1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word?稅務(wù)代理實務(wù)(sh w)?模擬題三一、單項選擇題1.某公司(n s)為增值稅一般納稅人，2008年1月8日上繳(shngjio)2007年12月應(yīng)納增值稅額148000元，那么(n me)正確的會計(kui j)處理為。A.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費未交增值稅148000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅148000C.借：以前年度損益調(diào)整148000貸：銀行存款148000D.借：應(yīng)交稅費未交增值稅148000貸：銀行存款14800

2、02.注冊稅務(wù)師受托進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核代理實務(wù)時，審核企業(yè)有無將不屬于本企業(yè)人員的工資列入本企業(yè)的工資支出的；有無弄虛作假、重復(fù)列支工資，擴(kuò)大本錢、費用的情況時?？蓪ⅰ皯?yīng)付職工薪酬賬戶的每月借方發(fā)生額在月份間相互對照，看各月是否均衡，對突然偏高的月份應(yīng)與本月或下月的工資結(jié)算單進(jìn)行比擬，找出偏高原因，必要時可結(jié)合審核一些憑據(jù)資料，從而查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資。這些審核憑據(jù)資料中不包括。A.工資卡B.職工花名冊C.向勞開工資部門查詢的有關(guān)資料D.銀行對賬單3.按?貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行方法?的規(guī)定，以下屬于需要進(jìn)行自開票納稅人認(rèn)定的企業(yè)有。A.鐵路運(yùn)輸包括中

3、央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路B.公路、內(nèi)河客運(yùn)企業(yè)C.國際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)D.公路、內(nèi)河貨運(yùn)企業(yè)4.某汽車廠準(zhǔn)備從某大型設(shè)備經(jīng)銷公司購入一項生產(chǎn)設(shè)備，簽訂合同，設(shè)備價值為3000萬元。由于流動獎金緊張，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅元。A.10200B.12000C.7000D.100005.以下(yxi)稅種中，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)(fz)征收的是。A.進(jìn)口(jn ku)環(huán)節(jié)的消費稅B.建設(shè)銀行總行(zn xn)的營業(yè)稅C.土地(td)增值稅D.外籍個人的個人工資薪金所得稅6.某內(nèi)資企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為800萬元，當(dāng)年會計核算的稅前利潤為6

4、00萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈90萬元，該企業(yè)2021年可以在稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈支出為萬元。A.90B.30C.72D.967.當(dāng)遇有以下問題之一的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原定協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充。A.委托代理工程發(fā)生變化的B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供效勞C.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格D.委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的8.注冊稅務(wù)師對某建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的企業(yè)以下問題中，處理正確的選項是。A.將向發(fā)包單位收取的各種索賠款計入“營業(yè)外收入賬戶，沒有繳納營業(yè)稅B.向建設(shè)單位收取搶工費、全優(yōu)工程獎計入“應(yīng)付職工薪酬職工福利作為職工獎勵

5、基金，沒有繳納營業(yè)稅C.自建房屋一棟用作辦公樓，沒有繳納營業(yè)稅D.將收取的材料差價款直接沖減工程結(jié)算本錢或材料賬戶，沒有繳納營業(yè)稅9.以下屬于專業(yè)發(fā)票類型的有。A.增值稅專用發(fā)票B.社會(shhu)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費統(tǒng)一發(fā)票C.機(jī)動車專項修理(xil)專用發(fā)票D.國有(guyu)金融企業(yè)的存貸憑證10.以下(yxi)各項中，不符合統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購管理(gunl)規(guī)定的是om。A.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取?稅務(wù)登記證?后可以申請領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票C.臨時到本省、

6、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票D.對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票二、多項選擇題1.某印刷企業(yè)非法印刷完稅憑證，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能實施的懲罰措施有。A.處1萬元以上5萬元以下的罰款B.處2000元以下的罰款C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D.處2000元以上1萬元以下的罰款E.處偷稅金額50%以上五倍以下的罰款2.根據(jù)稅法規(guī)定，以下符合所得稅相關(guān)法規(guī)的有。A.對設(shè)

7、在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2022年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度會計利潤不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過實發(fā)工資總額2%的局部，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費用化的研究開發(fā)費用可以加計扣除50%3.某商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時，適用的抵扣率或稅率在以下業(yè)務(wù)處理中正確的有。A.從個體工商戶外購入各類物品，取得普通發(fā)票

