1、拜審計(jì)案例研究形懊成性考核冊(cè)答案作業(yè)一奧一、判斷正誤并芭說明理由愛1靶在接受審計(jì)業(yè)阿務(wù)之前，后任審板計(jì)人員可向前任傲審計(jì)人員了解審捌計(jì)重要性水平答案：錯(cuò)背理由：在接受審皚計(jì)業(yè)務(wù)之前，審敖計(jì)人員需對(duì)被審胺單位的情況進(jìn)行矮全面的了解，以吧評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及背確定可審性。審鞍計(jì)重要性水平是笆經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)傲真了解有關(guān)情況骯而確定的，不是巴向前任審計(jì)人員啊了解的靶2哎如果審計(jì)人員暗需要函證的應(yīng)收俺賬款無差異，則背表明全部的應(yīng)收皚賬款余額正確答案：錯(cuò)白理由：審計(jì)人員佰需要函證的應(yīng)收昂帳款無差異，僅擺僅是表明抽取測按試環(huán)節(jié)的可信性愛較高，但并不表把示全部的應(yīng)收帳拌款余額正確，審靶計(jì)人員還要對(duì)其斑進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

2、壩。胺3壩被審計(jì)單位保疤管應(yīng)收票據(jù)的人唉不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)半會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)安理由：這符合單扒位不相容職責(zé)的啊分離，符合會(huì)計(jì)白制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位藹相互牽制的要求氨。艾4按如果被審計(jì)單奧位首次接受審計(jì)敖，審計(jì)人員需要稗對(duì)固定資產(chǎn)期初盎余額進(jìn)行審計(jì)，拔仔細(xì)審查各次固扳定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記斑錄是最佳的審計(jì)安方法。答案：錯(cuò)斑理由：如果被審搬計(jì)單位首次接受敖審計(jì)，審計(jì)人員疤需要對(duì)固定資產(chǎn)案期初余額進(jìn)行審凹計(jì)，仔細(xì)審查各澳次固定資產(chǎn)的的稗盤點(diǎn)記錄僅僅是爸審計(jì)方法之一，捌并非最佳方法，岸必要時(shí)可參加盤俺點(diǎn)。此外，還需白對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處罷理進(jìn)行審計(jì)。仔襖細(xì)審計(jì)自開業(yè)起翱固定資產(chǎn)和累計(jì)絆折舊賬戶中所有奧重要的借貸記錄班方法最

3、佳。芭5扳審計(jì)人員在審埃查企業(yè)固定資產(chǎn)唉的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)班，如被審計(jì)單位巴從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入奧固定資產(chǎn)的價(jià)格癌明顯高于或低于哎該項(xiàng)固定資產(chǎn)的巴凈值，可不予查癌實(shí)。答案：錯(cuò)澳理由：如果被審疤單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)阿購入固定資產(chǎn)，擺審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)芭其嚴(yán)格審查，看懊其是否在關(guān)聯(lián)交八易中有存在轉(zhuǎn)移扮利潤等作弊之處按。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購跋入固定資產(chǎn)的價(jià)壩格明顯高于或低艾于該項(xiàng)固定資產(chǎn)八的凈值時(shí)，審計(jì)叭人員必須查實(shí)防拌止被審計(jì)單位粉敖飾報(bào)表數(shù)字。扒二、單項(xiàng)案例分凹析題第一章扳1八在本章的案例骯一中，所列舉的佰是首次接受委托拔的情況，假設(shè)美艾林股份公司是誠壩信事務(wù)所的老客疤戶，那么此次持奧續(xù)接受委托時(shí)，斑應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)胺容有什

4、么不同？挨答：審計(jì)人員前佰期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的跋重要事項(xiàng)是否得芭到重視并解決，癌如好的做法是否版得到保留和堅(jiān)持哀下來，發(fā)現(xiàn)的主盎要問題是否得到癌糾正和解決；被爸審單位的股權(quán)結(jié)按構(gòu)是否已發(fā)生重瓣大變化，如果有癌的話，就應(yīng)作為絆審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)霸；被審單位的高氨級(jí)管理人員是否拌發(fā)生重大變化，岸如果有，應(yīng)重點(diǎn)稗關(guān)注被審單位的癌內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與搬會(huì)計(jì)政策等是否襖發(fā)生重大變化，罷如果結(jié)論是肯定跋的，應(yīng)予以特別跋注意。案2奧在本章的案例挨二中，如是注冊(cè)盎會(huì)計(jì)師在分析其襖財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)絆現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬敖款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較暗大，這意味著被搬審單位可能存在挨哪些情況？俺答：如果被審單襖位的應(yīng)收賬款周芭轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，芭這意味著

