1、調(diào)研報告：政府投資建設項目存在問題及對策建議一、建設項目管理建設方面存在的主要問題綜合我市國家建設項目審計情況，政府投資建設項目在管理建設方面主要存在以下幾個方面的問題1、超概算投資較為突出有的項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更多。有的承包商采用先低價中標，然后通過中途改變設計來實現(xiàn)其利潤，導致決算超概算，工程造價失控。也有的建設單位少批多建、擅自提高建設標準等。如某區(qū)去年已完成的四個項目，批準投資6218萬元，實際完成11167萬元，平均超概算80%，有兩個單位分別超過批準概算一倍以上；某行政機關業(yè)務大樓工程批準概算5500萬元，由于在建設過程中提高建設標準，將網(wǎng)絡智能化升級，空調(diào)系統(tǒng)

2、改為變頻中央空調(diào)，國產(chǎn)電梯改為進口電梯，室外改用園林化等，實際完成投資(扣除辦公家具等概算外投資)6781萬元，超概算金額1281萬元；某縣新橋北路改造項目批準概算896萬元，實際完成1478萬元，超概算582萬元。2、招投標活動不夠規(guī)范一是該招標的未招標，二是招標范圍主要在建筑安裝工程，而對符合招標要求的設計、監(jiān)理、大宗材料采購和設備及一些配套附屬工程直接發(fā)包。如某市2004年已審計完成的六個建設項目中，普遍存在招投標不規(guī)范的問題，主體工程都較好地實行了公開招標，但附屬工程、增加工程各類審計方法案例報告模板關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)等多數(shù)單位未進行公開招標，往往作為主體工程的延續(xù)，由

3、主體工程施工單位延續(xù)施工，有的附屬工程或增加工程的投資額遠遠超過有關法律、法規(guī)規(guī)定的可以不進行公開招標的數(shù)額限制?？辈?、設計、監(jiān)理實行公開招標的，更是鳳毛麟角。3、施工合同簽訂不規(guī)范，導致竣工決算時引起爭議如我們在對一工程審計時發(fā)現(xiàn)：建設單位與中標人在室內(nèi)裝飾工程訂立的合同在工程價款結(jié)算方式上違背了招標文件。根據(jù)工程招標文件，其在投標報價說明中明確：“本工程施工采取包施工，按投標報價一次包死的方式。對于裝飾過程中發(fā)生設計變更，以工程聯(lián)系單為準調(diào)整，其增減數(shù)量按實結(jié)算。材料差價一次包死，不予調(diào)整”。而雙方簽訂的合同在合同價款與支付條款中注明：本合同價款采用可調(diào)價格合同，合同價款調(diào)整方法：“合同價

4、款調(diào)整是指工作項目單價不變，數(shù)量按實際發(fā)生結(jié)算”。違背了招標文件，也違反了招標投標法的有關規(guī)定。又某市審計局在審計的新華北路延伸段道路工程時，發(fā)現(xiàn)該項目在招標時明確投標采用固定價格，要求施工單位在投標時自行考慮風險系數(shù)，工程實施期間不因市場因素而變動，而在施工合同中發(fā)現(xiàn)，合同價款變成了可調(diào)價格合同，工程量和工程材料價格都變成了可調(diào)，完全違背了招標文件的約定。4、違法轉(zhuǎn)包和肢解發(fā)包如某縣審計局對海王公路項目的審計，經(jīng)延伸審計施工單位，發(fā)現(xiàn)該施工單位將該工程全部轉(zhuǎn)包給另外一個施工單位，并收取3%的管理費；在審計某縣消防大隊營房遷建工程中，發(fā)現(xiàn)建設單位將中標合同范圍內(nèi)的分部分項工程直接發(fā)包給其他施工

5、單位。5、代建單位職責不明確，未能發(fā)揮控制工程造價的作用如某區(qū)審計局2004年在審計時，發(fā)現(xiàn)兩個建設項目分別委托房產(chǎn)公司代建，支付代建費40.41萬元和59.91萬元。由于代建費用都是按工程造價一定的百分比支付，工程造價越高，代建費也越多，由于有利益關系，所以代建單位對控制工程造價的作用難以發(fā)揮。6、規(guī)避政府采購行為不同程度存在尤其是機關建辦公大樓時，將辦公家具、電腦、空調(diào)、電梯等設備進行直接采購，打入工程款。某區(qū)審計局在對公、檢、法三個項目審計中發(fā)現(xiàn)自行采購總額為365.67萬元，其中一單位共計307.61萬元的辦公家具、電腦、空調(diào)等設備通過代建單位進行采購，計入工程成本。7、工程合同、變更

