1、 學習目的 知識目的了解旅游餐飲效力企業(yè)的運營特點；熟習旅游餐飲效力企業(yè)會計核算的根本流程；掌握旅游餐飲效力企業(yè)會計核算的根本方法；熟習旅游餐飲效力企業(yè)與工業(yè)企業(yè)在運營特點、環(huán)境要求、會計核算上的差別。技藝目的 能處置旅游效力企業(yè)常見業(yè)務的會計核算；能處置餐飲企業(yè)常見業(yè)務的會計核算；能處置酒店賓館常見業(yè)務的會計核算；能區(qū)分旅游餐飲效力企業(yè)與工業(yè)企業(yè)在會計核算上的差別。學習情境五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算學習情境五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算 通達公司是一家集旅游、賓館、餐飲為一體的綜合性效力企業(yè)。因業(yè)務開展需求，2021年5月，該公司公開招聘會計人員2名，要求具有高職以上學歷，有會計從業(yè)資歷，能

2、熟練處置旅游、餐飲、賓館等效力行業(yè)會計業(yè)務，具有從業(yè)閱歷者優(yōu)先。 經(jīng)過多輪次考核競爭，最后有三位應聘人員表現(xiàn)比較突出，其中兩人具有三年以上從業(yè)閱歷，一人為某財經(jīng)大學會計專業(yè)本科應屆畢業(yè)生。兩位有從業(yè)閱歷的情況分別是一人為某高職院校會計專業(yè)畢業(yè)，曾在某大型國有企業(yè)做了4年本錢會計；另一人為經(jīng)濟管理專業(yè)研討生學歷，曾在某政府機關做了3年出納。公司人事部請財務部長最終決議聘用人選。案例導入學習情境五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算問題： 1. 假設他是公司的財務部長，他將從哪些方面對三位應聘者進展考核，以處理公司急需的會計人員？ 2. 假設公司會計部門正短少餐飲部會計，他以為哪位應聘者更為適宜？案例導入學

3、習情境五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算學習情境五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算模塊一 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算根底認知模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企業(yè)會計核算比較模塊一 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算根底認知一、 旅游餐飲效力企業(yè)的會計對象 其會計核算對象是企業(yè)在運營過程中的資金及其運動過程。旅游餐飲效力企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為首先企業(yè)必需籌集一定數(shù)量的財富物資資源，這是其開展運營活動的物質根底，其貨幣表現(xiàn)就是企業(yè)的運營資金；其次，企業(yè)在運營過程中要將籌集的貨幣資金用來購買資料、原料物品等

4、，這表現(xiàn)為企業(yè)運營的采購供應環(huán)節(jié)；接著，企業(yè)將貯藏的原料、物資，招聘的員工，房屋、設備等資產(chǎn)投入消費運營，發(fā)生固定資產(chǎn)折舊、員工薪酬等費用支出，直接為旅游者提供旅游效力產(chǎn)品的過程，即為旅游餐飲效力企業(yè)的消費過程；最后，以向旅游者收取旅游費用的方式，將企業(yè)投入消費運營的資金回收，從而獲得銷售收入，并支付各種營銷費用，即企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)。整個運營循環(huán)完成后，企業(yè)得以進展財務成果的計算與分配。模塊一 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算根底認知二、 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算的內(nèi)容 旅游餐飲效力企業(yè)根據(jù)其涉足的運營工程，普通可以劃分為各個不同的事業(yè)部，每個部門的核算內(nèi)容和方法要求各不一樣。其詳細核算內(nèi)容可概括如圖：

5、模塊一 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算根底認知三、 旅游餐飲效力企業(yè)會計的特點一 共性 1. 以貨幣為主要計量單位2. 以核算和監(jiān)視為根本職能3. 以確認、計量和經(jīng)濟信息披露為任務過程模塊一 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算根底認知二 特殊性1. 核算內(nèi)容綜合性2. 核算方法復雜性3. 核算業(yè)務涉外性模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算一、 旅游效力業(yè)務簡介旅游效力企業(yè)的業(yè)務內(nèi)容及效力方式如圖5-2、圖5-3所示。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二、 旅游效力業(yè)務收入一 旅游產(chǎn)品的報價方式 1 組團包價。是由組團社根據(jù)成團人數(shù)、等級、道路、時間和提供效力的質量等

