1、第九章 會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計會計賬簿的意義與種類賬簿的意義與種類第二節(jié)第二節(jié) 日記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記第三節(jié)第三節(jié) 分類賬的設(shè)置與登記分類賬的設(shè)置與登記第四節(jié)第四節(jié) 記賬要求與錯賬更正記賬要求與錯賬更正第七章 會計賬簿日記賬日記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類會計賬簿的意義與種類 一、會計賬簿的含義一、會計賬簿的含義（了解）（了解） 由一定由一定格式賬頁格式賬頁組成的，以會計憑組成的，以會計憑證為證為依據(jù)依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是會計報表的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。

2、是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。 二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用（了解）（了解）a a 記載、儲記載、儲存會計信息存會計信息b b 分類、匯總分類、匯總會計信息會計信息c c 檢查、校正檢查、校正會計信息會計信息 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證登賬登賬會計報表會計報表賬賬 簿簿d d 編報、輸出編報、輸出會計信息會計信息 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類（熟悉）（熟悉） （一）會計賬簿按用途分類（一）會計賬簿按用途分類賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)有關(guān)事項用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬特種日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普普 通通日記賬日記賬三三 欄欄日記賬日記賬 1. 1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記時間順序逐日逐筆登記的賬簿。的賬簿。 2.2.分類賬簿分類賬簿對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。賬簿。分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款應(yīng)收

4、賬款b企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款a企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。況的賬簿。 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。是對前兩也稱輔助賬簿。是對前兩種賬簿未能反映和記錄的事項進(jìn)行種賬簿未能反映和記錄的事項進(jìn)行補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記的的賬簿，主要是記錄一些供日后查考的經(jīng)濟(jì)事項。賬簿，主要是記錄一些供日后查考的經(jīng)濟(jì)事項。如如“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”、“代銷商品登記代銷商品登記簿簿”等。它只是對前兩種賬簿的補(bǔ)充，與其他等。它只是對前兩種賬簿的補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。賬簿之間不存在嚴(yán)

5、密的依存、勾稽關(guān)系。備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬采購合同銷售合同租入固定資產(chǎn)登記簿用途：記錄與經(jīng)濟(jì)用途：記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項業(yè)務(wù)有關(guān)的事項 （二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類賬賬 簿簿卡片式賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿卡片式卡片式賬頁賬頁卡片箱卡片箱明細(xì)賬賬頁明細(xì)賬賬頁日記賬日記賬 各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性訂本式賬簿訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：固固定成冊并定成冊并編號，避編號，避免賬頁散免賬頁散失或被抽失或被抽換。換。活頁式賬簿活頁式賬簿明細(xì)賬

6、賬頁明細(xì)賬賬頁優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：方便靈活，可根據(jù)方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工需要增添賬頁；便于分工記賬；記賬；適用性適用性：總分類賬和日記賬。：總分類賬和日記賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；賬頁；不便于分工記賬；缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不固定成冊，容易：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。造成賬頁散失或被抽換。適用性適用性：明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬 各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性卡片式賬簿卡片式賬簿卡片式卡片式賬頁賬頁卡片箱卡片箱優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：耐磨損，便于長期使耐磨損，便于長期使用；方便靈活，可根據(jù)需要用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分

7、工記賬。增添賬頁；便于分工記賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不固定成冊，容易造：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。成賬頁散失或被抽換。適用性適用性：固定資產(chǎn)明細(xì)賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬（三）會計賬簿按賬頁格式分類（三）會計賬簿按賬頁格式分類1、三欄式賬簿：、三欄式賬簿：是指由借方、貸方、余額三個金額是指由借方、貸方、余額三個金額欄的賬頁組成的賬簿。欄的賬頁組成的賬簿。2、數(shù)量金額式賬簿：、數(shù)量金額式賬簿：是指由數(shù)量、單價、金額等欄是指由數(shù)量、單價、金額等欄組成的賬簿。組成的賬簿。3、多欄式賬簿：、多欄式賬簿：是指由三個以上金額欄的賬頁所組是指由三個以上金額欄的賬頁所組成的賬簿。成的賬簿。4、橫線登記式賬簿：、橫線

