1、LOGO復復式式記記賬賬法法Add Your Company Slogan第二章第二章 復式記賬法復式記賬法記賬方法： 記賬方法按照記錄方式的不同，可分為單式記賬方法和復式記賬方法。單式記賬復式記賬對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務一般只在一個賬戶一個賬戶登記。一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應付賬款等賬戶對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上兩個或兩個以上賬戶中登記第二章第二章 復式記賬法復式記賬法例如（1）用現(xiàn)金150元支付辦公費 （2）銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金500元，其余購買人暫欠 （3）收回購買人欠款100元 （4）產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元單式記賬復式記賬現(xiàn)金-150管理

2、費用+150，現(xiàn)金-150現(xiàn)金+500，應收賬款+100現(xiàn)金+500，應收賬款+100，主營業(yè)務收入+600現(xiàn)金+100，應收賬款-100現(xiàn)金+100，應收賬款-100生產(chǎn)成本+800，原材料-800第二章第二章 復式記賬法復式記賬法單式記賬法復式記賬法沒有一套完整的賬戶體系具有一套完整的賬戶體系采用單方面的記錄方式 在兩個或兩個以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄 賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系 賬戶之間存在對應關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。 第二章第二章 復式記賬法復式記賬法增減記賬法增減記賬法以以“增增”、“減減”為記賬符號，為記賬符號，以資金占用以資金占用= =資金來源為理論基資金來源為理論基礎(chǔ)礎(chǔ)收付記賬

3、法收付記賬法以以“收收”、“付付”作為記賬符作為記賬符號號 ，財戶分為資金來源、資金，財戶分為資金來源、資金運用和資金結(jié)存三類，記賬規(guī)則運用和資金結(jié)存三類，記賬規(guī)則為為“同收、同付、有收有付同收、同付、有收有付”。 借貸記賬法借貸記賬法當今使用最普遍的第二章第二章 復式記賬法復式記賬法u 什么是借貸記賬法？ 以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。u 借貸記賬法的由來（1）起源于12-15世紀的意大利（2）借貸二字源于高利貸 借債務人，記借方 貸債權(quán)人，記貸方（3）借貸二字失去原來字義、僅是一種符號（4）中國人謝霖1905年從日本介紹到中國第二章第二

4、章 復式記賬法復式記賬法v 借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容 記賬符號 賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 會計分錄 試算平衡第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)簡化 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v 賬戶的結(jié)構(gòu)第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入1 1、資產(chǎn)類賬戶、資產(chǎn)類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方記增加，貸方記減少，余額在借方第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入2、負債

5、類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額借方記減少，貸方記增加，余額在貸方第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入3、所有者權(quán)益類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額借方記減少，貸方記增加，余額在貸方第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入4、成本類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方記增加，貸方記減少，余額在借方v資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入第二章第二章 復式記賬法復式記賬法5、損益類賬戶 借方 費用類賬戶 貸方本期增加發(fā)生額本期

6、減少發(fā)生額借方 收入類賬戶 貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額第二章第二章 復式記賬法復式記賬法資產(chǎn)費用= =負債所有者權(quán)益收入借+ +貸- -借+ +貸- -貸+ +借- -貸+ +借- -貸+ +借- -第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”資產(chǎn)增加記借方資產(chǎn)減少記貸方負債、所有者權(quán)益增加記貸方負債、所有者權(quán)益減少記借方（1）（2）（3）（4）第二章第二章 復式記賬法復式記賬法什么是會計分錄？v指明經(jīng)濟業(yè)務應計科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱“分錄”v一筆會計分錄主要包括

7、三個要素：賬戶（及其所屬明細賬戶）名稱、記賬符號和記賬金額。v包括簡單的會計分錄和復合會計分錄第二章第二章 復式記賬法復式記賬法第二章第二章 復式記賬法復式記賬法第二章第二章 復式記賬法復式記賬法第二章第二章 復式記賬法復式記賬法u對記賬憑證進行簡化借：固定資產(chǎn)機器設(shè)備 90000 貸：銀行存款 90000簡單的會計分錄一借一貸的分類，即涉及到兩個科目的分錄第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v復合會計分錄一借多貸或一貸多借或多借多貸的分錄，即涉及到三個或三個以上的科目的分錄。借：銀行存款 50000 固定資產(chǎn) 40000 無形資產(chǎn) 50000 貸：實收資本 華聯(lián) 140000 借：固定資產(chǎn) 5

8、0000 貸： 銀行存款 10000 庫存現(xiàn)金 5000 應付賬款機車廠 35000 第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v賬戶的對應關(guān)系賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系v對應賬戶具有對應關(guān)系的賬戶借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 20000借：銀行存款 20000 貸：長期借款 20000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法會計分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（1）先借后貸，借貸分行寫，且貸記方面的符號、科目及其金額比借記方面要退后、相錯兩格；（2）同行文字與表示金額的數(shù)字應適當錯開位置，表示金額的數(shù)字不應帶單位；（3）復合會計分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對齊。第二章第

9、二章 復式記賬法復式記賬法v不正確的分錄平頭分錄借：銀行存款 20000貸：長期借款 20000平行分錄借：銀行存款 20000 貸：長期借款 20000借貸不等借：銀行存款 20000 貸：長期借款 10000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對本期賬戶記錄進行匯總計算和比較，以檢查和驗證賬戶記錄的正確性。第二章第二章 復式記賬法復式記賬法第二章第二章 復式記賬法復式記賬法會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款庫存現(xiàn)金短期借款資本公積合計合計第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v試算平衡表第二

