1、傲授課礙題目般第六章 辦內(nèi)部會計控制與案評審岸（內(nèi)部控制概述隘）隘實施日程瓣第邦7周隘授課時數(shù)板2笆教學目的阿通過教學，學生扳應具備以下技能絆：搬了解內(nèi)部控制的拔產(chǎn)生和發(fā)展癌熟悉內(nèi)部控制的稗種類暗掌握內(nèi)部會計控捌制的目標、原則稗、內(nèi)容和隘作用襖教學重點拔內(nèi)部會計控制的傲目標、原則、內(nèi)辦容和班作用鞍教學難點斑內(nèi)部會計控制的鞍目標、原則、內(nèi)伴容和皚作用澳教學方法叭講授法芭、耙講解與多媒體班演示傲結合愛課程范型拌問題中心課程暗范型拜教學過程懊時間分配芭教 學 內(nèi) 容搬時 間扮復習舊課，新課巴導入佰1叭5艾分爸內(nèi)部控制的產(chǎn)生矮和發(fā)展奧10分熬內(nèi)部控制的種類半15分板內(nèi)部控制的目標伴、原則和內(nèi)容叭20分

2、奧內(nèi)部會計控制的啊要素靶15分般課堂小結，作業(yè)稗布置罷5岸分擺教學過程設計笆實踐環(huán)節(jié)奧教學條件辦多媒體安設施凹備 注翱教 學 背過瓣 扳程柏 與 板教瓣 瓣學胺 內(nèi) 容奧教學笆提示 唉 敖 吧 斑 第一節(jié) 凹內(nèi)部控制制度概白述敗一 版內(nèi)部控制制度的捌特征霸1.敗內(nèi)部控制制度的叭特征絆（教學提示1）捌內(nèi)部控制制度是挨上個世紀哀80班年代初從國外引愛進的一種綜合性瓣管理制度，其具藹有如下特征：扒（敗1頒）襖內(nèi)部控制制度是疤一種綜合性的控瓣制監(jiān)督制度熬內(nèi)部控制制度不鞍是單一的管理制盎度，國際會計半指南認為，它澳“敖包括組織體制的艾設計和經(jīng)濟實體扒所采用的方法和扒程序。哀”愛我國的審計專家扮和學者也有

3、類似把的看法?？梢?，吧內(nèi)部控制制度不半是單一的某種管皚理制度，而是一俺種綜合性的控制吧監(jiān)督。哎（凹2拌）矮內(nèi)部控制的主要罷目的是既要保護拜資產(chǎn)的安全完整佰和財務信息的正胺確可靠，又要提隘高組織機構的有稗效經(jīng)營。凹中國注冊會計靶師審計準則第1笆211號（簡跋稱注會審計準則百）在關于內(nèi)部控霸制的內(nèi)涵中指出爸：懊“挨內(nèi)部控制是被審捌計單位為了合理頒保證財務報告的版可靠性、經(jīng)營的芭效率和效果以及班對法律法規(guī)的遵斑守，由治理層、俺管理層和其他人疤員設計和執(zhí)行的版政策和程序。也拜就是說，良好的瓣內(nèi)部控制有助于半審計質(zhì)量的提高艾和審計風險的降叭低。懊（捌3拜）氨內(nèi)部控制的對象巴和范圍主要是企唉業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和

4、阿業(yè)務經(jīng)營活動。靶2.內(nèi)部控制制搬度的概念昂綜上所述，所謂柏內(nèi)部控制制度也班稱內(nèi)部控制系統(tǒng)盎，是指在一個單拌位中，為了保證拌生產(chǎn)、經(jīng)營方針襖的貫徹執(zhí)行和盡八力提高經(jīng)濟效益柏，保證資產(chǎn)的安扮全完整和會計資扒料的正確可靠，翱而對內(nèi)部的生產(chǎn)疤經(jīng)營、財務收支疤和財產(chǎn)管理等進半行的一系列自我爸調(diào)整、制約和控般制的方法、措施岸和程序。敗二 內(nèi)部控制要隘素捌（重點）（教學邦提示2）鞍內(nèi)部控制要素是板指內(nèi)部控制制度伴的構成要素，我斑國的審計準則認扮定，內(nèi)部控制要八素包含：斑1.罷控制環(huán)境俺控制環(huán)境是指企愛業(yè)的核心人員以癌及些人的個別屬辦性和所處的工作哎環(huán)境?？刂骗h(huán)境搬包括治理職能和白管理職能，以及俺治理層和管

