1、 銀行(Bank)一詞源于意大利語Banco，意思是板凳，早期的銀行家在市場上進行交易時使用。英語轉(zhuǎn)化為bank，意思為存放錢的柜子，早期的銀行家被稱為“坐長板凳的人”。 現(xiàn)代西方國家的銀行結(jié)構非常繁雜，主要有： 政府銀行、官商合辦銀行、私營銀行； 股份銀行、獨資銀行；全國性銀行、地方性銀行； 全能性銀行、專業(yè)性銀行； 企業(yè)性銀行、互助合作銀行等。 按職能可劃分為中央銀行、商業(yè)銀行、投資銀行、儲蓄銀行和其他專業(yè)信用機構。它們構成以中央銀行為中心、股份商業(yè)銀行為主體、各類銀行并存的現(xiàn)代銀行體系。 第一階段：出現(xiàn)了貨幣兌換業(yè)和兌換商。第二階段：增加了貨幣保管和收付業(yè)務即由貨幣兌換業(yè)演變成貨幣經(jīng)營業(yè)

2、。第三階段：兼營貨幣保管、收付、結(jié)算、放貸等業(yè)務，這時貨幣兌換業(yè)便發(fā)展為銀行業(yè)。借貸記賬法：1494年，意大利數(shù)學家盧卡巴其阿勒（Loca Pacioli）的算術、幾何及比例概要，是會計發(fā)展史上一個重要的里程碑。 注冊會計師的出現(xiàn)：1854年第一個會計師協(xié)會愛丁堡會計師公會的成立，是會計發(fā)展史上的第二個里程碑 。會計學科體系： 對內(nèi)報告會計：管理會計 對外報告會計：財務會計成本會計；財務管理；審計學；國際會計；人力資源會計；社會責任會計會計發(fā)展歷史證明： 經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。 （一）會計機構： 各單位都要設置會計機構； 不具備條件的，委托中介機構記賬； 大中型企事業(yè)單位可以設置總會計師。（

3、二）會計職業(yè)： 企業(yè)會計：企業(yè)會計：從事會計工作，需要具備會計資格。會計人員的會計人員的職稱職稱：會計員助理會計師會計師高級會計師公共會計公共會計：由注冊會計師承擔的為社會各界服務的會計，主要是指執(zhí)行會計業(yè)務的注冊會計師，受工商企業(yè)等當事人的委托，對該單位的會計憑證、賬簿、會計報表等進行檢查。一般為鑒定企業(yè)的財務報表是否恰當?shù)亍⒄鎸嵉胤从称湄攧諣顩r和經(jīng)營成果而進行。 銀行會計學習前提：與普通會計的角度不同企業(yè)會計企業(yè)會計存款存款貸款貸款銀行會計銀行會計資產(chǎn)業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務負債業(yè)務負債業(yè)務負債業(yè)務負債業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務 我國的金融機構體系我國的金融機構體系 管理機構管理機構：中央銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)

4、會、證監(jiān)會中央銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會 政策性銀行政策性銀行：農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行：國家獨資商業(yè)銀行、股份制銀行、國家獨資商業(yè)銀行、股份制銀行、合作制銀行合作制銀行 非銀行金融機構非銀行金融機構：保險、信托、租賃、資產(chǎn)管理公保險、信托、租賃、資產(chǎn)管理公司司 涉外金融機構涉外金融機構：我國的金融機構體系我國的金融機構體系銀行的資金銀行的資金來源：來源：自有資本（資本金和自身積累）、自有資本（資本金和自身積累）、 吸收閑置資金、拆入和借用資金、占用聯(lián)吸收閑置資金、拆入和借用資金、占用聯(lián)行資金行資金用途用途：貸款、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資貸款、投

5、資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、拆出和借出資金、聯(lián)行中被占用資金產(chǎn)、拆出和借出資金、聯(lián)行中被占用資金第一章 銀行會計概述 銀行會計概述 銀行會計的核算方法 銀行會計賬務組織與財務處理第一節(jié) 銀行會計的對象和特點一、銀行會計的對象概念：概念：銀行會計是以貨幣貨幣作為主要計量單位主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)濟活動過程和結(jié)果進行核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關方面提供一系列會計信息的專業(yè)會計。 對象：對象：資金運動資金運動會計要素：會計要素： 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤六個方面。 會計要素會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)費用費用利潤利潤收入收入所有者權益所有者權益負債負債資產(chǎn)負債