8、登記式賬簿：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。（四）會計賬簿的基本內(nèi)容（四）會計賬簿的基本內(nèi)容（了解）（了解）登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟用及賬簿啟用及交交 接接 目目 錄錄賬戶目錄賬戶目錄封封 面面賬頁賬頁后三項為后三項為賬簿扉頁賬簿扉頁的內(nèi)容的內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 日記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記一、分類和相關(guān)規(guī)定一、分類和相關(guān)規(guī)定 （了解）（了解） 日記賬按照發(fā)展過程分類，主要有日記賬按照發(fā)展過程分類，主要有普普通日記賬、分欄日記賬和特種日記賬。通日記賬、分欄日記賬和特種日記賬。 按照國家會計制度的規(guī)定，企

9、業(yè)按照國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需按照相應(yīng)的幣種設(shè)有外幣業(yè)務(wù)的單位還需按照相應(yīng)的幣種設(shè)置相應(yīng)的現(xiàn)金和銀行存款日記賬。置相應(yīng)的現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記 （一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法（了解）（了解） 1 1、定義：定義：根據(jù)根據(jù)原始憑證原始憑證序時地直接作會計序時地直接作會計分錄登記賬簿，中間不需要經(jīng)過記賬憑證，分錄登記賬簿，中間不需要經(jīng)過記賬憑證，又被成為又被成為分錄簿分錄簿。2 2、格式：格式：借、貸兩欄式借、貸兩欄式3

10、3、登記方法：登記方法：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐項登記。項登記。4 4、評價：評價：早期主要采用普通日記賬；只用一本早期主要采用普通日記賬；只用一本日記賬不便于記賬分工；登記在日記賬里的日記賬不便于記賬分工；登記在日記賬里的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須過入分類賬，過賬工作量大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須過入分類賬，過賬工作量大。普普 通通日記賬日記賬普通日記賬（兩欄式）普通日記賬（兩欄式）20年憑證號摘 要對應(yīng)賬戶金 額過 賬月日56發(fā)票購材料未付款在途物資50 000應(yīng)交稅費(fèi)8 500應(yīng)付賬款58 50018支票償還貨款應(yīng)付賬款58 500銀行存款58 500（略）借 方貸 方業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)

11、生時間生時間原始原始憑證憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容會計分錄（分錄簿）會計分錄（分錄簿）登記登記賬戶賬戶標(biāo)記標(biāo)記原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證（二）分欄日記賬的格式和登記（二）分欄日記賬的格式和登記方法（了解）方法（了解）1 1、概念：概念：是對常見、頻繁發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如是對常見、頻繁發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如購購貨、銷貨、銀行存款的收付等業(yè)務(wù)貨、銷貨、銀行存款的收付等業(yè)務(wù)，分設(shè)專欄登，分設(shè)專欄登記，把同類業(yè)務(wù)在專欄里匯總，然后記，把同類業(yè)務(wù)在專欄里匯總，然后一次過賬一次過賬。對于對于不經(jīng)常不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)一個綜合欄進(jìn)行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)一個綜合欄進(jìn)行登記，然后登記，然后逐筆過賬逐

12、筆過賬。2 2、作用：作用：減少記賬工作。減少記賬工作。3 3、評價：評價：只能由一人記賬，欄目設(shè)置多，賬頁過只能由一人記賬，欄目設(shè)置多，賬頁過長，記賬不方便。長，記賬不方便。4 4、格式：參見、格式：參見p146p146表表7.37.3（了解）（了解）（三）特種日記賬的格式與登記方法（三）特種日記賬的格式與登記方法 （熟悉）（熟悉）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記：專門用來登記某一類經(jīng)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “ “現(xiàn)現(xiàn)金日記賬金日記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。1.1.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬（1 1）定義

13、：定義：逐日反映庫存現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余情逐日反映庫存現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余情況的特種日記賬，一般采用訂本式賬簿。況的特種日記賬，一般采用訂本式賬簿。（2 2）格式：格式：一般為三欄式，收入、支出、結(jié)余（或一般為三欄式，收入、支出、結(jié)余（或借貸余）借貸余）（3 3）為了清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，在摘要欄后面）為了清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，在摘要欄后面專設(shè)專設(shè)“對方科目對方科目”欄欄（4 4）填制依據(jù)：填制依據(jù)：一般依據(jù)一般依據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證憑證填制，但是特殊地對于從銀行存款提取現(xiàn)金，填制，但是特殊地對于從銀行存款提取現(xiàn)金，由于只編制銀行存款付款憑證，所以此時庫存現(xiàn)金

