1、編號(hào)會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）共 8第1頁(yè) 頁(yè)FNE1502一、會(huì)計(jì)事務(wù)范圍及執(zhí)行第一條本公司普通會(huì)計(jì)之事務(wù)，除法令或公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。第二條一般會(huì)計(jì)事務(wù)包括下列各項(xiàng)。1、原始憑證之核簽。2、記賬憑證之編制。3、會(huì)計(jì)簿記之登記，查對(duì)及清理。4、會(huì)計(jì)報(bào)告之編送分析及解釋。5、各部盈虧之計(jì)算及內(nèi)部之稽核。6、總分公司會(huì)計(jì)之處理。7、會(huì)計(jì)人員之交代。8、會(huì)計(jì)檔案之事理保管。9、其他有關(guān)之會(huì)計(jì)事務(wù)。第三條會(huì)計(jì)事務(wù)之處理程序，應(yīng)依會(huì)計(jì)法之規(guī)定，根據(jù)合法之原始憑證，造具記賬憑證。根據(jù)記賬憑證，登錄會(huì)計(jì)簿記，根據(jù)會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。并依法為之遞送，但原始憑證之格式及其所記載之事項(xiàng)具備記賬

2、憑證之條件者，可以代替為記賬憑證。第四條有關(guān)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本規(guī)定處理有困難時(shí)，可以參酌現(xiàn)行法令及一般會(huì)計(jì)法則稍加變通。第五條本公司所附屬單位，其總分會(huì)計(jì)之處理另依規(guī)定辦理處理。第六條原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員簽名蓋章，不得作為出納執(zhí)行。第七條主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)，得隨時(shí)呈報(bào)各有關(guān)主管，派員盤點(diǎn)。第八條會(huì)計(jì)事務(wù)之處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)時(shí)，隨即更正并蓋章。第七條會(huì)計(jì)事務(wù)使用電腦處理者，有關(guān)各項(xiàng)規(guī)定可另行決定。二、會(huì)計(jì)憑證處理第十條凡足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)之文書單據(jù)，并且可以據(jù)此編制記賬憑證者，無(wú)論自外界取得或自制，均為

3、原始憑證，其經(jīng)法令規(guī)定應(yīng)具某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。編會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）共8頁(yè)FNE1502r 厶丿、第十一條原始憑證依法令規(guī)定須具備下列之條件，缺一即不生效力（一）依照法律習(xí)慣應(yīng)有主要書據(jù)或形式（如發(fā)據(jù)人印章、抬頭等）；（二）應(yīng)具經(jīng)手人、驗(yàn)收人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員及各主管簽章者；（三）書據(jù)之?dāng)?shù)字或文字如有涂改痕跡，須經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽章證明者；（四）書據(jù)上表示金額數(shù)量之文字號(hào)碼必須相符者；（五）支岀性質(zhì)或收支計(jì)算及條件應(yīng)與規(guī)定相符合者；（六）收支應(yīng)與事實(shí)經(jīng)過(guò)相符者。第十二條不生效力或不合法之原始憑證，不得為造具記賬憑證或登賬之根據(jù)。第十三條原始作證內(nèi)表示之金額，是外幣的應(yīng)折合人民幣后記入記賬憑證，分

4、位以下小數(shù)四舍五入。第十四條應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)無(wú)原始憑證，或原始憑證無(wú)法取得之會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員及主管造具“無(wú)單據(jù)證明”，負(fù)責(zé)證明。第十五條原始憑證根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、收入或支岀等事項(xiàng)的發(fā)生經(jīng)過(guò)編制或取得。第十六條記賬憑證為證明處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理人員的責(zé)任而為記賬所根據(jù)之憑證。第十七條記賬憑證之造具，除整下、結(jié)算及結(jié)賬等事項(xiàng)，事實(shí)上確無(wú)原始憑證外，悉應(yīng)根據(jù)原始憑證辦理。第十八條非根據(jù)真實(shí)事項(xiàng)，不得造具任何記賬憑證。第十九條凡會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容變更，雖并不影響原列賬科目，仍應(yīng)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)，事實(shí)上確無(wú)原始憑證外，悉應(yīng)根據(jù)原始憑證辦理。第二十條記賬憑證之造具，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)時(shí)隨即更正，并簽章證明或

