1、企業(yè)財務(wù)管理常見問題及改進建議財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系所行使的直接管理， 主要 內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、收入管理、分配管理等。資金運動是 企業(yè)經(jīng)營管理的貨幣表現(xiàn)， 所以那里有資金運動那里就有財務(wù)管理， 那里有經(jīng)營 管理，那里就有財務(wù)管理。 財務(wù)管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控 制功能、監(jiān)督控制功能， 三大功能貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程， 所以說財務(wù)管理是 企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理狀態(tài)對于企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的影 響。一、物業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理上常見的問題及產(chǎn)生原因 以下文章中所指的問題不針對任何特定單位，只是就事論事而已。1、經(jīng)營者對財務(wù)管理重

2、視不夠問題的表現(xiàn)： 一是、有的經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營管理中偏好于行政手段， 以自己 的意志為行動準則 ，財務(wù)管理意識淡薄，隨意性強； 二是、 有的過于“放手”， 讓部門各自為政， 沒能溝通部門職能間的內(nèi)在聯(lián)系， 財務(wù)管理的綜合性和系統(tǒng)性 大打折扣；三是、有的不懂得財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)管理的機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)控的中心， 沒有給予必要的授權(quán)，也沒有提出任務(wù)和要求，只滿足于算賬、出報表； 四是、 有的經(jīng)營意識停留在規(guī)模擴張上， 試圖多接項目出效益， 不重視提升管理出效益， 結(jié)果項目多了效益還不見好； 五是、 有的經(jīng)營者重服務(wù)質(zhì)量輕經(jīng)營質(zhì)量， 只關(guān)注 維修保養(yǎng)、 清潔綠化、保安這些具體服務(wù)， 沒有認識到經(jīng)濟效益是物

3、業(yè)項目管理 重要內(nèi)容， 不顧虧損創(chuàng)品牌， 創(chuàng)出的只是一個虧損的品牌， 一個不可能持久的品 牌。主要的原因：一是、 經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)能力方面有缺陷。比如，經(jīng)營管理中偏好于 行政手段，以自己的意志為行動準則 ，隨意性強，不會得用人，不知道經(jīng)濟手 段和專業(yè)技術(shù)手段對經(jīng)營管理有更強大的威力、 作用更有效； 二是、經(jīng)營者管理 能力方面有缺陷。比如，對部門過于“放手”，缺少全面系統(tǒng)的管理思想，他們 不知道企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，沒有建立起各條線的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)， 使之形成一個完整的管理系統(tǒng)； 三是、管理者缺少某些方面的知識有缺陷， 比如 主觀武斷的和不重視財務(wù)， 可能是工作作風(fēng)的原因， 也可能是缺少財務(wù)知

4、識的原 因，因為， 他根本不知道會計是如何記錄企業(yè)經(jīng)營的信息， 不知道這些信息對經(jīng) 營管理的作用。2、財務(wù)部門建設(shè)薄弱，財務(wù)管理能力不強問題的表現(xiàn)： 一是、部門技術(shù)力量配置較弱， 有的物業(yè)企業(yè)把財務(wù)部的作用 定位在收支、記賬、出報表，所以對財務(wù)部沒有較高的要求，所聘財務(wù)工作人員 業(yè)務(wù)水平低，管理能力差，無法滿足財務(wù)管理需要； 二是、 人員配置不合理，或 人員偏少，免強應(yīng)付會計管理，沒有力量從事財務(wù)管理；或人員偏多過，工作量 不飽滿，加上財務(wù)管理膚淺簡單更顯人浮于事； 三是、部門分工不合理，往往以 會計工作進行分工， 疏忽財務(wù)管理工作的人員設(shè)置； 四是、 缺少具有財務(wù)專業(yè)管 理能力又熟悉物業(yè)管理

