1、擬制： 審核： 批準：1.0目的為加強和規(guī)范企業(yè)會計核算工作，適應激烈的市場競爭要求，向治理層提供清晰、真實、完整的會計信息。依照國家財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則等相關(guān)會計法規(guī)，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，特制定如下制度。 2.0范圍本制度適用于企業(yè)治理賬的核算工作3.0定義 無4.0權(quán)責4.1出納員：負責現(xiàn)金收支單據(jù)的整理、交接，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等相關(guān)工作。4.2應付會計：負責供應商應付賬款的核算、原材料采購單價的維護等相關(guān)工作。4.3應收會計：負責客戶應收賬款的核算等相關(guān)工作。4.4財務治理員：負責應收帳款、應付帳款、庫存物料與商品等相關(guān)數(shù)據(jù)的復核確認工作。4.5總帳會計：負責編制會計憑證，對

2、各會計科目余額進行核對確認等相關(guān)工作。4.6財務經(jīng)理：完善企業(yè)會計核算制度及監(jiān)督制度的執(zhí)行情況等相關(guān)工作。4.7財務負責人：負責對會計核算制度的審批執(zhí)行工作。 5.0內(nèi)容及要求5.1會計核算原則5.1.1.每年公歷1月1日至12月31日為會計年度。會計期間分為：年度、半年度、季度、月度，月度財務報表于每月15日前提供。5.1.2 會計記帳本位幣為人民幣。涉及以外幣核算的業(yè)務，統(tǒng)一按當天匯率折算為人民幣；期末，按當天匯率核算“匯兌損益”。5.1.3.會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映。5.1.4會計核算的處理方法、口徑前后各期應當保持一致，不得隨意變更。若有變更，應以書面形式向財

3、務負責人申請變更，經(jīng)批準后才可執(zhí)行。5.1.5會計核算應當及時進行，不得提早或延后。5.1.6 提供的會計信息應當能夠滿足治理層的需要。財務報表應當清晰明了，便于理解和運用。5.1.7會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當期差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。5.1.8 各項業(yè)務應當按發(fā)生或取得時的實際成本入帳。涉及資產(chǎn)盤盈、業(yè)務成本的調(diào)整可按經(jīng)批準后的重置成本入帳。5.1.9各項業(yè)務的核算應當合理劃分收益性支出（費用化）與資本性支出（資產(chǎn)化）的界限。5.1.10

4、在進行會計核算時，應當遵循慎重性原則，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用5.1.11 會計核算應當遵循重要性原則，關(guān)于重要的經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定會計方法進行核算，并以單獨反應。5.2會計科目核算5.2.1現(xiàn)金5.2.1.1科目核算定義：核算企業(yè)涉及現(xiàn)金賬戶的所有收支業(yè)務。5.2.1.2科目設(shè)置要求：按現(xiàn)金賬戶治理人不同，設(shè)置二級科目。 A、出納員：核算以出納員治理的現(xiàn)金帳戶發(fā)生的所有收支業(yè)務。B、公司戶：核算以公司名稱設(shè)立而非對外的銀行帳戶發(fā)生的所有收支業(yè)務。5.2.1.3附件資料要求 A、收款：以出納員開具的“收據(jù)”（收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名）、及該業(yè)務的相關(guān)明細資料。B、支出：以符合現(xiàn)金支

5、出審批手續(xù)與收款人簽名確認的付款單具有對方蓋章與簽名確認的“收據(jù)”、及該業(yè)務的相關(guān)明細資料。注：涉及以現(xiàn)金或銀行支付的付款單及后附資料，需加蓋“現(xiàn)金付款”或“銀行付款”的印章。 5.2.1.4期末余額對帳 A：由總帳會計按現(xiàn)金/銀行存款盤點表對出納員所治理現(xiàn)金/銀行存款進行盤點確認。 B：出納員以現(xiàn)金/銀行單據(jù)交接表與總帳會計進行單據(jù)交接，并由總帳會計對余額核對確認。5.2.1.5會計分錄編制 A、收款 借：現(xiàn)金（二級科目） 貸：對應相關(guān)業(yè)務的入賬科目 B、支出 借：對應相關(guān)業(yè)務的入賬科目 貸：現(xiàn)金（二級科目）5.2.2銀行存款5.2.2.1科目定義：核算以公司名稱設(shè)立而對外的銀行帳戶發(fā)生的所

6、有收支業(yè)務。5.2.2.2科目設(shè)置：按企業(yè)開戶銀行不同，設(shè)置二級科目。5.2.2.3附件資料要求 A、收款：以銀行出具的轉(zhuǎn)入款項單據(jù)與符合該筆業(yè)務確認流程的相關(guān)資料。 B、付款：以銀行出具的轉(zhuǎn)出款項單據(jù)與符合該筆業(yè)務支付審批流程的相關(guān)資料。5.2.2.4期末余額對帳 A、月末，由出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并交總帳會計進行賬務核對。 B、總帳會計依照出納提供的銀行余額對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對應銀行存款科目的期末余額進行核對確認。5.2.2.5會計分錄編制A、收款 借：銀行存款（二級科目） 貸：對應相關(guān)業(yè)務的入賬科目 B、支出 借：對應相關(guān)業(yè)務的入賬科目 貸：銀行存款（二級科目）5.2.