5、重新造具記賬憑證。第二十二條 凡由一科目轉(zhuǎn)入他科目時(shí) ，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同而會(huì)計(jì)事項(xiàng)之內(nèi)容并不相同；或總分類賬科目并不相同者，仍應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正第二十三條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物之增減、保管、移轉(zhuǎn)，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法之原始憑證 ，造具記賬憑證；但成本記錄及材料商品收發(fā)已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，暨周轉(zhuǎn)金之零星支岀，得按期分類匯總造具記賬憑證。第二十四條 記賬憑證有下列情況之一者，分不合格之憑證，應(yīng)予更正（一）記賬憑證根據(jù)不合法之原始憑證造具者；（二）未依規(guī)定程度造具者；編 號(hào)FNE1502會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）（三）記載內(nèi)容與原始憑證不符者；（四）依商業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行

6、記載之內(nèi)容未予記載，或記載簡(jiǎn)略不能表現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情況者；（五）依商業(yè)會(huì)計(jì)法之規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各款人員簽章而未簽名蓋章者；（六）有記載繕寫計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者；（七）其他與法令不合者。第二十五條 記賬憑證之復(fù)核，應(yīng)注意下列各點(diǎn)（一）記賬憑證格式是否合乎規(guī)定，記載是否完滿；（二）原始憑證是否齊全；（三）所用會(huì)計(jì)科目是否適當(dāng)，摘要是否符合；（四）金額是否與有關(guān)原始憑證相符；（五）憑證上總細(xì)數(shù)金額是否相符；（六）如屬支岀憑證，其收款人是否與原始憑證相符；（七）憑證上文、數(shù)字如有更改，是否已由原編制人于更改處簽章，復(fù)核及規(guī)定人員并應(yīng)于審核無(wú)訛后，于更改處蓋章加以證明。肴二十六條會(huì)計(jì)部門收到岀納部門送

7、還已掃行收付之傳票，應(yīng)按下列各點(diǎn)予以檢查（一）檢查各收支傳票是否蓋“岀納”章。（二）檢查各類傳票應(yīng)付之各項(xiàng)原始憑證是否齊全，如有遺漏，即應(yīng)查明由經(jīng)辦人補(bǔ)齊。（三）檢查記賬憑證，在付款時(shí)應(yīng)檢計(jì)收據(jù)，或應(yīng)蓋受款人之圖章，有無(wú)漏附或漏蓋事情。（四）檢查各類原始憑證在岀納付款時(shí)，應(yīng)代扣或補(bǔ)貼印花或補(bǔ)正抬頭或有關(guān)印章是否已由岀納扣足補(bǔ)貼或補(bǔ)正，如有漏扣、漏貼或漏補(bǔ)正等事情，應(yīng)即退還岀納部門查明追補(bǔ)。（五）凡傳票所應(yīng)附之各項(xiàng)憑證，在岀納執(zhí)行收付款項(xiàng)時(shí)始附入者，應(yīng)該查項(xiàng)憑證是否符合規(guī)定，以及有無(wú)漏貼印花。（六）凡各付款，均應(yīng)直接支付受款人為原則，如受款人因故不能親自領(lǐng)取 ，而委托他人代領(lǐng)者，檢查是否附有受款