10、章第二章 復式記賬法復式記賬法v試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？v哪些錯誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)？（1）錯用賬戶（2）借貸方向記反（3）漏記或多記業(yè)務（4）借貸雙方的金額差錯正好相等第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v什么是平行登記？v對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進行登記，另外一方面要在所屬的明細分類賬戶中同時進行登記（1）根據(jù)相同（2）方向相同（3）金額相同（4）期間相同第二章第二章 復式記賬法復式記賬法第二章第二章 復式記賬法復式記賬法（1）購進甲材料2000元（2）購進乙材料5000元（3）領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料3000元（4）購進乙材料7000元（1 1）

11、20002000（2）5000（4）7000（3）4000原材料10000（1）2000（3）1000甲材料1000（2）5000（4）7000（3）4000乙材料9000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法應收賬款9000應收賬款-A公司2000應收賬款-B公司6000應收賬款-C公司1000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法庫存商品800000庫存商品-A商品300000庫存商品-B商品400000庫存商品-C商品100000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法實收資本1500000實收資本-甲300000實收資本-乙500000實收資本-丙700000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v如何

12、檢驗平行登記正確與否？總賬期末余額=各明細分類賬戶余額之和總賬借方發(fā)生額=各明細分類賬戶借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=各明細分類賬戶貸方發(fā)生額之和第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v本公司本月發(fā)生下列業(yè)務：（1）發(fā)行股票100萬，1:2.5發(fā)行（2）購買一臺機器，價值5萬，轉(zhuǎn)賬付款（3）購買一臺機器，價值6萬，款未付（4）購買一座房子，價值8萬，轉(zhuǎn)賬支付5萬（5）向銀行貸款20萬，2年期（6）向銀行貸款30萬，半年期第二章第二章 復式記賬法復式記賬法（1）借：銀行存款 2500000 貸：實收資本 1000000 資本公積 1500000 （2）借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 5000

13、0（3）借：固定資產(chǎn) 60000 貸：應付賬款 60000（4）借：固定資產(chǎn) 80000 貸：銀行存款 50000 應付賬款 30000（5）借：銀行存款 200000 貸：長期借款 200000（6）借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v登記賬戶：借借 銀行存款銀行存款 貸貸25000005000050000200000300000借借 實收資本實收資本 貸貸1000000借借 資本公積資本公積 貸貸1500000借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸500006000080000借借 應付賬款應付賬款 貸貸6000030000借借 長期借款長期借款

14、 貸貸200000借借 短期借款短期借款 貸貸300000第二章第二章 復式記賬法復式記賬法第二章第二章 復式記賬法復式記賬法v假定某企業(yè)2012年1月資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益?zhèn)€賬戶的期初余額如表所示：第二章第二章 借貸記賬法借貸記賬法v 1月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進原材料一批，計價3000元，材料驗收入庫，貨款以銀行存款支付（2）生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料50000元，全部投入A產(chǎn)品生產(chǎn)（3）從銀行存款賬戶支取現(xiàn)金1000元（4）以銀行存款購入汽車一輛，計價200000元（5）用銀行存款償還應付供貨單位材料款5000元（6）生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用材料30000元，全部投入B產(chǎn)品生產(chǎn)（7）收到購貨單

15、位前欠款5000元，存入銀行（8）以銀行存款20000元，歸還短期借款18000元，歸還應付供貨單位貨款2000元（9）其他單位投入資本40000元，存入銀行（10）收到購貨單位前欠款5000元，其中，支票4200元（存入銀行），現(xiàn)金800元。第二章 借貸記賬法（1）借：原材料 30000 貸：銀行存款 30000（2）借：生產(chǎn)成本 50000 貸：原材料 50000（3）借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000（4）借：固定資產(chǎn) 200000 貸：銀行存款 200000（5）借：應付賬款 5000 貸：銀行存款 5000（6）借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000（7）借：銀

16、行存款 5000 貸：應收賬款 5000（8）借：短期借款 18000 應付賬款 2000 貸：銀行存款 20000（9）借：銀行存款 40000 貸：實收資本 40000（10）借：銀行存款 4200 現(xiàn)金 800 貸：應收賬款 5000第二章 借貸記賬法122000022000014000050000800005400000第二章 借貸記賬法（1）借貸記賬法的記賬符號“貸”對于下列會計要素表示增加的有（） A、資產(chǎn) B、負債 C、所有者權(quán)益 D、收入 E、利潤（2）復合會計分錄是指（） A、一借一貸的會計記錄 B、一借多貸的會計分錄 C、多借一貸的會計分錄 D、多借多貸的會計分錄 E、寫出

17、明細科目的會計分錄第二章第二章 復式記賬法復式記賬法（3）企業(yè)用銀行存款償還應付賬款，引起會計要素變化的有（） A、資產(chǎn)增加 B、資產(chǎn)減少 C、負債增加 D、負債減少 E、收入減少第二章第二章 復式記賬法復式記賬法（4）下列經(jīng)濟業(yè)務中，應計入一個資產(chǎn)類賬戶，一個負債類賬戶的是（） A、用銀行存款償還前欠款 B、接受外單位的固定資產(chǎn)投資 C、從銀行取得長期借款 D、購買原材料貨款暫欠 E、用現(xiàn)金購買辦公用品第二章第二章 復式記賬法復式記賬法（5）某企業(yè)用銀行存款50000元去償還前欠其他單位的貨款40000元，歸還一個月前從銀行取得的借款10000，在借貸記賬法下，這筆經(jīng)濟業(yè)務的分錄涉及到（） A、長期投資 B、銀行存款 C、資本公積 D、應付賬款 E、短期借款第二章第二章 復式記賬法復式記賬法（6）在借貸記賬法下，賬戶的貸方登記（） A、收入的減少 B、成本、費用的減少 C、資產(chǎn)的減少