1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）審計(jì)報(bào)告（*）審*報(bào)*號(hào)被審計(jì)單位：XXX單位審計(jì)項(xiàng)目：XXX單位*年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法第*條的規(guī)定，*（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）派出審計(jì)組，自*年*月*日至*年*月*日，對(duì)*（被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱*”）*（審計(jì)范圍）進(jìn)行了審計(jì)，*（根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)重點(diǎn)），對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。*（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱）及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。*（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。說(shuō)明：1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)

2、范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明。一、被審計(jì)單位基本情況*。說(shuō)明：1.本部分簡(jiǎn)要表述被審計(jì)單位、資金或者項(xiàng)目的背景信息，如被審計(jì)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。3.一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)結(jié)果表明*。說(shuō)明：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)

3、政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾。5.本部分還可對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行以往審計(jì)決定情況和采納審計(jì)建議情況作出總體評(píng)價(jià)。6.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實(shí)為主。三、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況*。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理（處罰）意見(jiàn)*。*。說(shuō)明：1.此部分反映的問(wèn)題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)

4、政收支財(cái)務(wù)收支問(wèn)題、影響績(jī)效的突出問(wèn)題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷等。2.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理或處罰意見(jiàn)及依據(jù)；反映影響績(jī)效的突出問(wèn)題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見(jiàn)；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見(jiàn)。3. 依法需要移送的問(wèn)題也應(yīng)在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。對(duì)移送處理的問(wèn)題，一般應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見(jiàn)。4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問(wèn)題，一般列在當(dāng)年查出的問(wèn)題之后。5.每類問(wèn)題一般應(yīng)

5、列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。7.處理處罰意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)具體、可落實(shí)。對(duì)相關(guān)問(wèn)題的移送處理意見(jiàn)一般表述為“此問(wèn)題*已(將）移送*處理”。8審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。9.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題”予以反映。如：（一）預(yù)算編制與批復(fù)方面存在的問(wèn)題1收入未納入預(yù)

6、算管理。收入預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營(yíng)收入等正常收入未納入或未全部納入預(yù)算2結(jié)余資金未納入預(yù)算。動(dòng)用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算進(jìn)行管理。3將非所屬預(yù)算單位的預(yù)算納入預(yù)算。部門為所屬非預(yù)算單位申報(bào)財(cái)政撥款預(yù)算，套取財(cái)政撥款。4代報(bào)代編下屬單位預(yù)算。5重復(fù)編報(bào)預(yù)算。6將地方補(bǔ)助列入預(yù)算。超范圍安排地方補(bǔ)助，列入本級(jí)預(yù)算支出。7虛假編制預(yù)算。8未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算。未經(jīng)批準(zhǔn)，隨意在上下級(jí)之間或所屬單位橫向間調(diào)整預(yù)算，隨意調(diào)增或調(diào)減項(xiàng)目支出預(yù)算，將預(yù)算撥款在不同預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用。9預(yù)算編制不細(xì)化。預(yù)算編制不細(xì)化，未落實(shí)到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目。10未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算。轉(zhuǎn)

7、批預(yù)算不及時(shí)，部門未在法律規(guī)定的時(shí)間批復(fù)所屬單位預(yù)算。11預(yù)算分配率低。有二次分配權(quán)的部門年初預(yù)算分配率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（二）預(yù)算資金撥付方面存在的問(wèn)題1違規(guī)撥付財(cái)政資金（違規(guī)向非預(yù)算單位撥款）。將財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金撥付到與本單位無(wú)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位。2未按進(jìn)度申請(qǐng)支付資金。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位不按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申請(qǐng)支付資金。3違規(guī)劃撥財(cái)政資金。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，違規(guī)將財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶及相關(guān)單位賬戶。4截留財(cái)政資金。截留應(yīng)撥付給所屬單位或支付給其他單位的財(cái)政資金，用于本單位預(yù)算所規(guī)定的用途或挪作他用。5違規(guī)出借財(cái)政資金。將本部門、本單位預(yù)算內(nèi)財(cái)政撥款出借給其他單