14、由于只編制銀行存款付款憑證，所以此時庫存現(xiàn)金收入的填制依據(jù)為收入的填制依據(jù)為銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證。 庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計算方法庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計算方法現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬 當(dāng)日當(dāng)日賬面余額賬面余額前日前日余額余額本本 日日收入額收入額本本 日日付出額付出額賬面余額賬面余額實(shí)際余額實(shí)際余額二者之間核對二者之間核對“日清月結(jié)日清月結(jié)” 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬日清日清月結(jié)月結(jié)：每日根據(jù)現(xiàn)金收入每日根據(jù)現(xiàn)金收入和支出的數(shù)額，計算出賬和支出的數(shù)額，計算出賬面余額，并與實(shí)際金額進(jìn)面余額，并與實(shí)際金額進(jìn)行核對。行核對。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬20年憑證號摘 要對應(yīng)賬戶收 入 支 出結(jié) 余月

15、日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購辦公用品管理費(fèi)用10 0006 500（略）借 方貸 方余 額根據(jù)分錄中與根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶對應(yīng)的賬戶填列對應(yīng)的賬戶填列【例例】提現(xiàn)分錄：提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 16 00016 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 00016 000根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證上的記賬憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容填列業(yè)務(wù)內(nèi)容填列“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)賬戶的對應(yīng)賬戶計算計算填列填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證上填記賬憑證上填寫的日期填列寫的日期填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證的種記賬憑證的種類和

16、編號填列類和編號填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證的方記賬憑證的方向、金額填列向、金額填列日日清清月月結(jié)結(jié)現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式參見參見p147多欄多欄式現(xiàn)金日記賬式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬 2. 2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬（1 1）定義：定義：逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)余情況的特種日記賬。余情況的特種日記賬。（2 2）格式：格式：一般為三欄式，收入、支出、結(jié)余一般為三欄式，收入、支出、結(jié)余（或借貸余）（或借貸余）（3 3）由于銀行存款的收付根據(jù)特定的銀行結(jié)算）由于銀行存款的收付根據(jù)特定的銀行結(jié)算憑證進(jìn)行的，因此設(shè)有憑證進(jìn)行的，因此設(shè)有

17、“結(jié)算憑證結(jié)算憑證種類、號數(shù)種類、號數(shù)”欄。欄。（4 4）填制依據(jù)：填制依據(jù)：一般為一般為銀行存款收款憑證、銀銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證行存款付款憑證，但是特殊地對于庫存現(xiàn)金存入，但是特殊地對于庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金付款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證填制。填制。（5 5）每日應(yīng)根據(jù)收入、支出數(shù)計算合計數(shù)和余）每日應(yīng)根據(jù)收入、支出數(shù)計算合計數(shù)和余額，但是核對并不是每日和銀行進(jìn)行核對。額，但是核對并不是每日和銀行進(jìn)行核對。（與（與現(xiàn)金日記賬的區(qū)別）現(xiàn)金日記賬的區(qū)別）銀行存款銀行存款日記賬日記賬 銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬的核對銀行存款銀行存款日記賬日記賬企業(yè)

18、企業(yè)銀行銀行吸收存款吸收存款不定期與銀行記不定期與銀行記錄情況進(jìn)行核對錄情況進(jìn)行核對 銀行存款日記賬的記賬依據(jù)銀行存款日記賬的記賬依據(jù)銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證。 銀行存款日記賬格式銀行存款日記賬格式 銀行存款日記賬銀行存款日記賬20年憑證號摘 要對應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額80 0006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616 00064 0007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支8930 00094 00010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支9640 00054 000（略）借 方貸 方余

19、 額與與“現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬”填列方法相同填列方法相同登記銀行結(jié)算憑登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼證的種類和號碼支票號碼支票號碼銀行存款銀行存款日記賬日記賬參見參見p148轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬日記賬賬日記賬 第三節(jié)第三節(jié) 分類賬的設(shè)置與登記分類賬的設(shè)置與登記一、總分類賬一、總分類賬（熟悉）（熟悉）1、定義：、定義：根據(jù)總分類科目根據(jù)總分類科目（一級科目）（一級科目）開設(shè)賬開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括指標(biāo)的分類賬簿。提供總括指標(biāo)的分類賬簿。2、總分類賬是編制會計報表的主要依據(jù)，任何、總分類賬是編制會計報表的主要依據(jù)，任何單位都單位都必須設(shè)置

