2025年天津市事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷（審計類）——審計法規(guī)與審計實務(wù)操作考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______第一部分審計法規(guī)1.簡述《中華人民共和國審計法》中規(guī)定的審計機關(guān)的主要職責。2.比較《中華人民共和國審計法》與《中華人民共和國會計法》在監(jiān)管對象和監(jiān)管手段上的主要異同。3.根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，簡述被審計單位提供審計所需資料的責任及其不履行責任的后果。4.解釋什么是審計機關(guān)的法定審計程序？并列舉至少三種法定審計程序。5.《中華人民共和國國家審計準則》對審計證據(jù)的質(zhì)量提出了哪些基本要求？6.在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計人員應(yīng)如何處理？請依據(jù)相關(guān)法規(guī)說明程序。7.簡述內(nèi)部審計機構(gòu)與國家審計機關(guān)在審計監(jiān)督方面的主要區(qū)別。8.根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，審計機關(guān)對政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督主要包括哪些方面？第二部分審計實務(wù)操作9.在制定審計計劃時，審計人員需要進行哪些主要工作？請簡述風險評估程序在審計計劃中的作用。10.簡述獲取審計證據(jù)的常用方法，并說明在獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)考慮哪些因素以確保證據(jù)的充分性和適當性。11.審計工作底稿是審計工作的核心文檔，請說明審計工作底稿應(yīng)包含哪些基本內(nèi)容？12.假設(shè)在對某公司進行財務(wù)收支審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)了可能存在的重大舞弊跡象。請簡述審計人員應(yīng)如何處理這一情況，并說明相關(guān)的審計程序。13.簡述函證程序在審計中的應(yīng)用場景、基本步驟以及審計人員應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。14.在進行存貨監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些主要程序？如何確保存貨監(jiān)盤程序的有效性？15.編寫審計報告是審計工作的最后環(huán)節(jié)，請說明審計報告主要包括哪些部分？如果被審計單位對審計報告內(nèi)容存在異議，審計人員應(yīng)如何處理？16.簡述內(nèi)部控制測試的目的、主要方法以及測試結(jié)果對審計工作的影響。17.假設(shè)審計人員在對某單位進行審計時，運用了分析性復(fù)核程序，發(fā)現(xiàn)了某些財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動。請簡述審計人員應(yīng)如何進一步調(diào)查這些異常波動。18.審計完成階段，審計人員如何進行審計工作底稿的復(fù)核？復(fù)核的主要內(nèi)容有哪些？---試卷答案第一部分審計法規(guī)1.審計機關(guān)的主要職責包括：對國家財政收支、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、國家預(yù)算執(zhí)行情況、決算進行審計監(jiān)督；對國有金融機構(gòu)和資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督；對法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由審計機關(guān)進行審計的其他財政收支、財務(wù)收支，根據(jù)國務(wù)院和地方各級人民政府的授權(quán)進行審計監(jiān)督；對與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查；根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位中負責經(jīng)濟管理職責的領(lǐng)導(dǎo)干部，實施經(jīng)濟責任審計；對法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由審計機關(guān)進行審計的事項，依法進行審計監(jiān)督。**解析思路：*本題考察對《審計法》中審計機關(guān)職責條款的直接記憶和理解。答案需全面列舉法律規(guī)定的各項主要職責，涵蓋財政收支、企業(yè)金融、特定事項、專項調(diào)查、經(jīng)濟責任審計等核心領(lǐng)域。2.相同點：兩者都屬于國家法律體系，旨在規(guī)范經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序，保障國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。監(jiān)管對象都涉及國家財政收支、國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理等方面。異同點：監(jiān)管對象側(cè)重不同，《審計法》的監(jiān)管范圍更廣，包括國家財政收支、預(yù)算執(zhí)行、決算、特定國有金融機構(gòu)和資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)等；而《會計法》主要側(cè)重于規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整。《監(jiān)管手段》側(cè)重點不同，《審計法》更側(cè)重于事后監(jiān)督和評價，運用審計程序進行檢查、鑒定和評價；《會計法》則通過規(guī)定會計核算規(guī)則、會計資料管理、會計人員職責等，從源頭上規(guī)范會計工作。**解析思路：*本題要求比較兩法的異同，考察考生對兩部法律核心內(nèi)容的理解和區(qū)分能力。