5、被審單襖位可能存在如下耙情況：業(yè)務(wù)發(fā)展骯波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)扳果。如企業(yè)引進(jìn)壩外資、先進(jìn)技術(shù)岸、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)澳、或新設(shè)備等，愛引起生產(chǎn)成本的拜大幅下降；企業(yè)伴加大了應(yīng)收賬款拌的回籠力度，使哎資金周轉(zhuǎn)加快，拜引發(fā)應(yīng)收賬款周辦轉(zhuǎn)拌率波動(dòng)較大；是案業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡耙導(dǎo)致的壞的結(jié)果爸。比如，企業(yè)的瓣成本控制發(fā)生問昂題，導(dǎo)致生產(chǎn)成班本上升，引起營瓣業(yè)成本發(fā)生連環(huán)伴反應(yīng)，造成應(yīng)收吧賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)案較大，給企業(yè)帶拜來直接經(jīng)濟(jì)損失敖?；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營伴管理不善，使企啊業(yè)的資金來源不矮足，造成應(yīng)收賬百款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較罷大。板或可能存在以下隘情況：經(jīng)營環(huán)境擺發(fā)生變動(dòng)；年末安銷售額突然增減皚；顧客總體發(fā)生骯變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)啊發(fā)生變

6、動(dòng)；信用瓣政策或其運(yùn)用發(fā)癌生變化;銷售收愛入的總體發(fā)生變奧動(dòng)哎;第二章愛1百在銷售循環(huán)中熬為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)皚方交易？與此有背關(guān)的舞弊方式有叭哪些？如何發(fā)現(xiàn)扮和防止？搬答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)白方交易下，關(guān)聯(lián)藹企業(yè)之間為了達(dá)稗到調(diào)節(jié)利潤、粉巴飾報(bào)表的目的，哎可能存在相互轉(zhuǎn)絆移收入和費(fèi)用，傲操縱關(guān)聯(lián)方交易巴價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)癌轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)背不符合配比原則壩，相互融通資金拌費(fèi)用分擔(dān)不合理昂等問題。注冊(cè)會(huì)芭計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)吧方交易過程中，暗不能將關(guān)聯(lián)交易暗等同于一般交易耙進(jìn)行測試，否則艾極可能落入被審柏單位設(shè)計(jì)的陷阱頒。與此有關(guān)的舞半弊方式有：霸（一）與無正常癌業(yè)務(wù)關(guān)系的單位?；騻€(gè)人發(fā)生的重艾大交易安（二）價(jià)格、利班

7、率、租金及付款懊等條件異常的交埃易；凹（三）與特定顧澳客或供應(yīng)商發(fā)生絆的大額交易疤;胺（四）實(shí)質(zhì)與形敖式不符的交易哎; 頒（五）易貨交易疤；般（六）明顯缺乏扒商業(yè)理由的交易爸；皚（七）資產(chǎn)負(fù)債昂表日前后發(fā)生的稗重大交易；拜（八）處理方式隘異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：挨(一)查閱股東埃大會(huì)、董事會(huì)會(huì)哀議及其他重要會(huì)盎議記錄；挨（二）詢問管理瓣當(dāng)局有關(guān)重大交班易的授權(quán)情況；巴（三）審閱被審埃計(jì)單位管理當(dāng)局暗聲明書；霸（四）了解被審哀計(jì)單位與其主要安顧客、供應(yīng)商和靶債權(quán)人、債務(wù)人吧的交易性質(zhì)與范藹圍；疤（五）了解是否爸存在已經(jīng)發(fā)生但凹未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理癌的交易；皚（六）查閱會(huì)計(jì)百記錄中數(shù)額較大吧的、異常的及

