1、第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及目標(biāo) 概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注組成 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為：年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與分類 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2、 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間 中期財(cái)務(wù)報(bào)告指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 1、財(cái)務(wù)報(bào)表是國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的信息源。 2、財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的外部單位和個(gè)人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并據(jù)以做出決策的重要依據(jù)。 3、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重依據(jù)。分類按編制時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年報(bào)等 至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 另外還可以按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：分類按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分

3、類靜態(tài)報(bào)表單位報(bào)表（又稱基層表）匯總報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按數(shù)字內(nèi)容分類按服務(wù)對(duì)象分類外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表按行業(yè)性質(zhì)分類按編制單位分類三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求基本要求1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)2、列報(bào)一致性3、重要性4、抵消事項(xiàng)5、比較信息6、披露7、會(huì)計(jì)期間第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 作用：P328（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 在資產(chǎn)負(fù)債表中，通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。非流動(dòng)資產(chǎn) 滿足條件 項(xiàng)目 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 滿足條件 項(xiàng)目 3、所有者權(quán)益 項(xiàng)目 盈余公

4、積 資本公積 未分配利潤(rùn)等 實(shí)收資本 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，兩邊金額的總計(jì)數(shù)相等。 格式P119報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編制依據(jù)： 主要依據(jù)資產(chǎn)科目、負(fù)債科目和所有者權(quán)益科目的期末余額編制。（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法 根據(jù)本期總分類科目或明細(xì)分類科目的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列 固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)

5、收資本、資本公積、盈余公積等。具體項(xiàng)目有：2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列具體項(xiàng)目有： 貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未分配利潤(rùn)等。 3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。具體項(xiàng)目有：預(yù)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末貸方余額合 計(jì)+預(yù)收賬款末貸方余額合計(jì) 應(yīng)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末借方余額合計(jì)4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。具體項(xiàng)目有：5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)付賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)付賬款末貸方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目期

6、末余額=預(yù)付賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+應(yīng)付賬款末借方余額合計(jì) 應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。具體項(xiàng)目有： 資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目需要根據(jù)上述兩種或多種方式計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目等。注意（三）各項(xiàng)目的具體填列方法1、資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說明2、負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說明3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說明三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例:P336 10-1第三節(jié) 利潤(rùn)表概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 單步式結(jié)構(gòu)多步式二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制步驟第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)第十一章 財(cái)務(wù)

7、會(huì)計(jì)報(bào)告（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄 利潤(rùn)表“本期金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明三、利潤(rùn)表編制舉例例:P343 10-21、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批，貨款1 000 000元，增值稅170 000元；貨款及增值稅稅款尚未收到。(2)攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（廠部）500元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本660 000元。(4)用

8、銀行存款支付廣告費(fèi)20 000元。(5)經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。(6)本月應(yīng)繳城建稅6 000元。(7)本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1 500元。(8)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。練習(xí)(9)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”(10)計(jì)算利潤(rùn)總額，本月無所得稅納稅調(diào)整，按33%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 2、要求：(1)根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄(2)編制利潤(rùn)表1、借：應(yīng)收帳款 1170 000 貸：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170 0002、借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 50

9、03、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660 000 貸：產(chǎn)成品 660 0004、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 0005、借：固定資產(chǎn)清理 6000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000分錄：6、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅金 60007、借：營(yíng)業(yè)外支出 1500 貸：銀行存款 15008、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 000 營(yíng)業(yè)外收入 6000 貸：本年利潤(rùn) 1 006 0009、借：本年利潤(rùn) 688 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 營(yíng)業(yè)外支出 1500利潤(rùn)總額=1 006 000 - 688 000

10、= 318 000所得稅 =（318000+1500）33% = 105 43510、借：所得稅 105 435 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 105 435 借：本年利潤(rùn) 105435 貸：所得稅 105 435 凈利潤(rùn) = 318 000 105 435 =212 565 利潤(rùn)表 2000年12月 項(xiàng)目 金額一、主營(yíng)業(yè)收入 1 000 000減：主營(yíng)業(yè)成本 660 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 334 000減：管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 313 500加：營(yíng)業(yè)外收入 6 000減：營(yíng)業(yè)外支出 1 500四、利潤(rùn)總額 318 000減：所得稅

11、105 435五、凈利潤(rùn) 212 565第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述編制基礎(chǔ)：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的概念現(xiàn)金：指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。概念 1、庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金， 即“庫存現(xiàn)金”賬戶核算的現(xiàn)金。 2、銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金額機(jī)構(gòu)隨 時(shí)可以用于支付的存款。 3、其他貨幣資金存在銀行有特定用途的資金。 4、現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)特有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、 易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。 通常是指自購買日起3個(gè)月到期的 證券投資。 現(xiàn)金（二）現(xiàn)金流量表的作用1、通過現(xiàn)金流量表，可了解企業(yè)一定

12、期間內(nèi)現(xiàn)金流入 和流出的原因，為企業(yè)正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。2、通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活 動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，為分析企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和 償債能力提供依據(jù)。3、通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能 力，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供依據(jù)。4、通過現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供了按收付實(shí)現(xiàn) 制、以現(xiàn)金流動(dòng)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析企 業(yè)收益的質(zhì)量，更真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量 1、概念： 是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流入量和流出量。2、影響現(xiàn)金 流量的因素 （1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)

13、目之間增減 3、分類 不影響會(huì)影響不影響（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流量?jī)纛~ （2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流量?jī)纛~ （3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流量?jī)纛~ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)報(bào)告式正表補(bǔ)充資料 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式

14、結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。格式 表10-5（二）補(bǔ)充資料（一）現(xiàn)金流量表正表四、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法列報(bào)方法有兩種間接法直接法 直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法。采用這種方法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的本期營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在我國，現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量就是以直接法來列報(bào)的。正表補(bǔ)

15、充資料 間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)以計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法。在我國，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收賬款當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入（采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

16、確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，既包括收到現(xiàn)金的部分也包括沒有收到現(xiàn)金的部分比如說企業(yè)賒銷確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入）增值稅銷項(xiàng)稅額（一定是銷售商品向購買方收取的銷項(xiàng)稅，如果是視同銷售確認(rèn)的銷項(xiàng)稅由于沒有現(xiàn)金流入所以是不應(yīng)該包括在內(nèi)）應(yīng)收賬款（期初余額期末余額）應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）預(yù)收款項(xiàng)（期末余額期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、營(yíng)業(yè)外收入等科目的記錄分析填列 3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)

17、金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。 根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，通?？梢圆捎靡韵鹿剑?購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付賬款當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)成本增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額存貨（期末余額期初余額）應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)（期初余額期末余額）預(yù)付款項(xiàng)（期末余額期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目

18、的記錄分析填列。6.“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（二）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

19、”等科目的記錄分析填列。 4“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分填列。 5. “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等有關(guān)科目的記錄分析填列。6.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。8.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 可

20、以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 9.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（三）“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。3.“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、

21、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 5.“分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款” 、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（四）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可逐筆計(jì)算外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算，而采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，即通過報(bào)表補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的金額。五、補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。2.固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 可根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生