5、業(yè)務(wù)的人才， 在內(nèi)部財務(wù)控制中顯得力不從心。 五是、下 屬企業(yè)，如分公司、子公司財務(wù)相對獨立財務(wù)人員聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)獨立性難證保 證。主要原因：領(lǐng)導(dǎo)重視是財務(wù)部的外部環(huán)境， 部門人員尤其負責(zé)人的知識和能 力則是內(nèi)因，也是主要原因。3、制度不健全或貫徹不得力，問題的表現(xiàn)：一是、 有些重要制度缺失，如會計制度、預(yù)算管理制度等，有 的企業(yè)有財務(wù)制度， 但沒有會計制度， 會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范， 造成財務(wù)管理運作 困難；二是、管理制度不配套，有的物業(yè)企業(yè)制定了財務(wù)管理制度、會計管理制 度等重要制度， 但因這些制度都比較宏觀比較原則， 沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度配 套支持，如：采購管理制度、 存貨管理制度、 會計

6、內(nèi)控制度等， 管理控制不嚴密， 漏洞較多； 三是、制度內(nèi)容與管理實際相脫節(jié)，不能滿足管控要求，如：內(nèi)容能 體現(xiàn)財務(wù)管理的一般要求， 但與物業(yè)管理行業(yè)實際需要相脫節(jié)、 關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)內(nèi) 容缺失或不全等。 四是、制度貫徹執(zhí)行不力，這種現(xiàn)象比較多見，或制度在實際 管控中未真正執(zhí)行，或制度執(zhí)行時把握過松過寬，致制度鋼性不足，靈活有余， 使制度形同虛設(shè)。主要的原因： 一是、管理層或財務(wù)負責(zé)人對制度建設(shè)存在重視不夠或疏忽的 情況；二是、制度建設(shè)的管理不善，首先，制度設(shè)計人員知識和能力的原因，制 度設(shè)計有缺陷， 其次未經(jīng)必要的程序如調(diào)研、 草擬、討論、評審、批準、發(fā)布等， 形成的制度質(zhì)量不高； 三是、制度制定

7、和修訂時考慮管理的系統(tǒng)性和完整性不足， 全局性的重要制度應(yīng)該滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要， 局部性的和重要制度的細則則 必需滿足內(nèi)控體系的需要； 四是、 制度的修訂、升級不及時，制度制訂后長期未 進行修訂，管理中出現(xiàn)新情況、新變化未作跟進，致使部分內(nèi)容失效； 五是、 制 度執(zhí)行時彈性過大，因人因事把握尺度不嚴一致，久之導(dǎo)致制度失去嚴肅性。4、業(yè)務(wù)建設(shè)差，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱 問題的表現(xiàn)：一是、有的財務(wù)部門依法建帳不到位， 明細科目設(shè)置過于簡單， 明細賬目不明細，數(shù)據(jù)過于宏觀籠統(tǒng)，甚至不準確，統(tǒng)計分析困難，不能真實反 映企業(yè)經(jīng)營信息； 二是、 有的財務(wù)部門重會計輕財務(wù)，只關(guān)注記賬、出“三表” （資產(chǎn)負債表、利

8、潤表、現(xiàn)金流量表），缺少各種財務(wù)分析報表，忽視了財務(wù)的 監(jiān)督控制職能； 三是、有的財務(wù)部門經(jīng)濟核算粗糙， 沒有按管理項目做經(jīng)濟核算， 即沒有項目經(jīng)濟核算報表， 也沒有賬目明細數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析， 無法知道每個項目的 經(jīng)營情況， 不利于項目的分析考核， 也無法滿足業(yè)主公布賬目的要求， 違反了物 業(yè)管理條例的規(guī)定； 四是、 財務(wù)控制功能淡化，不能發(fā)揮作用，有的財務(wù)部自身 財務(wù)預(yù)算工作不到位， 對基層也沒有實施預(yù)算管理， 收入管理、 成本費用控制等 措施，有的管理項目長期虧損沒有對策。問題存在的原因：一是 、財務(wù)人員尤其是部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力較低， 與任職要求有差距； 二是、工作標準低，有的并不是人員

9、素質(zhì)問，而是工作標準 定位較低造成的； 三是、基礎(chǔ)建設(shè)沒搞好，先天不足，難以達到高質(zhì)量的工作水 準；四是、對物業(yè)管理行業(yè)財務(wù)不熟悉， 沿用了過去所從事的工業(yè)會計或商業(yè)會 計的辦法。5、財務(wù)控制不到位，風(fēng)險防范能力低下 問題的表現(xiàn)：一是、 財務(wù)部門自身控制不到位，財務(wù)內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部 不相容職務(wù)分離不嚴格，時有舞弊情況發(fā)生； 二是、 財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)、不準 確，甚至與企業(yè)經(jīng)營目標相左；對各條線的經(jīng)營預(yù)算，因缺泛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，拿不出 自己的意見，往往任其自由， 只起一個統(tǒng)計匯總的作用， 因而從制定預(yù)算開始就 控制不力； 三是、 對各條線運營的控制參與不深，如：對他們管理制度規(guī)定的缺 陷、不相容職

