1、第三節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算一、銷項稅額的計算一、銷項稅額的計算（一）一般銷售方式下的銷售額（一）一般銷售方式下的銷售額1. 包括：全部價款和價外費用2. 不包括： 向購買方收取的銷項稅額或增值稅稅額 受托加工消費品所代收代繳的消費稅 代墊運費【案例案例1】某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品50000件，件，每件不含稅售價為每件不含稅售價為18元，另外收取運費元，另外收取運費5850元。元。正確答案正確答案銷項稅銷項稅50000185850（117%）17%153850（元）（元） 業(yè)務(wù)二：銷售給乙公司同類商品業(yè)務(wù)二：

2、銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價為件，每件不含稅售價為20.5元，元，交給交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。 正確答案正確答案銷項稅銷項稅1500020.5017%52275（元）（元）（二）特殊銷售方式下的銷售額（二）特殊銷售方式下的銷售額123折扣方式銷售（銷售折扣、折扣折扣方式銷售（銷售折扣、折扣銷售、折讓與退貨）銷售、折讓與退貨）以舊換新、還本銷售以舊換新、還本銷售以物易物、包裝物以物易物、包裝物【案例案例2】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價20元元（

3、含稅），共計（含稅），共計1000冊，由于購買方購買數(shù)冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款，計算計稅銷售額。折扣，購買方如期付款，計算計稅銷售額。正確答案正確答案 計稅銷售額計稅銷售額2070%1000（113%）12389.38（元）（元） 銷項稅額銷項稅額12389.3813%1610.62（元）（元） 【案例案例3】某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，采取位）為增值稅

4、一般納稅人，采取“以舊換新以舊換新”方式銷售方式銷售24K純金項鏈純金項鏈1條，新項鏈對外銷售條，新項鏈對外銷售價格價格5000元，舊項鏈作價元，舊項鏈作價3000元，從消費者元，從消費者手中收取新舊差價款手中收取新舊差價款2000元，該金店元，該金店12月份采月份采取取“以舊換新以舊換新”方式銷售貨物，計算銷項稅額。方式銷售貨物，計算銷項稅額。正確答案正確答案增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額2000（117%）17%=290.60（元）（元） 【案例案例4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機(jī)產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷，銷機(jī)產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷

5、，銷售該電機(jī)產(chǎn)品售該電機(jī)產(chǎn)品618臺，每臺舊電機(jī)產(chǎn)品作臺，每臺舊電機(jī)產(chǎn)品作價價260元（不含稅），按照出廠價扣除舊元（不含稅），按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入貨收購價實際取得不含稅銷售收入791040元，計算銷項稅額。元，計算銷項稅額。正確答案正確答案銷項稅額（銷項稅額（791040618260）17%161792.4（元）（元） 【案例案例5】某電機(jī)廠用某電機(jī)廠用15臺該電機(jī)與原材料供應(yīng)臺該電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元（不含稅），原材料已入庫，計算元（不含稅），

6、原材料已入庫，計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。正確答案正確答案 銷項稅額銷項稅額2310017%3927（元）（元）進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額2310017%3927（元）（元）應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅392739270 （三）核定計稅銷售額，按以下順序確定（三）核定計稅銷售額，按以下順序確定最近期同類貨最近期同類貨物平均售價物平均售價其他納稅人最其他納稅人最近時期同類貨近時期同類貨物的平均售價物的平均售價123組成計稅價格組成計稅價格組成計稅價格公式組成計稅價格公式或組成計稅價格或組成計稅價格 = =成本（成本（1+1+成本利潤率）成本利潤率） （1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）組成計稅價格組成計稅價格= =成本（成本（1+1+成本利潤率）成本利潤率） 【案例案例6】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價元，每件售價30元（無同類產(chǎn)品售元（無同類產(chǎn)品售價），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額。價），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額。正確答案正確答案 售