6、制定的價錢。其普通包括綜合效力費、住宿費、餐飲費、車費、保險費、文娛活動費、城市間交通費和專項附加費等。 2 半包價。半包價是指不包含午餐、晚餐費用的綜合包價。 3 小包價。小包價僅包括住宿費、早餐費、保險費、接送效力費、國內(nèi)城市間交通費及手續(xù)費。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 4 單項效力價錢。旅游效力企業(yè)接受旅客的委托，提供單項旅游效力的收費規(guī)范，每個單項效力的價錢通常根據(jù)旅游效力企業(yè)的購入本錢加毛利毛利購入本錢毛利率所組成。 5 特殊方式的旅游收費。旅游效力企業(yè)開展的新婚旅游、生態(tài)旅游、森林旅游、體育旅游、學術交流旅游等特殊方式的旅游收費。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二

7、 旅游效力業(yè)務收入的內(nèi)容及結算方式1 組團外聯(lián)收入。2 綜合效力收入。3 零星效力收入。4 勞務收入。5 票務收入。6 地游及加項收入。7 其他效力收入。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算1 預收。在為游客提供效力之前，先全部或部分收取效力費。2 現(xiàn)收。在為游客提供效力的同時收取費用。3 事后結算。向客人提供效力后一次性或定期地進展核算。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 旅游效力企業(yè)應該以完成對游客的整個效力活動為確認收入時間。其詳細區(qū)分為組織境外游客到國內(nèi)旅游，以游覽團隊離境合同責任解除時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)；組織國內(nèi)游客到境內(nèi)外旅游，應在游覽團游覽終了前往時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。旅游

8、效力企業(yè)的各項代收代付費用應全部計入營業(yè)收入總額。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算三 旅游效力業(yè)務收入的核算組團社營業(yè)收入的核算接團社營業(yè)收入的核算模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算三、 旅游業(yè)務本錢一 旅游業(yè)務本錢的構成1 房費，用于支付游客的房費、房差費、退房損失費等。2 餐費，用于支付游客的餐費、退費損失費、途中飲料費等。3 交通費，用于支付游客的市內(nèi)和市郊車船費、包車費用、游船費等。4 票務費，用于支付給交通部門的訂票手續(xù)費、退票損失等。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算5 門票費，用于支付游客觀賞風景旅游點的費用。6 陪同費，用于支付陪同導游的房費、交通費、伙食補貼等。

9、7 勞務費，用于支付給借調的翻譯導游人員的勞務報酬。8 郵電費，用于外聯(lián)、接待所支付的郵資、電報、電傳和等費用。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算9 地游及加項費，用于加收旅游團游客去觀賞念的綜合效力費，游客觀看文藝節(jié)目，參與文娛活動，開展專業(yè)活動費等相應工程而支付的費用。10 其他，用于代游客投保的人身保險費用，以及行李托運、代辦簽證等費用。模塊二 旅游效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二 旅游業(yè)務本錢的核算 組團社旅游業(yè)務本錢的核算接團社旅游業(yè)務本錢的核算模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算一、 餐飲效力企業(yè)的運營概述一 餐飲效力企業(yè)的運營特點1. 共性特點1 餐飲企業(yè)具有典型的消費加工環(huán)節(jié)

10、。2 在銷售環(huán)節(jié)上,餐飲企業(yè)具有商業(yè)零售企業(yè)的方式。3 在銷售實現(xiàn)過程上，兼具賓館客房的效力性質。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算2. 與商業(yè)零售業(yè)務的差別與商業(yè)零售業(yè)務的差別表如今以下幾個方面。1 餐飲業(yè)務當場制造和銷售，是直接可食用的商品，對飲食制品的質量規(guī)范要求高，技藝要求復雜。2 零售業(yè)務只提供商品，飲食業(yè)既要提供商品，還要提供顧客消費的場所。3 餐飲業(yè)務還提供必需的人力效力，而且隨著消費層次的提高，效力的規(guī)格正逐漸走向高檔次、規(guī)范化。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算3. 餐飲業(yè)務核算的特殊要求1 飲食制品的價錢普通要求根據(jù)配料定額本錢和規(guī)定的毛利率，自行制定價錢，并且，隨