7、3應收賬款5.2.3.1科目核算定義：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料或出租資產(chǎn)、商品等業(yè)務，應向外部單位收取相應款項的債權(quán)核算。5.2.3.2科目設(shè)置要求：以“應收賬款”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.3.3附件資料要求 A、掛帳：以符合應收帳款掛帳審批程序的相關(guān)文件。涉及產(chǎn)品銷售的可參考主營業(yè)務收入科目的“發(fā)生“環(huán)節(jié)的資料要求。 B、收款：涉及商品銷售發(fā)生收款的，以符合應收帳款收款審批程序的收據(jù)。其他業(yè)務收款的，以符合收款流程的相關(guān)文件或資料。 C、沖帳：指由于商品銷售中的稅金分離結(jié)算或終端賣場直接在貨款中扣除的商場費用。以符合應收帳款沖帳審批程序的調(diào)整單。5.2.3.4期末余額對帳：由總帳會

8、計與賬務治理員對應收帳款期末余額進行核對確認。5.2.3.5會計分錄編制 A、入帳 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入（項目） 或其他業(yè)務收入 B、收款 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 貸：應收帳款 C、沖帳（稅金） 借：應收帳款 貸：營業(yè)稅金及附加-增值稅 （費用） 借：銷售費用（二級科目、部門、項目） 貸：應收帳款5.2.3.6其他講明：由于企業(yè)因銷售商品而向客戶預先收取部份貨款或訂金的情況較少，因此不單獨設(shè)置“預收帳款”科目。當產(chǎn)生預收貨款業(yè)務時，直接以“應收帳款”科目核算。5.2.4其他應收款5.2.4.1科目核算定義：核算公司除應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，如應收的各

9、種押金、往來款，應向職工收取的各種墊付款項等。5.2.4.2科目設(shè)置要求：按應收、暫付款項的性質(zhì)分類設(shè)置二級科目，再依照二級科目的對應的明細要求設(shè)置輔助科目。 A、板費：核算因布料印花起訂量不足由供應商暫收的一定金額的開板費用，而若后期訂量達到一定標準后，可由采購人員申請退還的款項（開發(fā)新品打板的除外）。輔助科目：部門職員。 B、往來款：核算企業(yè)與外部單位或個人的經(jīng)濟業(yè)務合作而發(fā)生的往來款的結(jié)算（除押金性質(zhì)外）。輔助科目：客戶。 C、職員墊支款：核算企業(yè)為職員統(tǒng)一支付后需向各職員收回的各種墊支款項。三級科目：社?？睢⒐ひ驴?、水電費、其他。5.2.4.3附件資料要求 A、板費 （1）、支付：以符

10、合板費支付審批程序的板費申請單、供應商蓋章簽名收據(jù)。 （2）、退還：以符合板費退還審批程序的板費申請單、出納員開具的“收據(jù)”（收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名）。 B、往來款（1）、支付：以符合款項支付審批程序的單據(jù)及相關(guān)的協(xié)議。 （2）、退還：若退還方式為現(xiàn)金的，出納員開具的“收據(jù)”（收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名）。 C、職員墊支款： （1）、支付：以符合發(fā)生各種墊支款支付確認或?qū)徟鞒痰南嚓P(guān)資料。 （2）、退還：墊支款以工資中扣除形式的，以符合工資支付審批程序的職職員資單。5.2.4.4期末余額對帳A、板費：由總帳會計按職員分類輸出，交所負責采購員跟進確認。關(guān)于板費超期未退還的，由采購員作

11、出講明及處理打算并由部門負責人核準，交應付會計負責跟進結(jié)果。 B、往來款：由總帳會計在往來款發(fā)生的當月及每年年度終了時，以對帳形式與客戶進行確認。 C、職員墊支款：原則上期末余額是職員當月發(fā)生而暫未扣款金額。若實際期末余額大于或小于當月發(fā)生的暫未扣款金額的，屬于墊支款的漏扣、多扣或時刻延期扣除現(xiàn)象；對此，總帳會計需與工資核算專員查核緣故所在，并作相應補扣或備注處理。5.2.4.5會計分錄編制 A、板費（支付） 借：其他應收款-板費（部門、職員） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） （退還） 借：應付帳款 貸：其他應收款-板費（部門、職員） B、往來款：（支付） 借：其他應收款-往來款（客戶） 貸：

12、現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）（退還） 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 貸：其他應收款-往來款（客戶） C、職員墊支款：（支付） 借：相關(guān)費用成本類科目 -指：公司承擔部份其他應收款-職員墊支款（三級科目）-指：個人承擔部份 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）（退還） 借：應付工資 貸：其他應收款-職員墊支款（三級科目）5.2.5飯?zhí)媒Y(jié)算5.2.5.1科目核算定義：為了清晰列示飯?zhí)玫膿p益情況，因此涉及飯?zhí)玫乃惺罩Ь员究颇窟M行獨立核算。5.2.5.2科目設(shè)置要求：按充值款與成本設(shè)置二級科目，再依照按成本的類不設(shè)置三級科目。 A、充值款：核算職員每月用餐充值款項及當月所用餐支付的款項。 B、成本（1）

13、、燃料費：核算飯?zhí)卯斣滤挠玫牟裼统杀?。?）、水電費：核算飯?zhí)卯斣滤挠玫乃姵杀尽＃?）、伙食材料：核算飯?zhí)卯斣滤少彽娜獠?、米面、調(diào)味料等相關(guān)食材成本。（4）、工資成本：核算隸屬于飯?zhí)寐殕T的當月工資成本。（5）、物料消耗：核算飯?zhí)卯斣沦徺I非固定資產(chǎn)的低值易耗品，如碗碟、清潔用品等成本。（6）、折舊費用：核算飯?zhí)觅Y產(chǎn)當月所計提的折舊費用。（7）、其他費用：除以上費用外的其他開支成本。5.2.5.3附件資料要求 A、充值款 （1）、入帳：以符合開職員充值收款確認的職員充值款明細表。 （2）、結(jié)轉(zhuǎn)：以符合用餐收款確認的職員用餐付款明細表。 B、成本 （1）、現(xiàn)金結(jié)算：參考“現(xiàn)金支付”資料要求。