8、不白經(jīng)常發(fā)生的交易哎或余額，尤其是吧資產(chǎn)負(fù)債表日前敗后確認(rèn)的交易；搬（七）審閱有關(guān)挨存款、借款的詢般證函，檢查是否壩存在擔(dān)保關(guān)系。凹對(duì)審計(jì)人員來講柏，關(guān)聯(lián)交易只能扮是被發(fā)現(xiàn)，而無伴法防止其發(fā)生。半資料愛審計(jì)人員李某和稗張某在審查A公司2003年12襖月份甲產(chǎn)品成本埃明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)佰下列問題：（1）12班月份應(yīng)記入在建阿卻記入甲產(chǎn)品的皚原料30000元 （2）12按月份應(yīng)記入福利埃部門的工資卻記礙入甲產(chǎn)品的工資5000元（3）12傲月份多攤銷低值芭易耗品2000元； （4爸）根據(jù)賬面資料鞍，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30傲件，在產(chǎn)品完工絆程度40%扳，原材料是在生啊產(chǎn)開始時(shí)一次投壩入

9、。據(jù)此計(jì)算盎的產(chǎn)品成本計(jì)算埃單如下： 產(chǎn)品成本計(jì)算單 甲產(chǎn)品傲扳皚八2003年12月份隘佰背傲單位：元 成本項(xiàng)目百靶月初在產(chǎn)品成本擺笆本月生產(chǎn)費(fèi)用瓣板生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)霸靶產(chǎn)成品成本罷艾月末在產(chǎn)品成本直接材料暗扒捌50000笆壩230000芭霸280000俺般216000敖64000直接工資岸笆版12000版壩1280澳00昂鞍140000霸爸125000背15000制造費(fèi)用哎埃懊8000邦瓣92000八昂100000爸熬90000敗10000合計(jì)扒拜盎70000凹哎4班50000稗隘520000耙拜431000隘89000答：（1扮）案例中存在的耙錯(cuò)誤主要有 12扳月份應(yīng)記入在建昂工程卻記入甲產(chǎn)罷

10、品的原材料30000半元，少記在建工胺程成本，虛記甲奧產(chǎn)品的材料成本傲；應(yīng)記入福利部霸門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000澳元，少記應(yīng)付福邦利費(fèi)，多記入生礙產(chǎn)成本；多攤銷澳低值易耗品2000挨元，制造費(fèi)用虛疤增，增加了甲產(chǎn)鞍品的單位生產(chǎn)成本。 產(chǎn)品成本計(jì)算單 百產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)瓣品把盎疤2003年12月份八斑敗捌單位： 成本項(xiàng)目八八月初在產(chǎn)品成本跋壩本月生產(chǎn)費(fèi)用啊阿生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)伴搬產(chǎn)成品成本愛襖月末在產(chǎn)品成本直接材料癌昂胺50000柏扮200000岸奧250000芭昂216000骯640000直接工資版敖暗1200跋柏123000阿耙135000捌阿125000奧15000制造費(fèi)用拌奧胺8000八

11、板90000藹柏9800稗澳90000伴10000,合計(jì)哎7哎0000凹安413000阿安483000瓣胺431000懊89000（2）A.12挨月份應(yīng)記入在建艾工程卻記入甲產(chǎn)懊品的原材料30000隘元，少記在建工芭程成本，增加甲懊產(chǎn)品巴的材料成本，減翱少利潤，逃避納辦稅，建議做如是霸調(diào)整分錄：借：在建工程30000 貸：生產(chǎn)成本-笆直接材料（原材昂料）30000； 翱應(yīng)記入福利部門扒的工資卻記入甲隘產(chǎn)品的工資5000傲元，導(dǎo)致少記應(yīng)拔付福利費(fèi)，虛增傲生產(chǎn)成本，減少敗利潤,藹逃避納稅，建議襖做如下分錄調(diào)整礙：借：應(yīng)付福利費(fèi)500000貸：生產(chǎn)成本叭直接人工（工資拜） 50000 邦多攤銷低值易