20、總分類賬必須設(shè)置總分類賬。3、格式：、格式：一般采用一般采用訂本式訂本式賬簿，賬頁格式一般賬簿，賬頁格式一般采用采用“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄式三欄式。4、由于訂本式賬簿頁次固定，不能隨時增添賬、由于訂本式賬簿頁次固定，不能隨時增添賬面，也不能任意撕掉賬頁，因此在啟用時應(yīng)根據(jù)面，也不能任意撕掉賬頁，因此在啟用時應(yīng)根據(jù)各科目發(fā)生業(yè)務(wù)的多少適當(dāng)各科目發(fā)生業(yè)務(wù)的多少適當(dāng)估計預(yù)留頁數(shù)估計預(yù)留頁數(shù)。5、日記總賬和棋盤式總賬、日記總賬和棋盤式總賬（了解）（了解）總分類賬的格式總分類賬的格式 總分類賬總分類賬 賬戶名稱：原材料賬戶名稱：原材料20年憑證號摘 要借或貸月日51月初余額借120

21、 0006轉(zhuǎn)3入庫20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000借 方貸 方余 額表表示示賬賬戶戶余余額額方方向向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹 6. 6.登記方法登記方法 （1 1）逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證根據(jù)專用記賬憑證逐筆逐筆登記登記 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006轉(zhuǎn)3入庫20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000收款憑證

22、收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證填寫記填寫記賬憑證賬憑證的種類的種類及編號及編號扼要扼要說明說明業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證上的憑證上的日期填寫日期填寫確認(rèn)金額填列確認(rèn)金額填列分別根據(jù)分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證 （2 2）匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記。 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)51

23、10日匯總60 00080 000100 000或或31科匯1131日匯總150 000200 000借70 000填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號的種類及編號扼要說明扼要說明匯總期間匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列填寫匯總填寫匯總記賬憑證記賬憑證上的日期上的日期分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收款匯總收款憑證憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證匯總付款匯總付款憑證憑證科目匯總表科目匯總表二、明細(xì)分類賬二、明細(xì)分類賬（熟悉）（熟悉）1、定義：、定義：按照明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類賬戶（二級或明細(xì)科目）（二級或明細(xì)科目）進(jìn)行分類登

24、記的賬簿，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行分類登記的賬簿，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行核算，是對總分類賬進(jìn)行的補(bǔ)充反映。行核算，是對總分類賬進(jìn)行的補(bǔ)充反映。2、作用：作用：監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管、往來款項的監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管、往來款項的結(jié)算、收入的取得以及費(fèi)用的開支等。結(jié)算、收入的取得以及費(fèi)用的開支等。3、企業(yè)、企業(yè)必須必須設(shè)置設(shè)置原材料、庫存商品、債權(quán)及債原材料、庫存商品、債權(quán)及債務(wù)、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開支務(wù)、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開支等明細(xì)分類等明細(xì)分類賬。賬。4、格式：格式：活頁式或卡片式賬簿?；铐撌交蚩ㄆ劫~簿。明細(xì)分類賬格式主要有以下四種：明細(xì)分類賬格式主要有以下四種：1.1.借、貸、

25、余三欄式借、貸、余三欄式（1 1）格式：）格式：只設(shè)借貸余三個金額欄，不設(shè)只設(shè)借貸余三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。數(shù)量欄。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：其他應(yīng)收款會計科目：其他應(yīng)收款李新李新 單位：元單位：元20年憑證號摘 要借或貸月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費(fèi) 350506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金 50平31本月合計400平00借 方貸 方余 額賬戶的設(shè)賬戶的設(shè)置依據(jù)為置依據(jù)為明細(xì)科目明細(xì)科目 ( (變化變化) ) （2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：適用范圍：只需進(jìn)行金額核算，不需進(jìn)行數(shù)量核算只需進(jìn)行金額核算，不需進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目，如應(yīng)收賬款、

26、應(yīng)付賬款等。的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)，不提供數(shù)量指標(biāo)。只提供價值指標(biāo)，不提供數(shù)量指標(biāo)。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：其他應(yīng)收款會計科目：其他應(yīng)收款李新李新 單位：元單位：元20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費(fèi) 350506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金 50平31本月合計400平只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶沒有余賬戶沒有余額時的填寫方法額時的填寫方法00各欄目登記方法同總分類賬各欄目登記方法同總分類賬 2.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （1 1）格式：格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)在

27、借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價和金額等欄。數(shù)量、單價和金額等欄。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：g材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 00090021 800（略）31本月合計400028 0003 60027 200借90021 800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額 其余各欄目同總分類賬其余各欄目同總分類賬明細(xì)賬

