1、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率關(guān)鍵問題處理一、高新技術(shù)企業(yè)1元偷稅額帶來的風(fēng)險(xiǎn)【思考】高新技術(shù)企業(yè)有偷稅行為發(fā)生，會(huì)帶來什么樣的巨大風(fēng)險(xiǎn)？根據(jù)科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。【延伸分析】如何應(yīng)對(duì)？二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員人數(shù)確定爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)條件之一：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)

2、歷的科技人員（包括直接科技人員和輔助科技人員）占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上?！緺?zhēng)議】研發(fā)人員是否包括兼職人員或臨時(shí)用工人員或勞務(wù)派遣人員？國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)第五條研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。三、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入占總收入的比例不得低于60%，總收入的口徑爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)【思考】甲企業(yè)于2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且已經(jīng)按規(guī)定備案，2010-2013年度均按規(guī)定享受了高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。2014年度實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入800

3、0萬元。2014年11月份，甲企業(yè)將持有的一塊閑置土地轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元。如果沒有考慮轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入，則收入總額為10000萬元。問：該企業(yè)2014年度匯算清繳時(shí)，是否可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策？A、8000/10000=80%B、8000/40000=20%四、國(guó)科發(fā)火2015299號(hào)-關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作重點(diǎn)檢查有關(guān)情況及處理意見的通知北京市、遼寧省、浙江省、安徽省、山東省、湖北省、陜西省、深圳市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)：為做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，切實(shí)發(fā)揮支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的政策效益，根據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工

4、作檢查的通知（國(guó)科發(fā)火20121220號(hào)）的要求，2014年3至5月，在各地區(qū)自查自糾工作的基礎(chǔ)上，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局組成聯(lián)合檢查組對(duì)你地區(qū)開展了重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查有關(guān)情況及處理意見如下：一、重點(diǎn)檢查基本情況此次重點(diǎn)檢查圍繞認(rèn)定機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、評(píng)審專家及中介機(jī)構(gòu)等4個(gè)方面，采用約談、案頭材料檢查、實(shí)地抽查相結(jié)合的方式展開檢查。檢查組工作得到了你地區(qū)有關(guān)單位的積極配合。8個(gè)檢查組共核查企業(yè)1723家、中介機(jī)構(gòu)60家、約談專家40人，形成了大量的工作底稿，對(duì)每個(gè)問題做到多次核實(shí)和說明。二、重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題幾年來，各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作平穩(wěn)有序、總體良好。但是，檢查中也發(fā)現(xiàn)

5、存在著一些突出問題，主要有：認(rèn)定機(jī)構(gòu)存在問題：追求認(rèn)定數(shù)量，認(rèn)定把關(guān)不嚴(yán)；認(rèn)定后疏于跟蹤管理，對(duì)不符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的問題處理不及時(shí)。企業(yè)存在問題：主要在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算方面不達(dá)標(biāo)；個(gè)別企業(yè)申報(bào)材料造假。中介機(jī)構(gòu)存在問題：不具備規(guī)定的資質(zhì)條件；出具虛假及不規(guī)范的審計(jì)報(bào)告。評(píng)審專家存在問題：存在超限打分的情況。三、對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理意見1、對(duì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)和評(píng)審專家。希望各地嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）的規(guī)定要求，嚴(yán)格認(rèn)定把關(guān)，嚴(yán)格評(píng)審專家管理，做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。2

6、、對(duì)問題企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)。按問題性質(zhì)分A、B、C三類處理：A類，對(duì)申報(bào)中弄虛作假的企業(yè)，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并追繳稅款。B類，對(duì)已不符合條件或條件發(fā)生變化，不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格；對(duì)提供虛假審計(jì)材料或不具備相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，取消其參與高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)的資格。C類，對(duì)存在問題但不影響高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，對(duì)審計(jì)不規(guī)范的中介機(jī)構(gòu)，責(zé)令其整改。3、對(duì)經(jīng)核實(shí)尚符合條件的可不予處理。本著問題準(zhǔn)確、處理慎重的原則，綜合檢查組和你地區(qū)反饋意見，經(jīng)全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，現(xiàn)將重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見發(fā)給你們（詳見附件），由你地區(qū)認(rèn)定機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位依據(jù)有關(guān)

7、規(guī)定進(jìn)行處理，并請(qǐng)?jiān)?月31日前將處理結(jié)果函告全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。附件：重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見表（8個(gè)地區(qū)）科 技 部 財(cái) 政 部 國(guó)家稅務(wù)總局2015年9月6日附件：發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見表（北京市）企業(yè)：A類3家，B類6家，C類7家，不處理15家；中介機(jī)構(gòu)：B類5家，不處理2家。序號(hào)企業(yè)名稱主要問題處理建議1北京朗第倫索汽車燃?xì)庀到y(tǒng)有限公司自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范，仍符合條件C2賽爾網(wǎng)絡(luò)有限公司申報(bào)材料不完整(無08-10年專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告)B3北京產(chǎn)權(quán)交易所有限公司研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比不達(dá)標(biāo)B4北京聯(lián)創(chuàng)佳藝影像新材料技術(shù)有限公司申報(bào)材料不完整，高

8、新技術(shù)產(chǎn)品收入占比不達(dá)標(biāo)B5北京華安普惠新技術(shù)有限公司申報(bào)材料不規(guī)范，仍符合認(rèn)定條件C6北京海石花實(shí)業(yè)開發(fā)公司符合條件不處理7北京中科力爆炸技術(shù)工程有限公司符合條件不處理8北京宏達(dá)日新電機(jī)有限公司符合條件不處理9北京三吉利新材料有限公司符合條件不處理10北京首時(shí)工業(yè)設(shè)計(jì)有限公司符合條件不處理11華泰貝通網(wǎng)絡(luò)科技有限公司符合條件不處理12北京科大方興高新技術(shù)有限公司自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范，仍符合條件C13北京銀納金科科技有限公司符合條件不處理14北京英思沃工業(yè)科技有限公司研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)低于70分B15北京廣靈精華科技有限公司符合條件不處理16北京東方開元信息科技有限責(zé)任公司申報(bào)材料

9、不規(guī)范，仍符合條件C17北京捷福購(gòu)信息技術(shù)有限公司申報(bào)材料虛假A18樂通（北京）化學(xué)有限公司符合條件不處理19中節(jié)能環(huán)?？萍纪顿Y有限公司自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范，仍符合條件C20北京三義電力電子公司符合條件不處理21北京恒聚化工集團(tuán)有限責(zé)任公司研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范，仍符合條件C22北京印鈔有限公司符合條件不處理23達(dá)涅利冶金設(shè)備（北京）有限公司符合條件不處理24中材科技風(fēng)電葉片股份有限公司符合條件不處理25北京雙得利科工貿(mào)有限責(zé)任公司申報(bào)材料虛假A26北京邢鋼焊網(wǎng)科技發(fā)展有限公司申報(bào)材料虛假A27北京鼎實(shí)環(huán)境工程有限公司研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)B28北京合銳賽爾電力科技有限公司研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)B29北京市木材廠有限責(zé)任公司符合條件不處理30中兆培基（北京）電氣有限公司自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范，仍符合條件C31北京御食園食品股份有限公司符合條件不處理32北京雙斗會(huì)