目錄一、緒論 投資活動現(xiàn)金流量凈額對比圖可以看出來，這五年來，西安飲食的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額幾乎都是負(fù)數(shù)，呈上下浮動的趨勢，在2021年大幅度下降，這主要是由于西安食品的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)的購置產(chǎn)生了較大的資金投入，其中房地產(chǎn)是其最大的投資來源。而同時，西安飲食本年沒有多少投資流入的現(xiàn)象，還幾乎來自處置資產(chǎn)收到的現(xiàn)金流入，以及取得銀行借款利息的現(xiàn)金流入方式，這種投資流入方式是不具備穩(wěn)定性和持久性的。投資所帶來的資金流入與現(xiàn)金流出來說，可以算是九牛一毛，由此可見，西安飲食還存在投資回報(bào)率低的問題。企業(yè)進(jìn)行投資活動最終是為了獲得收益，如果投資回報(bào)率過低或者低于預(yù)期，可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期不符，從而面臨現(xiàn)金流不足問題。綜上所述，西安飲食的投資風(fēng)險(xiǎn)較大，投資流入較小，投資流出較大，投資活動現(xiàn)金流量凈額負(fù)增長，出現(xiàn)“入不敷出”的現(xiàn)象，存在問題。（三）籌資渠道受限，籌資方式單一如果企業(yè)只是通過單一的方式來獲得籌資流入，一旦這個渠道出現(xiàn)問題或受到其他不可抗力因素的限制，企業(yè)就會面臨融資困難或無法融資，從而使企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展變得舉步維艱。由REF_Ref162379155\h西安飲食現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表、REF_Ref162379301\h籌資活動現(xiàn)金流量凈額對比圖可以看出，西安飲食近五年的籌資活動有上有下，呈浮動趨勢，在2018年，2020年，2022年，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量都大于流出。，但在2019、2021年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)，說明籌資渠道受限。而西安飲食的籌資借款大多占比通過銀行借款取得，籌資方式單一。（四）短期償債能力不斷降低對企業(yè)管理者來說，較差的短期償債能力表明公司承擔(dān)了較高的金融風(fēng)險(xiǎn)；對投資者來說，較差的短期償債能力意味著公司的利潤率不高，投資的機(jī)會也不多；對企業(yè)債權(quán)人來說，公司的短期償債能力較差，即不能按時收回本金和利息；對企業(yè)的供應(yīng)商和消費(fèi)者來說，公司的短期償債能力較差，表明其履約能力較差。從REF_Ref162379260\h流動比率/速動比率的對比圖中可以得出，近五年西安飲食的流動比率數(shù)據(jù)都小于標(biāo)準(zhǔn)值，整體上呈現(xiàn)下降趨勢，說明企業(yè)在償債能力上還是存在很大問題，但由REF_Ref162379293\h流動比率對比圖我們可以看出，西安飲食的流動比率保持相對穩(wěn)定；雖然數(shù)據(jù)變化穩(wěn)定，但數(shù)據(jù)比率太低，這表明西安飲食的短期償債能力的發(fā)展趨勢在不斷降低，需要企業(yè)應(yīng)該及時對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。由REF_Ref162379285\h速動比率對比圖可以看出，三家公司的速動比率與流動比率趨勢相同，同樣西安飲食的數(shù)據(jù)全部小于1，依舊不達(dá)標(biāo)，同樣適用流動比率得出的結(jié)論。五、對西安飲食現(xiàn)金流量管理改進(jìn)的對策和建議（一）控制經(jīng)營支出，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管控企業(yè)要想獲得長期的發(fā)展，就必須把營業(yè)收入當(dāng)作企業(yè)的核心盈利來源，從而獲得穩(wěn)定的發(fā)展。在抗擊新冠肺炎的過程中，企業(yè)很有可能不能繼續(xù)拓展業(yè)務(wù)，當(dāng)企業(yè)無法選擇開源的時候，就需要進(jìn)行節(jié)流，節(jié)省不必要的費(fèi)用。要強(qiáng)化經(jīng)營活動管理，還需要強(qiáng)化運(yùn)營成本的控制，首先要嚴(yán)格控制日常生產(chǎn)經(jīng)營中的費(fèi)用及支出，不能盲目擴(kuò)大?？勺孕袥Q定的固定費(fèi)用，是可以根據(jù)經(jīng)理的決定而改變開支金額的，例如員工培訓(xùn)。