1、成都五?？萍加邢薰?稅務(wù)(shuw)培訓(xùn)四川省新世紀(jì)稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司(n s)主講：姜峻蕾共三十七頁(yè)一、發(fā)票(fpio)相關(guān)內(nèi)容（一）發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法（三）其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)共三十七頁(yè)（一）發(fā)票(fpio)相關(guān)法規(guī)及制度1、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法二十一條及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫項(xiàng)目(xingm)不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后按票據(jù)管

2、理規(guī)定索取真實(shí)、合法、有效的票據(jù)”； 3、“報(bào)銷人對(duì)報(bào)銷的費(fèi)用及支付的款項(xiàng)真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)”。4、公司全體員工應(yīng)取得真實(shí)、合法的票據(jù)。共三十七頁(yè)（一）發(fā)票相關(guān)(xinggun)法規(guī)及制度國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知稽便函201131 二、對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在(cnzi)利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題 查賬必查票、查案必查票、查稅必查票 。共三十七頁(yè)（一）發(fā)票(fpi

3、o)相關(guān)法規(guī)及制度宣講關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票報(bào)銷環(huán)節(jié)管理的通知（鄭紀(jì)發(fā)200915號(hào)） -發(fā)票報(bào)銷前必須先鑒別真?zhèn)?一、明確市直各單位普通發(fā)票報(bào)銷的工作流程。各單位的財(cái)會(huì)人員在取得應(yīng)入賬的普通發(fā)票后須按以下步驟進(jìn)行處理(chl)：真?zhèn)尾樵冭b別鑒別結(jié)果處理正常發(fā)票領(lǐng)導(dǎo)簽字入賬付款。發(fā)票的真?zhèn)尾樵冭b別工作由各單位財(cái)會(huì)人員或取得票據(jù)人員負(fù)責(zé)，取得的發(fā)票無(wú)論是否及時(shí)入賬，都需要及時(shí)查詢。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)提供平臺(tái)數(shù)據(jù)支持。從目前看，進(jìn)一步發(fā)展、完善、規(guī)范發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)成為必然趨勢(shì)。共三十七頁(yè)（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法 虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫(shuxi)發(fā)票居多。 貿(mào)易公司、茶葉店提供

4、虛假發(fā)票的情況較多。 以下是一些識(shí)別虛假或無(wú)效發(fā)票的方法： 相關(guān)人員在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行?，避免事后查出是假票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。共三十七頁(yè)（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法1、審查發(fā)票版式（1）四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案的通知（川國(guó)稅發(fā)201028號(hào)）2011年1月1日起，舊版普通發(fā)票全部(qunb)廢止，停止使用，并按規(guī)定做好廢票的繳銷和銷毀工作。普通發(fā)票統(tǒng)一簡(jiǎn)并為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類稅收政策四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第3號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告.docx共

5、三十七頁(yè)（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法（2）四川省地方稅務(wù)局2011年第2號(hào)公告(gnggo)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)并發(fā)票種類統(tǒng)一發(fā)票式樣的公告一、簡(jiǎn)并發(fā)票種類統(tǒng)一發(fā)票式樣后我省地稅發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱新版發(fā)票）的種類（一）通用類發(fā)票（二）印有單位名稱發(fā)票七、新版發(fā)票啟用時(shí)間及舊版發(fā)票的處理新版發(fā)票從2011年5月1日起逐步啟用，具體時(shí)間由市（州）地方稅務(wù)局確定。舊版發(fā)票可繼續(xù)使用至2011年9月30日，2011年10月1日新版發(fā)票全面使用，舊版發(fā)票停止使用。 共三十七頁(yè)2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無(wú)效； 發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格

6、、型號(hào)、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題(wnt)的公告 2011年第7號(hào)發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。 3、自帶復(fù)寫發(fā)票：定額及機(jī)打發(fā)票除外；如為剪貼式發(fā)票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數(shù)字樣（如：發(fā)票為萬(wàn)元版，所報(bào)金額為4000元，則發(fā)票剪切后應(yīng)為萬(wàn)、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發(fā)票無(wú)效；（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)4、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報(bào)銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱(mngc

7、hng)必須與發(fā)票上的發(fā)票專用章相符；5、若為地稅代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章；6、對(duì)于經(jīng)營(yíng)范圍與報(bào)銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司”開具廣告費(fèi)用發(fā)票,則其營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中要有該項(xiàng)內(nèi)容；7、發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的除外）（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)正面(zhngmin)例子：要素齊全，蓋章清晰（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)正面(zhngmin)例子：要素填寫齊全，蓋章清晰（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)反面例子(l zi)：要