14、 （2）、賬期結(jié)算：參考“應付帳款-掛帳”的資料要求。 （3）、費用計提：參考“應付工資”“累計折舊”計提費用的資料要求。 （4）、結(jié)轉(zhuǎn)：以飯?zhí)没锸巢牧蠋齑姹碛囝~沖減當月伙食材料成本。5.2.5.4期末余額對帳 A、充值款：期末余額為職員充值款的余額，由總帳會計與職員餐費治理專員進行核對確認。 B、成本：伙食材料與飯?zhí)没锸巢牧蠋齑姹肀３忠恢拢渌颇烤鶡o余額。5.2.5.5會計分錄編制 A、充值款（收款） 借：現(xiàn)金（二級科目） 貸：飯?zhí)媒Y(jié)算-充值款 B、成本（付款） 借：飯?zhí)媒Y(jié)算-成本（三級科目） 貸：現(xiàn)金（二級科目） C、月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：飯?zhí)媒Y(jié)算-充值款 -指：當月職員承擔的用餐成本 治理費用

15、-職員福利費-飯?zhí)醚a貼 -指：當月企業(yè)承擔的補貼成本 貸：飯?zhí)媒Y(jié)算-成本注：“飯?zhí)媒Y(jié)算-成本”結(jié)轉(zhuǎn)金額確定：（1）伙食材料：按當月實際發(fā)生的金額減去飯?zhí)没锸巢牧蠋齑姹斫痤~后的差額為準。（2）其他科目：按當月實際發(fā)生的金額為結(jié)轉(zhuǎn)金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5.2.6原材料5.2.6.1科目核算定義：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料等的實際成本。5.2.6.2科目設(shè)置要求：按產(chǎn)品所耗用材料的特性進行二級科目設(shè)置。 A、布料：核算產(chǎn)品耗用的要緊的布類物料，如：拉架布、平紋布、網(wǎng)布、棉紗喱士、花邊等。 B、輔料：核算產(chǎn)品耗用的輔助性物

16、料，如：橡根、針線、嘜頭、配飾等。 C、包材：核算產(chǎn)品耗用的包裝性物料，如：紙箱、彩盒、膠袋、封箱膠、貼紙、麻袋等。5.2.6.3附件資料要求 A、入倉 （1）、采購：以符合審批流程的應付帳款明細表。 （2）、加工入倉：以符合審批流程的應付帳款明細表。 B、出倉： （1）、生產(chǎn)：參考生產(chǎn)成本的“領(lǐng)用”環(huán)節(jié)資料要求。 （2）、加工出倉：以符合外發(fā)加工審批流程的物料加工單、物料出倉單(加工)具有倉管員/供應商收貨人的簽名確認。5.2.6.4期末余額對帳：由總帳會計與應付會計對原材料期末余額進行核對確認。5.2.6.5會計分錄編制 A、入倉（采購） 借：原材料（二級科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科

17、目）或應付賬款 （加工入倉）參考委外加工物資物資的會計分錄?；驊顿~款 A、出倉（生產(chǎn)） 借：生產(chǎn)成本-材料成本 或相關(guān)費用類科目（二級科目、部門） 貸：原材料（二級科目） （加工出倉）參考委外加工物資物資的會計分錄。5.2.7委外加工物資5.2.7.1科目核算定義：核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料的實際成本。5.2.7.2科目設(shè)置要求：按委外加工的性質(zhì)設(shè)置二級科目。 A、成品：核算以“成品”形式的委外加工物料成本。 B、材料：核算以“半成品”形式的委外加工物料成本。5.2.7.3附件資料要求 A、入倉：以材料收貨單（加工）附有雙方供應商簽名確認的加工商的送貨單、以材料出倉單具有倉管員/供應商

18、收貨人的簽名確認。 B、出倉：物料收貨單(加工)具有倉管員/應付會計蓋章、加工商的送貨單具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。5.2.7.4期末余額對帳：由總帳會計與應付會計對委外加工物資期末余額進行核對確認。5.2.7.5會計分錄編制 A：材料加工 （1）、公司本倉發(fā)出委外加工商 借：委外加工物資-材料 貸：原材料 （2）、委外加工商返回公司本倉 借：原材料 貸：委外加工物資-材料 應付帳款B、成品加工 （1）、公司本倉發(fā)出委外加工商 借：委外加工物資-成品 貸：原材料 （2）、委外加工商返回公司本倉 借：庫存成品 貸：委外加工物資-成品 應付帳款5.2.8庫存商品5.2.8.1科目核算定義：核算存放

19、于企業(yè)倉庫的各種商品，包括車間生產(chǎn)、委外加工及對外直接采購的成品的實際成本。5.2.8.2科目設(shè)置要求：以“庫存商品”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.8.3附件資料要求 A、入倉：（1）、車間生產(chǎn)：參考生產(chǎn)成本的“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)資料要求。（2）、對外采購：參考原材料的“采購”資料要求。 （3）、委外加工：以產(chǎn)品進倉單具有倉管員/應付會計蓋章、加工商的送貨單具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。 B、出倉：貨品出倉單具有倉管員、銷售跟單員的簽名。5.2.8.4期末余額對帳：由總帳會計與成本會計對庫存商品期末余額進行核對確認。5.2.8.5會計分錄編制： A、入倉（車間生產(chǎn)）：參考生產(chǎn)成本科目的“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)

