[9]。5.2完善相關(guān)法律制度5.2.1完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定對(duì)資本市場的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管是一個(gè)重要議題，需要長期關(guān)注和深入研究，這關(guān)系到我國企業(yè)和資本市場的高質(zhì)量發(fā)展。然而，單靠強(qiáng)制性法律的外在規(guī)定并不足以建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還需要依靠內(nèi)在制度來彌補(bǔ)這個(gè)不足。因此，監(jiān)管部門應(yīng)該通過綜合內(nèi)外部制度的雙重視角來探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系的規(guī)范和構(gòu)建。我國需要規(guī)范企業(yè)披露制度以保護(hù)投資者利益，目前我國公司內(nèi)部控制信息的信息含量不是很高，形式不規(guī)范，由于內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性降低。因此建議相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)準(zhǔn)則以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有具體、統(tǒng)一的要求，以此來避免企業(yè)在進(jìn)行信息披露時(shí)避重就輕等現(xiàn)象。5.2.2增強(qiáng)財(cái)務(wù)造假的懲罰力度加大對(duì)財(cái)務(wù)造假的處罰力度，很好的起到法律的震懾作用，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)造假的公司進(jìn)行相應(yīng)的處罰，也要對(duì)財(cái)務(wù)造假的主要責(zé)任人加大處罰力度，現(xiàn)行法律對(duì)責(zé)任人的處罰力度太弱，無法起到警示作用，相比較財(cái)務(wù)造假所帶來的收益，對(duì)于個(gè)人的懲處遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。可以采取吊銷相關(guān)責(zé)任人的工作證，無法再從事財(cái)務(wù)相關(guān)的工作，嚴(yán)重的采取刑事追責(zé)加大處罰。監(jiān)管部門也要提高監(jiān)管效率，撫順特鋼財(cái)務(wù)造假七年才發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門的滯后性也就導(dǎo)致了公司產(chǎn)生僥幸心理，所以要改進(jìn)監(jiān)管的措施，提高監(jiān)管的時(shí)效性，從而對(duì)公司起到震懾作用。5.3提高第三方機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量5.3.1提高審計(jì)人員的專業(yè)能力事務(wù)所審計(jì)人員的能力決定了內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以提高審計(jì)人員的能力是非常有必要的。持續(xù)定期地進(jìn)行職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的價(jià)值觀，牢記并貫徹執(zhí)行各項(xiàng)職業(yè)道德相關(guān)的規(guī)定和法律條款，保持良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。在專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，持續(xù)開展專業(yè)化培訓(xùn)，要重視信息系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，學(xué)習(xí)了解新知識(shí)掌握新技能，對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握不牢、工作效率低的員工著重培訓(xùn)，從而擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能。針對(duì)不同員工進(jìn)行不同方式的培訓(xùn)，在空閑時(shí)間不斷進(jìn)行實(shí)踐，積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)可以聘請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制員工的專業(yè)水平進(jìn)行測試，并積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人才，由專家對(duì)其能力進(jìn)行評(píng)級(jí)，然后將其分配到相應(yīng)崗位，充分發(fā)揮人才的實(shí)際作用。設(shè)立完善的員工評(píng)估制度，激勵(lì)員工持續(xù)提升個(gè)人能力，制定激勵(lì)計(jì)劃，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方式激發(fā)員工的工作熱情。比如年終獎(jiǎng)、過節(jié)補(bǔ)貼等激勵(lì)機(jī)制。建立復(fù)核人員，提高審計(jì)質(zhì)量，明確符合流程和人員職責(zé)。5.3.2增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性作為第三方機(jī)構(gòu)，應(yīng)確保自身工作的公正性，如果缺乏獨(dú)立性審計(jì)工作也就毫無意義，在對(duì)公司審計(jì)工作中要獨(dú)立審查，具備審計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)撫順特鋼審計(jì)中就固定在幾人之間，這樣做的確幾個(gè)審計(jì)人員因?yàn)殚L久的對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況以及公司經(jīng)營有熟悉的了解，但是因?yàn)楣潭ǖ膶徲?jì)人員很有可能發(fā)生與被審計(jì)單位的人員合謀對(duì)財(cái)務(wù)造假行為進(jìn)行舞弊，并且因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)單位過于了解，可能會(huì)缺乏對(duì)本公司財(cái)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)和敏感性，從而導(dǎo)致無法識(shí)別出財(cái)務(wù)造假問題。所以要定期更換簽字審計(jì)人員以確保審計(jì)的獨(dú)立性和公正性。結(jié)論內(nèi)部控制建立中最重要的基本要素是內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，以確保實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量以及基礎(chǔ)信息的可靠性和有效性。本文的研究主題是撫順特鋼內(nèi)部控制缺陷的影響因素。首先對(duì)撫順特鋼企業(yè)財(cái)務(wù)造假事假進(jìn)行了回顧，撫順特鋼作為鋼鐵工業(yè)的龍頭行業(yè)，但是被爆出八年的財(cái)務(wù)造假，對(duì)公司的形象和聲譽(yù)都帶來一定的損失，其次對(duì)撫順特鋼內(nèi)部控制缺陷的影響因素進(jìn)行了分析，并對(duì)影響因素提出相應(yīng)的對(duì)策建議，撫順特鋼應(yīng)該完善公司的治理結(jié)構(gòu)，比如完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全內(nèi)部監(jiān)督體系等，同時(shí)國家完善相關(guān)的法律制度，第三方提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制的重要性逐漸凸顯。通過本文的研究，可知內(nèi)部控制的管理意義重大，是企業(yè)的核心制度之一，對(duì)企業(yè)的有效管理起著重要的支撐作用。有效的內(nèi)部控制對(duì)于保障企業(yè)在轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代化過程中，預(yù)防和降低因管理和經(jīng)營問題導(dǎo)致的經(jīng)營失敗風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中順利發(fā)展至關(guān)重要。撫順特鋼正是了對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，將內(nèi)部控制的實(shí)施視為表面的政治任務(wù)，才導(dǎo)致了舞弊事件的發(fā)生，對(duì)企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。所以企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。

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