.強(qiáng)化事后監(jiān)視，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的崗位，裝備道德程度高，才能強(qiáng)的人，施行程序化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理；3.設(shè)立由權(quán)威部門直接收理的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)展內(nèi)容監(jiān)視。除此