12、耗板品 2000皚元，導(dǎo)致制造費(fèi)埃用虛增，增加了巴甲產(chǎn)品的單位生扳產(chǎn)成本，建議做案調(diào)整分 錄： 挨借：低值易耗品捌攤銷 2000 貸：制造費(fèi)用 2000 作業(yè)三 背一、判斷正誤并盎說明理由 1拌如果審計(jì)人員捌已從被審計(jì)單位癌的開戶銀行獲取唉了銀行對(duì)賬單和芭所有已支付支票熬清單，該審計(jì)人板員 矮就勿需再向銀行翱進(jìn)行函證。 答案：錯(cuò) 暗理由：為了證實(shí)罷銀行存款是否真拔實(shí)存在，審計(jì)人礙員必須向銀行進(jìn)伴行函證，并借此靶發(fā)現(xiàn)可能存在的 銀行貸款! 2昂盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金版時(shí)，必須有被審岸計(jì)單位會(huì)計(jì)主管班人員和審計(jì)人員凹參加，并由出納班員進(jìn)行盤點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 翱理由：盤點(diǎn)庫存搬現(xiàn)金時(shí)，必須有版出納員和被審計(jì)扒單

13、位會(huì)計(jì)主管人巴員參加，并由審八計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)熬。 頒審計(jì)人員還需進(jìn)捌行監(jiān)督并抽點(diǎn)部敖分現(xiàn)金。 3辦對(duì)公司損益類熬項(xiàng)目的總賬與明笆細(xì)賬之間進(jìn)行定叭期的核對(duì)是損益頒形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控扒制的其中內(nèi)容之 一。 答案：對(duì) 拌理由：因?yàn)橥ㄟ^壩對(duì)公司損益類項(xiàng)擺目的總賬與明細(xì)扒賬之間進(jìn)行的定白期核對(duì)可以查找骯損益類明細(xì)賬中叭漏 搬記或錯(cuò)記的情況辦。 4稗利潤分配審計(jì)罷的目標(biāo)是通過對(duì)佰利潤分配順序的安審查，確定公司案的利潤分配真實(shí)愛性、合規(guī)性、合擺法 性。 答案：錯(cuò)! 跋理由：是通過對(duì)拌利潤分配順序、扳內(nèi)容和計(jì)算的審扒查，確定公司的爸利潤分配真實(shí)性澳、合規(guī)合法性。 5霸審查企業(yè)的應(yīng)埃稅利潤時(shí)，應(yīng)注笆意審查不得扣除霸

14、項(xiàng)目的列支是否俺正確。 答案：對(duì) 叭理由：由于企業(yè)頒在確定應(yīng)稅利潤頒時(shí)，要在利潤總扮額即稅前會(huì)計(jì)利矮潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過唉一系列的調(diào)整，骯主要是將計(jì)算會(huì)懊計(jì)利潤時(shí)多扣除佰的耙不符合稅法規(guī)定佰的費(fèi)用項(xiàng)目予以跋調(diào)增，因此應(yīng)注襖意審查不得扣除拔項(xiàng)目的 列支是否正確。 爸二、單項(xiàng)案例分把析題 第六章 1矮從哪些跡象可哀以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在壩出租出借賬號(hào)問礙題？ 拌答：首先，從銀哎行對(duì)賬單與企業(yè)疤日記賬的核對(duì)中埃，可能存在銀行搬對(duì)賬單有一收一襖付，且金額相等柏，但企業(yè)銀行存隘款日記賬中沒有佰登吧記；企業(yè)支票存愛根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)邦象；其次，有的白企業(yè)為了掩飾出絆租出借賬號(hào)問題埃，簽定虛假合同唉，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”

15、和“應(yīng)付賬款”埃的增加，過幾天霸后再作退款處理叭，將賬戶轉(zhuǎn) 平。 第七章 1愛審計(jì)項(xiàng)目組在版利潤形成審計(jì)中敖是如何施行實(shí)質(zhì)傲性測試程序的？ 哎答：項(xiàng)目組審計(jì)氨人員首先將 2001阿利潤表中利潤總唉額各構(gòu)成項(xiàng)目與伴對(duì)應(yīng)的總賬、明胺細(xì)賬中年末余額鞍加以核對(duì)；將各敗明細(xì)賬期初余額哀、擺本期發(fā)生額和期巴末余額的各合計(jì)拌數(shù)與各利潤構(gòu)成拌項(xiàng)目的總賬年末懊余額進(jìn)行 癌核對(duì)，證明相符暗，并編制審計(jì)工伴作底稿利潤總額分析表, 芭運(yùn)用分析性復(fù)核敗方法，將本年度拌損益形成各項(xiàng)目奧金額與上年度相八應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比奧，分析差異形成半的各種原因；之班后，重點(diǎn)對(duì)與利盎潤總額形叭成的三大部分，阿即營業(yè)利潤、投板資凈收益、營業(yè)拜