8、素填寫不全，章不清晰要素(yo s)填寫不全（二）虛假或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法章不清晰共三十七頁(yè)反面例子：要素填寫(tinxi)不全，品名過(guò)于籠統(tǒng)且無(wú)清單或小票。（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)反面例子：發(fā)票抬頭不是(b shi)公司的全稱，而是地名。（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法反面例子(l zi)：章不合規(guī)。 發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他類型章的發(fā)票無(wú)效,如“現(xiàn)金收訖”章。（行政事業(yè)單位收據(jù)等除外）共三十七頁(yè)（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法反面(fnmin)例子：報(bào)銷項(xiàng)目與發(fā)票內(nèi)容不一致。左圖發(fā)票為

9、訂票發(fā)票，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)左圖發(fā)票為上的發(fā)票章為某飯 店，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。后經(jīng)網(wǎng)上查詢此發(fā)票，發(fā)現(xiàn)此發(fā)票章與網(wǎng)上信息也不符。共三十七頁(yè)8、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無(wú)效。 產(chǎn)生這樣的問(wèn)題原因之一是有的經(jīng)營(yíng)單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己(zj)，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無(wú)法再去索要真票。（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)9、看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票(fpio)的發(fā)票(fpio)號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票(fpio)。舉例：（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)10、從發(fā)票的行業(yè)類別上識(shí)別 有的商家在開具虛假發(fā)票時(shí)忽視了對(duì)行業(yè)類

10、別的對(duì)照，造成發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生矛盾。比如有的發(fā)票開具內(nèi)容是“服裝”而使用的卻是建筑行業(yè)的發(fā)票；有的發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票，等等。11、發(fā)票代碼辨別法 普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國(guó)地稅代碼，“1”代表國(guó)稅，“2”代表地稅；第2-5位為行政區(qū)域代碼（如“5101”代表成都）。當(dāng)發(fā)票代碼編排存在以下幾種情況時(shí)，可認(rèn)定(rndng)為虛假發(fā)票：地稅發(fā)票使用國(guó)稅代碼；國(guó)稅發(fā)票使用地稅代碼；地域代碼虛假；發(fā)票的地域代碼與發(fā)票章上的地域名稱不能對(duì)應(yīng)。如餐飲發(fā)票代碼以1開頭，則屬于虛假發(fā)票。如：稅收政策川國(guó)稅函2010171號(hào)1.

11、doc （二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)12、刮涂層(t cn)鑒別法一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層(t cn)很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層(t cn)通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹疲舟E也不清楚；如右圖所示：（二）虛假(xji)發(fā)票的識(shí)別方法 二是真發(fā)票的密碼是機(jī)器隨機(jī)生成的編碼，兩張不同發(fā)票密碼不會(huì)相同，因此同一來(lái)源相同密碼的發(fā)票為虛假發(fā)票。 難以刮開共三十七頁(yè)13、網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法 現(xiàn)在多數(shù)省份國(guó)稅和地稅發(fā)票都開通了在線查詢服務(wù)，因此通過(guò)各地國(guó)稅或地稅部門網(wǎng)站的發(fā)票查詢欄目，或撥打納稅服務(wù)熱線12366，可驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?zhn wi)。發(fā)票信息查詢 -

12、 四川省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)/sscx/fpxx.action四川省地方稅務(wù)局發(fā)票查詢驗(yàn)證系統(tǒng)_外網(wǎng)查驗(yàn)63:7002/FPCY_SCDS_WW/注意：（1）同一次消費(fèi)的幾張相同面值的發(fā)票存在部分為真票，但另外一部分是假票的可能，同時(shí)也存在同一面值的是真票，但另一面值的卻是假票的可能。因此不能夠通過(guò)查詢部分為真票就斷定其他發(fā)票都為真票。（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法共三十七頁(yè)（二）虛假或無(wú)效(wxio)發(fā)票的識(shí)別方法（2）有些發(fā)票(fpio)號(hào)碼雖然通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票(fpio)號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單位可能與開票單位不一致這是違法企業(yè)套用真發(fā)票號(hào)碼仿制的虛假發(fā)票，因此一定要核

13、實(shí)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人是否與蓋章單位一致。舉例：網(wǎng)站查詢結(jié)果如下：廈門市思明區(qū)八面川香菜館開票單位為：廈門市思明區(qū)興軒新海鮮大排檔共三十七頁(yè)（二）虛假(xji)或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法14、關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問(wèn)題（1）發(fā)票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“另”或“X”等符號(hào)代替；大寫“貳”簡(jiǎn)寫或?qū)戝e(cuò)都視同無(wú)效發(fā)票；（2）發(fā)票不得涂改，如有涂改在涂改處補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，也視同無(wú)效發(fā)票; （3）對(duì)于(duy)機(jī)打發(fā)票，若發(fā)票上體現(xiàn)本發(fā)票手寫無(wú)效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無(wú)效；若機(jī)打發(fā)票上標(biāo)有“除公司名稱外手寫無(wú)效”字樣的，公司名稱可以手寫,但發(fā)票的其他地方手寫同樣無(wú)效；（4）剪切式發(fā)票，如剪切不合

