1、立法過程和目的 2013年財政部 稅務(wù)總局 環(huán)保部向國務(wù)院報送立法請示。2014年國務(wù)院有關(guān)部門起草環(huán)境保護稅法。2015年國務(wù)院法制辦公布環(huán)境保護稅法（征求意見稿）。2016年12月25日第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了中華人民共和國環(huán)境保護稅法。同日，國家主席習(xí)近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。2017年12月25日 發(fā)布中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例，自2018年1月1日起施行。提升執(zhí)法剛性 提高環(huán)保意識 促進結(jié)構(gòu)調(diào)整 納稅人 稅法第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

2、為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。不包括：國家行政機關(guān)和自然人 納稅義務(wù)時間和納稅期限 稅法第十六條：納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅期限：稅法第十八條：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。稅法第十九條：納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅地點 稅法第十七條：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。實施條例第十七條：應(yīng)稅污染物排放地是指（一）應(yīng)稅大氣污染物

3、、水污染物排放口所在地；（二）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（三）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。征稅對象 稅法第三條：本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附環(huán)境保護稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）。 氣 水 聲 固體廢物 我省適用稅額 大氣污染物1.2元-12元，我省按每污染當(dāng)量1.8元執(zhí)行。水污染物1.4元-14元，我省按每污染當(dāng)量2.8元執(zhí)行。固體廢物每噸5元-1000元，其中，煤矸石5元/噸，尾礦15元/噸，危險廢物1000元/噸（國家危險廢物名錄環(huán)境保護部令第39號），冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物按照25元/噸執(zhí)行，全國統(tǒng)一。噪聲按照超標(biāo)程度不同，稅額標(biāo)

4、準(zhǔn)從350元/月-11200元/月。污染當(dāng)量數(shù) 稅法第七條：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。應(yīng)納稅額 稅法第十一條：應(yīng)納稅額按照下列方法計算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用

5、稅額。計算方法和順序 稅法第十條：應(yīng)稅污染物按照下列方法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。一、大氣污染物 大氣污染物：指二氧化硫、煙塵等【環(huán)保稅法】第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣

6、污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。 【環(huán)保稅法】第八條 應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算?！緦嵤l例第八條】從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。排放量污染當(dāng)量值=污染當(dāng)量數(shù)污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額=應(yīng)納稅額二、水污染物 水污染物：指總泵、總鉻等【環(huán)保稅法】第九條 每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。 【環(huán)保稅法

7、】第八條 應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。【實施條例第八條】從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。排放量污染當(dāng)量值=污染當(dāng)量數(shù)污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額=應(yīng)納稅額 三、固體廢物 指稅法附表環(huán)境保護稅稅目稅額表列舉品目，包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣和其他固體廢物。其他固體廢物的具體范圍，條例第二條授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報請同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。 排放量X適用稅額=應(yīng)納稅額 三、固體廢物 【實施條例】第五條 固體廢物的排放量=當(dāng)期

8、應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的綜合利用量當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的處置量。固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量；固體廢物的綜合利用量，是指按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)進行綜合利用的固體廢物數(shù)量。四、噪聲 噪聲：僅指工業(yè)噪聲。 1.同一單位同一監(jiān)測點當(dāng)月有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)超標(biāo)的，以最高一次超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額。應(yīng)稅噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。2.同一噪聲源邊界上有多處監(jiān)測數(shù)據(jù)超標(biāo)的，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額。 四、噪聲 3.同一噪聲源沿

9、邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)的，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。以最高超標(biāo)分貝數(shù)按照兩個單位計算。4.一個單位有不同地點多個作業(yè)場所噪聲超標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合計計征。5.同一噪聲源晝、夜均超標(biāo)的，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。 排污系數(shù)、物料衡算 產(chǎn)污系數(shù)：指生產(chǎn)單位產(chǎn)品（使用單位原料）所產(chǎn)生的污染物，直接排放到環(huán)境中的污染物排放系數(shù)。排污系數(shù)：指生產(chǎn)單位產(chǎn)品（使用單位原料）所產(chǎn)生的污染物經(jīng)過末端治理設(shè)施削減后，排放到環(huán)境中的污染物排放系數(shù)。當(dāng)污染物未經(jīng)過末端治理直排向環(huán)境排放時，排污系數(shù)與產(chǎn)污系數(shù)相同。應(yīng)納稅額=產(chǎn)品量（原料量）系數(shù)污染當(dāng)量值適用稅額。 稅收減免不征 根據(jù)稅

10、法規(guī)定，下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅： 一是稅法第四條第一項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。這里的污水集中處理場所，包括城鄉(xiāng)污水處理廠和工業(yè)污水處理廠。 稅收減免不征 二是稅法第四條 第二項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。 三是條例第四條規(guī)定，規(guī)?；B(yǎng)殖依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。 稅收減免免征 稅法第十二條規(guī)定對下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（二）機動車、鐵

11、路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的；（五）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。 稅收減免免征 城鄉(xiāng)污水處理場所如何認(rèn)定？ 條例第三條規(guī)定城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。 稅收減免減征 稅法第十三條規(guī)定了減征環(huán)境保護稅的情形： .

12、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。 稅收減免減征條件 一是適用的應(yīng)稅污染物為大氣污染物、水污染物兩類。 二是納稅人計算適用的監(jiān)測方法限于自動監(jiān)測和機構(gòu)監(jiān)測的。 三是排放濃度值符合條件。濃度值根據(jù)條例第十條規(guī)定，以自動監(jiān)測計算的，應(yīng)稅大氣污染物為自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測的濃度小時均值再平均后的月濃度值，應(yīng)稅水污染物為自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測的濃度日均值再平均后的月濃度值；以機構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)計算的，為當(dāng)月監(jiān)

13、測濃度值的平均值。 稅收減免減征條件 四是減征不得超標(biāo)原則。享受減征環(huán)境保護稅的，除月濃度值達(dá)到減征條件外，自動監(jiān)測數(shù)據(jù)中每一次大氣污染物的小時平均值或者水污染物的日平均值，以及每次機構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。 稅收減免減征條件 條例第十一條規(guī)定，根據(jù)稅法第十三條減征環(huán)境保護稅的，應(yīng)當(dāng)對每一排放口排放的不同應(yīng)稅污染物分別計算。 稅收減免減免稅管理 對符合減征、免征環(huán)境保護稅的實行備案管理。符合免稅情形的納稅人，在基礎(chǔ)信息采集時提交備案材料，符合減稅情形的，納稅人可通過填報納稅申報表方式履行備案手續(xù)，一般不再另行備案。 以產(chǎn)生量計算的特殊情形 .排放固體廢物特

14、殊情形 條例第六條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量： （一）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物； （二）進行虛假納稅申報。能夠準(zhǔn)確計量的，非法傾倒應(yīng)稅固體廢物屬于當(dāng)期產(chǎn)生的，當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的排放量為其全部產(chǎn)生量。不能夠準(zhǔn)確計量的，按照產(chǎn)污系數(shù)法或物料衡算法計算確定其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量。 以產(chǎn)生量計算的特殊情形 .排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的特殊情形 條例第七條規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。 納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；（三）篡改