10、務(wù)未分離、成本費用超預(yù)算及預(yù)算外開支未管控等監(jiān)督控制不嚴； 四是、 對經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險不能及時提出預(yù)防措施等。問題存在的原因：一是、 企業(yè)管理體系存在缺陷，如管理制度體系不健全、 制度缺少相應(yīng)的細則、 規(guī)定或流程配套、 內(nèi)控體系未建立或內(nèi)控機制不健全； 二 是、對財務(wù)部門的定位和要求偏低或領(lǐng)導(dǎo)支持不夠。 如：對財務(wù)部的工作目標定 位偏低或不明確； 對財務(wù)部的職能、 權(quán)限規(guī)定不明確或不準確， 財務(wù)實施管控缺 泛依據(jù)；對財務(wù)部與各經(jīng)營管理部門的關(guān)系梳理不清楚， 協(xié)調(diào)與支持不夠； 三是、 財務(wù)部門建設(shè)和管理比較薄弱， 如：業(yè)務(wù)管理制度不健全、 會計制度和財務(wù)內(nèi)部 控制制度等， 或沒有建立或內(nèi)容不

11、健全， 部分財務(wù)人員素質(zhì)不高， 部門內(nèi)部管理 不嚴，工作質(zhì)量欠佳等； 四是、財務(wù)控制手段比較單調(diào)，如：全面經(jīng)濟核算、全 面預(yù)算管理、 企業(yè)內(nèi)控管理等科學(xué)手段或沒有實施、 或雖已實施但實施中的管控 不嚴，效果不佳。二、上述存在問題的對策 財務(wù)管理是一個很大的課題，存在問題的對策也并非一言兩言可以說得清 楚，以下僅對解決上述存在的問題提一點思路。 僅供參考。 一些具體可操作性的 建議，如：如何實施全面預(yù)算管理、如何加強財務(wù)部門的內(nèi)部控制、如何加強物 業(yè)管理中的內(nèi)部控制等，將在后續(xù)的探討中專題討論。1、經(jīng)營者要重視運用財務(wù)管理手段1) 提高經(jīng)營者自身的財務(wù)知識能力。經(jīng)營者要努力提高自己的財務(wù)知識，

12、有條件的可參加專業(yè)培訓(xùn)， 沒條件的應(yīng)在平時工作中加強學(xué)習(xí)， 在游泳中學(xué)會游 泳。懂財務(wù)是重視財務(wù)管理的前提；2) 要關(guān)注企業(yè)管理體系建設(shè)， 把財務(wù)管理控制手段融入企業(yè)的制度、 規(guī)章、 規(guī)范、流程，形成完整的控制體系；3) 明確財務(wù)管理的責(zé)任和權(quán)力。要明確各部尤其是財務(wù)部門在財務(wù)管理中 的責(zé)任和權(quán)力， 為全面實施全過程財務(wù)控制進行科學(xué)分工和合理授權(quán)， 以此為基 礎(chǔ)建立企業(yè)的經(jīng)營管理責(zé)任制度。4) 明確企業(yè)的經(jīng)營目標和財務(wù)目標。要明確提出企業(yè)階段性的經(jīng)營目標和 財務(wù)目標，作為制訂企業(yè)預(yù)算管理的依據(jù)和績效考核的依據(jù)。2、加強財務(wù)部門和財務(wù)隊伍建設(shè)1) 要選好財務(wù)部經(jīng)理。 要選擇思想道德好，財務(wù)業(yè)務(wù)能