6、表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表企業(yè)財務狀況的靜態(tài)反映企業(yè)財務狀況的動態(tài)反映 資產(chǎn)資產(chǎn)概念：概念：銀行的資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由銀行擁有或者控制的資源，該資源預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益。類型：類型： 銀行的資產(chǎn)按其流動性進行分類，主要分為： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收利息、固定資產(chǎn)等科目 資產(chǎn)類科目余額記在借方資產(chǎn)類科目余額記在借方負債負債概念：銀行的負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出銀行。 類型： 銀行的負債按其流動性，可以分為各種存款科目、應付款項、長期準備金和其他長期負債等。負債科目的余額記在貸方負債科目的余額記在貸方 所有者權益所有者權益 銀行的所有者

7、權益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，所有者投入的資金和留存的收益。所有者權益所有者權益實收資本實收資本資本公積資本公積未分配利潤未分配利潤盈余公積盈余公積收入收入 銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 銀行的收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、買入反售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務收入。 成本和費用成本和費用 成本是指企業(yè)為提供勞務和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。銀行的營業(yè)成本是指銀行在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、賣出回購

8、證券支出、匯兌損失等。 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。銀行的營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等。 利潤利潤 銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 二、銀行會計的特點 業(yè)務活動和會計核算的統(tǒng)一性業(yè)務活動和會計核算的統(tǒng)一性 反映資金活動情況的全面性反映資金活動情況的全面性：從單位到部門、地區(qū)、國家 會計資料提供的及時性會計資料提供的及時性：當日業(yè)務當日核算，編制日記表 嚴密性：嚴密性：核算手續(xù)、監(jiān)督措施更加嚴密，如換人核算，雙人臨柜制度等企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)核算核算

9、銀行銀行 三、銀行會計工作組織三、銀行會計工作組織 （一）銀行會計機構（一）銀行會計機構 銀行會計機構分為獨立會計核算單位獨立會計核算單位和附屬會計附屬會計核算單位核算單位。凡是單獨編制會計報表和辦理年度決算的單位為獨立會計核算單位；凡是其業(yè)務收付由管轄行采用并賬或并表進行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。（二）銀行會計制度（二）銀行會計制度 銀行會計規(guī)章制度實行的管理原則。凡是屬于全國銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對全國銀行會計工作具有廣泛約束力的會計制度，由財政部和中國人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國金融機構基本業(yè)務核算原則的金融企業(yè)會計制度。（三）（三） 銀行會計人員銀行會計人員四、

10、我國銀行會計適用的法規(guī)制度體系四、我國銀行會計適用的法規(guī)制度體系（一）會計法（2000年7月1日起執(zhí)行）（二）會計準則(2006年2月15日頒發(fā)) 38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系 （三）企業(yè)財務通則：2007年1月1日起施行 （四）金融企業(yè)財務通則：2007年1月1日起施行 第二節(jié) 銀行會計基本核算方法一、會計科目一、會計科目 會計科目是對銀行各項業(yè)務和財務活動按照不同的經(jīng)濟特征進行分類的名稱。會計核算的基本工具，是設置賬戶的依據(jù)，反映銀行業(yè)務活動的具體工具。 會計科目設置的基本依據(jù)是企業(yè)會計準則和金融企業(yè)財務通則（一）銀行會計科目的分類（一）銀行會計科目的分類會計科目與資產(chǎn)負債表的關系所

11、反映的經(jīng)濟內(nèi)容表內(nèi)科目表外科目共同類科目負債類科目損益類資產(chǎn)類科目所有者權益類在會計報表上能夠體現(xiàn)的在會計報表上不能夠體現(xiàn)的委托代理、備查登記類資產(chǎn)類科目：反映銀行資金分布和運用銀行資產(chǎn)銀行資產(chǎn)金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)非金融資產(chǎn)非金融資產(chǎn)應收款項、貸款、投資、存放在中央銀行的準備金、存放同業(yè)、拆放同業(yè)等固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用負債類科目：反映資金來源的不同渠道負債類科目負債類科目流動負債流動負債應付債券應付債券長期準備金長期準備金其他長期負債其他長期負債活期存款同業(yè)存款應付利息票據(jù)融資同業(yè)拆入應解匯款存入保證金 資產(chǎn)負債共同類科目資產(chǎn)負債共同類科目：聯(lián)行往來核算科目、貨幣兌換、衍生工具、清算資

