1、第二章 貨幣資金,庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,第一節(jié) 現(xiàn) 金 一、現(xiàn)金概述： （一）現(xiàn)金的定義； （二）現(xiàn)金管理的有關(guān)制度規(guī)定 1.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn) 金應(yīng)及時(shí)存入銀行； 2.根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單 位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于 現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；,3.現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支 付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事 先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)；單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán) 格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金； 4.單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得 私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬

2、，嚴(yán)禁收款不入賬； 5.定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面 余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做 出處理；,二、現(xiàn)金的核算： （一）庫(kù)存現(xiàn)金的日常核算和總分類核算； （二）備用金的核算； （三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查及溢缺處理的核算： 1. 庫(kù)存現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?jì) 入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，計(jì)入管理費(fèi)用； 2. 庫(kù)存現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人 的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明的其他原因，報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；,例：張某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，回來(lái)報(bào)銷860元，剩余140元 退回； 借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款張某 1000 貸

3、：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 860 庫(kù)存現(xiàn)金 140 貸：其他應(yīng)收款張某 1000,一般備用金的核算,例：某科室是定額備用金領(lǐng)用部門，定額為3000元；報(bào)銷 差旅費(fèi)2400元； 領(lǐng)用定額備用金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款某科室 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 2400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2400 假如取消定額備用金時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：其他應(yīng)收款某科室 3000,定額備用金的核算,第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款概述： （一）銀行存款的定義； （二）銀行存款開戶的規(guī)定： 1. 基本存款賬戶； 2. 一般存款賬戶； 3. 臨時(shí)存款賬戶； 4. 專用存款賬

4、戶；,（三）銀行存款管理的有關(guān)制度規(guī)定 1. 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 2. 定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。 3.加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。,4. 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保 證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取 得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行 和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付貨款，任意占用他人 資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 5.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一 次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行

5、存款賬面余額 與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因， 及時(shí)處理。,二、銀行存款的核算： （一）銀行存款的日常核算和總分類核算； （二）銀行存款的核對(duì)（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）： 1. 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的； 2. 如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： （1）資料來(lái)源； （2）具體方法；,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年12月31日,項(xiàng) 目,金額,項(xiàng) 目,金額,對(duì)賬單余額： 加：企業(yè)記增加 銀行未記增加 減：企業(yè)記減少 銀行未記減少,日記賬余額： 加：銀行記增加 企業(yè)未記增加 減：銀行記減少 企業(yè)未記減少,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,*,*,*,*,*,*,*,*,三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的種

6、類及程序： （一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式： 1.支票：分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；支票的提示 付款期限為自出票日起10日內(nèi)；簽發(fā)空頭支票，銀行 除退票外，還按票面金額處以 5%但不低于 1000元的 罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠 償金； 2.銀行本票：分為定額本票和不定額本票；定額 本票面值分為1000元、5000元、10000元、50000元； 銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月；,3.銀行匯票：銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月； 4.匯兌：分為信匯和電匯； 5.托收承付：分為郵寄和電報(bào)；托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 10000元，新華書店系統(tǒng)為 1000元；驗(yàn)單

7、付款的承付期為 3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天；付款人開戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金；,6.委托收款：分為郵寄和電報(bào)； 7.商業(yè)匯票：分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 兩種；期限最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月；銀行承兌的匯票按票 面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)； 8.信用卡：分為單位卡和個(gè)人卡；金卡和普通卡 等；單位卡結(jié)算金額最高為 100000 元；信用卡可以 透支，期限不超過(guò)60天；,國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,支 票,銀 行 本 票,銀 行 匯 票,匯 兌,托 收 承 付,委 托 收 款,信 用 卡,商 業(yè) 匯 票,同城結(jié)算,異地結(jié)算,同城異地

8、均可采用,國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,其他結(jié)算方式,票據(jù)結(jié)算方式,支 票,銀 行 匯 票,銀 行 本 票,商 業(yè) 匯 票,托 收 承 付,匯 兌,委 托 收 款,信 用 卡,簽發(fā)支票,提供商品勞務(wù)或發(fā)生其 他經(jīng)濟(jì)往來(lái),定期對(duì)賬,提出清算,將支票交銀行進(jìn)賬,入賬,轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序圖,不退票表示付款,持票采購(gòu)商品,銀行清算,申請(qǐng)辦理本票,簽發(fā)本票,交存本票,收賬或付款,銀行本票結(jié)算程序圖,持票結(jié)算,委托匯款,簽發(fā)匯票,收回多余款,銀行清算,收賬或付現(xiàn)款,交票,銀行匯票結(jié)算程序圖,出票并承兌,傳遞憑證,劃轉(zhuǎn)票款,委托收款,收妥入賬,備付票款,商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖,交票,申請(qǐng)承兌,簽訂協(xié)議,承兌,支付票款,銀

9、行清算,委托收款,收款,銀行承兌匯票結(jié)算程序圖,發(fā)出商品,委托銀行托收貨款,通知貨款已收妥,傳遞憑證,劃轉(zhuǎn)貨款,通知付款,承付貨款,托收承付結(jié)算程序圖,委托匯款,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),通知匯款已入賬或,通知來(lái)銀行領(lǐng)取匯款,匯兌結(jié)算程序圖,發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng) 或其他經(jīng)濟(jì)往來(lái),劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),傳遞憑證,委托銀行收款,通知入賬,同意付款,通知付款,委托收款結(jié)算程序圖,（二）國(guó)際結(jié)算方式（略）： 1. 信用證； 2. 托收； 3. 匯付；,第三節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的含義及范圍： （一）含義； （二）范圍： 1. 外埠存款； 2. 銀行匯票存款； 3. 銀行本票存款； 4. 信用證保證金存款； 5. 信用卡存款； 6. 存出投資款； 7. 在途貨幣資金；,二、其他貨幣資金的核算： （一）賬戶設(shè)置；“其他貨幣資金”賬戶； （二）舉例： 某企業(yè)2008年8月15日開出