2025年度（CPA）注會全國統(tǒng)一考試《稅法》備考練習(xí)題庫（含答案）單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD。選項A，將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進項稅額可以抵扣，不屬于視同銷售。2.某企業(yè)2024年12月進口卷煙30標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格200萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，該批卷煙進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.211.88B.224.38C.226.28D.227.28答案：C。首先，確定每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格。每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，30標(biāo)準(zhǔn)箱共有30×250=7500條。關(guān)稅=200×20%=40（萬元）。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）。每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙價格=[（200+40+30×150÷10000）÷（1-36%）]÷7500=51.04（元），適用比例稅率36%。進口環(huán)節(jié)消費稅=（200+40+30×150÷10000）÷（1-36%）×36%+30×150÷10000=226.28（萬元）。多項選擇題1.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅B.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅答案：ABD。選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。選項A，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅；選項B，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項D，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅。2.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.從價定率征收的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算B.從量定額征收的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量答案：ABD。選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項A，從價定率征收的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算；選項B，從量定額征收的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算；選項D，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量。計算分析題1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒50噸，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元，另收取包裝物押金5.65萬元（單獨核算，且未逾期）。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進糧食，收購發(fā)票上注明價款20萬元，委托運輸企業(yè)將糧食運回企業(yè)，支付不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將自產(chǎn)白酒10噸用于職工福利，同類白酒不含稅售價為2萬元/噸。要求：計算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。解：（1）增值稅計算：-銷售白酒的銷項稅額=100×13%+5.65÷（1+13%）×13%=13+0.65=13.65（萬元）-用于職工福利的白酒銷項稅額=10×2×13%=2.6（萬元）-購進糧食可抵扣的進項稅額=20×9%=1.8（萬元）-支付運費可抵扣的進項稅額=1×9%=0.09（萬元）-3月應(yīng)繳納增值稅=13.65+2.6-1.8-0.09=14.36（萬元）（2）消費稅計算：-銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=50×2000×0.5÷10000+（100+5.65÷（1+13%））×20%=5+21=26（萬元）-用于職工福利的白酒應(yīng)繳納消費稅=10×2000×0.5÷10000+10×2×20%=1+4=5（萬元）-3月應(yīng)繳納消費稅=26+5=31（萬元）綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加100萬元。（2）銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元。（3）管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用60萬元。（4）財務(wù)費用100萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，年利率10%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）。（5）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元。（6）投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息80萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）會計利潤=5000-3000-100-800-500-100+200-150+100=650（萬元）（2）納稅調(diào)整項目：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）-新技術(shù)研究開發(fā)費用加計扣除=60×75%=45（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元。-向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=1000×6%=60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬元）-公益性捐贈扣除限額=650×12%=78（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-78=22（萬元）-稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。-國債利息收入和從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=650+12-45+40+22+10-100=609（