16、外收支凈額相關(guān)罷的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)把行全面審查；最叭后，編制審計(jì)工愛作底稿，調(diào)整并皚審定利潤佰表中各構(gòu)成項(xiàng)目凹的金額。 2啊如果審計(jì)人員背在審查申澤公司拜的所得稅金額時(shí)凹，發(fā)現(xiàn)該公司采胺用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%唉的稅率。你認(rèn)為斑存在什么問題？八違背了稅法的哪阿項(xiàng)跋規(guī)定？審計(jì)人員稗應(yīng)如何提出審計(jì)靶調(diào)整意見？ 哀答：根據(jù)稅法規(guī)瓣定，對(duì)應(yīng)納稅所襖得額在10瓣萬元以上的企業(yè)巴一律執(zhí)行33罷稅率；應(yīng)納稅佰所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅隘率；應(yīng)納稅所得壩額在3擺萬元以下的，執(zhí)啊行18拔稅率。申澤公佰司未審前應(yīng)納稅隘所得額600拜萬元（假定審核傲正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%挨

17、的稅率繳納所得矮稅 搬審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)吧因違反規(guī)定而漏巴繳的所得稅，應(yīng)俺在復(fù)核后作如下八確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%挨），應(yīng)補(bǔ)繳所得背稅36吧萬元，并建議申奧澤公司進(jìn)行以下辦賬務(wù)調(diào)整：* y) 借：所得稅板 爸 藹 扮360000 癌貸：應(yīng)交稅金跋骯應(yīng)交所得稅氨 跋 36000爸0 岸三、綜合案例分瓣析題 資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003疤年的財(cái)務(wù)決算報(bào)百告進(jìn)行了審計(jì)，扳并采用了相應(yīng)的 拔審計(jì)方法對(duì)該單把位貨幣資金的真胺實(shí)性進(jìn)行了審查 疤在審查貨幣資金哎項(xiàng)目包含的庫存?，F(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，霸審計(jì)人員首先審拜閱了現(xiàn)金總賬和把現(xiàn)金日

18、記賬，并奧將兩者余額進(jìn)行按核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為968.37版。隨后，審計(jì)人阿員核對(duì)了2004年1月1日至3月10邦日的現(xiàn)金總賬和笆現(xiàn)金日記賬，沒哀有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤癌，現(xiàn)金日記賬的余額為礙13568.3骯7版元，在審計(jì)人員板的監(jiān)督下，由該昂公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)唉人參加，出納員佰對(duì)3月10擺日的庫存現(xiàn)金進(jìn)捌行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)艾金2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷的1500藹元的憑證尚未入瓣賬。另外，有會(huì)愛計(jì)王借5000頒元（購房），沒襖有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還岸有3000元是公司副總經(jīng)理李芭，經(jīng)手人公司總熬經(jīng)理辦公室劉某八寫一由公司副總絆經(jīng)理李批準(zhǔn)的借 條。 要求霸填制下列庫存現(xiàn)捌金情況表，指出藹

19、該單位在庫存現(xiàn)扮金管理上存在什背么問題？并指出柏審計(jì)意見。 庫存現(xiàn)金情況表 2004年3月10日辦 白 吧 巴 安 拔 拜 班 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 備 注 爸庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金辦額 扒加：已付訖未入絆賬的支出憑證 加：白條抵庫數(shù) 佰庫存現(xiàn)金實(shí)際占辦用額 皚2 768.3柏7 扮1 500.0辦0 百8 000.0跋0 斑9 268.3拌7 礙庫存現(xiàn)金賬面結(jié)艾存數(shù) 巴13 568.伴37 缺哎4 300.0柏0 企業(yè)會(huì)計(jì)： 出納員： 被審計(jì)單位公章 編制：昂 岸 復(fù)核： （2靶）該單位在庫存把現(xiàn)金管理上存在暗以下問題： A癌現(xiàn)金賬實(shí)不符唉。審查日賬面結(jié)爸存額按13 568.拔37罷元，而實(shí)際庫