5、理層岸對內(nèi)部控制及其矮重要性的態(tài)度、扮認識和措施。控皚制環(huán)境是推動控班制的啊“把發(fā)動機頒”背，是所有其他內(nèi)敖控組成部分的基拜礎哎2.襖風險評估澳1.根據(jù)教材內(nèi)艾容，適度發(fā)散斑2.根據(jù)自身實案踐經(jīng)驗，結合實吧際案例講授，一奧個要素對應一個盎案例襖教 學 隘過半 癌程扳 與 隘教白 耙學艾 內(nèi) 容胺教學挨提示 唉風險評估是指要辦鑒定和分析相關鞍的風險。其風險頒評估過程包括識奧別與財務報告相靶關的經(jīng)營風險，啊以及針對這些風昂險所采取的措施扳3.百控制活動霸控制活動是指有拌助于確保管理層把的指令得以執(zhí)行佰的政策和程序，暗包括與授權、業(yè)絆績評價、信息處柏理、實物控制和班職責分離等相關般的活動癌4.懊信息

6、系統(tǒng)與溝通岸信息系統(tǒng)指與財昂務報告相關的信熬息系統(tǒng)，包括用巴以生成、記錄、安處理和報告交易邦、事項和情況，搬對相關資產(chǎn)、負骯債和所有者權益辦履行經(jīng)營管理責跋任的程序和記錄澳。與財務報告相芭關的溝通，包括矮使員工了解各自靶在與財務報告有百關的內(nèi)部控制方澳面的角色和職責襖，員工之間的工伴作聯(lián)系，以及向扮適當級別的管理哎層報告例外事項疤的方式?，F(xiàn)代審版計普遍認為，被板審計主體的員工跋如果能夠進行良傲好的溝通，則有哀助于信息的流動澳，信息流動順暢岸，則信息系統(tǒng)健辦全，信息系統(tǒng)健啊全，則內(nèi)部控制百良好，把5.敗監(jiān)督辦監(jiān)督是指對控制頒的監(jiān)督，即指被捌審計單位評價內(nèi)疤部控制在一段時藹間內(nèi)運行有效性傲的過程，

7、該過程礙包括及時評價控霸制的設計和運行背，以及根據(jù)情況把的變化采取必要愛的糾正措施。搬三 內(nèi)部控制制佰度的種類胺（教學提示3）吧按照內(nèi)部控制系案統(tǒng)的內(nèi)容，可以拌把內(nèi)部控制分為胺內(nèi)部會計控制和板內(nèi)部管理控制兩挨類。罷1.絆內(nèi)部會計控制巴內(nèi)部會計控制是班指單位為了提高襖會計信息質(zhì)量，案保護資產(chǎn)的安全百、完整，確保有澳關法律、法規(guī)和班規(guī)章制度的貫徹靶執(zhí)行等而制定和疤實施的一系列控安制方法、措施和般程序。它包含了板兩個重點：一個芭是內(nèi)部會計控制芭的目標；另一個壩是內(nèi)部會計控制哎的實質(zhì)。藹 伴2.阿內(nèi)部管理控制鞍 絆內(nèi)部管理控制是奧指單位為了實現(xiàn)哀經(jīng)營目標，保證柏經(jīng)濟活動的經(jīng)濟愛、效率和效果，愛確保有關

8、法律、唉法規(guī)和經(jīng)營決策埃的貫徹執(zhí)行等而啊制定和實施的一擺系列控制方法、絆措施和程序。扒3.吧內(nèi)部會計控制和壩內(nèi)部管理控制的俺關系皚兩者既互相聯(lián)系案又互相區(qū)別，兩捌者的區(qū)別在于內(nèi)凹部會計控制的關案注點在如何保障暗單位會計信息的柏可靠性上，內(nèi)部按管理則更偏重流辦程控制；兩者的白聯(lián)系在于兩類控阿制是半 扒3.適度發(fā)散，芭爭取用最通俗的敗語言進行講授襖教 學 靶過挨 翱程柏 與 哎教叭 癌學盎 內(nèi) 容白教學胺提示 矮一個密切結合的艾整體。鞍四 內(nèi)部會計控搬制制度的原則和拔內(nèi)容（重點、難壩點）藹（教學提示4）板1.斑內(nèi)部會計控制的芭原則搬 百（安1拜）合法合規(guī)性原按則唉內(nèi)部會計控制應拜當符合國家有關巴法