11、著季節(jié)變化，采購本錢的不同，同一種類不同時令的價錢變化也較大。2 飲食制質量量、規(guī)格復雜，技藝要求不能像工業(yè)企業(yè)那樣按產(chǎn)品逐次逐件進展完好的本錢計算。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算3 由于產(chǎn)銷直接見面，制品的消費周期短，其消費本錢與營業(yè)費用劃分不清，因此不要求掌握每一種產(chǎn)品的本錢，普通只能核算運營單位或運營類別耗用的原資料本錢，以及營業(yè)收入和各項費用支出。4 餐飲業(yè)務運營過程短，投入產(chǎn)出快，產(chǎn)品普通不需求入庫管理，因此資金周轉較快，飲食業(yè)的營業(yè)收入大多是現(xiàn)金收入。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二 餐飲業(yè)務的運營流程 餐飲業(yè)務的運營流程主要表現(xiàn)為從采購原資料到入庫或直接送達廚房，

12、廚房領出原資料進展加工成產(chǎn)品后直接銷售給顧客，然后收回貨幣資金的一個運營過程。其運營流程如圖5-4所示。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二、 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算一 餐飲業(yè)營業(yè)收入核算的根底1. 核算前的預備任務 根據(jù)餐飲業(yè)的運營特點，在對餐飲收入進展核算時，首先應做好以下幾個方面的根底預備任務。 1 做好銷售價錢的計算控制任務，設置具有操作閱歷的專職或兼職核算員計算各類食品、菜肴的銷售價錢，并由財會部門稽核審查售價。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 2 建立健全收款點、營業(yè)員任務崗位責任制，保證日清月結，產(chǎn)銷核對，賬款相符。每日營業(yè)終了，由收銀員填報“營業(yè)收入日報表，連同賬單和現(xiàn)

13、金封入夜間保險柜，次日上班由總出納審核點收，并將現(xiàn)金、支票送存銀行。 3 根據(jù)飲食制品的原資料本錢,合理確定毛利率及飲食制品價錢。其計算公式為：飲食制品售價=原資料本錢+毛利模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 2. 原資料本錢的構成 原資料本錢包括飲食品的主料、配料、調料和合理損耗。非正常原資料損耗不計入原資料本錢。如有可利用再加工的下腳料，應適當作價，沖減原來的原資料本錢。毛利包括費用、稅金和利潤三部分，為簡化計算和便于管理，普通采用綜合計算，確定出毛利率。毛利率的計算公式如下。1 內(nèi)扣毛利率。其計算公式為：內(nèi)扣毛利率銷售毛利率=售價原料本錢銷售價錢或內(nèi)扣毛利率銷售毛利率=費用率稅金率利

14、潤率飲食制品售價=投料定額本錢1內(nèi)扣毛利率模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 2 本錢毛利率外加毛利率。其計算公式為： 本錢毛利率=毛利原料本錢產(chǎn)品售價=產(chǎn)品原料本錢1+本錢毛利率3 內(nèi)扣毛利率與本錢毛利率的換算。其計算公式為： 內(nèi)扣毛利率=本錢毛利率1+本錢毛利率 本錢毛利率=內(nèi)扣毛利率1-內(nèi)扣毛利率模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算3. 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算 根據(jù)的要求,對酒店餐飲部營業(yè)收入的核算，主要經(jīng)過設置“主營業(yè)務收入餐飲收入明細賬戶進展核算，經(jīng)審核并與現(xiàn)金核對無誤后，進展會計處置，借記“庫存現(xiàn)金“應收賬款“銀行存款等賬戶，貸記“主營業(yè)務收入賬戶。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務

15、的會計核算三、 餐飲業(yè)營業(yè)本錢的核算一 餐飲業(yè)營業(yè)收入核算的根底 餐飲本錢包括直接耗費的各種原資料、調料、配料本錢，其實踐本錢應按照買價和可直接認定的運雜費、保管費及交納的稅金等確定。餐飲業(yè)營業(yè)本錢的核算流程如圖5-5所示。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 餐飲部按耗用的原資料、調料、配料的實踐本錢，經(jīng)過“主營業(yè)務本錢賬戶核算餐飲本錢。領用原資料等結轉本錢時，借記“主營業(yè)務本錢賬戶，貸記“原資料賬戶。企業(yè)在月末，對于部分已領未用的原資料等，應從已結轉的營業(yè)本錢中扣除，以準確反映本月營業(yè)本錢的真實數(shù)據(jù)。 1 將月末已領未用結存數(shù)保管在“主營業(yè)務收入賬戶中，根據(jù)以下公式計算確定本月耗用原資料