20、存礙現(xiàn)金愛9 268.3按7元，短缺現(xiàn)金4300元。 B扒白條抵庫。有扮會(huì)計(jì)王擺骯借5 000元（購房）壩，沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)跋；還有3 000啊元是公司副總經(jīng)挨理李靶敗，經(jīng)手人公司把總經(jīng)理辦公室劉啊某寫一由公司副佰總經(jīng)理李敗笆批準(zhǔn)的借條。 C爸審批手續(xù)不健耙全。出納員未經(jīng)班領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自啊出借現(xiàn)金，嚴(yán)重骯地違反貨幣資金傲管理?xiàng)l例。 D. 凹會(huì)計(jì)王奧壩購房挪用公款5 000元。 E胺未做到日清月扮結(jié)。3月10日檢查有3月8日?qǐng)?bào)銷的1500跋元的憑證尚未入爸賬。 審計(jì)意見： A瓣應(yīng)查明現(xiàn)金短擺缺的原因，并追百究出納員的責(zé)任笆。 B扒立即催收出借擺的現(xiàn)金，及時(shí)收捌回交庫。 C罷應(yīng)嚴(yán)格履行審案批和復(fù)核手續(xù)

21、，唉強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法邦制觀念，增強(qiáng)財(cái)懊務(wù)人員自覺遵守暗財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意識(shí)奧，杜絕挪用公按款等違法亂紀(jì)行胺為的現(xiàn)象發(fā)生。 作業(yè)（四） 般一、判斷正誤并皚說明理由 1板如期初余額對(duì)礙會(huì)計(jì)報(bào)表存在重半大影響，但無法礙對(duì)其獲取充分、扒適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)唉，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)瓣對(duì) 罷本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)扒表保留意見類型把的審計(jì)報(bào)告。 答案：錯(cuò) 礙理由：如期初余辦額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)骯表存在重大影響跋，但無法對(duì)其獲疤取充分、適當(dāng)?shù)陌笇徲?jì)證據(jù)，注冊(cè) 胺會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本靶期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表岸保留意見或無法昂表示意見審計(jì)報(bào)哀告 2版審計(jì)人員對(duì)期艾后事項(xiàng)的審計(jì)，鞍都是在復(fù)核審計(jì)吧工作底稿時(shí)進(jìn)行阿的。 答案：錯(cuò) 暗理由：期后事項(xiàng)愛的審計(jì)，不是在敖復(fù)

22、核審計(jì)工作底啊稿時(shí)進(jìn)行的，而昂應(yīng)該在審計(jì)過程擺中就要考慮期后阿事 項(xiàng)的計(jì)。 3把審計(jì)人員向銀凹行索取資產(chǎn)負(fù)債挨表日后7拔天左右的對(duì)賬單拜，其目的是驗(yàn)證熬被審計(jì)單位有無皚期后事項(xiàng) 的發(fā)生。 答案: 錯(cuò) 般理由：是為了檢百查調(diào)節(jié)表中未達(dá)藹賬項(xiàng)的真實(shí)性，扳了解資產(chǎn)負(fù)債表俺日后的進(jìn)賬情況頒，驗(yàn)證現(xiàn)金收支哎的 截期。 4辦審計(jì)人員在完跋成審計(jì)工作時(shí)與矮被審計(jì)單位管理藹當(dāng)局要溝通商討爸審計(jì)報(bào)告的措辭 答案：錯(cuò) 案理由：溝通僅僅疤是向管理當(dāng)局告伴知和解釋審計(jì)意巴見的類型幾審計(jì)扒報(bào)告措辭，并非邦商討。 5胺審計(jì)人員在出矮具審計(jì)報(bào)告時(shí)，矮應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)哎計(jì)報(bào)表作為附件啊贈(zèng)送報(bào)表使用人 . 答案： 錯(cuò)! 理由：1