9、律法規(guī)，以及罷本單位的實際情懊況靶（俺2奧）全員性原則扮內(nèi)部會計控制應皚當約束單位內(nèi)部搬涉及會計工作的跋所有人員，任何佰個人都不得擁有板超越內(nèi)部會計控哀制的權力。巴（罷3案）全面性和重要傲性原則柏內(nèi)部會計控制應啊當涵蓋單位內(nèi)部瓣涉及會計工作的拌各項經(jīng)濟業(yè)務及捌相關崗位，并應拌針業(yè)務處理過程柏中的關鍵控制點隘，落實到?jīng)Q策、藹執(zhí)行、監(jiān)督、反巴饋等各個環(huán)節(jié)扳（擺4板）合理分工與權捌力制衡原則扳內(nèi)部會計控制應拜當保證單位內(nèi)部埃涉及會計工作的八機構、崗位的合拌理設置及其職責岸權限的合理劃分氨，堅持不相容職耙務相互分離，確挨保不同機構和崗翱位之間權責分明辦、相互制約、相邦互監(jiān)督。擺（翱5俺）成本效益原則氨

10、內(nèi)部會計控制應拔當遵循成本效益拔原則，以合理的熬控制成本達到最巴佳的控制效果。按（跋6罷）動態(tài)性原則安內(nèi)部會計控制應扒隨著外部環(huán)境的愛變化、單位業(yè)務案職能的調(diào)整和管霸理要求的提高，辦不斷修訂和完善啊2.把內(nèi)部會計控制的拌內(nèi)容吧內(nèi)部會計控制的矮內(nèi)容和會計核算扳范圍有相通的地敗方，具體來說，阿包括：澳（罷1敖）貨幣資金跋（霸2胺）實物資產(chǎn)唉（瓣3艾）對外投資氨（吧4按）工程項目扮（昂5澳）采購與付款愛（吧6胺）籌資懊（百7翱）銷售與收款挨（盎8襖）成本費用耙（爸9稗）擔保拜4.結合自身經(jīng)奧歷進行講授瓣教 學 藹過拌 阿程哎 與 跋教疤 捌學搬 內(nèi) 容啊教學阿提示霸五 挨內(nèi)部控制制度的跋作用（重點、

11、難阿點）癌（教學提示5）愛內(nèi)部控制制度是百現(xiàn)代企業(yè)管理的辦重要內(nèi)容。健全絆和完善內(nèi)部控制吧系統(tǒng)對于提高企傲業(yè)管理水平，促盎進經(jīng)濟效益的提絆高具有十分重要哀的作用。同時，奧內(nèi)部控制又是現(xiàn)懊代審計的基礎，跋現(xiàn)代審計就是基叭于對被審計主體百內(nèi)部控制的評審擺展開的，具體來跋說，內(nèi)部控制制稗度具有如下作用胺：辦1.拜保護財產(chǎn)物資的按安全完整背2.案提高會計記錄和翱其他經(jīng)濟資料的把正確性和可靠性翱3.礙促使企業(yè)貫徹方跋針政策，遵守財?shù)K經(jīng)紀律胺4.班為審計工作提供傲良好的基礎靶 叭5.結合實際案翱例進行講授拌本 課 小 結柏1.內(nèi)部控制的挨產(chǎn)生和發(fā)展昂2.內(nèi)部控制的挨種類愛3.內(nèi)部會計控藹制的目標、原則扮、

12、內(nèi)容哎4.內(nèi)部控制的邦作用巴作 業(yè) 布 置胺思考與練習 凹 頒 翱 挨 挨 傲 百 業(yè)務練習題搬選擇哎題第懊1-3拌題 巴 佰 胺 翱 罷 白 習題6-1礙判斷題第2-4罷題哎簡答題第2題埃教 學 心 得唉授課啊題目按第六章傲 懊內(nèi)部會計控制與般評審版（伴內(nèi)部控制制度評藹審的概念與審計阿步驟伴）奧實施日程癌第愛7懊周盎授課時數(shù)安2巴教學目的傲通過教學，使學捌生了解內(nèi)部控制絆制度評審的概念敗，吧熟悉扳內(nèi)部控制系統(tǒng)審白計的注意事項背，掌握內(nèi)部控制芭審計的步驟芭教學重點敖內(nèi)部控制審計的哎步驟昂教學難點叭內(nèi)部控制審計的扮步驟爸教學方法擺講授法敖、矮講解與多媒體邦演示傲結合奧課程范型般問題中心課程傲范型

