1、企業(yè)所得稅可由設在本市范圍內的企業(yè)總部統一繳納。物流企業(yè)的物流設施設備由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。積極推進物流企業(yè)營業(yè)稅差額征收試點工作， 進一步擴大試點范圍， 爭取將所有入駐市級以上重點物流園區(qū) 企業(yè)納入試點，試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。溫州市人民政府關于加快現代物流業(yè)發(fā)展的實施意見1、外商在溫州市區(qū)和各開放縣 （市）投資的生產性企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按24%征收。經營期在10年以上的企業(yè)，可從獲利年度起，享受前2年免征企業(yè)所得稅

2、，后3年減半征收企 業(yè) 所得稅的優(yōu)惠。2、外商投資能源、交通、港口建設項目，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在15年以上的，經申請批準，從獲利年度起，第1至5年免征企業(yè)所得稅，第 6年至10年減半征收企業(yè)所得稅。3、外商投資開辦生產性企業(yè)，凡屬技術密集、知識密集型項目或外商投資額在3000萬美元以上、回收期長的項目，經批準，可減按15%的稅率征收企業(yè)所 得稅。4、產品出口企業(yè)，按規(guī)定減免所得稅期滿后，當年企業(yè)出口產品產值達到當年總產值70%以上的，在減免期滿后，經批準，可以繼續(xù)享受減半征收企業(yè)所得稅。先進技術企業(yè)，按規(guī)定減免期滿后，經批準還可以延長3

3、年減半征收企業(yè)所得稅。5、從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在減免期滿后，經批準，可繼續(xù)減按15%30%的稅率交納企業(yè)所得稅。6、外商投資企業(yè)的出口貨物，除國務院另有規(guī)定外，適用0%的增值稅稅率，同時,屬于征收消費稅的產品，免征消費稅。7、外商投資企業(yè)在減免企業(yè)所得稅期間，同時減免地方所得稅。減免期滿后，對先進 技術企業(yè)、產品出口企業(yè)、能源交通等項目，經批準可以繼續(xù)減免地方所得稅。8、外國投資者從投資企業(yè)獲得的利潤，免征匯出額的所得稅。9、外方投資者從企業(yè)中獲得的利潤，如在中國境內再投資，經營期限不少于5年的,經批準退還其再投資部分已交納所得稅的 40%,若投資于產品出口企業(yè)或先 進技術企業(yè)

4、, 全部退還其再投資部分已交納的所得稅稅款。并在合作期滿后歸中方合作者10、中外合作經營企業(yè)的合作期限比法定的折舊年限短, 所有的固定資產，經稅務機關批準，可以縮短折舊年限。11、外商在中國境內沒有設立機構而來源于中國境內的股息、利息、傭金、特許權使用費及其他所得，除依法免征所得稅及與中國簽訂稅收協定以外，均減按 10%的稅率交納所 得稅。12、為了進一步擴大利用外資， 引進國外先進技術和設備，按國務院決定精神，自1998年1月1日起，凡屬國家鼓勵發(fā)展的外商投資項目、即對符合外商投資產業(yè)指導目錄鼓勵類和限制乙類，并轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內進口的自用設備及按合同隨設備進口的技術、配件

5、、備件、除外商投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品外， 免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外國政府貸款和國際金融組織貸款進口自用設備，加工貿易外商提供的不作價進口設備、比照上款執(zhí)行，即除外商投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。溫州市鼓勵外商直接投資的若干規(guī)定為了貫徹落實黨的十五大精神，更加積極、合理、有效地利用外資，促進我市開放型經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，根據國家和省有關法規(guī)、政策，結合溫州實際，制定本規(guī)定。一、我市鼓勵和允許的外商投資工業(yè)生產型項目，經營期在10年以上的，可享受以下優(yōu)惠政策：（一）從獲利年度起，企業(yè)所得稅頭兩年免征，第 3年至第5年減半征收。企業(yè)所得

6、稅款 地方所得部分，減半期內，經企業(yè)申請，縣以上同級人民政府批準，由財政部門全額返還；第6年至第10年返還50%;經縣以上人民政府確定的重大外商投資項目，第 6年至第10年 返還75%。（二）外方出資額在 300萬美元以上的重點外商投資項目，其建設用地經有關部門批準， 可以一次性出讓方式或以出租方式取得。采取一次性出讓方式的，其土地凈出讓金可減半收取，并允許在 3年內分期繳付；采取出租方式的，可按規(guī)定的年地租標準減半收取。以上 有償提供的土地，5年內免征土地使用金，5年后減半征收。（三）外方出資額在500萬美元以上的重大外商投資項目，在土地使用方面給予保證。其 土地凈出讓金免收。5年內免征土地