6、簽證不嚴肅由于合同條款及施工變更聯(lián)系單大多由施工單位起草，有些建設單位沒有進行認真的審核，或者單方面聽取了施工單位的解釋，就達成協(xié)議。如某區(qū)審計局在對一國家建設項目審計中發(fā)現(xiàn)：在簽訂建設工程的附屬工程補充協(xié)議中，提高了費率標準，在對區(qū)法院建設工程的審計中發(fā)現(xiàn)，對石材等材料的價格結(jié)算，在信息價的基礎上，再計取綜合費。在對一中學的部分簽證單審計各類審計方法案例報告模板關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)時發(fā)現(xiàn)，既沒有簽意見，也沒有簽名，只蓋了一個公章，對有些單價簽證，心中無數(shù)，也照簽字，照蓋章，由于補充協(xié)議和聯(lián)系單、簽證單均是合同的組成部分，這樣的現(xiàn)場管理工作，給工程竣工決算審計帶來很大難度。某市審

7、計局在審計汽車客運南站工程中，發(fā)現(xiàn)建設單位對本應按定額和市場信息價計算的新增單價都簽死了價格，而且價格遠遠高市場價格，造成差價損失達40多萬元。8、施工單位高估冒算現(xiàn)象仍較嚴重如我們對市某醫(yī)院住院大樓審計，大樓室內(nèi)外裝修工程送審價為2548.88萬元,審定價為1830.49萬元,凈核減718.35萬元,核減率達28.2%。對一工程幕墻送審金額1534萬元，核減392萬元，核減率達25.57%；微波塔安裝工程送審46.25萬元，審定21.32萬元，核減率達46.10%；其他單項如消防、室外弱電、室外水電等的核減率均在20%以上。綜合全市情況來看，室內(nèi)外裝修工程施工單位高估冒算現(xiàn)象普遍較嚴重，土建

8、情況相對較好。二、針對審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，我們提出下列解決問題的建議1、有關單位要切實加強對國家建設項目概（預）算和初步設計的審查，加強對國家建設項目預算的控制，避免工程決算超概（預）算情況的發(fā)生，減輕財政的負擔。對嚴重超概（預）算的建設項目要按有關規(guī)定加大處理處罰的力度。2、建設主管部門要切實加強對國家建設項目招投標的管理和控制。要從招標文件的審查各類審計方法案例報告模板關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)到合同的簽訂進行全過程的控制和管理。特別是在后續(xù)的管理上，簽訂的合同要與招投標文件相一致，避免出現(xiàn)簽訂的合同與招標文件實質(zhì)內(nèi)容不一致情況的發(fā)生。3、有關主管部門要加強對國家建設項目實施過程

9、中的管理，對限額以上的國家建設項目，包括勘測、設計、監(jiān)理等都應按規(guī)定進行公開招投標。對一個整體工程肢解為多個分項工程而有意規(guī)避公開招投標的行為要進行查處和糾正。4、國家建設項目的建設單位，要加強對項目的管理，建立健全內(nèi)部控制制度并予以落實，對投資項目實施過程的設計變更、施工變更簽證要加強管理和控制，加強對建設單位管理人員的教育與管理，落實責任制，約束其行為，以有效控制項目投資。5、各有關單位要加強對監(jiān)理單位的管理，使監(jiān)理單位的責、權、利相統(tǒng)一，使監(jiān)理單位真正做到對項目的進度、投資、質(zhì)量的控制。對監(jiān)理單位的違規(guī)違法行為要堅決查處和公開曝光，以有效遏制工程監(jiān)理市場違規(guī)違法行為的發(fā)生。6、對代建項目，要明確代建單位和建設單位各自的職責。對代建單位應按規(guī)定進行公開招投標。同時，代建費用與項目投資額掛鉤的辦法應改革，以促進代建單位對投資的有效控制。7、為了有效避免國家建設項目審計過程中產(chǎn)生法律上的糾紛，建議在國家建設項目的有關建設合同中加入：施工單位的工程造價結(jié)算以有關部門（包括審計、財政）的審計為準，并以此作為施工單位