14、規(guī)的不予報(bào)銷；自帶復(fù)寫發(fā)票，使用復(fù)印紙開具視為無(wú)效發(fā)票；復(fù)寫發(fā)票上字樣顏色必須相同，否則不予報(bào)銷。共三十七頁(yè)（三）其他發(fā)票(fpio)相關(guān)知識(shí)1、納稅人發(fā)票、收款、貨物流向不一致，取得的增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎？ 某公司向A公司購(gòu)買貨物，取得A公司開具的增值稅專用發(fā)票，但A公司卻委托B公司收款，即這家公司將貨款支付給B公司，該公司將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣了，結(jié)果違背了稅法有關(guān)規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售(xioshu)單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。上述公司將貨款支付給B公司，與開具增值稅專用發(fā)

15、票的銷售單位A公司不一致，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。建議：真實(shí)的業(yè)務(wù)應(yīng)做到發(fā)票、收款、貨物流向一致，建議納稅人按正確的業(yè)務(wù)流來(lái)操作，并保證每道業(yè)務(wù)流程的票據(jù)真實(shí)有效，往來(lái)業(yè)務(wù)符合邏輯規(guī)定。政策鏈接：關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1995192號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。共三十七頁(yè)舉例：假設(shè)管理部購(gòu)買一臺(tái)打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對(duì)我公司有利呢？解答：如

16、果提供專用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用(fi yong)是：1170/(1+17%)=1000；如果提供普通發(fā)票，最后公司還是需要承擔(dān)1100元。則提供增值稅專用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少100元。（三）其他(qt)發(fā)票相關(guān)知識(shí)2、購(gòu)買固定資產(chǎn)和原材料等要找可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。 說(shuō)明：因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的稅額可以抵扣，因此要將增值稅專用發(fā)票的不含稅金額與普通發(fā)票的含稅金額進(jìn)行比較。在某些情況下，盡管專用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額。在這些情況下，提供增值稅專用發(fā)票，對(duì)公司是有利的。不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）共三十七

17、頁(yè)廣播影視服務(wù)1試點(diǎn)范圍二、營(yíng)改增相關(guān)(xinggun)內(nèi)容提要財(cái)稅(ci shu)【2013】37號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知共三十七頁(yè)稅率設(shè)置概況 在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎(chǔ)上，設(shè)定了兩檔較低的適用稅率，即交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為11%；其余部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%外）的適用稅率為6%。小規(guī)模納稅人以及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率為3。出口服務(wù)適用零稅率共三十七頁(yè)試點(diǎn)一般納稅人適用稅率的變化情況交通運(yùn)輸、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)由于購(gòu)入的固定資產(chǎn)可以抵扣，稅率大幅提高，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由于可抵扣項(xiàng)目(

18、xingm)較少，稅率提高1%廣播影視服務(wù)共三十七頁(yè)試點(diǎn)行業(yè)(服務(wù)業(yè))現(xiàn)行稅率(營(yíng)業(yè)稅)改革后征收率(增值稅)稅率變化交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)3%3%不變水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)5%3%-2%信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)廣播影視服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)試點(diǎn)小規(guī)模納稅人適用征收率的變化情況共三十七頁(yè)從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。使用普通發(fā)票。提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。提供其他應(yīng)稅服務(wù)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。一般納稅人小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)共三十七頁(yè)共三十七頁(yè)增值稅專用發(fā)票共三十七頁(yè)這兩個(gè)號(hào)碼必須(bx)一致密碼不能超出(choch)密碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專用章費(fèi)用產(chǎn)生的月份或其他說(shuō)明事項(xiàng)必須在開票系統(tǒng)中打??；“復(fù)核”與“開票人”不能空白或?yàn)橥蝗舜颂幖{稅人識(shí)別號(hào)切記不可打印錯(cuò)誤。客戶信息區(qū)密碼信息區(qū)開票內(nèi)容區(qū):咨詢服務(wù)費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)共三十七頁(yè)增值稅普通發(fā)票共三十七頁(yè) 謝謝您的參與(cny) Thanks for you attention !由于時(shí)間倉(cāng)促，此課件可能(knng)有不當(dāng)或