23、凹、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)辦會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審疤計(jì)責(zé)任，因此，胺已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表矮只能附送，而不案能作為審計(jì)報(bào)告捌附件。2百、報(bào)表不屬于附唉件,也不是送使用者,是送委托人。 柏二、單項(xiàng)案例分巴析題 第八章 1稗對(duì)期初余額進(jìn)奧行審核依賴的主八要資料有哪些？ 把答：被審計(jì)單位凹的本年和上年的挨會(huì)計(jì)資料及相關(guān)懊文件；前任注冊(cè)哀會(huì)計(jì)師的工作底白稿，審計(jì)報(bào)告 等。 2鞍審計(jì)人員江芳傲對(duì)華光公司的期奧后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)鞍的意義何在？ 伴答：作為審計(jì)對(duì)懊象的會(huì)計(jì)報(bào)表，百其編制基礎(chǔ)是對(duì)敖連續(xù)不斷的經(jīng)營班活動(dòng)的一種人為哎劃分。因此，審懊計(jì)人員在審計(jì)某扒一會(huì)計(jì)年度的會(huì)稗計(jì)唉報(bào)表時(shí)，就必須拜瞻前顧后，除了百對(duì)所審會(huì)計(jì)年度案內(nèi)發(fā)生的交易

24、和懊事項(xiàng)實(shí)施必要的邦審計(jì)程序外，還笆必須對(duì)在會(huì)計(jì)期拜末之后發(fā)生的但拔又對(duì)所審岸會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重襖大影響的期后事版項(xiàng)進(jìn)行審 艾計(jì)。這樣，才能矮使得會(huì)計(jì)報(bào)表審半計(jì)具有完整性。 3阿對(duì)下列各種情拔況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安應(yīng)簽發(fā)何種類型板的審計(jì)報(bào)告？ （1扮）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未哎曾觀察客戶的存皚貨盤點(diǎn)，又無其笆他程序可供替代斑。 （2哎）委托人對(duì)注冊(cè)吧會(huì)計(jì)師的審計(jì)范半圍加以嚴(yán)重限制 （3阿）根據(jù)有關(guān)協(xié)議頒，或有負(fù)債及可把能存在的賬外負(fù)暗債由被審單位承般擔(dān)損失并支付。凹按照財(cái)政部發(fā)布暗的關(guān)聯(lián)方之間案出售資產(chǎn)等有關(guān)笆會(huì)計(jì)藹處理問題暫行規(guī)般定，該等或有耙負(fù)債可能影響發(fā)敗生期的損益。被背審單位已在會(huì)計(jì)皚報(bào)表中進(jìn)行了披礙露。

25、（4斑）被審計(jì)單位有跋兩筆金額較大的隘借款項(xiàng)目未作賬胺務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)凹計(jì)師建議將其作扳賬務(wù)處理并計(jì)算伴其利息入賬，被啊審單位拒絕采納疤。 答：針對(duì)（1耙），注冊(cè)會(huì)計(jì)師柏應(yīng)出具保留意見捌或拒絕表示意見襖的審計(jì)報(bào)告，未壩曾觀察存貨盤點(diǎn)白且無其 搬他替代程序，應(yīng)芭視存貨金額占資鞍產(chǎn)總額的比例大俺小簽發(fā)保留意見伴或拒絕表示意見挨的審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)（2阿），應(yīng)簽發(fā)拒絕疤表示意見審計(jì)報(bào)笆告 針對(duì)（3百），注冊(cè)會(huì)計(jì)師矮應(yīng)出具無保留意胺見加解釋說明段昂。 針對(duì)（4岸），注冊(cè)會(huì)計(jì)師拔應(yīng)出具保留意見藹審計(jì)報(bào)告。 第 九 章 1. 邦驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資爸的主要依據(jù)是什愛么? 白對(duì)中昌公司、飛埃龍公司和萬方公扮司設(shè)立驗(yàn)資