7、使用金，5年后減半征收。（四）鼓勵外商購買現有工業(yè)企業(yè)的股權，對老企業(yè)進行技術改造。（五）經稅務機關批準，允許外商投資企業(yè)固定資產加速折舊。二、外商投資港口、碼頭、交通、環(huán)保、水利等基礎設施建設項目，經營期在15年以上的，可享受以下優(yōu)惠政策：（一）經營權限部門批準，企業(yè)所得稅減按15%稅率征收。（二）港口、碼頭等基礎設施項目，經批準，從獲利年度起，頭5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收。交通、水利、環(huán)保等基礎設施建設項目， 經批準，從獲利年度起， 企業(yè)所得稅頭5年征收后全額返還屬地方所得部分，第 6年至第10年減半返還。（三）鼓勵外商購買已建成收費的交通、電力等基礎設施及相關項目的土地

8、使用權、經營 權或股份。三、外商投資農業(yè)開發(fā)項目（包括農、林、牧、副、漁及其加工業(yè)），經營期在15年以上的，可享受以下優(yōu)惠政策：（一）從有收入年度起，經企業(yè)申請，縣以上人民政府批準，頭5年先征收后全額返還農業(yè)稅和農業(yè)特產稅，第 6年至第10年返還50%。（二）從獲利年度起，頭 2年免征企業(yè)所得稅第 3年至第5年減半征收。減半期內繳納的 企業(yè)所得稅款屬地方所得部分，報經縣以上同級人民政府批準，由財政部門全額返還第6年至第10年征收的企業(yè)所得稅款屬地方所得部分，由財政部門返還50%；由縣以上人民政府確認的農業(yè)新技術開發(fā)性項目，第6至第10年返不定期75%。（三）外商投資的農業(yè)開發(fā)性項目，土地使用年

9、限和企業(yè)經營權可延長至30年。利用荒山、荒坡、荒灘、荒水等荒地和沿海灘涂資源開發(fā)的外資項目，土地使用年限和企業(yè)經營權可延長至50年。農業(yè)開發(fā)性項目的農業(yè)稅、 農業(yè)特產稅，從有收入年度起，經企業(yè)申請， 縣以上同級人民政府批準頭 5年先征收后，屬地方所得部分由財政部門全額返還，第 6年至第10年返還75%.四、外商出資額在 500萬美元以上的旅游景點開發(fā)項目，經營期在10年以上的，從獲利年度起，企業(yè)繳納所得稅款屬地方所得部分，頭3年由財政全額返還，第 4年至第5年返還50%。五、外商投資企業(yè)中的中方以房地產作價投資， 發(fā)生房屋土地權屬轉移的， 所繳納契稅 的地方所得部分由財政部門全額返還，并免繳地

10、方有關規(guī)費。外商投資企業(yè)期滿后，房地產作價歸還中方的，免繳房地產契稅和相關規(guī)費。六、鼓勵外商增加投資。外商投資企業(yè)中的外方投資者從企業(yè)取得的利潤直接再投資于 該企業(yè)、增加原企業(yè)注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于5年的，其再投資部分已繳納的所得稅，除按國家規(guī)定報經稅務部門批準返還40%之外，如在溫州地區(qū)再投資經營期不少于5年的，已繳納的企業(yè)所得稅款屬地方所得部分由財政部門再返還30%。七、本規(guī)定執(zhí)行之日前已批準成立的外商投資企業(yè)，已繳納的稅款不再返還， 屬新的優(yōu)惠期內的年分可參照執(zhí)行。八、港澳臺投資的企業(yè)，視同外資企業(yè)，參照本規(guī)定執(zhí)行。九、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。1、外商

11、投資生產性企業(yè)經營期限在10年以上，從開始獲利年度起，免征企業(yè)所得稅2年,減半征收企業(yè)所得稅 3年，在此期間，可享受 5年免征地方所 得稅優(yōu)惠。2、外商投資生產性企業(yè)，在享受國家規(guī)定的優(yōu)惠政策期滿后，從事生產經營所得和其他所得，可減按 24%的稅率征收企業(yè)所得稅，地方所得稅按3%的稅率征收。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。從事林業(yè)、農業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)依照前款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經企業(yè)申請 ，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內可以繼續(xù)按應納稅額減征 15%至30%的企業(yè)所得稅。3、產品出口型外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ：獲確認為產品出

12、口型的外 商投資企業(yè), 在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值白7 70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。4、技術先進型外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠： 經確認為技術先進型的 外商投資企業(yè) 依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。5、增值稅和消費稅的優(yōu)惠政策：(1)、一般企業(yè)出口貨物，增值稅的稅率為零，但國家另有規(guī)定者除外；出口的貨物屬應稅消費品的，免繳消費稅，但國家另有規(guī)定者除外。(2)、有出口經營權的企業(yè)， 出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可 在貨物報關出口并

13、在財務上作銷售處理后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或者免繳增值稅和消費稅。6、虧損彌補規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發(fā)生年度虧損， 可以用下一納稅年度的所得彌補 ；下一納稅 年度的所得不足彌補的，可 以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。7、再投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得 的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款,再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建