13、安教學過程邦時間分配挨教 學 內(nèi) 容骯時 間佰復習舊課，新課藹導入跋1百5昂分柏內(nèi)部控制制度審皚計的基本概念唉15分隘內(nèi)部控制審計的盎步驟疤30分哎內(nèi)部控制系統(tǒng)審愛計的注意事項壩15分傲課堂小結，作業(yè)吧布置哀5稗分皚教學過程設計凹實踐環(huán)節(jié)伴教學條件拜多媒體拜設施矮備 注柏教 學 笆過靶 般程跋 與 挨教扳 頒學氨 內(nèi) 容敖教學霸提示 懊 鞍 安 拜第二節(jié) 凹內(nèi)部控制制度評矮審的概念與審計爸步驟 奧一 安內(nèi)部控制制度審凹計的概念稗以評審內(nèi)部控制跋系統(tǒng)為基礎的抽矮樣審計方法，簡佰稱內(nèi)部控制制度疤審計，或制度基俺礎審計。制度基柏礎審計體現(xiàn)了審八計界公認的一條傲定律：任何單位扒的經(jīng)濟活動，凡礙是內(nèi)部控

14、制良好版，業(yè)務處理的正骯確程度就較高，懊錯弊情況就較少胺，而凡是內(nèi)部控般制不健全或缺乏胺相互制約的，正襖確程度就較低，芭錯弊情況就較多埃。拔 叭由以上可見，內(nèi)捌部控制制度評審罷也稱為內(nèi)部控制岸系統(tǒng)審計，它是佰針對被審單位內(nèi)吧部控制制制度的鞍健全性和有效性絆所進行的專項審敖查評價活動。評翱審內(nèi)部控制制度柏是現(xiàn)代審計的基扮礎，它對于提高艾審計工作效率，唉保證審計工作質(zhì)背量具有十分重要拌的意義。內(nèi)部控皚制制度審計是對骯現(xiàn)代審計的重要絆發(fā)展。啊二 壩內(nèi)部控制制度審澳計的步驟柏內(nèi)部控制制度審背計的一般步驟如暗下：埃1.般了解并描述內(nèi)部半控制制度辦了解內(nèi)部控制制笆度主要應作好以辦下兩項工作：叭（襖1霸）搜

15、集資料和進頒行初步調(diào)查骯搜集資料指收集扮有關內(nèi)部控制制巴度的文件、管理笆制度、規(guī)章制度耙、圖表、規(guī)程等瓣書面的或尚未成岸文的規(guī)定。如，靶各項經(jīng)濟責任制凹度、崗位責任制艾度、勞動人事制案度、計劃管理制艾度、財務管理制澳度、進貨管理制翱度、物價計量管矮理制度等等。通百過搜集資料，就扮可以初步了解一八個單位是否建立笆了必要的內(nèi)部控隘制，其崗位設置岸與職責分工是否扒符合內(nèi)部控制的懊原則等。通過搜半集資料，如果發(fā)拌現(xiàn)內(nèi)部控制制度疤中還有不清楚或啊界限模糊的地方般，就應向有關部耙門和有關人員調(diào)百查。搜集資料與唉初步調(diào)查可以分班開進行，也可以拌結合進行版（唉2瓣）描述內(nèi)部控制霸制度佰（教學提示1）隘通過搜集

16、資料和疤初步調(diào)查，對一翱個單位的內(nèi)部控熬制制度狀況就有伴了一個大概了解哀。為了進一步評拔審的需要，應當埃用一定的方法將熬其如實地記錄下伴來，在內(nèi)部控制吧制度審計中就叫拜描述內(nèi)部控制制挨度。阿描述內(nèi)部控制制笆度的方法有文字矮說明法、調(diào)查表唉法和流程圖法。背 奧在審計實務中，頒主要采用的是流巴程圖法，澳這種方法暗在降低審計風險挨和外勤工作量以敖及提高審計效率芭方面有非常大的壩優(yōu)勢把。艾 啊1.結合自身經(jīng)芭歷介紹內(nèi)部控制靶描述方法的演進八，為解決本章難八點打基礎埃教 學 扮過版 按程稗 與 背教敗 吧學巴 內(nèi) 容叭教學奧提示 案2.敖實地測試內(nèi)部控懊制制度芭（教學提示2）耙 埃通過搜集資料和岸了解描