8、人委托書。肴二十七條各項(xiàng)記賬憑證，除應(yīng)永久保存或有關(guān)未結(jié)會(huì)計(jì)事項(xiàng)者外，應(yīng)于年度決算程序辦理終了后，至少保存五年。三、會(huì)計(jì)簿記處理編 號(hào)FNE1502會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）第二十八條為人力、物力之節(jié)省，同類性質(zhì)之會(huì)計(jì)簿記以設(shè)置一套為原則.第二十九條為適應(yīng)業(yè)務(wù)之需要，各種會(huì)計(jì)簿記，其格式大小，內(nèi)容繁簡(jiǎn)不作硬性規(guī)定，但須經(jīng)會(huì)計(jì)部審核認(rèn)定后使用。第三十條根據(jù)記帳憑證記入會(huì)計(jì)簿記時(shí)，應(yīng)先匯編總分類帳科目日記表，然后根據(jù)該表過(guò)入總分類帳，其采用序時(shí)帳簿者應(yīng)先記入序時(shí)帳簿，再據(jù)以過(guò)入總分類帳，其設(shè)有明細(xì)分類帳者，并應(yīng)同時(shí)根據(jù)記帳憑證記入有關(guān)之明細(xì)分帳，各項(xiàng)明細(xì)分類帳得采用活頁(yè)式，但序時(shí)帳簿一律以訂本式 為

9、準(zhǔn)。第三十一條帳簿內(nèi)所記載之會(huì)計(jì)科目金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所記載者相同，其由原始憑證直接入帳者，則應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)容相同。第三十二條總分類帳科目日記表之編制或序時(shí)帳簿及分類帳簿之登記均應(yīng)每日為之。第三十三條會(huì)計(jì)簿記應(yīng)在使用前請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)印。第三十四條各種帳簿之首頁(yè)，應(yīng)列“帳簿啟用表”及“經(jīng)管人員表”，標(biāo)明帳簿名稱、帳簿號(hào)碼頁(yè)數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、記帳人員簽名蓋章，經(jīng)管人員之職稱、姓名，及接管、移交 日期亦一一接銜列入“經(jīng)管人員”表。第三十五條各種帳簿之啟用表次頁(yè)，應(yīng)列帳簿目錄，列明項(xiàng)目、名稱及起訖頁(yè)數(shù)。第三十六條各種帳簿之帳頁(yè)，均應(yīng)順序編號(hào)，分類帳應(yīng)先按各科目之帳頁(yè)

10、順序編列分號(hào)，年終使用完畢裝訂前，再依科目編號(hào)順序排列，逐頁(yè)編列總號(hào)。第三十七條帳簿有下列情況者應(yīng)予更正（一）總分類帳科目日記表之編制或序時(shí)帳簿之登記，與記帳憑證或與原始憑證之內(nèi)容不相符者。（二）總分類帳之過(guò)人與總分類帳科目日記表或序時(shí)帳簿之內(nèi)容不符者。（三）明細(xì)分類帳之登記與記帳憑證或原始憑證之內(nèi)容不相同者。第三十八條總分類帳至遲應(yīng)于設(shè)定月結(jié)算日同時(shí)結(jié)總，明細(xì)分類帳除有關(guān)成本計(jì)算者必須隨時(shí)結(jié)算外，至遲應(yīng)于月結(jié)算后三日內(nèi)結(jié)總。分類帳及明細(xì)分類帳遇事實(shí)有隨時(shí)查考之必要時(shí)，并應(yīng)按日為借貸余額之結(jié)算。第三十九條有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)帳（一）會(huì)計(jì)年度終了時(shí)。（二）增資變更提出申請(qǐng)時(shí)。（三）組織變更

11、或解散時(shí)。第四十條結(jié)帳前應(yīng)為下列各款之整理記錄編 號(hào)FNE1502會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）（一）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目，及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而賬簿尚未登記各事項(xiàng)之事理記錄。（二）折舊、耗竭、呆賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)之費(fèi)用等整理記錄。（三）材料商品等實(shí)際存量與賬面存量不符之整理記錄。（四）其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)之損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生之債權(quán)債務(wù)，而賬簿尚未登記各事項(xiàng)整理記錄。第四十一條對(duì)于所屬單位報(bào)告之綜合匯編，并應(yīng)為下列各款之整理與銷除（一）所屬單位間相互往來(lái)賬項(xiàng)之整理與銷除。（二）所屬單位間相互損益事項(xiàng)之整理與銷除。（三）其他應(yīng)行整理與銷除事項(xiàng)。第四十二條 各賬目事理后，其借方之余