16、、調料、配料的總本錢?？偙惧X=月初結存數(shù)+本月領用數(shù)-月末結存數(shù)模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 2 實物不動，做“賬上退、領料處置，即月末做月末退料憑證，做“賬上退料處置，借記“主營業(yè)務本錢賬戶紅字，貸記“原資料等賬戶紅字，從營業(yè)本錢中沖減月末結存數(shù)，沖減后的數(shù)額為原資料、調料、配料的總本錢，藍字領料單作為下月初的領料憑證，在下月初借記“主營業(yè)務本錢賬戶，貸記“原資料等賬戶，做“賬上領料處置。 3 對于生鮮原資料，由于其儲存期極短，餐飲企業(yè)普通在購入時直接記入“主營業(yè)務本錢賬戶，不經(jīng)過“原資料賬戶核算。模塊三 餐飲效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算四、 餐飲業(yè)營業(yè)稅金及附加的核算 根據(jù)稅法規(guī)定

17、，餐飲業(yè)獲得的收入必需按月交納5%的營業(yè)稅，同時按營業(yè)稅額的7%交納城市維護建立稅和3%交納教育費附加，以及按照稅法規(guī)定交納地方城市維護建立稅。 餐飲企業(yè)可以設置“營業(yè)稅金及附加賬戶專門核算營業(yè)稅金及附加。月末按稅法規(guī)定規(guī)范進展計提時，借記“營業(yè)稅金及附加賬戶，貸記“應交稅費應交營業(yè)稅城市維護建立稅等賬戶。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算一、 客房收入業(yè)務的核算一 客房的定價方法 1. 本錢定價法 本錢定價法是以客房本錢為根底確定價錢的一種方法。普通來說，客房價錢確實定應以本錢為根底，只需滿足了保本的最低要求，酒店才可以繼續(xù)運營。相應的計算公式為：房價每間客房日費用1營業(yè)稅稅率利潤率每間

18、客房日費用間日變動費用+間日固定費用間日變動費用年變動費用總額365總間數(shù)出租率間日固定費用每平方米日固定費用間總平方米每平方米日固定費用年固定費用總額總面積365出租率客房出租率實踐出租房間數(shù)可出租房間數(shù) 需求指出的是，假設酒店客房銷售構造發(fā)生變化，也會影響平均房價和最終的盈利程度。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算2. 目的利潤法 目的利潤法是在客房本錢計算的根底上，在保證明現(xiàn)目的利潤的前提下制定房價的方法。該方法除了可以用上述本錢定價法進展計算外，還可以采用以下簡單的公式進展計算。房價年總本錢+目的利潤365客房總數(shù)出租率模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算3. 總經(jīng)費法 總經(jīng)費法

19、是在客房本錢預算的根底上制定價錢的一種方法。其計算公式為：房價日均目的營業(yè)額客房總數(shù)出租率日均目的營業(yè)額每日經(jīng)費1營業(yè)稅稅率利潤率模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算4. 千分之一定價法 千分之一定價法是以投資額的千分之一作為客房的出租價錢。由于酒店房屋及其附屬設備通常約占酒店總投資的70%，所以客房造價與房價之間有著直接的聯(lián)絡。采用千分之一定價法，可以迅速地做出價錢決策。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二 客房業(yè)務收入確實認 1. 客房業(yè)務收入確實認原那么 客房業(yè)務收入確實認原那么如圖5-6所示。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算2. 收款結算方式 根據(jù)各賓館的管理特點，其在與顧

20、客結算租房費用時，主要有旅客入住時預收款、離店結算方式，先入住、定期或離店時結算收款和按日結算收取房費三種方式。大多數(shù)的賓館酒店采用第一種結算方式。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算三 客房業(yè)務收入環(huán)節(jié)的財務控制 客房業(yè)務是賓館的主要收入來源之一，因此加強客房業(yè)務收入環(huán)節(jié)的會計控制非常重要。客戶業(yè)務收入環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)如表5-5所示。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算四 入住預收、離店結算方式的會計核算 采用預收款運營方式是指賓館在為旅客提供效力前，根據(jù)其估計住店天數(shù)預收部分或全部房費。采用預收款方式，會計部門根據(jù)總臺結賬員交報的客房營業(yè)日報表及相關憑證，按預收數(shù)借記“庫存現(xiàn)金或銀行存款賬

