高級會(huì)計(jì)師案例分析題強(qiáng)化練習(xí) 導(dǎo)讀:提前了解考試題型，提升解題技巧，高級會(huì)計(jì)師考試真題助你備考高級會(huì)計(jì)。高級會(huì)計(jì)師案例分析題強(qiáng)化練習(xí)，一起練習(xí)吧! 練習(xí)一 明光公司是一家以旅游為主業(yè)的大型企業(yè)，主要從事飯店、餐飲、出租汽車、汽車維修、旅行社等經(jīng)營管理。 xx年1月5日，明光公司以400萬元投資于新設(shè)立的嘉華公司，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有，嘉華公司的股本總額為500萬元，無其他股東權(quán)益項(xiàng)目，其他有關(guān)資料如下： (1)xx年2月5日，明光公司銷售一批商品給嘉華公司，銷售價(jià)格為800萬元(不含增值稅，下同)，銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%，至xx年12月31日，嘉華公司已銷售該批商品的60%，嘉華公司對外銷售的價(jià)格為明光公司銷售價(jià)格的110%。 明光公司編制合并報(bào)表時(shí)，與內(nèi)部交易存貨有關(guān)的抵銷處理： 抵銷營業(yè)收入項(xiàng)目800萬元 抵銷營業(yè)成本項(xiàng)目720萬元 抵銷存貨項(xiàng)目120萬元 (2)xx年1月1日，明光公司與嘉華公司間不存在內(nèi)部債權(quán)債務(wù);xx年12月31日，嘉華公司應(yīng)收明光公司賬款的余額為100萬元;假定嘉華公司對應(yīng)收明光公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。明光公司編制合并報(bào)表時(shí)，與應(yīng)收賬款有關(guān)的抵銷處理： xx年抵銷應(yīng)付賬款項(xiàng)目100萬元 xx年抵銷應(yīng)收賬款項(xiàng)目100萬元 xx年抵銷資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目10萬元 (3)嘉華公司xx年銷售100件A產(chǎn)品給明光公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，明光公司xx年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。明光公司xx年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元。明光公司編制合并報(bào)表時(shí)，與內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理： xx年抵銷未分配利潤年初項(xiàng)目80萬元 xx年抵銷營業(yè)成本項(xiàng)目80萬元 (4)嘉華公司xx年6月20日出售一件產(chǎn)品給明光公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元;明光公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。明光公司編制合并報(bào)表時(shí)，與內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理： xx年抵銷固定資產(chǎn)項(xiàng)目36萬元 xx年抵銷固定資產(chǎn)項(xiàng)目36萬元 xx年抵銷未分配利潤項(xiàng)目28萬元 要求： 逐筆分析、判斷資料中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào))，如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示、不考慮所得稅因素的影響) 【分析提示】 處理正確;處理正確;處理錯(cuò)誤。 正確處理：應(yīng)抵銷存貨項(xiàng)目80萬元。抵銷存貨項(xiàng)目金額=(內(nèi)部銷售收入一內(nèi)部銷售成本)X未銷售比例=(800-600)X40%=80(萬元) 處理正確;處理錯(cuò)誤;處理正確。 正確處理：應(yīng)抵銷應(yīng)收賬款項(xiàng)目90萬元。嘉華公司對應(yīng)收明光公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而合并報(bào)表角度并不認(rèn)可，因此要抵減壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目10萬元，壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，因此應(yīng)抵銷應(yīng)收賬款項(xiàng)目為10010=90(萬元)。 處理正確;處理正確。 理由：xx年A產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的抵銷： 借：營業(yè)收入500 貸：營業(yè)成本420 存貨80 xx年A產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的抵銷： 借：未分配利潤年初80 貸：營業(yè)成本80 (4)處理正確;處理錯(cuò)誤;處理錯(cuò)誤。 正確處理：xx年抵銷固定資產(chǎn)項(xiàng)目28萬元;xx年抵銷未分配利潤項(xiàng)目36萬元 理由：從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)，該交易相當(dāng)于通過在建工程自建固定資產(chǎn)，它不能產(chǎn)生利潤，作為固定資產(chǎn)原價(jià)確認(rèn)的也只能是其建造成本。因此，要將銷售該產(chǎn)品的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷，購買企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)包含的銷售企業(yè)確認(rèn)的損益部分也應(yīng)予以抵銷。發(fā)生當(dāng)期： 借：營業(yè)收入100 貸：營業(yè)成本60 固定資產(chǎn)原價(jià)40 同時(shí)按照100萬元入賬的固定資產(chǎn)當(dāng)年多計(jì)提的折舊部分也應(yīng)予以抵銷： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸：管理費(fèi)用4 xx年，上年的抵銷分錄重新反映，其中損益類項(xiàng)目用“未分配利