13、力強的人擔任財務(wù) 部經(jīng)理， 優(yōu)先任用財務(wù)業(yè)務(wù)好， 又懂物業(yè)管理的復(fù)合性人才。 財務(wù)部經(jīng)理是企業(yè) 財務(wù)管理的關(guān)鍵人物，也是財務(wù)部門的領(lǐng)頭羊，俗話說“將熊熊一窩” ，強將手 下無弱兵，一定要嚴格把，選好財務(wù)部經(jīng)理；2）加強制度建設(shè)， 規(guī)范部門管理。 一要 ，建立和健全財務(wù)管理和會計管理 兩個基本制度。依照企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準則，結(jié)合行業(yè)和企業(yè)實 際修訂企業(yè)財務(wù)管理制度和企業(yè)會計管理制度，沒有建立的應(yīng)制定，需 要修改的應(yīng)修改。 二要，建立和健全與二個基本制度相配套的文件。 文件包括各 類制度、規(guī)定、辦法、實施細則，如：財務(wù)預(yù)算管理制度 、收入管理制度 、 采購管理制度和操作流程、成本費用管理制度

14、、倉庫（存貨）管理制 度、現(xiàn)金報銷制度 等，以此規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理和會計管理。 三要，建立內(nèi) 部會計管理制度，加強部門內(nèi)部管理。財務(wù)部是企業(yè)財、物的管理機構(gòu)，肩負 當家理財管錢管物的重任， 由于接觸錢物的便利， 管理不當反而容易成為舞弊的 重災(zāi)區(qū)（見附件一： 會計舞弊的表現(xiàn)形式 ）。內(nèi)部會計管理制度， 一般應(yīng)包括： 內(nèi)部會計管理體系、 會計人員崗位責(zé)任制度、 賬務(wù)處理程序制度、 內(nèi)部牽制制度、 原始記錄管理制度等， 明確部門工作規(guī)范和財會人員行為規(guī)范， 把部門建設(shè)建立 在制度和規(guī)范的基礎(chǔ)上。3）提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)和管理能力。 一要、 加強財務(wù)人員的思想教育，提 高他們思想道德素質(zhì)。 二要、加強財

15、務(wù)人員的再教育， 提高他們的道德素質(zhì)和業(yè) 務(wù)技能。 鼓勵財務(wù)人員參加繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)， 深入學(xué)習(xí)和研究財會法規(guī)， 學(xué)習(xí)財 務(wù)管理新技術(shù)， 熟悉駕馭會計電算化和財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化新技能。 三要、鼓勵財務(wù) 人員努力學(xué)習(xí)物業(yè)管理知識， 成為思想素質(zhì)高、 精通財會業(yè)務(wù)、 熟悉物業(yè)管理的 復(fù)合性管理人才。企業(yè)應(yīng)有計劃地選派品德好業(yè)務(wù)好的財務(wù)管理人員參加物業(yè)管 理培訓(xùn)，安排他們下項目掛職鍛煉學(xué)管理，為企業(yè)準備高水平的后備干部。4）加強會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)。 會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)是為了建 立規(guī)范的會計工作秩序， 提高會計工作水平。 規(guī)范的內(nèi)容應(yīng)不少于： 會計機構(gòu)設(shè) 置、人員配備、職業(yè)道德、工作交接、會計核

16、算、電算化管理、憑證記賬、財務(wù) 報告、會計監(jiān)督、內(nèi)部管理等內(nèi)容。 （見附件二：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 ）3、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制 不少企業(yè)財務(wù)部重會計、輕財務(wù)，只關(guān)注記賬、核算、出“三表”，卻忽視 了發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用。 企業(yè)內(nèi)部控制不單純是財務(wù)部的工作， 但財務(wù) 部門在其中起著關(guān)鍵性的作用。財務(wù)數(shù)據(jù)過于宏觀和籠統(tǒng)，只有對外的“三表” （資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），缺少企業(yè)內(nèi)部控制所需的財務(wù)數(shù)據(jù)、財 務(wù)分析報表和專題財務(wù)報告。 企業(yè)內(nèi)控?zé)o從談起， 企業(yè)管理缺陷不能得到數(shù)據(jù)說 明，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和也不能及時反映。 這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是財務(wù)管理的定 位低、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部會計控制缺