21、戶，貸記“預收賬款或應收賬款賬戶；按客房營業(yè)日報表中旅客當日應付的房費數(shù)確認主營業(yè)務收入，借記“預收賬款或應收賬款賬戶，貸記“主營業(yè)務收入賬戶。 普通來說，賓館在每一層樓設置一份營業(yè)日記臺賬，用以記錄旅客的住宿時間、消費等詳細信息。營業(yè)日記臺賬的格式如表5-6所示。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 營業(yè)日記臺賬中各關聯(lián)數(shù)據(jù)的關系如下。“上日結存欄中的數(shù)額=上一日“營業(yè)日記臺賬中的本日結存數(shù) 本日結存=上日結存+本日預收本日應收 本日營業(yè)收入合計=本日應收房金 總臺應在每日業(yè)務終了時，將“營業(yè)日記臺賬各欄加計“本日合計數(shù)；將收進現(xiàn)金和房金收據(jù)的存根與“

22、本日預收欄內(nèi)數(shù)額相核對，交會計部門編制“營業(yè)收入日報表，連同現(xiàn)金送交會計部門入賬。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 在日常與旅客結算中，收銀員應備存一定量的現(xiàn)金以應對退還房金等事項。當收銀員在對旅客結賬時，發(fā)生“入不敷出的景象時，收銀員可以動用周轉金。但要留意的是，必需先設置周轉金交接簿，在動用周轉金時，必需詳細記錄周轉金變動情況，由動用人和交接人共同簽字，確保責任資金平安。 每日終了，會計人員需求按照客房營業(yè)日記臺賬記錄的各工程編制營業(yè)收入日報表，以反映當日客房收入的總體情況。這里需求留意，營業(yè)收入日報表的有關工程數(shù)字須與營業(yè)日記臺賬的相關工程數(shù)字相一致。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的

23、會計核算五 零預收、住后收款結算方式的會計核算 先住店后結算方式的核算是指客人進駐飯店時不預先支付房款，定期或離店時再結算房款。采用這種收款方式，會計部門每日根據(jù)總臺結賬員編制的“營業(yè)收入日報表，按實踐應收的房款，借記“應收賬款客房賬戶，貸記“主營業(yè)務收入客房收入賬戶；實踐結算房款時，借記“庫存現(xiàn)金銀行存款賬戶，貸記“應收賬款客房賬戶。 采用先住店后結算的方式核算客房收入，可采用相應的營業(yè)日記臺賬格式，如表5-8所示。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 在表5-8中，存在著以下關系?！吧先战Y欠表示截至上日房客累計拖欠房款的數(shù)額?！氨救諔毡硎井斎諏嵺`實

24、現(xiàn)的客房收入、零售用品等收入?！氨救諏嵤毡硎居诋斎战Y算的客戶實踐交納的資金?！氨救战Y欠表示截至當天含當日客戶所欠的房款等的總額。 以上幾個數(shù)據(jù)之間存在以下的數(shù)量關系。本日結欠上日結欠+本日應收本日實收 當天總臺根據(jù)營業(yè)日記臺賬填列營業(yè)收入日報表，并將營業(yè)收入日報表與現(xiàn)金等一并送交會計部門入賬。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算六 按日結算收取房費 旅客辦理住店手續(xù)時需直接納取當日房費，次日再續(xù)收，此方案實踐要求顧客按天結賬。采用這種收款方式，財會部門根據(jù)總臺結賬員轉來的“營業(yè)收入日報表，按實踐收款額，借記“庫存現(xiàn)金銀行存款賬戶，貸記“主營業(yè)務收入。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二、

25、 客房本錢的會計核算一 客房本錢的特點 酒店的客房本錢中，主要有房屋與設備設備的折舊、裝修的攤銷、效力人員的薪酬支出、床上用品的洗滌、攤銷費用和一次性用品支出等。在這些本錢費用中，除一次性用品外，其他的本錢費用支出均具有固定本錢的特點，即這些本錢費用的支出和客戶入住與否沒有直接的關系。因此，酒店的客房本錢的會計核算普通不設置“主營業(yè)務本錢賬戶，而是經(jīng)過“營業(yè)費用賬戶進展核算。 客房營業(yè)費用主要包括員工工資、水電費、燃料費、折舊費和物料耗費等。因此，應按詳細費用類別在“營業(yè)費用客房下設置三級明細核算。模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算二 客房本錢的核算 酒店中存在著大量的固定資產(chǎn)，主要包括建