12、金往來等科目 所有者權益科目所有者權益科目：反映增減變動和凈余額 損益類科目：損益類科目：反映財務收支和經(jīng)營成果利息收入利息收入手續(xù)費收入手續(xù)費收入往來收入往來收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入?yún)R兌收入?yún)R兌收入投資收益投資收益利息支出利息支出手續(xù)費支出手續(xù)費支出往來支出往來支出銷售費用銷售費用二、記賬方法：對于發(fā)生的業(yè)務按科目進行分類、登記。記賬方法的要素記賬方法的要素記賬方法的要素記賬方法的要素記錄方式記錄方式記賬方向的符號記賬方向的符號記賬規(guī)則記賬規(guī)則測算平衡（一）銀行記賬方法的種類 記賬方法單式記賬復式記賬表外科目表內(nèi)科目 借貸記賬法的具體運用借貸記賬法的具體運用1、借貸記賬法會計科目的結(jié)構借

13、方貸方余額*資產(chǎn)類科目的增加*負債類科目的減少*損益當中費用支出的增加*損益當中收入的減少*資產(chǎn)類科目的減少*負債類科目的增加*損益當中費用支出的減少*損益當中收入的增加*所有者權益中實收資本、資本公積、盈余公積資產(chǎn)余額在借方負債余額在貸方利潤在貸方虧損在借方2、記賬規(guī)則（1）資產(chǎn)增加，負債增加，增加金額相等；（2）資產(chǎn)增加，所有者權益增加，增加金額相等；（3）資產(chǎn)減少，負債減少，減少金額相等；（4）資產(chǎn)減少，所有者權益減少，減少金額相等；（5）資產(chǎn)項目一增一減，增減金額相等；（6）負債項目一增一減，增減金額相等；（7）所有者權益項目一增一減，增減金額相等；（8）負債減少，所有者權益增加，增減

14、金額相等；（9）負債增加，所有者權益減少，增減金額相等；有借必有貸，借貸必相等試算平衡發(fā)生額、余額3、借貸記賬法的具體運用、借貸記賬法的具體運用 例例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金戶中提取現(xiàn)金250000元。元。 借：現(xiàn)金(資產(chǎn)) 250000 貸：存放中央銀行準備金（負債） 250000例例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。元，辦理一年期定期存款。 借：單位活期存款海峽印刷有限公司存款戶 200000 貸：單位定期存款海峽印刷有限

15、公司存款戶 200000例1-3 以現(xiàn)金支付個人儲蓄存款利息500元借：利息支出 500 貸：現(xiàn)金 500例1-4 投資者以現(xiàn)金投入100000元，作資本金。借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：實收資本 100000 例例1-5：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為：元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為： 借：短期貸款榕飛電子有限公司貸款戶 180000 貸：單位活期存款榕飛電子有限公司存款戶 180000例例1-6：福日電視機廠從銀行提取現(xiàn)金：福日電視機廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會計元。其會計分錄

16、為：分錄為： 借：單位活期存款福日電視機廠存款戶 20000 貸：現(xiàn)金 20000 三、會計憑證三、會計憑證1、概念、概念 銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務收支的書面證明，是辦理業(yè)務、記載賬務的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務和事后查考的重要憑據(jù)。2、銀行會計憑證的種類、銀行會計憑證的種類按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。 按憑證形式不同分為復式憑證與單式憑證。 按憑證的使用范圍不同，分為基本憑證與特定（專用）憑證。 外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證明細賬記賬憑證明細賬記賬憑證總賬記賬憑證總賬記賬憑證基本憑證基本憑證專用憑證專用憑證共共8張張傳票傳票核算當中核算當中使

17、用使用日結(jié)單日結(jié)單銀行會計憑證銀行會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證銀行以外單位部銀行以外單位部門填制的憑證門填制的憑證銀行自己填制銀行自己填制的憑證的憑證單式記賬單式記賬復式記賬復式記賬按每個科目填制按每個科目填制記賬憑證記賬憑證所有科目匯總所有科目匯總到一張憑證到一張憑證 基本憑證分為以下八種： 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 特定憑證種類較多，其名稱、格式等 均不同。銀行內(nèi)部現(xiàn)金業(yè)務銀行內(nèi)部現(xiàn)金業(yè)務銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務不涉及資金增減的業(yè)務不涉及