17、泛規(guī)范。1）科學(xué)地設(shè)計內(nèi)部崗位，合理內(nèi)部分工。 一是、 崗位設(shè)置原則。崗位設(shè)置 應(yīng)滿足管理需要，一般的以下四個原則： 一是、 按需設(shè)崗。根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè) 置會計工作崗位。二是、符合內(nèi)部牽制的要求。崗位可以一人一崗、一人多崗或 者一崗多人，但不查容職務(wù)必需分離。三是、有利于會計人員熟悉全面業(yè)務(wù)，提 高業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是、按照規(guī)范的要求配備會計人員，包括任職資格和條件，滿足 回避制度等。 二是、 示范性崗位。會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）、出納、財 產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、 總賬報表、稽核、檔案管理。 三是、 精簡高效，合理分工。根據(jù)精簡高效要求許 多單

18、位都不會每個示范崗位都設(shè)專人， 但無論是一人多崗還是一崗多人， 除了滿 足四原則外，應(yīng)覆蓋上述所有示范性崗位， 不設(shè)專人但該工作不能沒人管。 四是、 許多大型物業(yè)管理企業(yè)通常一個會計負責(zé)多個管理項目， 從項目的經(jīng)濟核算， 到 內(nèi)部控制，全歸他負責(zé)（除了不相容職務(wù)），這樣分工自有它的道理。2）建立內(nèi)部控制規(guī)范。 企業(yè)內(nèi)部控制大體上有十八個方面：組織架構(gòu)、發(fā) 展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷 售業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、工程管理、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合 同管理、內(nèi)部信息傳遞、 信息系統(tǒng)。 這十八個方面除少數(shù)幾個與財務(wù)部門是間接 關(guān)系，大部分是財務(wù)部門

19、的直接內(nèi)容， 財務(wù)部門有義務(wù)配合企業(yè)建立規(guī)范的管理 控制辦法。（見附件三：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ）3）根據(jù)內(nèi)控需要設(shè)計數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和財務(wù)分析報表。一是、 在設(shè)置會計科 目、各級明細科目，尤其是會計賬戶時，要充分考慮企業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)采集的需要； 在此基礎(chǔ)上設(shè)置內(nèi)控所需要的財務(wù)分析報表， 以滿足管理需要。 只要數(shù)據(jù)采集到 位，許多數(shù)據(jù)可以過電腦統(tǒng)計， 自動生成報表。 二是、分析報表可根據(jù)需要設(shè)計， 物業(yè)企業(yè)一般財務(wù)分析報表有：某項目的經(jīng)營情況報表、及歷年數(shù)據(jù)對照報表； 數(shù)個項目經(jīng)營情況比較報表； 收入情況及收繳率報表； 成本費用報表含明細及所 占比率分析； 數(shù)個項目成本費用比較報表； 不同性質(zhì)物業(yè)經(jīng)濟效益

20、對照報表； 虧 損項目經(jīng)營分析報表等。4）規(guī)范財務(wù)報告制度。財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，是財務(wù) 與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層間信息溝通的重要手段， 是發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督、控制作用的體現(xiàn)和措施： 一是，綜合性的財務(wù)報告 ，通常年中和年底提交，主要內(nèi)容是：對企業(yè)的經(jīng)營特 征，利潤實現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存 貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、 盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財 務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、 全面、系統(tǒng)的分析和評價， 并進行必要 的科學(xué)預(yù)測， 需要時可將企業(yè)經(jīng)營中存在的重大問題提出意見和建議。 二是，專 題分析報告， 一般是單項的分析報告， 是針對某

21、一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān) 鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。 這種報告 不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快。因此，專題分析報告 能總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)， 引起領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門重視， 具有提高企業(yè)管理水平的作用。 物 業(yè)管理新項目上馬后三年內(nèi)應(yīng)注意發(fā)現(xiàn)問題及時報告， 三年以上的老項目， 如果 效益較差應(yīng)注意研究其內(nèi)部控制中存在問題， 提交分析報告； 三是，簡要分析報 告，這種報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題， 進行概要的分析而形成的書面報告。 簡明扼要、抓住要害， 反映和說明企業(yè)在分 析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的基本情況， 企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況， 及預(yù)測今后發(fā) 展趨勢。這種報告通常適用于定期分析，可按月、按季進行編制。四是， 特殊報 告。指發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險或舞弊、 或非財務(wù)部層面可