2025年江蘇省事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測(cè)試試卷（審計(jì)類）——審計(jì)實(shí)務(wù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.根據(jù)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作的根本目標(biāo)是（）。A.確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)的有效性C.監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益D.提升被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比率趨勢(shì)來(lái)識(shí)別異常變動(dòng)，這種方法屬于（）。A.詳細(xì)測(cè)試B.函證C.分析性復(fù)核D.重新執(zhí)行3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)相關(guān)且可靠B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受其來(lái)源的影響較大，但與其獲取方式無(wú)關(guān)C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性、可靠性及獲取成本D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論4.當(dāng)審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施不包括（）。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.提高重要性水平C.更改審計(jì)意見類型D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告5.內(nèi)部控制中，被審計(jì)單位制定政策、程序，以進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這主要體現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）要素。A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.程序控制D.審計(jì)控制6.下列哪種情況通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)？（）A.被審計(jì)單位關(guān)鍵崗位人員頻繁變動(dòng)B.被審計(jì)單位采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)C.被審計(jì)單位管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)高度重視D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全且執(zhí)行有效7.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的初步評(píng)估結(jié)果為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，審計(jì)人員后續(xù)進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試主要是為了（）。A.評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平B.驗(yàn)證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性C.證明內(nèi)部控制完全能夠防止財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)D.替代控制測(cè)試8.在對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)采購(gòu)訂單審批流程存在缺陷，部分采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)。針對(duì)此發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)（）。A.立即出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)直接告知被審計(jì)單位管理層C.評(píng)估此內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序D.忽略此缺陷，因?yàn)槠溆绊懣赡懿恢卮?.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.僅記錄監(jiān)盤情況，不作進(jìn)一步處理B.立即要求被審計(jì)單位處置這些存貨C.評(píng)估這些存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要調(diào)整存貨計(jì)價(jià)或計(jì)提減值準(zhǔn)備D.通知被審計(jì)單位外部的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果C.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目組全體成員共同承擔(dān)D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)為三年，對(duì)非集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)為五年11.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)人員要求的某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)（）。A.按照無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)處理，并考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響B(tài).評(píng)估管理層拒絕提供證據(jù)的原因，并考慮是否可以通過其他方式獲取替代證據(jù)C.立即中止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層的行為12.在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.與被審計(jì)單位管理層協(xié)商，嘗試修改錯(cuò)報(bào)后再出具無(wú)保留意見報(bào)告13.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)人員的直系親屬可以在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵財(cái)務(wù)職務(wù)B.審計(jì)機(jī)構(gòu)不得為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)C.審計(jì)人員可以在審計(jì)期間接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的貴重禮品D.審計(jì)獨(dú)立性僅指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，形式上的獨(dú)立性不重要14.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心目標(biāo)是（）。A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性B.監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況D.確保被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化15.在對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的聲明書進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員的責(zé)任是（）。A.驗(yàn)證聲明書內(nèi)容的絕對(duì)真實(shí)性B.評(píng)估聲明書所聲明事項(xiàng)的合理性，并考慮其與審計(jì)證據(jù)的一致性C.要求管理層提供更多支持性文件以替代聲明書D.僅在聲明書簽署時(shí)進(jìn)行確認(rèn)16.下列哪種審計(jì)程序主要目的是獲取關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？（）A.函證銀行存款余額B.重新執(zhí)行管理層控制的流程C.分析銷售費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系D.檢查銷售合同17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵守（）等行為規(guī)范。A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則B.被審計(jì)單位的內(nèi)部規(guī)章制度C.中國(guó)共產(chǎn)黨黨章D.行業(yè)協(xié)會(huì)的自律公約18.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略此風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槲璞资请y以發(fā)現(xiàn)的B.專門針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序C.降低審計(jì)工作的范圍以減少工作量D.將此風(fēng)險(xiǎn)告知被審計(jì)單位的所有員工19.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的表述中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平是判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的唯一標(biāo)準(zhǔn)C.重要性水平由被審計(jì)單位管理層確定D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平20.適用于對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況獲取審計(jì)證據(jù)的程序是（）。A.監(jiān)盤存貨B.函證應(yīng)收賬款C.調(diào)閱和分析被審計(jì)單位編制的內(nèi)部控制流程圖D.詢問被審計(jì)單位出納人員二、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的和局限性。3.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理？4.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本要素。