1、 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分 配 利分 配 利潤 、 繳潤 、 繳納 稅 金納 稅 金等等財務(wù)成果計算與財務(wù)成果計算與分配業(yè)務(wù)分配業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方短期借款本金的償還短期借款本金的

2、償還 短期借款本金的取得短期借款本金的取得 （減少）（減少） （增加）（增加）期末余額：短期借款期末余額：短期借款本金結(jié)余額本金結(jié)余額借方借方 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸方貸方發(fā)生的籌資費用：發(fā)生的籌資費用： 利息收入利息收入 利息支出利息支出 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 傭金及手續(xù)費等傭金及手續(xù)費等 賬戶的財務(wù)費用賬戶的財務(wù)費用 借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方 應(yīng)付的利息減少數(shù)（債務(wù)應(yīng)付的利息減少數(shù)（債務(wù)減少）減少） 期末企業(yè)按約定利率計算期末企業(yè)按約定利率計算的應(yīng)支付利息（債務(wù)增加）的應(yīng)支付利息（債務(wù)增加） 期末余額：企業(yè)尚未支付期末余額：企業(yè)尚未支付的利息數(shù)的利息數(shù) （應(yīng)付未付

3、）（應(yīng)付未付） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12受益期受益期 400 400 400 400 400 4004 4月月1 1日借款日借款8000080000支付利息支付利息12001200歸還本金和利息歸還本金和利息8120081200v借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400v借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1200 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200v借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 400400 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200或：或： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

4、12受益期受益期 400 400 400 400 400 4004 4月月1 1日借款日借款8000080000支付利息支付利息12001200歸還本金和利息歸還本金和利息8120081200借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方 長期借款本金和利息長期借款本金和利息的償還（減少）的償還（減少） 長期借款本金的取得和長期借款本金的取得和各期計算出來的未付利各期計算出來的未付利息（增加）息（增加） 期末余額：尚未償還期末余額：尚未償還的長期借款本息結(jié)余的長期借款本息結(jié)余 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方固定資產(chǎn)取得成本的固定資產(chǎn)取得成本的增加增加 固定資產(chǎn)取得成本的減固定資產(chǎn)取得成本的減少少

5、期末余額：固定資產(chǎn)期末余額：固定資產(chǎn)原價的結(jié)余額原價的結(jié)余額 從各種從各種渠道取渠道取得固定得固定資產(chǎn)的資產(chǎn)的原始價原始價值值因出售、因出售、報廢等而報廢等而減少的固減少的固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的原始價值原始價值企業(yè)期末擁有固定資企業(yè)期末擁有固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值某材料的某材料的采購成本采購成本該材料的該材料的買價買價該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用的采購費用=+借方借方 材料采購材料采購 貸方貸方企業(yè)外購材料支付的：企業(yè)外購材料支付的：（1）買價）買價（2）采購費用）采購費用 結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的實結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的實際成本際成本 期末余額：期末在途期末余額：期末在途材料的實際成本材料的實

6、際成本 借方借方 原材料原材料 貸方貸方驗收入庫材料的實際驗收入庫材料的實際成本（庫存材料實際成本（庫存材料實際成本增加）成本增加） 發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本（庫存材料實際成本減（庫存材料實際成本減少）少） 期末余額：期末結(jié)存期末余額：期末結(jié)存材料的實際成本材料的實際成本 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方償還應(yīng)付供應(yīng)單位的償還應(yīng)付供應(yīng)單位的款項（債務(wù)減少）款項（債務(wù)減少） 應(yīng)付供應(yīng)單位款項（買應(yīng)付供應(yīng)單位款項（買價、稅金等）的增加價、稅金等）的增加 期末余額：期末尚未期末余額：期末尚未償還的應(yīng)付款項償還的應(yīng)付款項 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方到期已償還的應(yīng)付票到期已償還

7、的應(yīng)付票據(jù)的金額據(jù)的金額 開出、承兌商業(yè)匯票的開出、承兌商業(yè)匯票的金額金額 期末余額：尚未到期期末余額：尚未到期商業(yè)匯票的結(jié)余額商業(yè)匯票的結(jié)余額借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方預(yù)付給供應(yīng)單位的款預(yù)付給供應(yīng)單位的款項（債權(quán)增加）項（債權(quán)增加） 沖銷預(yù)付給供應(yīng)單位的沖銷預(yù)付給供應(yīng)單位的款項（債權(quán)減少）款項（債權(quán)減少） 期末余額：期末尚未期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項結(jié)算的預(yù)付款項 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方發(fā)生的生產(chǎn)費用（直發(fā)生的生產(chǎn)費用（直接材料、直接工資、接材料、直接工資、制造費用等）制造費用等） 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本 期末余額：期末在產(chǎn)

8、期末余額：期末在產(chǎn) 品成本品成本 借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用各項間接生產(chǎn)費用 期末分配轉(zhuǎn)入期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”帳戶的制造費用帳戶的制造費用 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方本月實際發(fā)放和支付的本月實際發(fā)放和支付的職工薪酬（減少數(shù)）職工薪酬（減少數(shù)） 本月按規(guī)定計算的應(yīng)付給職本月按規(guī)定計算的應(yīng)付給職工的各種薪酬工的各種薪酬 （增加數(shù)）（增加數(shù)）期末余額：期末應(yīng)付期末余額：期末應(yīng)付未付的職工薪酬未付的職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用分配工資費用分配工資費用借：生產(chǎn)

9、成本借：生產(chǎn)成本 AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1280 0001280 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1024 0001024 000 制造費用制造費用 360 000360 000 管理費用管理費用 186 000186 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 2 850 0002 850 000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 AA產(chǎn)品產(chǎn)品 179 200179 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 143 360143 360 制造費用制造費用 50 40050 400 管理費用管理費用 26 04026 040 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費福利費 399 000 399 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A

10、產(chǎn)品產(chǎn)品 281 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 225 280 制造費用制造費用 79 200 管理費用管理費用 40 920 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險費醫(yī)療保險費 285 000 養(yǎng)老保險費養(yǎng)老保險費 228 000 失業(yè)保險費失業(yè)保險費 57 000 職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 57 000借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的其他各種企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項應(yīng)收、暫付款項收加或轉(zhuǎn)銷各種的應(yīng)收、收加或轉(zhuǎn)銷各種的應(yīng)收、暫付款項暫付款項 期末余額：企業(yè)尚未期末余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項收回的其他應(yīng)收款項借方借方 累計折舊累計折舊 貸方貸方因減少固定資產(chǎn)而注因減少固定資產(chǎn)而注銷其已提取的折舊額銷其已提取的折舊額每月計提的折舊（即：每月計提的折舊（即：固定資產(chǎn)因損耗而減少固定資產(chǎn)因損耗而減少的價