20、的會計分錄。 （對外采購） 借：庫存商品 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）或應付賬款 （委外加工）參考委外加工物資科目的“成品加工”環(huán)節(jié)的會計分錄。 B、出倉參考主營業(yè)務成本科目“發(fā)生”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.9外倉商品5.2.9.1科目核算定義：核算存放在屬于本公司治理專賣店內(nèi)的商品的實際成本。5.2.9.2科目設(shè)置要求：核算各門店的庫存商品的實際成本。5.2.9.3附件資料要求 A、入倉：調(diào)撥單具有倉管員/專賣店經(jīng)手人的簽名、調(diào)入/出貨清單（調(diào)入方）具有雙方門店經(jīng)手人的簽名確認。 B、出倉：銷售小票、退貨清單具有倉管員/專賣店經(jīng)手人的簽名、調(diào)入/出貨清單（調(diào)出方）具有雙方門店經(jīng)手人的簽名確認

21、。5.2.9.4期末余額對帳：由總帳會計、賬務治理員、專賣店對帳員三方對外倉商品期末余額進行核對確認。5.2.9.5會計分錄編制： A、入倉 借：外倉商品 貸：庫存商品 B、出倉（銷售） 借：主營業(yè)務成本（項目） 貸：外倉商品 C、門店倉之間調(diào)撥 借：外倉商品-A門店 貸：外倉商品-B門店5.2.10固定資產(chǎn)5.2.10.1科目核算定義：核算歸納到固定資產(chǎn)治理范圍內(nèi)固定資產(chǎn)界定范圍表各資產(chǎn)的實際成本。5.2.10.2科目設(shè)置要求：由于系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊與總帳模塊直接銜接，直接以“固定資產(chǎn)”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.10.3附件資料要求 A、采購：符合設(shè)備采購審批流程的設(shè)備采購訂單、雙

22、方確認購銷合同、資產(chǎn)驗收報告具有設(shè)備治理員簽名、設(shè)備入倉單具有倉管員簽名、供應商的送貨單具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。 B、領(lǐng)用：符合設(shè)備申購審批流程的設(shè)備采購申請單、設(shè)備領(lǐng)用單具有使用人、倉管員的簽名。 C、調(diào)撥：符合設(shè)備調(diào)撥審批流程的設(shè)備調(diào)撥單具有設(shè)備接收人簽名。 D、報廢：符合設(shè)備報廢審批流程的設(shè)備報廢申請單、設(shè)備入倉單具有保管員簽名。 E、出售：符合設(shè)備出售審批流程的設(shè)備出售申請單、設(shè)備出倉單具有保管員、購買方的簽名5.2.10.4期末余額對帳：由總帳會計與固定資產(chǎn)專員對固定資產(chǎn)期末余額進行核對確認。5.2.10.5會計分錄編制： A、采購 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）

23、或應付賬款 B、領(lǐng)用、調(diào)撥、報廢在固定資產(chǎn)模塊中處理。 C、出售（結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本） 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （結(jié)轉(zhuǎn)出售時成本） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：所產(chǎn)生成本的相關(guān)科目 （收款結(jié)算） 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 營業(yè)外支出（虧損） 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外支出（盈利）5.2.11累計折舊5.2.11.1科目核算定義：核算依照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式可能固定資產(chǎn)的每月度的損耗成本。5.2.11.2科目設(shè)置要求：由于系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊與總帳模塊直接銜接，直接以“累計折舊”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.11.3附件資料要求 A、計提：由固定資產(chǎn)模塊生成折舊數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)間

24、的模塊銜接可不需附件。 B、轉(zhuǎn)出：只有在報廢或出售環(huán)節(jié)才可轉(zhuǎn)出累計折舊，參考固定資產(chǎn)科目的“報廢、出售”環(huán)節(jié)的資料要求。5.2.11.4期末余額對帳：由總帳會計與固定資產(chǎn)專員對固定資產(chǎn)期末余額進行核對確認。5.2.11.5會計分錄編制： A、計提 借：制造費用-折舊費用（部門） 治理費用-折舊費用（部門） 銷售費用-折舊費用（部門） 飯?zhí)媒Y(jié)算-成本-折舊費用 貸：累計折舊 B、轉(zhuǎn)出：參考設(shè)備“出售”環(huán)節(jié)會計分錄。5.2.12無形資產(chǎn)5.2.12.1科目核算定義：核算企業(yè)擁有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)的實際成本。5.2.12.2科目設(shè)置要求：以無形資產(chǎn)的特性不同，設(shè)置二級科目。 A、土地

25、使用權(quán)：核算企業(yè)為了取得一定年限的土地使用權(quán)而向國土部門支付的土地出讓金。 B、治理軟件：核算企業(yè)為了加強信息治理而購買的各種軟件。 B、商標權(quán)：核算企業(yè)為了注冊商標過程所發(fā)生的成本。5.2.12.3附件資料要求：購銷雙方確認購銷合同、無形資產(chǎn)驗收報告具有治理員簽名及相關(guān)明細資料。5.2.12.4會計分錄編制： A、入帳 借：無形資產(chǎn)（二級科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應付賬款5.2.13累計攤銷5.2.13.1科目核算定義：核算依照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式計提月度的分攤成本。5.2.13.2科目設(shè)置要求：按對應無形資產(chǎn)設(shè)置要求，分不設(shè)置土地使用權(quán)與治理軟件二級科目。