8、一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價款乘以3%計算抵扣進(jìn)項稅額B.支付運(yùn)輸企業(yè)(qy)運(yùn)費，取得貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價款除以1+7%，再乘以7%計算(j sun)抵扣進(jìn)項稅額C.從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)雞蛋，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明(zh mn)的價款乘以13%計算(j sun)抵扣進(jìn)項稅額D.從一般(ybn)納稅人處購進(jìn)化裝品，取得增值稅專用發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價款乘以17%計算抵扣稅額E.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價款除以1+17%，再乘以17%計算抵扣進(jìn)項稅額4.注冊稅務(wù)師2021年3月在審核某企業(yè)的“營業(yè)外收

9、入賬戶，調(diào)閱記賬憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2021年12月份，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款 5000 貸：營業(yè)外收入 5000 經(jīng)過向企業(yè)財務(wù)人員詢問得知，該筆業(yè)務(wù)為逾期的出租包裝物押金，該公司2007年11月收取包裝物押金時，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 5000 貸：其他應(yīng)付款 5000 企業(yè)已結(jié)賬，那么注冊稅務(wù)師應(yīng)作的納稅調(diào)整分錄包括。該企業(yè)適用增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅種A.借：營業(yè)外收入 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4273.50 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 726.50B.借：以前年度損益調(diào)整 726.50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 726.50C.借：應(yīng)交

10、稅費應(yīng)交所得稅 181.63 貸：本年利潤 181.63D.借：本年利潤 726.50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 726.50E.借：利潤分配未分配利潤 544.87 貸：以前年度損益調(diào)整 544.875.以下委托加工收回的產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，不存在消費稅扣除的情況有。A.委托粗加工的煙絲用于生產(chǎn)精煙絲B.委托加工珍珠用于生產(chǎn)鑲嵌珍珠的金首飾C.委托加工高爾夫桿頭、桿身用于生產(chǎn)球桿D.委托加工糧食白酒用于勾兌高級白酒E.委托加工花露水用于香水的生產(chǎn)6.以下文書中屬于注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中的涉稅文書的有。A.納稅建議書B.企業(yè)所得稅匯算清繳報告C.稅務(wù)代理協(xié)議D.代理企業(yè)填寫的

11、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表E.為所在的稅務(wù)師事務(wù)所填報營業(yè)稅納稅申報表7.關(guān)于(guny)錯賬的調(diào)整，以下(yxi)說法(shuf)正確的有。A.當(dāng)期的錯誤(cuw)會計賬目，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整B.本年往期錯誤會計賬目，調(diào)整(tiozhng)相關(guān)賬戶和“本年利潤賬戶C.年度決算報表編制前的錯誤會計賬目，直接調(diào)整上年度相關(guān)賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤賬戶D.年度決算報表編制后的錯誤會計賬目，對于影響本年利潤的工程，直接調(diào)整本年損益類賬戶E.年度決算報表編制后的錯誤會計賬目，對于影響上年利潤的工程，可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶8.以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議受理的說

12、法中正確的有。A.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)進(jìn)行審查B.對沒有明確的被申請人和行政復(fù)議對象的，復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定不予受理C.納稅人及其他當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由而不予受理且申請人沒有向人民法院提起行政訴訟的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得直接受理D.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，如果被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行E.行政復(fù)議期間如果復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行9.以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的有。A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不管所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)

13、B.股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入C.辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款D.其他金融商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入E.融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用不包括殘值減去出租方承當(dāng)?shù)某鲎庳浳锏膶嶋H本錢后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額10.稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的重要性，并通過以下途徑予以強(qiáng)化。A.稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范B.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)C.稅務(wù)師事務(wù)所對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)行為的處理D.稅務(wù)師事務(wù)所對人員監(jiān)督、控制E.稅務(wù)師事務(wù)所對人員大幅度提薪三、簡答題1.武漢某房地產(chǎn)綜合(zngh)

