2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作沖刺押題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司將該批原材料用于建造自用辦公樓，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2024年12月利潤(rùn)表的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.26D.2242.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。B.固定資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。C.固定資產(chǎn)采用融資租賃方式取得的，應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（符合資本化條件）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。該批商品的成本為800萬(wàn)元。商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。甲公司適用的所得稅稅率為25%。在確認(rèn)收入時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.150D.2504.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量不允許轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式。B.投資性房地產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。C.企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日應(yīng)將該房產(chǎn)的原價(jià)作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷。5.甲公司2019年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券1000萬(wàn)元，債券期限為3年，年利率為5%，市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用，甲公司2019年12月31日該債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.1010C.1006D.9906.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.企業(yè)對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)全部收入。C.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的企業(yè)，通常應(yīng)在客戶實(shí)際付款或付款承諾成立時(shí)確認(rèn)收入。D.企業(yè)承諾向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，該使用權(quán)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。7.甲公司采用完工百分比法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，該投資于2024年產(chǎn)生的可收回金額為1800萬(wàn)元。甲公司應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.180D.2208.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)計(jì)入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)攤銷計(jì)入其他收益。C.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入。9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)用2萬(wàn)元（不考慮增值稅）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。則該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.8B.10C.10.6D.12.610.下列各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.甲公司涉及一項(xiàng)訴訟，目前尚不確定是否會(huì)敗訴。B.乙公司銷售一批商品，若客戶在一個(gè)月內(nèi)退貨，乙公司將承擔(dān)退貨責(zé)任。C.丙公司為一項(xiàng)設(shè)備購(gòu)入了保險(xiǎn)，若設(shè)備發(fā)生意外毀損，保險(xiǎn)公司將賠償損失。D.丁公司與戊公司簽訂了一項(xiàng)合同，約定若丁公司未來(lái)三年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)超過(guò)一定金額，戊公司將向丁公司支付獎(jiǎng)勵(lì)款。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時(shí)產(chǎn)生的損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.固定資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.固定資產(chǎn)盤虧或毀損，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后計(jì)入當(dāng)期損益。D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。2.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。D.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)將該項(xiàng)金融資產(chǎn)從賬上予以轉(zhuǎn)銷。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。（2）銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（3）提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2024年12月增值稅銷項(xiàng)稅額的表述中，正確的有（）。A.銷項(xiàng)稅額共計(jì)25.1萬(wàn)元。B.業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。C.業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。D.業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶在企業(yè)履行了購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。B.企業(yè)提供的某項(xiàng)服務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且該服務(wù)與客戶特定需求相關(guān)，應(yīng)在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。C.企業(yè)在一段期間內(nèi)提供連續(xù)的服務(wù)，且該服務(wù)與客戶特定需求相關(guān)，應(yīng)在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)并制造大型專用設(shè)備，該設(shè)備于某一時(shí)點(diǎn)完成交付時(shí)確認(rèn)收入。5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬(wàn)元。（3）購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，已支付全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2024年12月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的表述中，正確的有（）。A.進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)35.5萬(wàn)元。B.業(yè)務(wù)（1）的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。C.業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。D.業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，因該無(wú)形資產(chǎn)用于管理，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日不應(yīng)確認(rèn)損益。C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)關(guān)注其減值問(wèn)題。7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為80萬(wàn)元。（2）提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（3）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2024年12月增值稅應(yīng)納稅額（不考慮期初留抵稅額）的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅額為4.9萬(wàn)元。B.業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。C.業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。D.業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，可以抵扣銷項(xiàng)稅額。8.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益。B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在持股比例發(fā)生重大變化時(shí)，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益。9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。B.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的可靠性。C.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。D.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理。B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)于變更當(dāng)期確認(rèn)。C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)重新計(jì)算比較利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目。D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮變更的影響是否重大。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列各題表述是否正確做出判斷，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。）1.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。（）2.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果滿足收入確認(rèn)條件，即使款項(xiàng)尚未收到，也應(yīng)確認(rèn)收入和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（）3.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，即使該變動(dòng)是在資產(chǎn)持有期間發(fā)生的。（）4.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)以被投資單位的凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，扣除被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（）6.