28、戶詳細(xì)資料明細(xì)賬戶詳細(xì)資料 各欄目內(nèi)容與總分類賬不同各欄目內(nèi)容與總分類賬不同 （2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：既進(jìn)行數(shù)量核算，又進(jìn)行價值適用范圍：既進(jìn)行數(shù)量核算，又進(jìn)行價值核算的財產(chǎn)物資科目，如原材料、庫存商品等。核算的財產(chǎn)物資科目，如原材料、庫存商品等。 特點(diǎn)：提供價值量、實(shí)物量兩種指標(biāo)。特點(diǎn)：提供價值量、實(shí)物量兩種指標(biāo)。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：g材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51月初余額借

29、50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 00090021 800（略）31本月合計400028 0003 60027 200借90021 800只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記金額金額價值量指標(biāo)價值量指標(biāo)數(shù)量數(shù)量實(shí)物量指標(biāo)實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料戶相關(guān)資料應(yīng)參照原應(yīng)參照原始憑證登記始憑證登記日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前 3.3.多欄式多欄式 （1 1）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄 借方多欄式格式借方多欄式格

30、式制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號摘 要借 方合 計月 日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 這種賬頁這種賬頁可不設(shè)貸方欄可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄體內(nèi)容設(shè)置多個專欄制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號摘 要借 方合 計月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)3

31、1月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)。適用范圍：成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供價值量指標(biāo)；減少數(shù)用特點(diǎn)：只提供價值量指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前月末分配制造費(fèi)用時（減少數(shù)）用紅字登記月末分配制造費(fèi)用時（減少數(shù)）用紅字登記平時發(fā)生額按平時發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記設(shè)置的專欄登記

32、（增加額）（增加額）管理費(fèi)用、生管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬產(chǎn)成本等明細(xì)賬戶賬頁同此戶賬頁同此 貸方多欄式格式貸方多欄式格式 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供價值量指標(biāo)；減少數(shù)用特點(diǎn)：只提供價值量指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號摘 要貸 方合 計月日a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品d產(chǎn)品51銀收1銷售a產(chǎn)品30 00030 0008轉(zhuǎn)8銷售b產(chǎn)品 50 00080 00031轉(zhuǎn)15b產(chǎn)品退貨 3 00077 00031轉(zhuǎn)16結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額30 000 47 00

33、077 000退貨、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入發(fā)生額時（減少數(shù)）用紅字登記退貨、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入發(fā)生額時（減少數(shù)）用紅字登記平時增加發(fā)平時增加發(fā)生額按設(shè)置的生額按設(shè)置的專欄登記專欄登記按明細(xì)賬戶核按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄設(shè)置多個專欄 這種賬頁這種賬頁可不設(shè)借方欄可不設(shè)借方欄 借方、貸方多欄式格式借方、貸方多欄式格式 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)、本年利潤等業(yè)務(wù)。適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)、本年利潤等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供價值量指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價值量指標(biāo)。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬（分別按借方、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號摘 要借 方貸 方余額月日進(jìn)項

34、稅額已交稅額合計銷項稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出口退稅合 計55銀付3付進(jìn)項稅額51051016轉(zhuǎn)9進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 17017031銀收12銷項稅額680850 平時或期平時或期末按設(shè)置的專末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額欄登記發(fā)生額按明細(xì)賬戶核算的具體按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄橫線登記式明細(xì)賬（了解）橫線登記式明細(xì)賬（了解）1、定義：、定義：又稱平行式明細(xì)賬，將前后密切相又稱平行式明細(xì)賬，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動情況。以檢查每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動情況。2、適用：、適用：一般用于材料采購、其

35、他應(yīng)收款、一般用于材料采購、其他應(yīng)收款、委托銀行收款等明細(xì)賬。委托銀行收款等明細(xì)賬。3、格式：、格式：參見參見p152表表7.18（了解）（了解）第四節(jié)第四節(jié) 記賬要求與錯賬更正記賬要求與錯賬更正 一、記賬要求一、記賬要求 （一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用（了解）（了解）登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟賬簿啟用及交用及交接記錄接記錄賬戶賬戶目錄目錄啟啟 用用了解賬簿登記須知了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄填寫賬簿啟用記錄( (企業(yè)名稱、賬簿企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期名稱、啟用日期等等) )填寫賬填寫賬戶目錄戶目錄貼印貼印花稅花稅記錄發(fā)生的記錄發(fā)生的交易或事項交易

