1、第三章 會計憑證和賬簿內(nèi)容提示本章主要闡述了：會計憑證的意義和種類；原始憑證的種類、填制和審核；記賬憑證的種類、填制和審核；會計憑證的傳遞和保管等內(nèi)容；賬簿的意義和種類；賬簿的設(shè)置和登記；結(jié)賬和對賬；賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則和錯賬的更正方法。第一節(jié) 會計憑證的意義和種類第二節(jié) 會計憑證的填制和審核第三節(jié) 賬簿的意義和種類第四節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記第五節(jié) 對賬和結(jié)賬第一節(jié) 會計憑證的意義和種類一、會計憑證的意義什么叫會計憑證？會計憑證的意義二、會計憑證的種類 會計憑證按填制程序和用途分類，可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證1. 什么是原始憑證？2. 原始憑證的分類（1）原始憑證按取得的途徑分類，可

2、分為：# 自制原始憑證 其又可分為： 一次性原始憑證 累計原始憑證 匯總原始憑證 # 外來原始憑證 （2）原始憑證按其格式不同分類，可分為： 通用憑證、專用憑證記賬憑證1. 什么是記賬憑證2. 記賬憑證的分類（1）記賬憑證按編制方法分類，可分為：單式記賬憑證復式記賬憑證（2）記賬憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為：收款憑證：包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證付款憑證：包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（3）通用格式的記賬憑證上述會計憑證的分類，可用圖表表示如下：會計憑證原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證外來原始憑證記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證復式記賬

3、憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證第二節(jié) 會計憑證的填制和審核一、原始憑證的填制原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證的要素）原始憑證填制的時間填制原始憑證的要求二、原始憑證的審核原始憑證審核的內(nèi)容原始憑證審核后的處理方法三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）記賬憑證填制的基本要求（三）記賬憑證的填制方法1.收款憑證的填制方法（見下頁）2.付款憑證的填制方法（見下頁） 收 款 憑 證收回銷貨款應收賬款大華商店 合 計借方科目： 銀行存款 2001 年 3 月 1 日 銀收字第 1 號 摘 要 貸 方 科 目一級科目二級科目賬頁金 額 3000.003000.00會計主

4、管： 記賬： 出納： 審核： 填制： 付 款 憑 證 出差借款其他應收款 李 平 合 計貸方科目： 現(xiàn)金 2001 年 3 月 3 日 現(xiàn)付字第 1 號 摘 要 借 方 科 目一級科目二級科目賬頁金 額350.00會計主管： 記賬： 出納： 審核： 填制：350.00（三）記賬憑證的填制方法（續(xù)）3. 轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法4. 通用格式記賬憑證的填制方法5. 單式記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容有： 所附的原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證是否相符 會計科目的使用是否正確 記賬方向和金額的確定是否正確憑證格式中的項目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章第三節(jié) 賬簿的意義和種類一、賬簿的意義什么叫賬

5、簿？ 賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，是根據(jù)會計憑證，進行序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 賬簿和賬戶不同。賬簿的意義二、賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類，可分為日記賬、分類賬和備查賬 1、日記賬 ：（1）什么叫日記賬？ （2）日記賬的種類 2、分類賬簿：（1）什么叫分類賬簿 （2）分類賬簿的種類 3、備查賬 賬簿的種類（續(xù)）（二）賬簿按其外表形式分類，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。 1、訂本賬（1） 什么叫訂本賬？（2） 訂本賬優(yōu)缺點及適用范圍 2、活頁賬 （1）什么叫活頁賬？（2） 活頁賬優(yōu)缺點3、卡片賬第四節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、賬簿設(shè)置的原則二、賬簿的基本內(nèi)容基本內(nèi)容

6、包括：1、封面 2、扉頁 3、賬頁其中賬頁上應反映的的主要內(nèi)容是賬戶的名稱、登賬的日期、登賬的依據(jù)、內(nèi)容摘要、金額等三、日記賬簿的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的登記和設(shè)置（二）特種日記賬的設(shè)置和登記 （一）普通日記賬的設(shè)置和登記普通日記賬是根據(jù)原始憑證逐筆登記的，把每一筆經(jīng)濟業(yè)務轉(zhuǎn)化為會計分錄登記在賬上，然后再轉(zhuǎn)記入分類賬中。例 某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務1、12月1日，收到某投資者投入的貨幣資金10000元。2、12月2日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。3、12月10日，購買運輸汽車一輛，價款60000元，已用銀行存款支付。4、12月20日，企業(yè)向客戶提供營業(yè)服務收入5000元，款項尚未收到。5、12

7、月20日，收回顧客前欠服務費4000元，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務登記普通日記賬如下：普通日記賬19*年 摘要 對應賬戶分類賬頁數(shù)借方金額貸方金額 月 日1212101520收到投入資本從銀行提取現(xiàn)金購買運輸汽車賒款服務收入收回顧客欠款銀行存款 實收資本現(xiàn)金 銀行存款固定資產(chǎn) 銀行存款應收賬款 營業(yè)收入銀行存款 應收賬款略10000200060000500040001000020006000050004000（二）特種日記賬的設(shè)置和登記 1. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（1）格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式（2）登記：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是出納員根據(jù)審核后的有關(guān)收付款憑證逐日逐筆順序登

8、記的，現(xiàn)以銀行存款日記賬的登記說明。 例：企業(yè)6月份發(fā)生下列銀行存款收付業(yè)務：（1） 6月2日，向東風工廠購買原材料2000元，材料已到，貨款已付。（2）6月5日，用銀行存款償還前欠紅旗工廠貨款5000元。（3）6月10日，售給新生商店產(chǎn)品6000元，貨款已收到存入銀行。（4）6月17日，售給光明商店產(chǎn)品2000元，貨款已收到，存入銀行。（5）6月20日，收回紅星商店上月所欠貨款3100元，存入銀行。（6）6月22日，用銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品的費用1000元。（7）6月27日，用銀行存款2000支付會議費。例（續(xù)）要求：填制記賬憑證并逐筆登記銀行存款日記賬。 1、借：原材料 2000 貸：銀行存

9、款 2000 2、借：應付賬款 5000 貸：銀行存款 5000 3、借：銀行存款 6000 貸：產(chǎn)品銷售收入 6000 4、借：銀行存款 2000 貸：產(chǎn)品銷售收入 2000例（續(xù)）5、借：銀行存款 3100 貸：應收賬款 31006、借：生產(chǎn)成本 1000貸：銀行存款 1000 7、借：管理費用 2000 貸：銀行存款 20002、轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置和登記除設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，企業(yè)一般不再設(shè)其他日記賬。有的企業(yè)因管理的需要還可設(shè)其他特種日記賬，如轉(zhuǎn)賬日記賬。轉(zhuǎn)賬日記賬根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記，其格式與登記方法與普通日記賬相同。四、總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬的格式 總分類賬的登記方法五、明細分類賬的設(shè)置和登記 明細賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種 三欄式明細賬的形式及適用范圍 數(shù)量金額式明細賬的形式及適用范圍 多欄式明細賬的形式及適用范圍第五節(jié) 對賬和結(jié)賬一、對賬 什么叫對賬 對賬的主要內(nèi)容二、結(jié)賬 什么叫結(jié)賬