12、額，應(yīng)依下列之規(guī)定綜合處理（一）收入支岀各賬目之余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“本期損益”科目以為損益之計(jì)算。（二）資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益各科目之余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下期各科目之期初余額。第四十三條會(huì)計(jì)簿記及重要備查簿內(nèi)記載之錯(cuò)誤當(dāng)時(shí)經(jīng)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原登記員刪線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)擦刮或用藥水涂滅。前項(xiàng)錯(cuò)誤于事后發(fā)覺而其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)，或雖不影響 結(jié)數(shù)而已據(jù)為明細(xì)賬之記載者，應(yīng)另制傳票更正。第四十四條各種賬簿在同一決算期內(nèi)，除已用盡者外，應(yīng)連續(xù)記載不得更換新賬簿。資產(chǎn)負(fù)債及凈值類科目之明細(xì)分類賬，具有繼續(xù)性者 ，決算期后，仍得酌情繼續(xù)使用。第四十五條凡每日應(yīng)記之賬，原則上不得超過(guò)10天登賬。第四十六條各賬簿內(nèi)記

13、載之?dāng)?shù)字及文字，均須端正清晰，排列整齊，字體大小以占格內(nèi)三分之二為準(zhǔn)，不得任意涂改，或用刀刮、橡皮擦及藥水涂滅等方法消失或更正。第四十七條賬簿及重要備查簿有連揭兩頁(yè)致有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃線注銷，如有誤空行列者，應(yīng)將誤空之行列劃線注銷，均應(yīng)由登記員蓋章證明。第四十八條各會(huì)計(jì)簿記之賬頁(yè)均應(yīng)順序編號(hào)不得撕毀，總分類賬關(guān)應(yīng)各在賬頁(yè)前加一目錄。第四十九條各項(xiàng)會(huì)計(jì)簿記除已用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長(zhǎng)期間記載者在決算后毋庸更換，得呈報(bào)主管機(jī)關(guān)繼續(xù)使用之。第五十條更換新賬簿時(shí)，應(yīng)于舊賬簿空白頁(yè)上，逐頁(yè)注明“空白作廢”字樣，或蓋用“空白作廢”戮記。第五十一條賬簿表冊(cè)內(nèi)，如有不應(yīng)劃線而誤劃者，應(yīng)于

14、線之兩端用“X”號(hào)注銷 ，會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）并應(yīng)于"X”之中心由經(jīng)管人員蓋章注明。第五十二條賬簿上如有誤空數(shù)行或連揭數(shù)頁(yè)時(shí)，應(yīng)在誤空數(shù)行頁(yè)數(shù)之最后一行記載下劃一紅線并加蓋“以上空白作廢”單，如為連揭而發(fā)生全頁(yè)空白時(shí)，應(yīng)于該頁(yè)加蓋“本頁(yè)空白作廢”。第五十三條凡一賬頁(yè)記滿接續(xù)次一賬頁(yè)登記時(shí)，應(yīng)于記滿之頁(yè)末行，將當(dāng)月份發(fā)生借貸金額結(jié)總，并在摘要欄書明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，并將該借貸總數(shù)轉(zhuǎn)入次頁(yè)之第一行，并于摘要欄書明“承前頁(yè)”字樣，每一賬戶金額結(jié)總時(shí)，應(yīng)在總數(shù)上劃一單紅線表示相加總數(shù)之下劃一雙紅線表示總額。第五十四條備查簿或非正式會(huì)計(jì)簿記之處理，可以不適用本節(jié)規(guī)定。四、會(huì)計(jì)報(bào)告處理第五十五條會(huì)

15、計(jì)報(bào)告之編制，除決算或結(jié)算報(bào)告應(yīng)將屬于該期內(nèi)之會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至于日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等，得就該期間末日辦事完畢時(shí)，已入賬之會(huì)計(jì)事項(xiàng)編列。第五十六條會(huì)計(jì)報(bào)告中科目排列之次序 ，應(yīng)以其性質(zhì)、變現(xiàn)性、重要性、清償期及其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。第五十七條會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正（一）其內(nèi)容與會(huì)計(jì)簿記所載不符者。（二）繕寫、計(jì)算錯(cuò)誤者。（三）未經(jīng)法定人員簽名蓋章者。（四）其他與法令不合者。第五十八條會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依規(guī)定之期限分別編送。第五十九條編送之會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合之編制，必要時(shí)并附送各所屬單位個(gè)別之各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六十條所屬單位之會(huì)計(jì)報(bào)告中，所列互相往來(lái)科目之?dāng)?shù)額，如發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)予查明調(diào)整給予更正。