17、述，我們邦對一個單位的內(nèi)哎部控制系統(tǒng)的基暗本情況就已初步啊掌握。但內(nèi)部控巴制系統(tǒng)是否有效哎，僅靠書面資料八或初步的調(diào)查是扳難于作出判斷的昂，如果有關工作埃人員對內(nèi)部控制岸制度的理解不到百位或者是執(zhí)行不罷得力的話，都會邦直接影響內(nèi)部控八制系統(tǒng)的控制效疤果，甚至造成內(nèi)埃部控制失效，因藹此，在了解內(nèi)部吧控制制度的基礎艾上，審計人員還傲應對被審計主體扮的內(nèi)部控制進行白實地測試。礙實地測試內(nèi)部控背制制度一般有兩捌種方法：半（伴1案）抽查有關資料跋進行實地測試拌這種方法是針對耙所要審查的某一埃內(nèi)部控制系統(tǒng)，敖抽取一部分資料板進行審查，看其襖對經(jīng)濟業(yè)務的處皚理是否符合內(nèi)部爸控制系統(tǒng)的原則皚。例如，對材料啊購

18、入系統(tǒng)進行審耙查，就要抽查收愛貨單、付款憑證跋和供應方的銷貨班發(fā)票，通過對這澳些資料進行審查鞍，檢查材料購入捌業(yè)務是否由不同澳的部門分別完成叭，憑證設置是否昂健全，是否按規(guī)隘定程序傳遞等。霸抽查資料的具體頒方法，主要選用版判斷抽樣法或統(tǒng)隘計屬性抽樣法。矮（挨2癌）實地觀察艾 笆實地觀察就是深百入現(xiàn)場，根據(jù)前哎述經(jīng)濟業(yè)務的傳按遞程序，到各個辦環(huán)節(jié)進行實地觀版察、驗證。氨經(jīng)過上述兩種方壩法的實地測試，爸就可以對內(nèi)部控隘制系統(tǒng)的有效性翱作出判斷哎3.笆評價內(nèi)部控制制藹度巴 氨評價內(nèi)部控制制按度，就是針對被靶審單位內(nèi)部控制骯系統(tǒng)的健全性和芭有效性進行綜合氨評價，并提出評埃價意見。評價內(nèi)佰部控制系統(tǒng)應具

19、安備兩個條件。一頒是被審單位內(nèi)部搬控制系統(tǒng)的基本唉情況，二是內(nèi)部吧控制系統(tǒng)評價的氨標準。根據(jù)被審伴單位內(nèi)部系統(tǒng)的哎基本情況，對照邦內(nèi)部控制系統(tǒng)評頒價的標準，才能板對被審單位內(nèi)部爸控制是否健全、愛有效、提出評價把意見。俺4.霸報告內(nèi)部控制制板度佰（教學提示3）絆評價內(nèi)部控制制般度后，就已形成敗對內(nèi)部控制制度般的審計意見，這版是審計報告的主埃要內(nèi)容。此外，奧還有兩個方面的扳內(nèi)容：按（芭1擺）關于改進管理阿的建議。挨（挨2扳）關于進一步審艾計的范圍、重點隘和方法的意見柏三 壩內(nèi)部控制系統(tǒng)審八計的注意事項辦1.八經(jīng)濟性班2.癌結合自身的實踐啊經(jīng)歷，以實際案把例的形式介紹該瓣部分內(nèi)容。搬3.發(fā)散介紹管瓣

20、理建議書的內(nèi)容昂教 學 扮過耙 礙程把 與 安教班 奧學襖 內(nèi) 容昂教學爸提示愛增加過多控制環(huán)岸節(jié)會加重費用開絆皮，得不償失。拔因此，如果經(jīng)濟啊業(yè)務不是經(jīng)常發(fā)鞍生，就沒有設立版專門控制系統(tǒng)的邦必要礙2.鞍專業(yè)性拜（教學提示4）叭行使控制職能的板人員的素質(zhì)十分白重要，如果素質(zhì)半太差，即使增加安人員也難以實現(xiàn)氨控制版3.奧分權制衡機制案要防止行使控制把職能的人員通同艾舞弊，否則既使拌分工是相互制約辦的，控制也會失擺效。拔4.埃協(xié)調(diào)性罷 罷提醒主管人員勿百濫用權力，如果昂他們朝令夕改，頒甚至任意胡亂指百揮，那么內(nèi)部控礙制就會形同虛設氨，完全失去控制背作用。埃4.分析現(xiàn)階段埃注冊會計師考試伴制度敗的缺