對酌量性固定成本要從總量上進(jìn)行管理控制，由于它的預(yù)算只有在預(yù)算期間才能發(fā)揮作用，因此，企業(yè)的管理層要根據(jù)實(shí)際需求做出相應(yīng)的調(diào)整，而不能盲目地借債擴(kuò)大規(guī)模。在勞動力成本方面，要做好員工的業(yè)績考核，防止員工偷懶，人才的招聘應(yīng)更加合理。同時，要掌握好人才，運(yùn)用獎勵機(jī)制，防止人才流失，缺少核心競爭能力。加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，加快資金回收.對資金的回收管理也是對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制的一個重要方面，過量的應(yīng)收帳款將會導(dǎo)致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。應(yīng)收帳款管理離不開一套完善的顧客評估體系。首先，依據(jù)顧客的具體信息，判斷其資信等級。其次，要設(shè)立專門的應(yīng)收帳款處理部門，對客戶資信狀況及償債能力有詳盡的了解。最后，建立一個績效考核體系，把專門設(shè)立的應(yīng)收帳款部門經(jīng)理的績效薪酬和應(yīng)收帳款的回收情況聯(lián)系起來，以此來激勵員工的工作熱情，加快資金的回籠。（二）健全投資體系，落實(shí)投資效益評估控制投資規(guī)模，企業(yè)在進(jìn)行投資時，應(yīng)根據(jù)市場需求和自身實(shí)力合理規(guī)劃投資規(guī)模，避免盲目擴(kuò)張或過度投資。此外，還需加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的評估和管理，確保投資回報(bào)能夠覆蓋融資成本。企業(yè)應(yīng)該事先對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的評價(jià)，規(guī)劃，預(yù)期收入的合理性，評估是否值得進(jìn)行投資；切勿操之過急，一次性大額投資，而是要分好幾個項(xiàng)目，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)分散開來。在投資過程中，可以根據(jù)實(shí)際收益進(jìn)行有效評估，對是否繼續(xù)追加或撤出進(jìn)行合理的評價(jià)，以期獲得最大的利潤，降低最大的風(fēng)險(xiǎn)。對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，并對其進(jìn)行效益評價(jià)。餐飲連鎖企業(yè)在投資項(xiàng)目實(shí)施之后，還需要對其投資運(yùn)營進(jìn)行效益評價(jià)。通過對中期投資業(yè)務(wù)的效益評價(jià)，可以幫助餐飲連鎖企業(yè)提前了解投資項(xiàng)目的運(yùn)作狀況，從而對項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，從而在某種程度上避免了投資業(yè)務(wù)入不敷出、經(jīng)營效率低下等問題。與此同時，在對餐飲連鎖企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)的過程中，除了要考慮到投資業(yè)務(wù)的未來收入之外，還應(yīng)該根據(jù)投資的各個時間段對其進(jìn)行詳細(xì)的分析，充分考慮到時間、籌資的利息費(fèi)用和通貨膨脹等各種因素，來判定投資的效益是否能夠超過成本，采用凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、利潤指數(shù)法等，通過對項(xiàng)目的收入指標(biāo)和投資指標(biāo)的比較，來判定投資的可行性，避免盲目的投資給公司造成的損失，提高公司的現(xiàn)金流管理水平。（三）規(guī)劃籌資方式，擴(kuò)大融資渠道企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)自身企業(yè)的規(guī)模和將來要進(jìn)行的活動，對企業(yè)的資金使用進(jìn)行預(yù)測，確保制定科學(xué)的融資策略，來保障企業(yè)可以進(jìn)行正常的投資及經(jīng)營活動。確定適當(dāng)?shù)幕I資規(guī)模，隨之確定籌資方式，達(dá)到預(yù)期效果。擴(kuò)大融資渠道：首先，西安飲食可以通過吸收風(fēng)險(xiǎn)投資引入更多股權(quán)資本。吸收風(fēng)險(xiǎn)投資一方面可以快速給企業(yè)帶來巨大的現(xiàn)金流入，解決企業(yè)面臨的資金短缺的問題；另一方面，通過吸收風(fēng)險(xiǎn)投資可以將一部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給投資人，從而降低企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)，同時也能夠獲得較穩(wěn)定的資金支持。