三、論述題（每題10分，共20分）1.試述在審計(jì)過程中如何保持審計(jì)獨(dú)立性，并舉例說(shuō)明可能影響審計(jì)獨(dú)立性的情形。2.結(jié)合具體審計(jì)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，論述如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四、實(shí)務(wù)操作題（每題10分，共20分）1.假定你正在對(duì)某公司貨幣資金循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明你會(huì)關(guān)注哪些主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)其中至少兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別設(shè)計(jì)一項(xiàng)主要的審計(jì)程序。2.審計(jì)小組在對(duì)某政府部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用效率偏低，存在可能存在資金挪用或管理不善的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)小組應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查此問題，并提出至少兩項(xiàng)可能的審計(jì)程序。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.B5.C6.A7.A8.C9.C10.D11.B12.B13.B14.C15.B16.B17.A18.B19.A20.C二、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。它由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同決定。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它們之間的關(guān)系可以用公式表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的目標(biāo)是通過執(zhí)行審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的方法通常包括擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或提高審計(jì)程序的執(zhí)行效果。2.分析性復(fù)核程序的主要目的是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息的合理性做出評(píng)價(jià)，從而幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。局限性在于：它主要依賴歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)在關(guān)系，可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)違反常規(guī)但金額不大的錯(cuò)報(bào)；分析結(jié)果可能受到異常波動(dòng)或數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，需要結(jié)合其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括影響的性質(zhì)、范圍和嚴(yán)重程度。如果評(píng)估認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證明財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于該缺陷導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。如果執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序后仍無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可能需要考慮出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷與管理層進(jìn)行溝通，并考慮是否需要向治理層報(bào)告。4.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：標(biāo)題；收件人；審計(jì)意見；財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的段落；財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任段；審計(jì)責(zé)任段；審計(jì)意見段；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如適用）；其他事項(xiàng)段（如適用）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報(bào)告日期。三、論述題1.保持審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的生命線，要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，在實(shí)質(zhì)上和形式上都獨(dú)立于被審計(jì)單位及其管理層。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員不受被審計(jì)單位及其管理層的影響，能夠客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)程序并得出結(jié)論。形式上的獨(dú)立性是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性的必要條件，要求審計(jì)人員在所有重大的社交、商業(yè)和專業(yè)關(guān)系上保持獨(dú)立。保持審計(jì)獨(dú)立性的措施包括：在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門；審計(jì)人員與被審計(jì)單位關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位人員存在親屬關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)回避；審計(jì)人員不得為被審計(jì)單位提供可能影響?yīng)毩⑿缘姆菍徲?jì)服務(wù)；遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，如保密、客觀公正等?？赡苡绊憣徲?jì)獨(dú)立性的情形包括：審計(jì)人員曾為被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)，且在近期內(nèi)離職；審計(jì)人員的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵財(cái)務(wù)職務(wù)；審計(jì)機(jī)構(gòu)接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)；審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作的起點(diǎn)，目的是為了識(shí)別被審計(jì)單位及其環(huán)境中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，審計(jì)人員通常通過詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、查閱相關(guān)文件和記錄等方式，了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、法律法規(guī)環(huán)境等。在了解這些信息的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在審計(jì)銷售與收款循環(huán)時(shí)，審計(jì)人員會(huì)詢問管理層關(guān)于銷售政策、信用政策、收款流程等，分析銷售收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)、應(yīng)收賬款的回收情況等，觀察倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨流程，查閱銷售合同和發(fā)貨單等，以識(shí)別銷售過程中可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)始終。四、實(shí)務(wù)操作題1.貨幣資金循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：現(xiàn)金管理不當(dāng)、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如挪用現(xiàn)金、設(shè)立小金庫(kù)）、銀行存款收付環(huán)節(jié)存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、未達(dá)賬項(xiàng)處理不當(dāng)、銀行對(duì)賬工作執(zhí)行不到位等。針對(duì)“現(xiàn)金管理不當(dāng)”風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要的審計(jì)程序可以是檢查現(xiàn)金收支的授權(quán)批準(zhǔn)程序是否健全并得到執(zhí)行，抽查大額現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬是否相符，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金等。針對(duì)“存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)”風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要的審計(jì)程序可以是實(shí)施函證程序驗(yàn)證銀行存款余額的真實(shí)性，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否完整、準(zhǔn)確，關(guān)注被審計(jì)單位是否存在異常的銀行賬戶或大額資金往來(lái)等。2.審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金使用效率偏低，可能存在挪用或管理不善的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步調(diào)查此問題，首先應(yīng)當(dāng)獲取該專項(xiàng)資金的管理制度和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，了解資金使用的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和流程。其次，抽樣檢查專項(xiàng)資