1、營改增的原因 營業(yè)稅是對毛收入征稅，沒有任何扣營業(yè)稅是對毛收入征稅，沒有任何扣除，企業(yè)生產(chǎn)每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)，都須繳納除，企業(yè)生產(chǎn)每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)，都須繳納營業(yè)稅，這造成了重復征稅，加重了企業(yè)營業(yè)稅，這造成了重復征稅，加重了企業(yè)稅負。稅負?！盃I改增”的必要性 增值稅和營業(yè)稅的平行征收原則，由于二增值稅和營業(yè)稅的平行征收原則，由于二者并行，且課稅對象劃分的不甚明確、合理，者并行，且課稅對象劃分的不甚明確、合理，這種稅制切斷了增值稅的抵扣鏈條，影響了增這種稅制切斷了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的正常發(fā)揮。值稅作用的正常發(fā)揮。營改營改增的必要性增的必要性 由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣由于

2、營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于，不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全小而全”、“大而全大而全”模式，進而扭曲企業(yè)競爭中模式，進而扭曲企業(yè)競爭中的生產(chǎn)和投資決策。的生產(chǎn)和投資決策。 兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。，稅收征管也面臨著新的難題。 由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅，導致服務(wù)含稅出

3、口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此容易在國際競稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此容易在國際競爭中處于劣勢。爭中處于劣勢。完善稅制促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)簡化征管促進外貿(mào) 營改增對相關(guān)行業(yè)的影響營改增對相關(guān)行業(yè)的影響1、營、營改增后營業(yè)稅稅目變化改增后營業(yè)稅稅目變化（一）（一） 交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)征稅范圍征稅范圍特殊注意特殊注意陸路運輸水路運輸航空運輸管道運輸裝卸搬運鐵路運輸1.打撈可以比照水路運輸?shù)霓k法征稅改為增值稅；2.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅改為增值稅（二）（二） 建筑業(yè)建筑業(yè)征稅范圍征稅

4、范圍特殊注意特殊注意建筑安裝修繕裝飾及其他工程作業(yè)1.自建自用建筑，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍； 2.出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍； 3.管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；4.航空勘探，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍改為增值稅（三）（三） 金融保險業(yè)金融保險業(yè)征稅范圍征稅范圍特殊注意特殊注意金融業(yè)和保險業(yè)融資租賃有形動產(chǎn)租賃金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀業(yè)其他金融業(yè)務(wù)下列業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：1.非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓； 2.存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)； 3.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)； 4.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)；5.對金融機構(gòu)的出納長款收入

5、；6.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；7.保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。征稅范圍征稅范圍特殊注意特殊注意旅店業(yè)飲食業(yè)倉儲業(yè)廣告業(yè)（廣告代理）代理業(yè)（貨物運輸代理、報關(guān)代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、其他代理）其他服務(wù)業(yè)（沐浴、理發(fā)、照相、美術(shù)、裱畫、打字、計算、測試、化驗、錄音錄像、曬圖、設(shè)計、勘探、咨詢、認證、鑒證）1.代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，改為增值稅；2.服務(wù)性單位將委托方預付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”征收營業(yè)稅；3.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，改為增值稅；4.單位和個人受托

6、種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅； 5.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；6.單位和個人將承租的場地轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”書目征收營業(yè)稅； 7.對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，改為增值稅； 8.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅； 9.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍。應(yīng)按“

7、服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 10.廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，改為增值稅 （四）服務(wù)業(yè)2 2、 營改營改增后稅率的變化增后稅率的變化試點行業(yè)試點行業(yè)涉及主要業(yè)態(tài)涉及主要業(yè)態(tài)試點前稅率（營試點前稅率（營業(yè)稅）業(yè)稅）試點后稅率（增值試點后稅率（增值稅）稅）交通運輸業(yè)陸路運輸公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車3%簡易計稅3%服務(wù)道路貨運3%11%水路運輸國際海運免征零稅率服務(wù)國內(nèi)運輸3%11%期租5%11%輪客渡3%簡易計稅3%航空運輸服務(wù)（濕租）3%11%管道運輸服務(wù)3%11%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)客運站、貨運站等5%6%倉儲、堆存、貨代、船代等5%6%港口碼頭服務(wù)、裝卸搬運等3%6%有形