8、位使用。6滯留財(cái)政資金。向下屬單位撥款不及時(shí)，向具體用款單位付（撥）款不及時(shí)，滯留財(cái)政資金。（三）基本支出方面存在的問(wèn)題1擅自擴(kuò)大基本支出范圍。如：在人員經(jīng)費(fèi)撥款中列支未列入預(yù)算的住房補(bǔ)貼，用財(cái)政資金安排所屬經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位的基本支出等。2擅自提高基本支出標(biāo)準(zhǔn)。擅自提高人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)和日常公用經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。3虛列基本支出。如：以編造虛假職工名單等方式虛報(bào)支出事項(xiàng)，套取財(cái)政資金。虛列支出，轉(zhuǎn)移財(cái)政資金。（四）項(xiàng)目支出方面存在的問(wèn)題1項(xiàng)目支出預(yù)算安排不合理。項(xiàng)目支出預(yù)算安排不合理，造成預(yù)算當(dāng)年安排，項(xiàng)目下年執(zhí)行。2項(xiàng)目預(yù)算不細(xì)化。項(xiàng)目預(yù)算不細(xì)化，未將項(xiàng)目資金分配到具體支出項(xiàng)目和支出單位。3批復(fù)項(xiàng)

9、目預(yù)算不及時(shí)。批復(fù)所屬單位項(xiàng)目預(yù)算不及時(shí)，部門為便于調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算資金，以預(yù)留項(xiàng)目機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)名義，扣留機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)，次年才批復(fù)完畢。4自行批復(fù)增加預(yù)算項(xiàng)目。自行批復(fù)增加預(yù)算項(xiàng)目，在批復(fù)所屬單位預(yù)算時(shí)，將部門預(yù)算中未明確用途的資金或未納入預(yù)算管理的結(jié)余資金自行安排，用于開展未納入部門預(yù)算管理的項(xiàng)目。5越權(quán)審批項(xiàng)目。越權(quán)審批黨政機(jī)關(guān)辦公樓等建設(shè)項(xiàng)目。6挪用項(xiàng)目資金。挪用項(xiàng)目資金，用于職工福利或其他日常開支。7套取項(xiàng)目資金。8項(xiàng)目實(shí)施效果。9自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算。10違反國(guó)家基建的程序性規(guī)定11虛報(bào)預(yù)算騙取財(cái)政資金。虛報(bào)基建項(xiàng)目或多報(bào)工程預(yù)算騙取財(cái)政資金。項(xiàng)目單位通過(guò)虛報(bào)不存在的建設(shè)項(xiàng)目或虛報(bào)工程量騙取財(cái)政

10、資金，并將取得資金用于未經(jīng)批準(zhǔn)或不能得到批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，或彌補(bǔ)其他項(xiàng)目資金缺口。12違反規(guī)定超概算投資。對(duì)政府投資的基本建設(shè)項(xiàng)目搞超概算投資，包括未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)面積造成實(shí)際投資超出概算。13虛列投資完成額。虛列基建項(xiàng)目投資完成額度，通過(guò)虛列建安工程投資支出、設(shè)備投資支出及待攤投資支出等虛增投資完成額。14未及時(shí)進(jìn)行基建項(xiàng)目驗(yàn)收?；?xiàng)目早已完工，但長(zhǎng)期不組織驗(yàn)收。15未及時(shí)進(jìn)行基建項(xiàng)目竣工決算?；?xiàng)目已驗(yàn)收，但長(zhǎng)期不辦理竣工決算。16基建資金長(zhǎng)期掛賬。（五）非稅收入方面存在的問(wèn)題1越權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目。違規(guī)自行出臺(tái)文件設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目(無(wú)論是否已實(shí)際收取了資

11、金)。2違規(guī)收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金（亂收費(fèi)）。違規(guī)向單位、個(gè)人收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金(已收取資金)。3超范圍收費(fèi)。違規(guī)擅自擴(kuò)大收入項(xiàng)目的收取范圍，向收取范圍之外的單位、個(gè)人或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)收取財(cái)政收入。4超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn)，擅自提高或降低費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn)。5違反規(guī)定緩收、不收、漏收財(cái)政收入。未按規(guī)定及時(shí)、足額征收非稅收入6擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，執(zhí)收單位自行將行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為或部分地轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)管理7隱瞞截留應(yīng)繳非稅收入。隱瞞不報(bào)，截留應(yīng)繳非稅收入。對(duì)已征收的非稅收入，不按規(guī)定開具相應(yīng)繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入。8違規(guī)減免。9滯