14、開發(fā)公司，是一家2005年成立(chngl)的集房地產(chǎn)開發(fā)、物業(yè)管理等一條龍效勞(xio lo)的民營企業(yè)。公司(n s)于2007年初斥資建成一棟商業(yè)樓，并于當(dāng)年末完工(wn n)。經(jīng)營面積達(dá)50000平方米。2007年12月，房地產(chǎn)公司與一家跨國商業(yè)零售集團(tuán)就商業(yè)樓的出租達(dá)成協(xié)議，自2021年1月起將該商業(yè)樓的一、二、三層租賃給商業(yè)零售集團(tuán)做綜合型商場，同時提供相應(yīng)的物業(yè)管理效勞，該商業(yè)集團(tuán)每月支付給房地產(chǎn)公司租金200萬元，合同約定租賃期限為3年。 房地產(chǎn)公司針對上述業(yè)務(wù)，分析2021年納稅情況如下1根據(jù)這個協(xié)議，房地產(chǎn)公司就該項租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按效勞業(yè)租賃業(yè)繳納營業(yè)稅： 200125%=1

15、20萬元2應(yīng)繳納城建稅及教育費附加合計： 1207%+3%=12萬元3應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅： 2001212%=288萬元 注冊稅務(wù)師通過對房地產(chǎn)公司財務(wù)情況分析得知，租金200萬中的30%為物業(yè)管理費的收入，在簽訂合同的時候，采取一攬子的方法，約定租金200萬。租金收入和物業(yè)管理費收入的本錢率分別為30%和60%。 要求：作為注冊稅務(wù)師，請您對此租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，以稅前會計利潤為判斷標(biāo)準(zhǔn)，擬定新方案，同時闡述相關(guān)政策依據(jù)不考慮題目中未涉及的稅費。2.某市安然租賃公司購置了大量房產(chǎn)，專門用于出租，以取得租賃收入。2021年1月天然化裝品廠擬租用安然公司在市區(qū)的庫房數(shù)間，用以存儲產(chǎn)品及原料。庫

16、房原值為1600萬元，殘值率5%，稅法規(guī)定按20年折舊，假設(shè)企業(yè)適用所得稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。雙方協(xié)商后，提出兩個方案： 方案一：安然公司僅將庫房租賃給天然化裝品廠，不提供其他效勞，所儲產(chǎn)品及原料由天然化裝品廠自行派人進(jìn)行管理。年租金收入為300萬元。雙方簽訂房產(chǎn)租賃合同。 方案二：安然公司代天然化裝品廠存儲并管理所儲產(chǎn)品及原料，因此而專門配備的保管人員的工資、福利及其他管理費用每年20萬元由安然公司承當(dāng)。雙方簽訂倉儲合同，年倉儲費300萬元。 請以凈收益為判斷標(biāo)準(zhǔn)，對安然公司的此項業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，代為決策與天然化裝品廠簽定何種合同。分析時不考慮土地使用稅。

17、3.某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)，2021年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下1總承包一項工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務(wù)費4000萬元，金屬結(jié)構(gòu)件6000萬元。又將總承包額的一局部轉(zhuǎn)包給某安裝公司具備安裝資質(zhì)，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費2000萬元，金屬結(jié)構(gòu)件2000萬元。2工程所用金屬結(jié)構(gòu)件6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。3建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費用30萬元有合法票據(jù)。 要求：計算建筑公司工程應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及代扣的稅金，并闡述相關(guān)政策。4.中國公民王某2021年全

18、年收入情況如下此題的住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營業(yè)稅外，均不考慮其他稅費的影響1每月工資收入2380元，于2021年12月份取得全年獎金12000元不含稅。24月取得(qd)建筑工程設(shè)計費30000元，同時(tngsh)從中拿出9000元通過(tnggu)市民政局捐贈給受災(zāi)地區(qū)。32021年4月從A國取得(qd)特許權(quán)使用費收入20000元，該收入(shur)在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。42021年6月按照有關(guān)房改政策，以6萬元的價格購置了一套房改住房，其建造本錢為10萬元。將2021年12月受贈的一套住房出售，售價20萬元，原

19、受贈時繳納有關(guān)稅費0.6萬元，出售時支付有關(guān)費用0.1萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按業(yè)務(wù)順序計算應(yīng)納個人所得稅。5.2008年6月20日，A縣地稅局查實某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報偷稅20萬元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處分決定書，決定補(bǔ)繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于6月25日向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財產(chǎn)，以