26、5.2.13.3附件資料要求：以經(jīng)確認無誤的無形資產(chǎn)攤銷明細表。5.2.13.4會計分錄編制： A、計提 借：治理費用-折舊費用（部門） 貸：累計攤銷5.2.14待攤費用5.2.14.1科目核算定義：核算企業(yè)差不多發(fā)生支出，但應由本期和以后各期負擔且分攤期限在1年以上的各項費用，如辦公樓裝修費用、固定資產(chǎn)的改良支出等。5.2.14.2科目設(shè)置要求：按已支出費用的特性不同，設(shè)置二級科目。 A、印花車間：核算該車間因打版或布料圖案印刷所發(fā)生的相應成本開支。 B、辦公樓裝修費：核算辦公樓裝修而所發(fā)生的相應成本開支。C、5.2.14.3附件資料要求A、支出：以符合費用支出審批流程的相關(guān)資料。B、攤銷：

27、以費用攤銷明細表，攤銷方式、年限需經(jīng)批準確認才可執(zhí)行。C、結(jié)轉(zhuǎn)：以部門確認的月度材料進耗存明細表與費用分攤明細表。 5.2.14.4期末余額對帳 A、印花車間：月度科目余額與月度材料進耗存明細表的結(jié)存金額保持一致。5.2.14.5會計分錄編制： A、支出 借：待攤費用（二級科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應付賬款 B、攤銷 借：相關(guān)費用類科目（二級科目、部門） 貸：待攤費用（二級科目）5.2.15短期借款5.2.15.1科目核算定義：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。5.2.15.2科目設(shè)置要求：按借款人（借出方）的對象不同，設(shè)置二級科目。5.2

28、.15.3附件資料要求A、借款：以銀行出具的借款回單。B、還款：以銀行出具的還款回單。5.2.15.4會計分錄編制： A、借款 借：銀行存款（二級科目） 貸：短期借款（二級科目） B、還款 借：短期借款（二級科目） 貸：銀行存款（二級科目）5.2.16應付帳款5.2.16.1科目核算定義：核算企業(yè)因購買材料、商品、設(shè)備或支付相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的應付款項。5.2.16.2科目設(shè)置要求：按“應付帳款”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.16.3附件資料要求A、掛帳（1）、現(xiàn)結(jié)：以符合采購審批流程的采購訂貨單、物料收貨單-財務聯(lián)具有倉管員/應付會計蓋章、供應商的送貨單-客戶聯(lián)具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。（

29、2）、月結(jié)：以符合審批流程的應付帳款明細表。B、付款：以符合付款審批流程的付款單、物料收貨單具有倉管員/應付會計蓋章、供應商的送貨單-客戶聯(lián)具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名、雙方蓋章簽名確認的月度對帳單。5.2.16.4期末余額對帳：由總帳會計與應付帳款治理員對應收帳款期末余額進行核對確認。5.2.16.5會計分錄編制： A、掛帳 借：原材料（二級科目） 庫存商品 委外加工物資（二級科目） 或相關(guān)費用/成本類科目 貸：應付帳款 B、付款 借：應付帳款 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）5.2.16.6其他講明：由于企業(yè)因采購物質(zhì)而向供應商預先支付部份貨款或訂金的情況較少，因此不單獨設(shè)置“預付帳款”科目。

30、當產(chǎn)生預付貨款業(yè)務時，直接以“應付帳款”科目核算。5.2.17應付職工薪酬5.2.17.1科目核算定義：核算企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種工資薪酬，包括工資、加班費、職務津貼、績效獎金等各方面的酬勞。5.2.17.2科目設(shè)置要求：按“應付職工薪酬”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.17.3附件資料要求A、計提：以符合計提確認程序的職職員資成本計提明細表。（1）、計提工資金額：是以向職員“應發(fā)工資”金額，而非“實發(fā)工資”金額。而關(guān)于職員的扣款（如：社保費、工衣、水電費等），則通過“其他應收款-職員墊支款”科目核算。（2）、計提工資標準：結(jié)合當月的銷售額為依據(jù)。、當月計提的應發(fā)工資總額=上月實

31、際應發(fā)工資總額/上月實際銷售額*本月實際銷售額。、部門計提金額=（當月計提的應發(fā)工資總額/上月實際應發(fā)工資總額）*上月部門計提金額。B、支付：以符合工資發(fā)放審批流程的職職員資明細表具有職員收款簽名確認。C、差異調(diào)整：以符合調(diào)整確認程序的職職員資成本調(diào)整明細表。若上月計提的職員應發(fā)工資額與當月產(chǎn)生的職員應發(fā)工資額存在差異時，應單獨編制憑證對此差額進行調(diào)整處理。5.2.17.4期末余額對帳：期末余額是當月計提的職員應發(fā)工資的金額。5.2.17.5會計分錄編制： A、計提 借：生產(chǎn)成本-工資成本 制造費用-工資成本（部門） 治理費用-工資成本（部門） 銷售費用-工資成本（部門） 飯?zhí)媒Y(jié)算-成本-工資

32、成本 貸：應付職工薪酬 B、付款 借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 其他應收款-職員墊支款（三級科目） C、調(diào)整差異：以下分錄假設(shè)為上月多計提，若少計提按相反方向記錄。 借：應付職工薪酬 貸：治理費用-成本差異-工資成本 -核算范圍：生產(chǎn)部門 銷售費用-工資成本 -核算范圍：銷售部門 飯?zhí)媒Y(jié)算-成本-工資成本 -核算范圍：飯?zhí)?治理費用-工資成本 -核算范圍：除以上的部門外5.2.18其他應付款5.2.18.1科目核算定義：核算公司除應付帳款等以外的其它各種應付、暫收款項。5.2.18.2科目設(shè)置要求：按應付、暫收款項的性質(zhì)分類設(shè)置二級科目，再依照二級科目的對應的明細要求設(shè)置相