21、陷般本 課 小 結愛1.內(nèi)部控制制耙度評審的概念安2.內(nèi)部控制審按計的步驟（重點耙）伴3.岸內(nèi)部控制系統(tǒng)審拔計的注意事項胺作 業(yè) 布 置藹思考與練習捌選擇題4-8題辦判斷題第1題、澳第5-8題哀簡答題第4-5敖題擺教 學 心 得柏授課跋題目埃第六章疤 內(nèi)部會計控制隘與評審（柏內(nèi)部會計控制描瓣述與評審的方法拌）澳實施日程安第拌8凹周埃授課時數(shù)藹2拔教學目的佰通過教學，使學昂生掌握扮內(nèi)部會計控制描般述與評審的三種翱方法笆教學重點哀內(nèi)部會計控制描哀述與評審的三種熬方法敗教學難點哀內(nèi)部會計控制描柏述與評審的三種霸方法白教學方法壩講解與多媒體絆演示拌結合岸、輔助教具半課程范型安問題中心課程愛范型藹教學過

22、程癌時間分配矮教 學 內(nèi) 容澳時 間跋復習舊課，新課把導入斑15分版調(diào)查表法爸20分哎流程圖法扮25分愛文字說明法疤15分靶課堂小結，作業(yè)皚布置哎5分挨教學過程設計盎實踐環(huán)節(jié)鞍教學條件耙多媒體氨設施扳備 注拔教 學 半過澳 愛程凹 與 捌教捌 哎學隘 內(nèi) 容半教學皚提示 半 矮 板 敗第三節(jié) 佰內(nèi)部會計控制描暗述與評審的方法敖 襖調(diào)查了解描述內(nèi)氨控制度有三種方拔法：柏一 調(diào)查表法敗二 流程圖法八三 文字說明法辦在審計實務工作佰中不允許對同一骯審計內(nèi)容同時使伴用三種方法，因般為這樣既費時費罷力，又造成審計靶內(nèi)容重復，降低八了審計的效率。案一 調(diào)查表法跋（教學提示1）澳調(diào)查表法是運用頒調(diào)查表了解和

23、描愛述內(nèi)部控制制度昂的方法，這是審捌計工作中常用的癌方法之一。這種敗方法的特點是：八審計人員將需要斑調(diào)查了解的內(nèi)部拜控制系統(tǒng)的問題盎和控制點，采用骯提問的形式設計辦成表格，由審計安人員詢問填寫或霸交被審單位有關稗人員按規(guī)定內(nèi)容絆填寫，從而掌握柏被審單位內(nèi)部控背制制度的基本情拌況。調(diào)查表分為爸封閉式調(diào)查表和搬開放式調(diào)查表。辦所謂封閉式調(diào)查拜表，就是對所提背的問題要答復人凹在規(guī)定的答案中岸進行選擇，不允阿許自由回答。例靶如，某一問題規(guī)吧定了敗“半是半”案、捌“懊否奧”耙、暗“氨弱愛”骯和板“般不適用鞍”安四個問題，回答班者只能根據(jù)實際捌情況選擇其中一佰個答案，而如果奧確有特殊事項需把要說明，則在備

24、俺注欄進行說明。艾而所謂開放式調(diào)絆查表，就允許回哀答者對所提的問瓣題自由回答。靶調(diào)查表法的優(yōu)點耙是簡便易行、省盎時省力，只要調(diào)暗查表設計合理，稗經(jīng)驗不足的審計壩助理人員，甚至罷非審計專業(yè)人員巴也能勝任此項工安作。此外，調(diào)查岸表法直觀性強，壩一目了然，調(diào)查哎結束很快就可以版發(fā)現(xiàn)問題。但調(diào)懊查表法也存在一俺些缺點，如所列澳問題死板、缺乏氨彈性，容易束縛擺審計人員的思想扳，不利于發(fā)揮主癌觀能動性；同時扒，如果調(diào)查表設鞍計不全面，則容埃易遺漏存在的問斑題。安因此，使用調(diào)查斑表法應把設計全版面合理的調(diào)查表扮作為審計的一項敖基本功。這就要癌求按照內(nèi)部控制跋系統(tǒng)的原則，并罷結合不同的生產(chǎn)版經(jīng)營類型和具體愛的業(yè)務特點來設岸計。同時，要求唉在實際工作中不百斷修正，逐漸積背累經(jīng)驗。瓣二 辦流程圖法頒（教學提示2）胺流程圖法是指審斑計人員用繪制的愛圖形來表示有關邦經(jīng)濟業(yè)務的處理癌