20、拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。 要求： 1.該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？ 2.A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？6.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給某客戶一批貨物，增值稅稅率17%，不含稅價格為100萬元，本錢為80萬元。 方案一：給予銷售折扣5%，且折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上注明折扣銷售 方案二：如果客戶在10天內(nèi)付款，享受5%的折扣現(xiàn)金折扣，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 方案三：由于商品質(zhì)量問題，決定給予5%的折讓，購置方取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓的證明單后，該批發(fā)企業(yè)按銷售額的5%開具了紅字專用發(fā)票折讓銷售 要求：根據(jù)

21、上述資料對三個方案進(jìn)行評價，將計算數(shù)據(jù)填入下表。四、綜合分析題1.心飛紅酒酒業(yè)，主營紅酒的生產(chǎn)、批發(fā)和零售，根據(jù)紅酒產(chǎn)品的特殊性，公司在銷售時，主要使用兩種包裝方式，一種是常見的裝瓶銷售，采用將酒瓶的售價計入銷售中，并另外收取押金，以便收回；另一種是對于酒吧等娛樂場所銷售的紅酒主要為桶裝酒，所用酒桶免費使用，但預(yù)先收取押金，具體政策如下1酒瓶(ji pn)每個本錢(bn qin)價格(jig)為5元，在銷售時直接(zhji)包含在紅酒的銷售額中，為促進(jìn)酒瓶回收，另外收取3元/瓶押金(yjn)。2酒桶每個本錢價格是2000元，免費使用，但是為了保證酒桶的回收，每個酒桶收取押金3500元。3超過6

22、個月未退回包裝物的，沒收包裝物押金。 2021年4月份，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)14月1日，為了方便使用，仁人咖啡向酒廠購置酒桶200個，收取價款56萬元，并開具普通發(fā)票。24月6日，發(fā)給某經(jīng)銷商紅酒100箱，本錢價8萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票1張，注明價款10萬元，另外開具自制收據(jù)1張，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。34月8日，采用賒銷方式銷售給某經(jīng)銷商紅酒50箱，本錢價格4.5萬元，合同約定一年后付款，注明不含稅價格6萬元。44月16日，購進(jìn)酒瓶10000個，單價5元/個，取得增值稅專用發(fā)票一張，款項尚未支付。54月20日，500個酒瓶、20個酒桶的押金已經(jīng)逾期，按期退回200個酒

23、瓶、2個酒桶的押金。64月24日，仁人咖啡自帶酒桶購紅酒5噸價稅合計金額為175500元，與心飛公司口頭約定分兩期付款，提貨當(dāng)日付款20%，三個月后付款80%，款付清時開具發(fā)票，仁人咖啡當(dāng)日如約支付20%的貨款。 企業(yè)取得的抵扣憑證已經(jīng)在4月30日全部通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上月留抵稅額56000元，企業(yè)適用的消費稅率是10%。 要求1根據(jù)企業(yè)的包裝物政策，說明正確的會計處理及涉稅規(guī)定。2根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作出正確的會計分錄。3計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。以元為單位保存兩位小數(shù)2.某從事花卉種植的外商投資企業(yè)為居民企業(yè)，會計核算執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么。2021年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入

24、7800萬元，房屋出租收入總額760萬元，應(yīng)扣除的本錢、費用、稅金等共計8500萬元，實現(xiàn)會計利潤60萬元，已按會計利潤預(yù)繳所得稅。2008年12月31日聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題12021年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查發(fā)現(xiàn)2007年企業(yè)少計收入，遂做出補(bǔ)繳所得稅款3萬元，罰款1.50萬元，已經(jīng)繳納并在2021年利潤總額中扣除2當(dāng)年11月直接銷售花卉給某使用單位，開具普通發(fā)票銷售額100萬元，支付銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸費用15萬元，取得運(yùn)費發(fā)票，企業(yè)未作賬務(wù)處理和稅務(wù)處理3技術(shù)開發(fā)費90萬元；其他形成無形資產(chǎn)，“管理費用累計攤銷反映無形資產(chǎn)本期攤銷額50萬元假定無形資產(chǎn)自行研發(fā)，