33、應的輔助科目。 A、往來款：核算企業(yè)與外部單位或個人的經(jīng)濟業(yè)務合作而發(fā)生的往來款的結(jié)算（除保證金性質(zhì)外）。輔助科目：客戶。5.2.18.3附件資料要求 A、往來款（1）、收取：出納員出具簽名確認的收據(jù)或相關(guān)的資料。 （2）、退還：以符合款項退還審批程序的申請單，對方單位蓋章簽名收據(jù)或相關(guān)的資料。5.2.18.4期末余額對帳 A、往來款：涉及由應收或應付會計治理的客戶，由總帳會計與應收或應付帳款治理員對保證金的期末余額進行核對確認。除此外的，由總帳會計在保證金發(fā)生的當月及每年年度終了時，以對帳形式與客戶進行確認。5.2.18.5會計分錄編制：A、往來款：（收取） 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）

34、貸：其他應付款-往來款（客戶）（退還） 借：其他應付款-往來款（客戶） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）5.2.19預提費用5.2.19.1科目核算定義：核算企業(yè)可能在后期發(fā)生支付的開支，而該開支應由本期和以后各期承擔且分攤期限在1年以上的各項費用，如年度返利或重要的商場年度費用等。5.2.19.2科目設(shè)置要求：按已支出費用的特性不同，設(shè)置二級科目。 A、年度返利：核算為了激勵客戶達到預定銷售目標而設(shè)定的一定現(xiàn)金或貨款返還的款項。 B、5.2.19.3附件資料要求A、計提：依照相關(guān)合同或協(xié)議的返利條款，編制預提費用明細表；其計提方式與年限需經(jīng)批準確認才可執(zhí)行。B、沖銷：以符合費用支出審批流程的相

35、關(guān)資料。5.2.19.4會計分錄編制： A、計提 借：相關(guān)費用科目（二級科目、部門） 貸：預提費用 B、沖銷 借：預提費用 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應付賬款5.2.20實收資本5.2.20.1科目核算定義：核算企業(yè)同意投資者按企業(yè)章程投入企業(yè)的資本。5.2.20.2科目設(shè)置要求：按投資者名稱設(shè)置二級科目。5.2.20.3附件資料要求A、入股：以預提費用明細表，攤銷方式、年限需經(jīng)批準確認才可執(zhí)行。B、退股：以符合費用支出審批流程的相關(guān)資料。5.2.20.4會計分錄編制： A、入股 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或?qū)嵨铮ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等） 貸：實收資本 B、退股 借：實收資

36、本 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目）5.2.21盈余公積5.2.21.1科目核算定義：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于擴大生產(chǎn)規(guī)模、歸還投資或其他基金預備等的利益。5.2.21.2科目設(shè)置要求：按“盈余公積”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.21.3附件資料要求A、提?。阂苑嫌喙e提取審批流程的相關(guān)文件。B、轉(zhuǎn)出：以符合使用盈余公積審批流程的相關(guān)文件。5.2.21.4會計分錄編制： A、提取 借：利潤分配 貸：盈余公積 B、轉(zhuǎn)出 借：盈余公積 貸：相關(guān)項目對應科目5.2.22本年利潤5.2.21.1科目核算定義：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。5.2.21.2科目設(shè)置要求：按“本年利潤”一

37、級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.21.3附件資料要求：按當月的損益類科目直接進行結(jié)轉(zhuǎn)，不需附件。5.2.21.4會計分錄編制： 結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務收入（項目） 租賃收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)務收入 本年利潤（虧損） 貸：主營業(yè)務成本（項目） 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加（二級明細） 銷售費用（二級明細、項目、部門） 治理費用（二級明細、部門） 財務費用（二級明細） 營業(yè)務支出 所得稅費用 本年利潤（盈利）5.2.22利潤分配5.2.22.1科目核算定義：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配（或彌補）后的余額。5.2.22.2科目設(shè)置要求：按“利潤分配”一級科目核算，不設(shè)二級科目。5.2.2

38、2.3附件資料要求 A、結(jié)轉(zhuǎn)：按當月的本年利潤科目直接進行結(jié)轉(zhuǎn)，不需附件。 B、分配：以符合利潤分配審批與確認流程的相關(guān)文件。5.2.22.4會計分錄編制： A、結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 B、分配 借：利潤分配 貸：現(xiàn)金/銀行存款 或應付利潤5.2.23生產(chǎn)成本5.2.23.1科目核算定義：核算企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程中所耗用的材料、人工及其他相關(guān)性費用。5.2.23.2科目設(shè)置要求：按生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用成本對象不同，設(shè)置二級科目。 A、材料成本：指生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的直接材料成本，如布料、輔料、包裝材料。 B、工資成本：核算隸屬于生產(chǎn)車間（部門），并直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)“計件”職員的當月工資成本

39、。 C、制造費用轉(zhuǎn)入：指當月全部制造費用的轉(zhuǎn)入。5.2.23.3附件資料要求 A、發(fā)生 （1）、材料成本：以符合材料領(lǐng)用審批流程的領(lǐng)料單質(zhì)/制損超領(lǐng)單。 （2）、工資成本：參考“應付職工薪酬”計提環(huán)節(jié)的資料要求。 （3）、制造費用轉(zhuǎn)入：以當月全部制造費用的轉(zhuǎn)入，無附件。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：產(chǎn)品入倉單具有倉管員/車間交收經(jīng)手人簽名、產(chǎn)品入倉成本（實際）明細表產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)明細表。5.2.23.5期末余額對帳（1）、由總帳會計與成本會計對生產(chǎn)成本期末余額數(shù)進行核對確認，確認依據(jù)為期末半成品（生產(chǎn)成本）成本明細表。（2）、由總帳會計與成本會計對庫存商品期末余額數(shù)進行核對確認，確認依據(jù)為庫存商品進銷存明細表。5