14、產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，可以依照國務院的有關規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。8、進口設備免稅優(yōu)惠：對符合外商投資產業(yè)指導目錄鼓勵類和限制類，并轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內進口的自用設備，除外商投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對符合上述規(guī)定的項目，按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，也免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。凡2002年10月1日（含當日）以后批準的（指項目可研性批復日期）的外商 投資產業(yè)指 導目錄中“產品全部直接出口的允許類外商投資項目”的進口設備，一律先照章征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；經核查后該企業(yè)的產品出口情況如屬

15、實，每年返還已納稅額的20%, 5年內全部返還。9、產品出口退稅規(guī)定：（1）根據財稅字2002007號文的有關規(guī)定，從2002年1月1日起，所有外商 投資企業(yè)自 營或委托出口自產貨物一律適用“免、抵、退”的出口退稅辦法。（2）對屬于小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)（即年銷售額未達到一般納稅人標準）自營（委托）出口自產貨物，仍實行免稅辦法，其進項稅額不予抵扣或退稅。（3）對來料加工復出口的貨物實行免稅政策。（4）根據國稅發(fā)1999171號文外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理試行辦法的有關規(guī)定，對外商投資企業(yè)采購國產設備時所負擔的增值稅，如符 合享受退稅的設備范圍的，可申請退還。10、根據財稅字20004

16、9號文的有關規(guī)定，凡在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，對符合國務院關于調整進口設備稅收政策的通知中規(guī)定的外商投資產業(yè)指導目錄鼓勵類、限制類的投資項目，除國發(fā)199737號文規(guī)定的外商投資項目不予免稅的進口商品目錄外，其購 買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增加的企業(yè)所得稅中抵免。外資企業(yè)將失去哪些所得稅優(yōu)惠？2008-07-21 22:27:452007年3月8日，全國人大審議企業(yè)所得稅法草案。新企業(yè)所得稅法 實行“五統一”，即內資、外資企業(yè)適用統一的企業(yè)所得稅法；統一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統一稅收優(yōu)惠政策，實行“產業(yè)優(yōu)惠

17、為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收 優(yōu)惠體系。那么，兩稅合并后，外資企業(yè)將失去哪些優(yōu)惠政策呢？筆者作了一個梳理，現列舉如下：（一）低所得稅稅率。新企業(yè)所得稅法將統一實行25%的稅率。也就是說以下所得稅優(yōu)惠稅率政策將退出歷史舞臺：1、設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、設在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術外商投資企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3、設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、設在沿海經濟

18、開放區(qū)和經濟特區(qū)、 經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其它地區(qū) 的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其它項目的，可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）生產性外資企業(yè)兩免三減半政策。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的， 從開始獲利的年度起， 第一年和第二年免征企業(yè) 所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將取消。其他如：外商投資舉辦的產品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、 減征企業(yè)所得稅期滿后， 凡當年出口產品產值達到當 年企業(yè)產品產值百分之 70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅；外商 投資舉辦

19、的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的， 可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠也會隨之無效。（三）外國公司（非居民企業(yè)）10%的預提所得稅率。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的，與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，按照適用稅率 20%征收，也就是說，原外國公司取得的來源于中國境內的以下所得，可能不再執(zhí)行10%的預提所得稅率。（四）外國股東自外資企業(yè)取得利潤所得免稅。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)（含作為 股東的外國公司）以貨幣形式和非貨幣形式取得的來源于中國境內股息、紅利收入，應當納入應納稅所得中，需要繳納企業(yè)所得稅， 原規(guī)定外國

20、股東自外資企業(yè)利潤所得免稅的政策將 取消。（五）外國股東利潤再投資退稅。原稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取 得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)， 經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的 40%稅款。原稅法實施細則規(guī)定，外國投資者在中國境內將從企業(yè)取得的利潤直接再投資舉 辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經濟特區(qū)內的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經濟特區(qū)的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。新法實施以后，這個優(yōu)惠將成為歷史。（六）基礎項

21、目投資的稅收優(yōu)惠。自 1999年1月1日起，對從事能源、交通、港口建設項 目的生產性外資企業(yè)，可減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。對于在特定地區(qū)、特定行業(yè)從事基礎項目的投資，企業(yè)所得稅享受“五免五減”優(yōu)惠：1、從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在十五年以上的， 經企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準， 從開始獲利的年度起， 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 2、在海南經濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營期在十五年以上的，經企業(yè)申請，海

22、南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。3、在上海浦江東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經營期在十 五年以上的，經企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。這些稅收優(yōu)惠政策，極可能被廢除。（七）特定項目投資的優(yōu)惠政策。在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元， 經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，經濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

23、在經濟特區(qū)和國務院批準的其它地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起， 第一年免征企業(yè)所得稅， 第二年和第三年減半征收企 業(yè)所得稅，可能會被新的統一政策所取代。（八）其他優(yōu)惠政策。如購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠；并購內資企業(yè)股權的稅 收優(yōu)惠也可能會取消。當然，新企業(yè)所得稅法實施有一個過渡期。按現行稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，可以在新稅法施行后 5年內享受低稅率過渡照顧， 并在5年內逐步過渡到新稅率； 按現行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法施行后可以按現行稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行