12、留應(yīng)繳非稅收入。上繳不及時(shí)，滯留非稅收入。不按國(guó)家規(guī)定時(shí)間和期限將收取的非稅收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，或不按照規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門。10挪用非稅收入。自行改變非稅收入用途用于本單位支出，或轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算用于其他支出等。11坐支非稅收入。將收取的非稅收入直接用于沖抵執(zhí)收單位其他支出，或直接用于開支相關(guān)工作費(fèi)用。12未及時(shí)入庫(kù)。未按規(guī)定將非稅收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，管理所收取的非稅收入，不繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶。13未實(shí)行“收支兩條線”。 未按規(guī)定對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒(méi)收入執(zhí)行“收支兩條線”管理。14未“票款分離”、

13、“罰繳分離”。 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“票款分離”、“罰繳分離”。（六）國(guó)有資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題1貨幣資金管理。2擅自“非轉(zhuǎn)經(jīng)”。 未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)3未按規(guī)定征收管理資產(chǎn)占用費(fèi)。將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，未征收國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)或征收的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)未按規(guī)定管理、使用。4擅自處置國(guó)有資產(chǎn)。未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷債權(quán)、對(duì)外投資。處置收益未按規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理并及時(shí)繳入財(cái)政專戶。5違規(guī)對(duì)外擔(dān)保。國(guó)家機(jī)關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財(cái)產(chǎn)對(duì)外抵押。6資產(chǎn)管理不規(guī)

14、范。未按規(guī)定管理資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失；資產(chǎn)核算不符合規(guī)定。（七）政府采購(gòu)方面存在的問(wèn)題1無(wú)預(yù)算進(jìn)行政府采購(gòu)。部門政府采購(gòu)預(yù)算編制不完整，漏編所屬單位政府采購(gòu)預(yù)算或本級(jí)采購(gòu)事項(xiàng)未編入采購(gòu)預(yù)算。2隨意調(diào)整采購(gòu)方式。將列入政府集中采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門集中采購(gòu)或分散采購(gòu)。未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目變?yōu)槠渌绞讲少?gòu)。3采購(gòu)資金結(jié)余較大。采購(gòu)計(jì)劃未執(zhí)行完畢，造成年度預(yù)算未執(zhí)行完畢，采購(gòu)資金大量結(jié)余。4未實(shí)行政府采購(gòu)。納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目未實(shí)行集中采購(gòu)。（八）決算方面存在的問(wèn)題1決算不完整2決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確3批復(fù)所屬單位決算不及時(shí)（九）資金管理和其他方面存在

15、的問(wèn)題1未優(yōu)先使用凈結(jié)余。在編制下年度支出預(yù)算時(shí)，未優(yōu)先用凈結(jié)余資金安排本部門項(xiàng)目支出2用結(jié)余提高人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。將以前年度基本支出結(jié)余用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)3挪用專項(xiàng)結(jié)余。將延續(xù)項(xiàng)目或基建項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余資金改為其他項(xiàng)目用途。4挪用項(xiàng)目支出凈結(jié)余。挪用項(xiàng)目支出凈結(jié)余或連續(xù)項(xiàng)目、基建項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余，用于項(xiàng)目單位基本支出。5基建結(jié)余長(zhǎng)期掛賬。未按規(guī)定處理基建結(jié)余，項(xiàng)目單位將應(yīng)上交的基建結(jié)余資金全部或部分留用6往來(lái)長(zhǎng)期掛賬。7未經(jīng)批準(zhǔn)自行核銷債權(quán)8虛列支出。虛列支出，虛增“暫存款”或“其他應(yīng)付款”9往來(lái)科目核算收支10未納入預(yù)算管理。行政事業(yè)單位未將財(cái)政撥款以外的收入納入部門預(yù)算管理，如預(yù)算中缺少事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入等，不能全面反映單位的資金來(lái)源狀況。11私存私放公款。行政事業(yè)單位非財(cái)政預(yù)算撥款收入不入單位統(tǒng)一賬，私存私放12賬務(wù)核算不正確。對(duì)不涉及財(cái)政撥款、非稅收入及支出核算的業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤13賬表、賬實(shí)、賬賬不一致。14票據(jù)管理不規(guī)范。15各種原因欠繳規(guī)費(fèi)、稅費(fèi)及其他方面的問(wèn)題。五、審計(jì)建議*。說(shuō)明：1.應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出有針對(duì)性的建議。2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致。3.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位采納。4