40、.2.23.7會計分錄編制： A、發(fā)生（1）、材料領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本-材料成本 貸：原材料（二級科目） （2）、工資成本 借：生產(chǎn)成本-工資成本 貸：應付職工薪酬（2）、制造費用轉(zhuǎn)入 借：生產(chǎn)成本-制造費用轉(zhuǎn)入 貸：制造費用（二級明細、部門） B、結(jié)轉(zhuǎn) （1）、成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本-材料成本 生產(chǎn)成本-工資成本 生產(chǎn)成本-制造費用轉(zhuǎn)入5.2.24制造費用5.2.24.1科目核算定義：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。5.2.24.2科目設(shè)置要求：按發(fā)生的費用特性不同設(shè)置二級科目，再依照費用的使用部門設(shè)置輔助科目：部門。 A、工資成本：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)“計時

41、”職員與非直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)職員的當月工資成本。 B、物料消耗：核算領(lǐng)用非原材料科目核算范圍外的物料或工具等相關(guān)成本。 C、水電費用：核算因生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的水電費用。 D、折舊費用：核算使用相關(guān)設(shè)備當月所承擔的資產(chǎn)損耗成本。 E、車輛使用費：因生產(chǎn)需要，使用公司車輛所需承擔的油費、過橋費、車輛維護費等相關(guān)的費用。 F、辦公費用：因工作需要所發(fā)生的電話費、辦公文具等相關(guān)費用。G、福利費：核算對職員提供的各項福利支出或補貼，如社保費用、生日活動、節(jié)假日活動等。H、印花費：核算印花車間因?qū)Σ剂蠄D案進行印刷而發(fā)生的相關(guān)成本。I、運輸費：因生產(chǎn)需要，向外租借車輛運送材料采購所產(chǎn)生的運費。J、安裝維修費：核

42、算生產(chǎn)設(shè)備日常保養(yǎng)或維修或新購資產(chǎn)因安裝而產(chǎn)生的成本。L、職員福利費：核算企業(yè)為職員提供購買社保，節(jié)假日的交通補貼、津貼，舉辦生日晚會、運動會，伙食補貼等相關(guān)成本。M、5.2.24.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合費用支付審批流程的相關(guān)文件或資料。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考生產(chǎn)成本科目“制造費用轉(zhuǎn)入”環(huán)節(jié)的資料要求。5.2.24.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：制造費用（二級科目、部門） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應付工資、預提費用、待攤費用等 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考生產(chǎn)成本科目“制造費用轉(zhuǎn)入”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.25主營業(yè)務收入5.2.25.1科目核算定義：核算企業(yè)在銷售商品等日?；顒又兴a(chǎn)生的收

43、入。5.2.25.2科目設(shè)置要求：按銷售模式與渠道不同，設(shè)置輔助科目：項目。 A、出口：核算當月直接向國外客戶銷售商品所產(chǎn)生的收入。 B、經(jīng)銷商：核算當月直接向國內(nèi)經(jīng)銷商銷售商品所產(chǎn)生的收入。 C、超市：核算當月直接向國內(nèi)終端專賣（超市）銷售商品所產(chǎn)生的收入。5.2.25.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合產(chǎn)品銷售收入審批程序的商品銷售收入明細表。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.25.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應收帳款 貸：主營業(yè)務收入（項目） B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.26其他業(yè)務收入5.2.26.1科目核算定

44、義：核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，包括材料銷售、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物和商品。5.2.26.2科目設(shè)置要求：以“其他業(yè)務收入”設(shè)置一級科目，不設(shè)二級科目。5.2.26.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合除商品銷售以外的出租、出售業(yè)務審批流程的相關(guān)文件。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.26.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應收帳款 貸：其他業(yè)務收入 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.26匯兌損益5.2.26.1科目核算定義：核算企業(yè)由于商品銷售發(fā)生的外帀交易，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。5.2.26.2

45、科目設(shè)置要求：以“匯兌損益”設(shè)置一級科目，不設(shè)二級科目。5.2.26.3附件資料要求：即日或期末折算時，以打印匯率查詢電腦界面的資料。5.2.26.4會計分錄編制： 月末調(diào)整（盈利） 借：應收賬款 貸：匯兌損益 （虧損） 借：匯兌損益 貸：應收賬款 5.2.27營業(yè)外收入5.2.27.1科目核算定義：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，要緊包括固定資產(chǎn)處置利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。5.2.27.2科目設(shè)置要求：以“營業(yè)外收入”設(shè)置一級科目，不設(shè)二級科目。5.2.27.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合營業(yè)外收入業(yè)務確認流程的相關(guān)文件或資料。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本

46、年利潤科目的資料要求。5.2.27.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或固定資產(chǎn)清理等 貸：營業(yè)外收入 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.28主營業(yè)務成本5.2.28.1科目核算定義：核算企業(yè)因銷售商品等日?；顒哟_認主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的實際成本。5.2.28.2科目設(shè)置要求：按銷售模式與渠道不同，設(shè)置輔助科目：項目。具體參考主營業(yè)務收入科目。5.2.28.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)審批程序的產(chǎn)品銷售成本明細表。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.28.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：主營業(yè)務成本（項目） 貸