26、筑物、電梯、空調等設備和設備，應該按照運營用固定資產(chǎn)進展折舊，計入相關的本錢費用中。折舊費的核算包括以下幾項內(nèi)容。1 折舊范圍。2 折舊方法。3 會計處置。1. 固定資產(chǎn)折舊模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 1 假設允許在下月510日間結賬，即可在獲得正確的工資數(shù)額后進展會計核算。 2 在當月工資表月末尚未計算完成時，會計部門先預估計提，下月發(fā)放工資時，按預估計提的工資與實發(fā)的工資的差別，應進展調賬。調整的方法可用差額調整法和全額調整法。2. 效力人員薪酬模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 1 按照轉移倉庫來處置，酒店可以按看管理要求進展逐日逐月核銷。 2 在從客房批量領出的時候不做

27、移庫處置，只是按照所領物料的數(shù)額，列入“業(yè)務間接費用中，在月末倒擠出本月實踐耗費的，然后從“業(yè)務間接費用賬戶轉入“營業(yè)費用賬戶。3. 物料用品模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 1 有的酒店以為服裝的價值高，為了加強管理，故購入時列為低值易耗品。采用五五攤銷法核算，即領用時按50%價值計入有關費用，換發(fā)新裝報廢時再把剩余的50%計入相關費用。 2 有的酒店以為服裝一經(jīng)領用便無回收價值，當即計入待攤資產(chǎn)，故購入時直接列入“長等待攤費用，按13年分月攤銷，計入各有關費用的服裝費工程。4. 服裝費模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 1 日常維護性修繕費用。日常維護性修繕費用是指企業(yè)為確保房屋

28、的完好和正常運用所進展的經(jīng)常性的日常修繕所發(fā)生的一切費用。 2 裝修大修費用。裝修大修費用主要是進展規(guī)模較大的裝修時所發(fā)生的各項費用。酒店裝飾主要是針對主體建筑物進展美化，完善功能、確保賓客入住的平安、溫馨。按照本錢效益原那么，會計上對這種大額裝修費用，需求在每次裝修間隔期內(nèi)進展合理的分攤。5. 修繕費用和裝修費用模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 客房能源本錢主要是電力和燃油。中央空調、熱水、洗衣房的能源耗費最大。能源費用發(fā)生時，應按實踐發(fā)生費用借記“營業(yè)費用電費或燃料費賬戶，貸記“銀行存款賬戶。6. 能源本錢模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 酒店的洗衣房主要為客房、餐飲等部門洗滌

29、布件，同時也為住客提供洗滌衣物效力。洗衣房普通歸客房部門管理，不單獨進展核算，相關的本錢費用也計入客房營業(yè)費用的相關本錢費用工程中。 洗衣房發(fā)生的洗滌費用主要在客房部和餐飲部進展分攤，其分攤方法可采用實踐本錢分攤法和規(guī)范本錢分攤法。洗滌費用分配前，假設有對住客的洗滌效力收費，應把這部分收入剔除后再進展分配。相比較而言，實踐本錢分攤法更加準確，但是獲得實踐本錢比較困難，因此規(guī)范本錢法有更強的實踐操作性。洗滌本錢可以先經(jīng)過“業(yè)務間接費用賬戶歸集，期末根據(jù)分配結果轉出到相應部門的業(yè)務本錢中。7. 洗滌本錢模塊四 賓館效力企業(yè)主要業(yè)務的會計核算 在賓館效力會計核算中增設“業(yè)務間接費用賬戶，其作用性質與

30、工業(yè)企業(yè)的“制造費用賬戶類似，屬于本錢類賬戶。核算內(nèi)容是某些費用發(fā)生時，無法分清應負擔的部門，可先在該賬戶進展歸集，然后根據(jù)實踐情況，在期末或定期分配轉入各有關“營業(yè)費用或“管理費用等賬戶；或者是有些費用發(fā)生時，當月不能全部轉銷，部分余額要轉移下期處置。并非所發(fā)生的各項費用都必需先在“業(yè)務間接費用科目核算，各企業(yè)可根據(jù)實踐需求選擇運用。8. 業(yè)務間接費用模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企業(yè)會計核算比較一、 餐飲效力企業(yè)存貨核算的差別一 原資料的特殊核算 1. 采購入庫核算差別 酒店餐飲部在采購鮮活的原資料和干貨等物資的時候，會在本地域進展采購，所以采購的時候不用經(jīng)過“資料采購科目進展核算