36、或事項 （二）賬簿的登記要求（二）賬簿的登記要求（熟悉）（熟悉） 1.1.準(zhǔn)確完整準(zhǔn)確完整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時應(yīng)參照原始憑證的登記有時應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁上記登記賬簿即在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記應(yīng)登記應(yīng)準(zhǔn)確完整準(zhǔn)確完整 2 2. . 注明記賬符號注明記賬符號（了解）（了解） 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結(jié)算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細(xì)科目借

37、款存銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合 計 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄： 銀行存款銀行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已記賬標(biāo)記已記賬標(biāo)記 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)為更正錯賬留有余地為更正錯賬留有余地3 3. .書寫留空：書寫留空：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長的留

38、有適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長的1/21/2。一旦發(fā)生錯誤，容易進(jìn)行更正一旦發(fā)生錯誤，容易進(jìn)行更正。4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水、正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿使用登記賬簿使用藍(lán)黑或者黑色墨水藍(lán)黑或者黑色墨水書寫，不得使書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫紙賬簿除外）或者鉛筆用圓珠筆（銀行的復(fù)寫紙賬簿除外）或者鉛筆書寫。書寫。但是下面情況可以用紅色墨水記賬：但是下面情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤分錄。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤分錄。（2）在不設(shè)借或貸欄的多欄式賬頁中，登記減在不設(shè)借或貸欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（如制造費(fèi)用借方多欄式）少數(shù)。（如制造費(fèi)用借方

39、多欄式）（3）在三欄式的余額欄前，如未印明余額的方在三欄式的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。5 5. .賬頁順序連續(xù)登記，不得空行空頁賬頁順序連續(xù)登記，不得空行空頁 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000此行空白 張張 清清空行的處理空行的處理 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額

40、月日此頁空白張張 清清空頁的處理空頁的處理6、結(jié)出余額：、結(jié)出余額：結(jié)出余額后，有余額的在結(jié)出余額后，有余額的在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”字樣，沒有余額的寫字樣，沒有余額的寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)字，并在余額欄內(nèi)用用“0”表示。表示。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。7 7. . 過次承前過次承前 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費(fèi)6 0 0 0 0分配制造費(fèi)用4 0 0 0 0過次頁過次頁已記滿業(yè)務(wù)賬頁已記滿業(yè)務(wù)賬頁

41、( (不包括最后一行不包括最后一行) )此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬2 0 0 0 0 0賬頁最后一行的處理賬頁最后一行的處理結(jié)出發(fā)生額結(jié)出發(fā)生額 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元承前頁承前頁新賬頁第一行的處理新賬頁第一行的處理接續(xù)賬頁接續(xù)賬頁2 0 0 0 0 0此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬接續(xù)記錄業(yè)務(wù)接續(xù)記錄業(yè)務(wù)抄錄上頁發(fā)生額抄錄上頁發(fā)生額（8）定期打?。┒ㄆ诖蛴】傎~和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當(dāng)天打印，并與庫存現(xiàn)金核對無誤；（9）禁止行為）禁止行為 賬簿發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖

42、補(bǔ)，隨意涂改，要按照相應(yīng)的方法進(jìn)行更正。 二、錯賬更正二、錯賬更正（重點(diǎn)掌握）（重點(diǎn)掌握） ( (一一) ) 錯賬的錯賬的主要原因主要原因 1.1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯誤填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯誤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 記賬憑證的會計分錄中科記賬憑證的會計分錄中科目用錯，金額寫多或?qū)懮?。目用錯，金額寫多或?qū)懮佟?漏記一項業(yè)務(wù)的借漏記一項業(yè)務(wù)的借 (或或貸貸)方發(fā)生額；借、貸項方方發(fā)生額；借、貸項方向記錯；數(shù)字次序顛倒等向記錯；數(shù)字次序顛倒等 2. 2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯誤登記賬簿環(huán)節(jié)錯誤 （二）錯賬更正方法（二）錯賬更正

43、方法（重點(diǎn)掌握）（重點(diǎn)掌握） 1.1.劃線更正法劃線更正法 適用性：適用性：記賬憑證正確，記賬憑證正確，登記登記賬簿賬簿時時發(fā)生文字或者數(shù)字的錯誤發(fā)生文字或者數(shù)字的錯誤。 【例例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 記賬憑證上的會計分錄正確。記賬憑證上的會計分錄正確。 錯賬錯賬:“:“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶記為賬戶記為3 2573 257。 更正方法更正方法（見上）（見上） 會計科目：管理費(fèi)用會計科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品3 2 5 7 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范的更正方法3 2 7 50 0張張 清清 注意問題：注意問題： 對錯誤