47、：庫存商品 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.29其他業(yè)務成本5.2.29.1科目核算定義：核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如材料銷售成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等。5.2.29.2科目設(shè)置要求：可依照收入的性質(zhì)設(shè)置二級科目,如：租金收入、廢品收入等。5.2.29.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合除商品銷售以外的出租、出售業(yè)務所對應的相關(guān)成本資料。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.29.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料（二級科目） 或累計折舊等 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會

48、計分錄。5.2.30營業(yè)稅金及附加5.2.30.1科目核算定義：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的增值稅、印花稅、圍堤費、都市維護建設(shè)稅、教育費附加等相關(guān)稅費。5.2.30.2科目設(shè)置要求：按征收稅種不同設(shè)置二級科目。 A、增值稅：核算當月企業(yè)向稅務部門交納的增值稅款、向供應商支付的增值稅款、向客戶收取的增值稅款等相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務。 B、所得稅：核算當月企業(yè)向稅務部門交納的所得稅。 C、其他稅金：核算當月企業(yè)向稅務部門交納的教育費附加、都市維護建設(shè)稅、圍堤費、印花稅等。5.2.30.3附件資料要求 A、支付：以符合交納或收支相關(guān)稅金的審批流程的文件或資料。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.30.4會

49、計分錄編制： A、發(fā)生 借：營業(yè)稅金及附加（二級科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應收賬款/應付帳款等 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.30.5其他講明：由于企業(yè)在材料采購與銷售商品結(jié)算環(huán)節(jié)上的單價與稅金分離，對此涉及的增值稅核算均通過此科目核算，而不再設(shè)置“應付稅費”科目核算。5.2.31銷售費用5.2.31.1科目核算定義：核算營銷部門為銷售商品而發(fā)生的各項費用。5.2.31.2科目設(shè)置要求：按發(fā)生的費用特性不同設(shè)置二級科目，再依照銷售模式或渠道的不同與費用的使用部門設(shè)置輔助科目：項目、部門。 A、工資成本：核算隸屬于營銷部門的職員差不多工資成本。 B、獎

50、金提成：核算隸屬于營銷部門的職員按銷售量或其他指標計算的工資成本。 C、業(yè)務招待費：核算因銷售商品，對客戶或相關(guān)人員進行招待的餐費、住宿費、娛樂費等費用。 D、差旅費：核算銷售人員對外出差而產(chǎn)生的交通費、餐費補貼、住宿費等相關(guān)費用。 E、銷售回扣：為了爭取一定銷售利益或鼓舞客戶達到一定銷售量，而支付的返利、傭金及回扣等。F、折舊費用：核算使用相關(guān)設(shè)備當月所承擔的資產(chǎn)損耗成本。G、廣告費：核算為宣傳產(chǎn)品或公司形象所產(chǎn)生的相關(guān)費用。H、促銷費：為了迎合節(jié)假日銷售或降低積壓商品，而對商品銷售價進行打折、贈送產(chǎn)品等促銷行為而產(chǎn)生的相關(guān)費用。I、招商活動經(jīng)費：核算因銷售產(chǎn)品而進行的訂貨會、展銷會等招商活

51、動所產(chǎn)生的相關(guān)費用。J、樣品費：核算為配合產(chǎn)品銷售或新客戶銷售所贈送的產(chǎn)品樣品的成本。K、運輸費：因銷售產(chǎn)品需要而發(fā)生的物流公司運費、租車費及文件快遞費等相關(guān)費用。L、車輛使用費：因銷售需要，使用公司車輛所需承擔的油費、過橋費、車輛維護費等相關(guān)的費用。M、辦公費：因工作需要所發(fā)生的電話費、辦公文具等相關(guān)費用。 N、保險費：核算因銷售需要企業(yè)購買的財產(chǎn)、人身等保險所發(fā)生的相關(guān)費用。O、壞帳損失：核算無法收回貨款所產(chǎn)生的直接損失。P、匯兌損益：核算企業(yè)由于商品銷售發(fā)生的外帀交易，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。Q、無形資產(chǎn)攤銷費：核算無形資產(chǎn)當月所承擔的資產(chǎn)攤銷成本。R、物料消耗：核算領(lǐng)用的低值易耗品

52、或銷售物料的相關(guān)成本。S、職員福利費：核算企業(yè)為職員提供購買社保，節(jié)假日的交通補貼、津貼，舉辦生日晚會、運動會，伙食補貼等相關(guān)成本。T、5.2.31.3附件資料要求 A、發(fā)生：以符合費用支付審批流程的相關(guān)文件或資料。 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.31.4會計分錄編制： A、發(fā)生 借：銷售費用（二級科目、項目、部門） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（二級科目） 或應付工資、預提費用、待攤費用等 B、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.32治理費用5.2.32.1科目核算定義：核算除生產(chǎn)、銷售、飯?zhí)猛馄渌笄诓块T發(fā)生的各項費用。5.2.32.2科目設(shè)置要求：按發(fā)生的費用特性不同設(shè)置二級科目，再依照費用的使用部門設(shè)置輔助科目：部門。 A、工資成本：核算除生產(chǎn)、銷售、飯?zhí)猛馄渌笄诓块T的職職員資成本。 B、辦公費用：因工作需要所發(fā)生的電話費、辦公文具等相關(guān)費用。 C、業(yè)務招待費：核算因銷售商品，對客戶或相關(guān)人員進行招待的餐費、住宿費、娛樂費等費用。 D、差旅費：核算銷售人員對外出差而產(chǎn)生的交通費、餐費補貼、住宿費等相關(guān)費用。 E、研發(fā)費：核算為研發(fā)新產(chǎn)品時所發(fā)生的各種打版費及相關(guān)研發(fā)費用。F、運輸費：因日常治理需要而發(fā)生的租車費、文件快遞費等相