18、資金增減的業(yè)務3、會計憑證的基本要素、會計憑證的基本要素 （1）年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，還應注明記賬日期）（2）收、付款人的戶名和賬號（3）收、付款人的開戶銀行名稱與行號（4）人民幣或外幣符號和大小寫金額（5）款項來源、用途或業(yè)務事實摘要及附件張數(shù)（6）會計分錄和憑證編號（7）客戶的簽章（8）銀行及有關人員的印章 4、會計憑證的處理、會計憑證的處理 會計憑證的處理是指從受理或填制憑證開始，通過對憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個過程，具體包括：第一、銀行會計憑證的填制 現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務時，只編制一張“科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付

19、出傳票，對外業(yè)務中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)憑證使用規(guī)則（1）基本憑證是銀行內(nèi)部使用,應由銀行會計人員根據(jù)業(yè)務自行編制。（2）現(xiàn)金收入業(yè)務,只填制一張與現(xiàn)金收入來源有關帳戶的現(xiàn)金收入傳票。（3）現(xiàn)金付出業(yè)務，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關帳戶的現(xiàn)金付出傳票。（4）無論是現(xiàn)金收入業(yè)務，還是現(xiàn)金付出業(yè)務，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。（5）轉(zhuǎn)帳業(yè)務要填制轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票,并且是業(yè)務發(fā)生涉及多少個帳戶,就應填多少張轉(zhuǎn)帳傳票；因此,一借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務,填制轉(zhuǎn)帳

20、借方、貸方傳票各一張；一借多貸的業(yè)務，填制一張轉(zhuǎn)帳借方傳票,多張轉(zhuǎn)帳貸方傳票;多借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務，填制多張轉(zhuǎn)帳借方傳票,一張轉(zhuǎn)帳貸方傳票。對同一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的轉(zhuǎn)帳傳票，應相互填寫對方科目及編制傳票號碼，便于事后查核。第二、會計憑證的審查第二、會計憑證的審查 憑證審查的要點有： 是否應為本行受理的憑證。 使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。 賬號與戶名是否相符。 大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。 取款是否超過存款余額，貸款是否超過額度。 密押、印鑒是否真實、齊全。 款項來源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。 計息、收費、賠償金的計算是否正確。

21、內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確 第三、會計憑證的傳遞第三、會計憑證的傳遞 會計憑證傳遞，必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩。 各類業(yè)務憑證的傳遞，應遵守以下規(guī)定： 現(xiàn)金收入業(yè)務，必須“先收款，后記賬”，以防止漏收或錯收款項。 現(xiàn)金付出業(yè)務，必須“先記賬，后付款” ，以防止發(fā)生透支。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務，必須先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用，以貫徹銀行不墊款原則。 憑證的整理每天營業(yè)終了，對已辦完會計核算的憑證，在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進行整理。規(guī)定的排列順序是：1）各科目傳票排列順序。按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)帳借方、轉(zhuǎn)帳貸方順序排列，各科目的日結(jié)單分別放在各科目傳票之前

22、。2）按科目代號大小順序?qū)⒏骺颇咳战Y(jié)單及所附傳票排列成冊，以便裝訂。 轉(zhuǎn)帳貸方傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票科目日結(jié)單第三節(jié)第三節(jié) 賬務組織與賬務處理賬務組織與賬務處理一、賬務組織 賬務組織是指賬簿設置、記賬程序及賬務核對方法有機結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務組織由明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)構成。明細核算明細核算 明細核算是對每個會計科目分戶的詳細記錄，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿等組成。它能反映資金運動的詳細情況綜合核算綜合核算 綜合核算是按會計科目進行的總括記錄，由科目日結(jié)單、總賬、日計表等組成。它能反映資金運動的總括情況 明細核算（一）概述1明細核算的基礎：以帳戶為基礎