26、的結(jié)叭果與三的 俺出資規(guī)定有何不柏同？ 巴答：驗(yàn)資項(xiàng)目組罷依據(jù)獨(dú)立審計(jì)癌實(shí)務(wù)公告第 l號(hào)骯驗(yàn)資的要求，熬對(duì)京江有限責(zé)任安公司實(shí)施驗(yàn)資。把設(shè)立驗(yàn)資所獲取礙的驗(yàn)資證據(jù)表吧明三方與出資規(guī)哀定不符的情況如挨下：中昌公司應(yīng)八于2001年9月30翱日前繳付土地使奧用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200阿萬元，未按規(guī)定案繳足金額為100扮萬元；飛龍公司芭應(yīng)于 2001年9月30唉日前繳付貨幣資叭金1000萬元，實(shí)際繳付780捌萬元，未按規(guī)定礙繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5氨萬美元），實(shí)際芭繳付2080萬元（260捌萬美元），未按傲規(guī) 定繳足金額為20萬元

27、（2.5萬美元）。 2結(jié)合“氨黎夏公司總經(jīng)理叭任期目標(biāo)履行情百?zèng)r表”分析黎夏公司2001阿年的經(jīng)濟(jì)效益總佰體水平低于2000 年的主要原因。 答:艾黎夏公司總經(jīng)理凹任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指絆標(biāo)基本達(dá)到委托笆經(jīng)營合同中預(yù)定俺的任期目標(biāo)。2001襖年的主營業(yè)務(wù)收翱入等指標(biāo)未能完絆成任期目標(biāo)，2000哀年相同指標(biāo)的情愛況良好，彌補(bǔ)了扳第二年的不足，拌兩年平均水平仍癌達(dá) 佰到了任期目標(biāo)。拜就整體分析，黎叭夏公司2001爸年的經(jīng)濟(jì)效益總案體水平不如2000年。 隘尤其是主營業(yè)務(wù)矮收入、應(yīng)收賬款?yuàn)W周轉(zhuǎn)率、存貨平捌均周壩轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率唉、總資產(chǎn)報(bào)酬率壩等指標(biāo) 2001年均低于2000凹年和行業(yè)平均水氨平 癌差異的成因

28、來自版兩方面。一方面叭受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境艾、國家宏觀政策敗調(diào)整的影響。 2001頒年國家醫(yī)療體制埃改革的各項(xiàng)政策斑相繼出臺(tái)，調(diào)芭整藥品價(jià)格、實(shí)邦行“醫(yī)藥分家”哎、藥品分類管理礙、推行醫(yī)療保險(xiǎn)埃制度等措施 襖的逐步完善，國叭內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生唉了較大的變化 另一方面 2001翱年黎夏公司經(jīng)營案管理上的問題是盎差異形成的主要愛原因。 第 十 章 1“安然事件”搬中，安達(dá)信缺乏奧審計(jì)的獨(dú)立性暴佰露出了什么問題霸？我們應(yīng)如何應(yīng)百對(duì)？ 答：“安然事件”扮中，安達(dá)信缺乏扮審計(jì)的獨(dú)立性暴哎露出的問題：缺版乏審計(jì)形式上的骯獨(dú)立性，表現(xiàn)為擺（1半）安達(dá)信不僅為百安然公司提供審阿計(jì)鑒證服務(wù)，而靶且提供收入不菲暗的咨詢業(yè)務(wù)，甚壩至幫助安然公司耙代理記賬；（2壩）安然公司許多挨高層次管理人員翱為安達(dá)信的前雇百員，他們岸之間的密切關(guān)系胺至少有損安達(dá)信稗形式上的獨(dú)立 性。 搬對(duì)策：要維護(hù)世盎界的聲譽(yù)，減少佰審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及法律芭訴訟，一方面事稗務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)耙?guī)煹呐?，即事凹?wù)所首先要嚴(yán)守奧誠信，維護(hù)世界吧聲斑譽(yù)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意艾識(shí)，慎重選擇客捌戶；注冊(cè)會(huì)計(jì)師熬要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)哎的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法哀律意識(shí)，嚴(yán)格按襖照審計(jì)規(guī)則進(jìn)行皚審計(jì)業(yè)務(wù)；另一耙方面要加骯大對(duì)審計(jì)工作的巴宣傳，使全社會(huì)皚公眾能真 懊正了解，減少審安計(jì)期望差距。 2班會(huì)計(jì)師事務(wù)所按為什么必須審慎懊選擇客戶? 答：（1艾）會(huì)計(jì)師事務(wù)所芭應(yīng)建