需先指出兩法的聯(lián)系（共同目標、部分重疊對象），再重點闡述在監(jiān)管對象范圍和監(jiān)管手段/側(cè)重點上的主要差異。3.被審計單位有義務(wù)按照審計機關(guān)的要求，及時提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他相關(guān)資料。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。如果被審計單位不提供相關(guān)資料或者提供虛假資料，審計機關(guān)有權(quán)責令其改正，可以通報批評，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。**解析思路：*本題考察《審計法實施條例》中關(guān)于被審計單位提供資料義務(wù)及不履行責任后果的規(guī)定。答案應(yīng)明確被審計單位的提供資料義務(wù)，并引用條例內(nèi)容說明不履行義務(wù)（拒絕、拖延、謊報）的法律責任，包括行政處分和刑事責任。4.審計程序是指審計機關(guān)和審計人員依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤徲嫳O(jiān)督的活動過程。它是保證審計工作依法、有序進行，實現(xiàn)審計目標的必經(jīng)步驟。法定審計程序主要包括：審計準備階段的工作程序（如制定審計方案、下達審計通知書等）；審計實施階段的工作程序（如進點會議、查閱資料、實施審計程序、出具審計報告初稿等）；審計報告階段的工作程序（如復(fù)核審計報告、征求意見、出具審計報告、抄送有關(guān)部門等）。**解析思路：*本題首先要求解釋審計程序的概念，然后要求列舉。概念部分考察定義理解，列舉部分考察對審計工作主要階段及其關(guān)鍵步驟的知識掌握。答案需包含準備、實施、報告三個主要階段的核心程序。5.審計證據(jù)的質(zhì)量要求是充分性和適當性。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論；適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠滿足審計目的的要求，其特征包括：與審計目標相關(guān)聯(lián)；可靠。獲取審計證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)以及獲取方式的影響和限制。**解析思路：*本題考察對審計準則中關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量核心要求的掌握。答案需準確回答“充分性”和“適當性”，并簡要說明適當性的內(nèi)涵（相關(guān)性、可靠性）以及可靠性的影響因素。6.發(fā)現(xiàn)嚴重違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為時，審計人員應(yīng)首先記錄在案，并按照審計機關(guān)的授權(quán)和程序，及時向其報告。審計機關(guān)接到報告后，應(yīng)當根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴重程度，按照有關(guān)規(guī)定，進行分類處理。對于重大違法行為，審計機關(guān)應(yīng)當依法進行審計查處，或者提請有權(quán)機關(guān)依法處理。審計人員還應(yīng)當根據(jù)要求，對相關(guān)責任人實施經(jīng)濟責任審計。**解析思路：*本題考察在發(fā)現(xiàn)重大違法行為時的處理程序，涉及法規(guī)運用和程序操作。答案應(yīng)說明發(fā)現(xiàn)后的初步處理（記錄、報告）、審計機關(guān)的后續(xù)處理（查處、提請?zhí)幚怼⒔?jīng)濟責任審計）等關(guān)鍵步驟，體現(xiàn)依法依規(guī)處理的原則。7.內(nèi)部審計機構(gòu)是在單位內(nèi)部設(shè)置的、獨立的審計監(jiān)督部門，其目的是服務(wù)于單位內(nèi)部的管理和控制，直接對單位負責人負責。國家審計機關(guān)是政府的重要組成部分，代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立于被審計單位，對國家權(quán)力機關(guān)和上級審計機關(guān)負責。兩者在組織隸屬關(guān)系、審計獨立性、審計目的、審計范圍、審計方式等方面存在顯著區(qū)別。**解析思路：*本題要求比較內(nèi)部審計和國家審計的主要區(qū)別，考察考生對兩種審計模式的理解。答案需從組織設(shè)置、獨立性、服務(wù)對象/目的、監(jiān)管范圍、審計方式等多個維度進行比較。8.審計機關(guān)對政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督主要包括：監(jiān)督預(yù)算編制的合法性和完整性；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算資金的撥付、使用是否符合預(yù)算和相關(guān)規(guī)定；監(jiān)督預(yù)算調(diào)整的合法性和必要性；監(jiān)督?jīng)Q算編制的真實性和完整性；對預(yù)算執(zhí)行中的重大問題進行專項審計調(diào)查等。**解析思路：*本題考察對《預(yù)算法》中審計機關(guān)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督內(nèi)容的理解。答案應(yīng)圍繞預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)，以及相關(guān)的專項監(jiān)督活動進行闡述，體現(xiàn)審計機關(guān)在預(yù)算管理全過程中的監(jiān)督作用。第二部分審計實務(wù)操作9.制定審計計劃時，審計人員需要進行的主要工作包括：確定審計目標；范圍和內(nèi)容；時間安排；審計人員及分工；審計方法；所需審計證據(jù)；編制審計方案。風險評估程序在審計計劃中的作用是：幫助審計人員識別、分析和評估審計事項的固有風險和控制風險，從而確定審計重點、審計程序的性質(zhì)、范圍、時間和方法，合理分配審計資源，提高審計效率和效果，并有助于形成恰當?shù)膶徲嬕庖姟?*解析思路：*第一個問題考察審計計劃制定的要素，要求列舉主要工作內(nèi)容。