23、進行核算。2明細核算的組成內(nèi)容：由分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成。3明細核算的程序：首先，根據(jù)傳票記載分戶賬（如為現(xiàn)金收付業(yè)務，則還要分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿）；其次，對不能入賬而又需要記載的重要業(yè)務事項，則在登記簿中進行記載；最后，營業(yè)終了按分戶賬各戶當日最后余額編制余額表。（二）分戶帳（二）分戶帳分戶帳是明細核算的主要形式，應根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計余額。銀行使用的分戶帳帳頁格式有四種，分別稱作1甲種帳甲種帳（1）帳頁格式見圖表2-9所示。（2）適應范圍：適用于不計算利息的帳戶使用。2乙種帳乙種帳（1）帳頁格式見圖表2-10所示。（2）適用范圍：適用

24、于計算利息的帳戶使用。3丙種帳丙種帳（1）帳頁格式見圖表2-11所示。（2）適用范圍：適用于借、貸雙方反映余額的帳戶使用。4丁種帳丁種帳（1）帳頁格式見圖表2-12所示。（2）適用范圍：適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的帳戶使用。 （三）登記簿登記簿是一種輔助帳簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶帳的補充。凡分戶帳上不能記載而又需查考的業(yè)務，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細情況，可用來控制重要空白憑證、有價單證和實物。帳頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務需要而定。 （四）現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別逐筆、序時地記錄銀行現(xiàn)金收入、付出情況的帳簿?，F(xiàn)金收付日記簿格式見圖表2-13所示現(xiàn)金收付日記簿的登記。

25、現(xiàn)金收入、付出業(yè)務發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿。每天營業(yè)終了，結(jié)計出現(xiàn)金收入、付出合計數(shù)，再計算出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，并與實際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相符。 （五）余額表余額表是用來填制分戶帳余額的表格，其作用是據(jù)以核對總帳和分戶帳余額，并計算利息。余額表的格式有兩種，一種稱計息余額表，一種稱一般余額表。1、計息余額表格式：計息余額表格式見圖表2-14所示 登記方法：余額表中的帳戶必須均屬于同一會計科目的分戶帳。每日營業(yè)終了，根據(jù)各帳戶當天的最后余額抄入表內(nèi)，當天無發(fā)生額的帳戶或遇例假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。 一定時期內(nèi)各帳戶每天余額合計數(shù)即為各帳戶在該

26、時期內(nèi)的計息積數(shù)，是計算利息的依據(jù)。同時，當日各戶余額合計數(shù)就是當日該科目的余額，與總帳余額進行核對，保證帳帳相符。計息余額表適用于計息的科目 記息余額表 XX年6月 科目名稱：活期存款 利率：0.72% 共 頁 第 頁 賬號 戶名 日期 余額221006農(nóng)貿(mào)公司221008恒達企業(yè)225002昌盛公司至上月底累計未記息積數(shù)22169878 173000 245000 1 0天小計521000 20天小計987000至結(jié)息日累計未記息數(shù)23677878應加積數(shù)應減積數(shù)3000本期應計息積數(shù)23674878利息473.5二、賬務處理二、賬務處理 賬務處理是指從辦理業(yè)務受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務

27、記載與賬務核對，直至編制日計表，軋平賬務為止的全部核算過程。它包括賬務處理程序與賬務核對兩方面內(nèi)容。 賬務處理程序 明細核算程序。 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制或?qū)彶閭髌备鶕?jù)經(jīng)濟業(yè)務編制或?qū)彶閭髌敝鸸P登記分戶賬逐筆登記分戶賬填制余額表填制余額表詳細具體反映經(jīng)濟業(yè)務詳細具體反映經(jīng)濟業(yè)務據(jù)以核對總賬與分戶據(jù)以核對總賬與分戶賬余額，或用于計息賬余額，或用于計息綜合核算程序。賬務核對 包括每日核對。 定期核對。 科目日結(jié)單科目日結(jié)單登記總賬登記總賬日計表日計表根據(jù)當日傳票張數(shù)及其借貸發(fā)生額編制根據(jù)當日傳票張數(shù)及其借貸發(fā)生額編制綜合核算（一）概述1、綜合核算的基礎：以科目為基礎進行核算2、綜合核算的組成內(nèi)容：由科目