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的行動(dòng)或不發(fā)生行為影響的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。（）7.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，且該項(xiàng)補(bǔ)助補(bǔ)償了企業(yè)已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本，則應(yīng)將其確認(rèn)為收入。（）8.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，無(wú)論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)取得的某項(xiàng)政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償過(guò)去發(fā)生的費(fèi)用或損失，則應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)收入。（）10.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策改為另一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的行為。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4小題，第1小題12分，第2小題14分，第3小題15分，第4小題19分，共60分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。沒(méi)有計(jì)算步驟，即使結(jié)果正確，也不能得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為35萬(wàn)元。要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（包括購(gòu)入、計(jì)提折舊、計(jì)提減值準(zhǔn)備），并計(jì)算該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用和2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為70萬(wàn)元。（2）提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該服務(wù)的履約義務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行，且在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（3）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（3）計(jì)算甲公司2024年12月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面余額為200萬(wàn)元，其中，初始入賬金額為180萬(wàn)元，累計(jì)攤銷金額為20萬(wàn)元。假定該金融資產(chǎn)無(wú)合同到期日，且在2024年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為150萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該金融資產(chǎn)2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（2）計(jì)算該金融資產(chǎn)2024年12月31日確認(rèn)的減值損失金額。（3）編制該金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：（1）采用分期付款方式銷售商品一批，合同約定的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，不含稅價(jià)款的分期付款期為3年，每年支付150萬(wàn)元，無(wú)息。該批商品的成本為300萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該分期付款合同在2024年12月31日滿足金融負(fù)債的確認(rèn)條件。（2）甲公司適用的年利率為6%（即實(shí)際利率）。（3）假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算該分期付款銷售業(yè)務(wù)在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（2）計(jì)算該分期付款銷售業(yè)務(wù)在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（3）編制該分期付款銷售業(yè)務(wù)在2024年12月31日確認(rèn)收入和利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題22分，第2小題28分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目填列，并回答相關(guān)問(wèn)題。答案中涉及金額的，單位用萬(wàn)元表示，要求列出計(jì)算步驟。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）1月1日，以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月1日，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，將該固定資產(chǎn)出售給乙公司，取得含稅銷售價(jià)款800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。假定不考慮出售過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。（3）甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測(cè)試表明，其在出售日的可收回金額為750萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司1月1日購(gòu)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司3月1日出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益金額。（3）編制甲公司3月1日出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（4）假定甲公司1月1日購(gòu)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，該固定資產(chǎn)的可收回金額為850萬(wàn)元，請(qǐng)判斷甲公司1月1日應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，商品成本為600萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)于3月1日支付貨款。該批商品已發(fā)出，甲公司發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（2）2月1日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)很可能無(wú)法按時(shí)支付貨款。（3）3月10日，乙公司向甲公司支付了全部款項(xiàng)。（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2月1日是否需要對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如果需要計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司3月10日收到乙公司款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）假設(shè)甲公司1月1日銷售商品時(shí)，對(duì)乙公司信用狀況有充分了解，但未預(yù)見其可能發(fā)生財(cái)務(wù)困難，且乙公司財(cái)務(wù)狀況在1月1日至2月1日期間無(wú)任何負(fù)面跡象。請(qǐng)判斷甲公司1月1日銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.B4.C5.A6.A7.C8.B9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.BCD6.ABD7.AD8.CD9.CD10.AD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、計(jì)算分析題1.(1)借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款56.5(2)2024年應(yīng)計(jì)提折舊=(50-5)/5=9萬(wàn)元借：管理費(fèi)用9貸：累計(jì)折舊9(3)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(50-9)-35=6萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6解析思路：第（1）問(wèn)，購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，注意增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。第（2）問(wèn)，采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)算年折舊額。第（3）問(wèn)，比較賬面價(jià)值（含累計(jì)折舊）與可收回金額，確認(rèn)減值損失，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。2.(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=13+2.6=15.6萬(wàn)元(2)收入金額=100+20=120萬(wàn)元(3)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元解析思路：第（1）問(wèn)，計(jì)算銷售商品和提供服務(wù)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)。第（2）問(wèn)，計(jì)算確認(rèn)的收入金額合計(jì)。第（3）問(wèn)，計(jì)算購(gòu)入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.(1)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=200-150=50萬(wàn)元(2)確認(rèn)的減值損失金額=50萬(wàn)元(3)借：資產(chǎn)減值損失50貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50解析思路：第（1）問(wèn)，比較金融資產(chǎn)賬面余額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，確定應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。第（2）問(wèn)，減值損失金額等于計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。第（3）問(wèn)，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，減少資產(chǎn)賬面價(jià)值并確認(rèn)損失。4.(1)2024年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用=150*6%=9萬(wàn)元(2)2024年應(yīng)確認(rèn)收入金額=500-150-9=341萬(wàn)元(3)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入341應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益9解析思路：第（1）問(wèn)，計(jì)算利息費(fèi)用。第（2）問(wèn)，采用實(shí)際利率法，確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額（現(xiàn)銷部分）。第（3）問(wèn)，編制確認(rèn)收入和利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)