31、。發(fā)生采購業(yè)務時，可以直接在“主營業(yè)務本錢“原資料等科目進展核算。 餐飲部采購的糧食類、干貨類和調味品類原資料需求入庫管理，這些原資料在入庫之前需求經(jīng)過倉庫管理員驗收，在驗收之后可以直接入庫。 對于鮮活類產(chǎn)品，由于其具有儲存時間短、周轉耗費快的特點，普通直接交由廚房保管而不再進展入庫管理，因此，無須先記入“原資料賬戶再領用結轉，而是直接記入“主營業(yè)務本錢賬戶核算。模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企業(yè)會計核算比較 2. 資料耗費核算差別 1 賬戶對應關系的差別。根據(jù)飲食制品消費銷售的特點，普通原資料由庫房進入操作間后，很快就能加工成食品并出賣給消費者，因此普通不需求經(jīng)過“消費本錢等科目進展

32、產(chǎn)品本錢的歸集。餐飲部發(fā)出原資料時，借記“主營業(yè)務本錢賬戶，貸記“原資料賬戶。 2 存貨計價差別。餐飲效力部耗費資料的計價普通按實踐價錢，不采用方案單價核算。由于各種資料普通都是多批購進，每批購進的單價常會因季節(jié)、調價等緣由而各不一樣，因此，在發(fā)出原資料時應先確定其單價。通常發(fā)出資料的計價方法有個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和挪動加權平均法等。模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企業(yè)會計核算比較二 交通運輸企業(yè)的運輸本錢 1. 核算工程的差別 飲食產(chǎn)品的本錢僅指飯店在一定時期內(nèi)耗用的原資料、調料和配料的總本錢，普通不包含人工本錢和其他間接制造本錢。模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算

33、與工業(yè)企業(yè)會計核算比較 2. 本錢計算方法的差別 工業(yè)企業(yè)的本錢計算普通采用種類法、分批法或分步法核算。而旅游餐飲效力企業(yè)在本錢計算的方法選擇上必需思索其運營特點，普通采用按部門或按效力工程進展。 為減輕本錢計算的任務量，飲食制品的本錢通常按總本錢或大類本錢計算。其總本錢與結轉可分別采用永續(xù)盤存法和實地盤存法。模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企業(yè)會計核算比較 3. 核算賬戶的差別 雖然餐飲效力具有典型的產(chǎn)品加工運營性質，但由于其產(chǎn)品加工時間，以及由產(chǎn)品加工到銷售幾乎沒有時間間隔的特點，會計核算上不設置“消費本錢賬戶，而是直接記入“主營業(yè)務本錢賬戶。模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企

34、業(yè)會計核算比較二、 旅游效力企業(yè)本錢核算的差別一 旅游業(yè)務本錢的構成 旅游效力企業(yè)為單純的勞務型運營主體，其本錢構成主要是效力運營本錢，類似于營銷本錢核算，詳細又分為組團社本錢核算和接團社本錢核算兩種情況。組團社本錢包括組團社向旅游團體游客收取需在以后轉移支付給接團社的各項直接支出。接團社本錢包括接團社組織游覽團游客完成游覽需求支付給接待單位賓館、景點、車輛等的各項直接支出。其本錢支出工程主要包括10大類，即房費、餐費、交通費、票務費、門票費、陪同費、勞務費、郵電費、地游及加項費、其他費用。模塊五 旅游餐飲效力企業(yè)會計核算與工業(yè)企業(yè)會計核算比較二 旅游業(yè)務本錢的特點 1 旅游效力企業(yè)的本錢主要是各種效力本錢。旅游效力企業(yè)在運營過程中幾乎不發(fā)生實物耗費，主要是向游客提供效力時發(fā)生的各項代墊費用。 2 旅游效力企業(yè)的各項本錢費用多數(shù)不能和相關的收入同時入賬。所以，根據(jù)權責發(fā)生制原那么和配比原那么，旅游效力企業(yè)的本錢普通先按方案或估計本錢預提結轉，待計算出實踐本錢