其次，西安飲食可以通過制定股權(quán)激勵制度、搭建員工持股的持股平臺等方式吸收融資。在疫情時代后經(jīng)濟(jì)快速復(fù)蘇的大環(huán)境下，西安飲食營業(yè)收入不能達(dá)到理想狀態(tài)，這將導(dǎo)致企業(yè)面臨債務(wù)壓力，西安飲食處理銀行借款和等待政府補(bǔ)助外，還可以通過其他的融資方式，解決資金短缺的問題。比如：通過吸收風(fēng)險(xiǎn)投資引入股權(quán)資本；通過股權(quán)激勵制度，搭建員工持股平臺；擴(kuò)大影響力，與多行業(yè)企業(yè)展開合作。（四）減少債務(wù)負(fù)擔(dān)，增加流動資產(chǎn)提高資金利用效率：企業(yè)可以通過提高現(xiàn)金流量，確保企業(yè)有持續(xù)而穩(wěn)定的現(xiàn)金流入，主要可通過增加企業(yè)銷售額、減少庫存、優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)鏈來提高現(xiàn)金流入；管理存貨，減少存貨周轉(zhuǎn)周期，主要通過優(yōu)化供應(yīng)鏈、加強(qiáng)庫存管理、促進(jìn)與供應(yīng)商的合理協(xié)商；控制成本，降低企業(yè)的運(yùn)營成本，主要通過優(yōu)化生產(chǎn)和銷售流程、與供應(yīng)商談判價(jià)格、減少不必要的開支實(shí)現(xiàn)。建立健全內(nèi)部控制體系：企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)對資金流向的監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立企業(yè)緊急備用金；為應(yīng)對突發(fā)事件或經(jīng)濟(jì)周期波動，建立一定規(guī)模的緊急備用金，以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。合理對企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款進(jìn)行處理，采取恰當(dāng)?shù)拇胧﹣頊p少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，比如不定時催促應(yīng)收賬款、在簽訂合同時規(guī)定還款期限；管理應(yīng)付賬款，合理安排付款時間，與供應(yīng)商合理協(xié)商，以延長支付期限。結(jié)論餐飲企業(yè)要從資金管理入手，對運(yùn)營、投資、融資等方面進(jìn)行綜合分析。無論是在疫情期間，還是在后疫情時代，企業(yè)的現(xiàn)金流管理都面臨著更大的壓力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者需要通過加快經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，采取科學(xué)合理的籌資措施，建立健全企業(yè)的投資管理系統(tǒng)，才能讓企業(yè)的經(jīng)營活動和籌資活動得以正常、高效地開展經(jīng)營活動和籌資活動。這樣，才能保證餐飲企業(yè)在后疫情時期的可持續(xù)發(fā)展。本文通過對西安飲食現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的分析，找出西安飲食的現(xiàn)金流量管理問題。首先，在經(jīng)營活動方面，西安飲食的經(jīng)營效率降低、賒銷策略存在缺陷；其次，在投資活動方面，其現(xiàn)金流量凈額呈現(xiàn)負(fù)增長；再次，在籌資活動方面，企業(yè)籌資渠道受限、籌資方式單一；最后，企業(yè)也有短期償債能力不足的問題。通過對其研究分析所發(fā)現(xiàn)的問題，本文提出了合理措施來解決這些問題。首先，控制經(jīng)營支出，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控來解決經(jīng)營效率低、賒銷策略存在缺陷的問題；其次，健全投資體系、落實(shí)投資效益評估來解決投資活動現(xiàn)金流量凈額負(fù)增長的問題；再次，規(guī)劃籌資方式、擴(kuò)大融資渠道解決籌資渠道受限、籌資方式單一的問題；最后，減少債務(wù)負(fù)擔(dān)、增加流動資產(chǎn)解決短期債務(wù)能力不斷降低的問題。綜上，通過了解現(xiàn)金流量管理概念，熟悉餐飲企業(yè)，從而通過西安飲食的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其存在的現(xiàn)金流量管理問題，繼而提出解決問題的方法，使企業(yè)現(xiàn)金流量管理更加完善，提升企業(yè)現(xiàn)金流量管理質(zhì)量。

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