25、計稅根底、攤銷方法、年限和會計相同412月接受某公司捐贈設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，企業(yè)支付運(yùn)輸費2萬元和保險費5萬元，取得運(yùn)費發(fā)票，企業(yè)對此未作賬務(wù)處理5在“營業(yè)外支出賬戶中反映：發(fā)生的通過公益性社會團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈100萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元612月購置節(jié)能用水專用設(shè)備一臺，支付(zhf)價款100萬元，增值稅17萬元，已經(jīng)取得(qd)普通發(fā)票該專用設(shè)備符合?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠(yuhu)目錄?。 要求：扼要說明上述(shngsh)納稅調(diào)整政策，并計算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。參考答案一、單項選擇題1.答案(d n)D解析了解月內(nèi)分期繳

26、納稅款的賬務(wù)處理與月末計提、繳納稅款賬務(wù)處理的區(qū)別。注意增值稅的計提繳納不涉及損益類賬戶。2.答案D解析通過銀行對賬單只能核實此工資支出是否真實發(fā)生，不能查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資的情況。3.答案D解析鐵路運(yùn)輸包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路、管道運(yùn)輸、國際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。4.答案D解析應(yīng)納稅額=30000.3+20000.05=1萬元=10000元5.答案B解析進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；土地增值稅和外籍個人工資薪金的個人所得稅由地稅負(fù)責(zé)征收。6.答案C解析根據(jù)新?

27、企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈可以在當(dāng)年會計利潤的12%以內(nèi)扣除。7.答案A解析稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供效勞；稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格的；委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為；委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。8.答案C解析自建自用的房屋免交營業(yè)稅；向發(fā)包單位收取的各種索賠款、搶工費、全優(yōu)工程獎、收取的材料差價款等都應(yīng)作為工程收入計稅。9.答案(d n)D解析(ji x)選項A屬于(shy)增值稅納稅人的專用發(fā)票，選項B屬于(shy)營業(yè)稅納稅人普通發(fā)票，選項C屬于(shy)增值稅納稅人使用

28、的普通發(fā)票。10.答案D解析對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。二、多項選擇題1.答案ACD解析非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.答案ABDE解析對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)稅所得而非會計利潤不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。3.答案CD解析選項A是錯誤的，未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅；選項B是錯誤的，運(yùn)費

29、抵扣進(jìn)項稅額的計算是直接根據(jù)運(yùn)費金額乘以7%計算；選項E是錯誤的，對于一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)的，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，不能根據(jù)普通發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，但是小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額。4.答案BE解析逾期包裝物押金，應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入中核算，并確認(rèn)當(dāng)期的銷項稅額。此題目是跨年業(yè)務(wù)，所以要通過“以前年度損益調(diào)整處理。 調(diào)整分錄應(yīng)為： 借：以前年度損益調(diào)整 726.50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 726.50 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 181.63 貸：以前年度損益調(diào)整 181.63 借：利潤分配未分配利潤 544.87 貸：以前年度

30、損益調(diào)整 544.875.答案ABDE解析選項A不存在扣除，委托加工煙絲用于再加工煙絲的，稅法沒有扣除消費稅的規(guī)定；選項B不得扣除，委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款；選項D不得扣除，從2001年5月1日起，外購或委托加工酒及酒精用于酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)中，不得扣除已納消費稅款；選項E不得扣除，從2006年4月1日起，護(hù)膚護(hù)發(fā)品花露水不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍，且護(hù)膚護(hù)發(fā)品與化裝品香水屬于不同稅目，所以無論在2006年4月1日前后均不得扣除已納消費稅款。6.答案(d n)ABD解析(ji x)涉稅文書包括三類：向委

31、托人出具的執(zhí)業(yè)(zh y)文書；向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書；向其他單位或部門出具的文書。選項C并不是執(zhí)業(yè)文書，是委托(witu)協(xié)議。選項E屬于稅務(wù)師事務(wù)所自己的納稅申報表，不是從事代理業(yè)務(wù)涉及的表格(biog)，所以不屬于中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅文書。7.答案ABCD解析年度決算報表編制后的錯誤會計賬目，對于影響上年利潤的工程，不可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶，而應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整。8.答案BDE解析復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查；納稅人及其他當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由而不予受理且申請人沒有向人民法院提起行政訴訟的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，必要時上級稅務(wù)機(jī)關(guān)

32、可以直接受理。9.答案BCD解析納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。其他金融商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款。融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用包括殘值減去出租方承當(dāng)?shù)某鲎庳浳锏膶嶋H本錢后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。10.答案ABCD解析稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的重要性，并通過以下途徑予以強(qiáng)化： 1.稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為