16、第六一條各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)存留副本備查。第六十二條預(yù)算及其他便于分析比較之?dāng)?shù)字，得不由會(huì)計(jì)簿記直接編入會(huì)計(jì)報(bào)告。第六十三條會(huì)計(jì)報(bào)告或其他有關(guān)會(huì)計(jì)之資料，不得隨意徑送任何機(jī)關(guān)或私人。第六十四條會(huì)計(jì)報(bào)告法令規(guī)定必須公告者應(yīng)依法令頒布公告。編 號(hào)FNE1502會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定（B ）五、會(huì)計(jì)人員交接第六十五條會(huì)計(jì)人員經(jīng)解除或變更其職務(wù)者應(yīng)辦理交接，但短期給假或因公岀差者，不在此限。第六十六條主辦會(huì)計(jì)人員辦理交接，應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人或其代表監(jiān)交，交接時(shí)應(yīng)將圖記、文件與其他公有物，及其經(jīng)管之會(huì)計(jì)憑證目錄、會(huì)計(jì)簿記目錄、會(huì)計(jì)報(bào)告目錄連同經(jīng)辦未了事項(xiàng)，造具交接清 冊(cè)悉數(shù)點(diǎn)交后任。第六十七條會(huì)計(jì)佐理人員辦理交接，

17、應(yīng)由主辦會(huì)計(jì)人員或其代表監(jiān)交，交接時(shí)應(yīng)將經(jīng)管圖記、文件、簿記報(bào)告等及其他公有物，并連同經(jīng)辦未了事項(xiàng)，造具交接清冊(cè)悉數(shù)點(diǎn)交后任。第六十八條交接人員應(yīng)將經(jīng)管簿記及重要備查簿，于啟用表內(nèi)詳填交接年月日，并簽章以證明責(zé)任之始終。第六十九條主辦會(huì)計(jì)人員應(yīng)自后任接受之日起10日內(nèi)親自交接清楚，但前任因病卸職，或在任病故時(shí)，得由其最高級(jí)佐理人員代辦交接，均仍由前任負(fù)責(zé)。后任主辦會(huì)計(jì)人員，于接受移交時(shí)，應(yīng)即會(huì)同監(jiān)交人員于5日內(nèi)依據(jù)交接清冊(cè)及目錄，逐項(xiàng)查點(diǎn)清楚蓋章接收，并將簽蓋后交接 清冊(cè)一份送由前任收?qǐng)?zhí)。第七十條會(huì)計(jì)佐理人員應(yīng)自后任接受之日起5日內(nèi)親自交接清楚除因病卸任得委托他人代辦交接外，在任病故者的交接應(yīng)由其該管上級(jí)人員處理。第七十一條交接事項(xiàng)同有發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)情事由監(jiān)交人員協(xié)調(diào)解決，監(jiān)交人員不能解決時(shí)應(yīng)呈報(bào)上級(jí)核辦。第七十二條會(huì)計(jì)人員交接不清者，應(yīng)依法懲處，因而致公司蒙受損失者，并負(fù)賠償責(zé)任與交接不清有關(guān)系的人員，應(yīng)連帶負(fù)責(zé)。六、會(huì)計(jì)檔案處理第七十三條原始憑證應(yīng)附于記賬憑證之后，依其記賬憑證之編號(hào)、順序匯訂成冊(cè)，另加封面詳起訖之年月日記賬憑證種類及號(hào)數(shù)。第七十四條下列各種原始憑證因其性質(zhì)特殊，得不附于記賬憑證之后，惟應(yīng)于記賬憑證上，注明其保管處所及其檔案編號(hào)，或其他便于查對(duì)之事實(shí)。（一）各