28、日結(jié)單、總帳、日計表三部分組成。3、核算程序：首先，根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單；其次，根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額 登記總賬；最后，根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額編制日計表，該表中的各科目借、貸方發(fā)生額和余額必須自動平衡?？颇咳战Y(jié)單科目日結(jié)單 年年 月月 日日憑證種類 借 方 貸 方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額位數(shù)位數(shù)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計 事后監(jiān)督 復核 記賬 制單科目日結(jié)單1、概念：科目日結(jié)單是反映一個科目當日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記帳憑證，又稱總傳票。2、編制依據(jù)：各科目日結(jié)單是依據(jù)各科目當日的傳票來編制，每個科目編制一張科目日結(jié)單，當天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。5、編制方法

29、：一般科目日結(jié)單編制方法：將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票，分別加計現(xiàn)金收入傳票、付出傳票的合計數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單現(xiàn)金部分的貸方和借方，然后分別加計轉(zhuǎn)帳借方傳票、貸方傳票的合計數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單轉(zhuǎn)帳部分的借方和貸方，并注明傳票張數(shù)，最后分別將該科目借方、貸方的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳兩部分合計計算出來填入日結(jié)單最后一行。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法：現(xiàn)金科目的日結(jié)單是根據(jù)一般科目的日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當天一般科目的日結(jié)單現(xiàn)金部分分別借方和貸方計算合計數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目 日結(jié)單后不附傳票。各科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)

30、生額合計數(shù)必須加總平衡。 XX銀行總賬銀行總賬科目名稱： 第 號年 月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年余額本年累計發(fā)生額上月底余額日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方復核員（位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）1210天小計1120天小計21月計自年初累計總帳1、 總帳是按貨幣，分科目設立的帳簿，是各科目的總括記錄，主要作用是編制會計報表的依據(jù)。2、登記方法：一個科目每月一張帳頁，啟用帳頁時，帳首各欄：科目代號、科目名稱、年月時間、上年底余額、本年累計發(fā)生額、上月底余額等都應填寫，并核對正確。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計數(shù)登記入總帳各科目同一行的借方、貸方發(fā)生額欄中，并計算出余額

31、。對于單方向反映余額的科目，余額是將上日余額加減當日發(fā)生額求得，對于借、貸雙方反映余額的科目，總帳余額應根據(jù)各分戶帳分別計算 出借方余額合計和貸方余額合計，分別登入總帳余額的借、貸方科目代號科目名稱本日發(fā)生額 余額借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金201活期存款301股本501利息收入日日 計計 表表年 月 日 日計表作用：日計表的主要作用是軋平當日全部帳務，全面反映當日各科目借方、貸方發(fā)生額和余額。編制依據(jù)：日計表是根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額編制的，每個營業(yè)日編制一張日計表。編制方法：將會計科目按科目代號順序排列于日計表中，然后將各科目總帳的當日借、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額填入日計表中，當日沒

32、有發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計表，不得遺漏。最后，計算出所有科目借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)，兩者應平衡，計算出所有科目借方、貸方余額合計數(shù)，兩者應平衡?，F(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票借方 年 月 日貸方戶名或賬號摘要金額百 十萬千百十 元角 分 合計總字第 號 字第 號三、記賬規(guī)則和錯賬沖正三、記賬規(guī)則和錯賬沖正記賬規(guī)則記賬規(guī)則 會計核算必須遵循有賬有據(jù)、當時記賬、事權劃分、當日結(jié)賬、內(nèi)外對賬、事后監(jiān)督的原則。核算質(zhì)量要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬折、內(nèi)外賬務七相符。錯賬沖正錯賬沖正當日發(fā)生的差錯，采用劃線更正法進行更正。次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯，采用紅藍字錯賬沖正傳票進行更正。發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖賬，不得更改決算報表。 系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款出現(xiàn)差錯要憑劃出行查詢查復書調(diào)賬，劃入行無權自行調(diào)賬。 記帳規(guī)則1帳薄的各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關事項記載，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要簡明，字跡清晰，嚴禁弄虛作假。2記帳應用藍、黑墨水鋼筆書寫，復寫帳頁可用藍、黑圓珠筆、復寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和錯帳沖正，以及按規(guī)定用紅字批注的有關文字說明。3帳薄上所書寫的文字及金額，一般占全格的1/2，摘要一行寫不完，可在次行續(xù)寫，但金額應記在最后一行金額欄。帳簿金額結(jié)清時，應在元位劃“0”