33、示范； 2.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)； 3.稅務(wù)師事務(wù)所對人員監(jiān)督、控制； 4.稅務(wù)師事務(wù)所對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)行為的處理。三、簡答題1.答案解析原方案：相關(guān)稅費=120+12+288=420萬元會計利潤=20012-2001270%30%-2001230%60%-420=1044萬元新方案：根據(jù)稅法規(guī)定，對于出租房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計征房產(chǎn)稅，但物業(yè)管理費不是房產(chǎn)稅的征稅范圍。原方案中，企業(yè)沒有將物業(yè)管理費切分出來，導(dǎo)致物業(yè)費按租金多繳納了房產(chǎn)稅。可以在租賃合同中約定，租金為140萬，物業(yè)管理費為60萬。那么房地產(chǎn)公司針對上述業(yè)務(wù)，納稅情況如下：1根據(jù)合同(h tong)，房地產(chǎn)公司就該項租金收入按

34、效勞(xio lo)業(yè)租賃業(yè)繳納(jion)營業(yè)稅，稅率為5%。物業(yè)(w y)管理費收入按效勞(xio lo)業(yè)其他效勞業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為5%。140125%+60125%=120萬元2應(yīng)繳納城建稅及教育費附加合計：1207%+3%=12萬元3房租收入，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，稅率為12%。1401212%=201.6萬元4以上相關(guān)稅費合計=120+12+201.6=333.6萬元5會計利潤=20012-1401230%-601260%-333.6=1130.4萬元修改后的合同比原方案增加利潤86.4萬元，節(jié)稅86.4萬元。通過以下表格比照，可知是因為合理降低房租，減少了房產(chǎn)稅的繳納，即60121

35、2%=86.4萬元。2.答案解析根據(jù)?營業(yè)稅暫行條例?的規(guī)定：租賃業(yè)、倉儲業(yè)應(yīng)按效勞業(yè)繳納營業(yè)稅，適用稅率相同，均為5%；?房產(chǎn)稅暫行條例?及有關(guān)政策法規(guī)規(guī)定：租賃業(yè)與倉儲業(yè)的計稅方法不同。房產(chǎn)自用的，其房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值1.2%計算繳納，即：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值1-扣除率1.2%；房產(chǎn)用于租賃的，其房產(chǎn)稅依照租金收入的12%計算繳納，即：應(yīng)納稅額=租金收入金額12%。方案一：應(yīng)納印花稅=3001=0.3萬元應(yīng)納營業(yè)稅=3005%=15萬元應(yīng)納房產(chǎn)稅=30012%=36萬元應(yīng)納城建稅、教育費附加=157%+3%=1.5萬元房產(chǎn)折舊額=16001-5%20=76萬元應(yīng)納所得稅=300-0.3-76

36、-15-36-1.525%=171.225%=42.8萬元租金收入凈收益=171.2-42.8=128.4萬元方案二：應(yīng)納印花稅=3001=0.3萬元應(yīng)納營業(yè)稅=3005%=15萬元應(yīng)納房產(chǎn)稅=16001-30%1.2%=13.44萬元應(yīng)納城建稅、教育費附加=157%+3%=1.5萬元房產(chǎn)折舊額=16001-5%20=76萬元應(yīng)納所得稅=300-0.3-76-15-13.44-1.5-2025%=173.7625%=43.44萬元租金收入凈收益=173.76-43.44=130.32萬元通過以上計算分析，方案二凈收益較高，所以，應(yīng)中選擇方案二，即與天然化裝品廠簽定倉儲合同。3.答案(d n)解

37、析(ji x)1建筑工程公司(n s)承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10000-6000-2000-40003%=60萬元2建筑工程公司(n s)轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=4000-20003%=60萬元3建筑工程公司承包工程提供(tgng)的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=40001+17%17%-236-307%=343.10萬元納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征

38、收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：1必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)；2簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。不管簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值

39、稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人以下簡稱分包人的營業(yè)稅。所以，建筑工程公司，銷售金屬結(jié)構(gòu)件的收入應(yīng)該繳納增值稅。對安裝勞務(wù)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，同時扣繳分包人建筑勞務(wù)的營業(yè)稅。4.答案解析1全年正常工資應(yīng)納個人所得稅=2380-160010%-252+2380-20005%10=296元不含稅的全年獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)：按照12月分?jǐn)偤?，每月獎?000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。那么含稅的全年獎金=12000-251-10%=13305.56元再按照12月分?jǐn)偤?，每月獎?108.8

40、元，仍然適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。應(yīng)納稅額=13305.5610%-25=1305.56元合計應(yīng)納稅額=296+1305.56=1601.56元2設(shè)計費收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅：未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=300001-20%=24000元稅前可扣除的捐贈限額=2400030%=7200元，實際捐贈額為9000元，稅前準(zhǔn)予扣除7200元扣除捐贈額后，應(yīng)納個人所得稅=24000-720020%=3360元3境外收入應(yīng)在我國補(bǔ)稅：200001-20%20%+140020%-3000+300=180元4以低于建造(jinzo)本錢(bn qin)的價格(jig)購置(guzh)

41、房改房免于征收(zhngshu)個人所得稅轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)納個人所得稅=20-205%-0.6-0.120%=3.66萬元5.答案解析1.該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請不符合規(guī)定。根據(jù)?稅收征管法?第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請行政復(fù)議，或者單獨就行政處分一事依法申請行政復(fù)議。2.A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？市地稅局

42、作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)?稅收征管法?第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決定不服的，可依法申請行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯誤。市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請的決定。根據(jù)?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)那么?規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局收到復(fù)議申請書后的第8天才對復(fù)議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的?？h地稅局申請強(qiáng)制執(zhí)行有誤。根據(jù)?稅收征管法?第88條第3款規(guī)定，對行政處分稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管

43、法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。6.答案解析以上幾個方案，批發(fā)企業(yè)的利潤都一樣，但現(xiàn)金折扣銷售方式繳納增值稅額較多，在企業(yè)現(xiàn)金流中方案三顯得比擬被動，方案一、二的回款率相對較好，比擬得出方案一較好。四、綜合分析題1.答案解析1對于酒桶，屬于出借包裝物，在出借時收取的押金，應(yīng)借記“銀行存款賬戶，貸記“其他應(yīng)付款賬戶；借記“其他應(yīng)付款賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額賬戶；借記“營業(yè)稅金及附加貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅；待酒桶按期返還而退回押金時，作借記“其他應(yīng)付款，貸記“銀行存款，差額計入“營業(yè)外支出或“銷售費用中；酒桶逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應(yīng)付款

44、賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入。對于隨同產(chǎn)品銷售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作價(zu ji)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將酒瓶退回而另外收取的押金，借記“銀行存款賬戶(zhn h)，貸記“其他(qt)應(yīng)付款賬戶(zhn h)，計算包裝物應(yīng)納稅款、借記“其他(qt)應(yīng)付款，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額賬戶、“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅；酒瓶逾期未收回，押金沒收，借記“其他應(yīng)付款賬戶，貸記“營業(yè)外收入賬戶。增值稅和消費稅中對于紅酒包裝物的規(guī)定是：在銷售貨物收取包裝物押金時，確認(rèn)增值稅和消費稅納稅義務(wù)發(fā)生。對于納稅人簽訂分期付款銷售合同的，根據(jù)稅法規(guī)定，以合同約定的收款日期和收款金額確認(rèn)增值稅和消費稅的納稅

45、義務(wù)發(fā)生，對于口頭約定的，稅法不認(rèn)可，應(yīng)當(dāng)以銷售全額計征增值稅和消費稅。2相關(guān)會計分錄：4月1日：借：銀行存款 560000貸：其他業(yè)務(wù)收入 478632.48應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 81367.524月6日：借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 17000借：銀行存款 6500貸：其他應(yīng)付款 6500借：其他應(yīng)付款 944.4465001+17%17%貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額944.44借：營業(yè)稅金及附加 10299.1510000010%+酒桶押金消費稅35001+17%10%其他應(yīng)付款 256.41酒瓶押金消費稅30001+17%10%貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 10555.56借：主營業(yè)務(wù)本錢 80000貸：庫存商品 800004月8日：借：應(yīng)收賬款 60 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000借：主營業(yè)務(wù)本錢 45 000貸：庫存商品 45 000采取賒銷和分期收款銷售貨物的，增值稅與消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。所以暫不作增值稅與消費稅