第二個問題考察風險評估程序的作用，要求解釋其在計劃制定中的重要性。答案需分別清晰回答兩個問題，前者側(cè)重流程要素，后者側(cè)重風險評估的意義。10.獲取審計證據(jù)的常用方法包括：檢查記錄或文件、詢問、觀察、函證、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核。在獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)考慮以下因素以確保證據(jù)的充分性和適當性：審計目標的重要性；審計風險的評估結(jié)果；審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；審計證據(jù)的獲取成本與效益。**解析思路：*第一個問題要求列舉常用方法，考察對審計取證技術(shù)的掌握。第二個問題要求說明影響證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的因素，考察對審計取證原則的理解。答案需先列出方法，再闡述影響證據(jù)充分性和適當性的關(guān)鍵考慮因素。11.審計工作底稿應(yīng)包含的基本內(nèi)容：審計項目名稱；審計日期和審計期間；審計人員及分工；被審計單位名稱；審計目標；審計范圍；審計依據(jù)；審計程序?qū)嵤┣闆r；審計發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)；審計結(jié)論；審計人員及復(fù)核人員簽名和日期；其他必要的審計工作記錄。**解析思路：*本題考察對審計工作底稿基本構(gòu)成要素的掌握。答案應(yīng)全面列舉構(gòu)成審計工作底稿的核心內(nèi)容，體現(xiàn)其作為審計過程記錄和證據(jù)支持的重要性。12.發(fā)現(xiàn)可能存在的重大舞弊跡象時，審計人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，應(yīng)立即將情況向其上級或項目組負責人報告，并根據(jù)舞弊的嚴重程度和性質(zhì)，按照審計機關(guān)或單位內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定，采取進一步調(diào)查措施?？赡艿倪M一步程序包括：擴大審計范圍；實施更深入的細節(jié)測試或分析性復(fù)核；運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)；必要時，可以考慮使用外部專家協(xié)助調(diào)查；對舞弊行為進行評估，判斷其對財務(wù)報表的影響，并考慮是否需要調(diào)整審計報告。**解析思路：*本題模擬實務(wù)場景，考察在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時的應(yīng)對程序和專業(yè)判斷。答案應(yīng)說明報告程序、保持懷疑、進一步調(diào)查措施（具體程序應(yīng)根據(jù)假設(shè)情境展開）、評估影響等步驟，體現(xiàn)處理舞弊問題的嚴肅性和專業(yè)性。13.函證程序在審計中的應(yīng)用場景主要是核實往來款項（應(yīng)收、應(yīng)付款項）、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等賬戶余額的真實性和準確性?；静襟E包括：確定函證對象和范圍；設(shè)計函證內(nèi)容；選擇函證方式（積極函證或消極函證）；向被詢證者寄發(fā)函證；跟蹤函證結(jié)果；處理未回函或回函不符的情況。審計人員應(yīng)注意的關(guān)鍵事項：確保函證信息的準確完整；選擇合適的被詢證者；合理設(shè)定函證截止日；妥善處理不符事項。**解析思路：*本題考察函證程序的應(yīng)用、步驟和注意事項，考察考生對這一常用審計程序的掌握程度。答案需分別說明應(yīng)用場景、基本步驟和關(guān)鍵注意事項，條理清晰。14.進行存貨監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)執(zhí)行的主要程序包括：制定存貨監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤范圍、時間安排和人員分工；實施監(jiān)盤前的準備工作，如獲取存貨盤點清單、了解盤點安排等；現(xiàn)場監(jiān)盤，觀察盤點人員是否按照規(guī)定程序盤點，進行抽盤，檢查存貨的數(shù)量和狀況；獲取并檢查存貨盤點記錄；對于盤點中發(fā)現(xiàn)的差異或問題，及時記錄并進行后續(xù)調(diào)查。確保存貨監(jiān)盤程序有效性的關(guān)鍵在于：計劃周密、分工明確、過程到位、記錄完整、復(fù)核認真。**解析思路：*本題要求列舉存貨監(jiān)盤程序并說明如何確保有效性，考察對存貨監(jiān)盤這一具體審計操作的掌握。答案需分點說明監(jiān)盤的主要步驟，并總結(jié)確保程序有效性的關(guān)鍵要素。15.審計報告主要包括：標題；收件人；引言段（說明被審計單位、審計范圍、審計依據(jù)、審計責任等）；管理層聲明段（管理層對會計政策和財務(wù)報表的確認）；審計意見段（對財務(wù)報表整體的意見類型和措辭）；審計報告說明段（如適用，說明未審計的財務(wù)報表、審計報告要素等）；注冊會計師簽名和蓋章；會計師事務(wù)所地址；報告日期。如果被審計單位對審計報告內(nèi)容存在異議，審計人員應(yīng)首先與被審計單位管理層溝通，嘗試解釋審計發(fā)現(xiàn)和依據(jù)。如果管理層仍存在異議，審計人員應(yīng)在審計報告說明段中予以反映，或者根據(jù)異議的性質(zhì)和重要程度，考慮是否需要修改審計意見類型，并最終在審計報告正文中清晰、準確地表達。**解析思路：*第一個問題考察審計報告的基本結(jié)構(gòu)，要求列舉主要組成部分。第二個問題考察處理被審計單位異議的程序，考察審計溝通和報告調(diào)整的知識。答案需分別清晰回答兩個問題，前者側(cè)重結(jié)構(gòu)，后者側(cè)重溝通和報告調(diào)整原則。16.內(nèi)部控制測試的目的在于評估被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性，以判斷其是否能夠提供合理保證，足以應(yīng)對評估的重大錯報風險。主要方法包括：詢問被審計單位人員；觀察被審計單位的經(jīng)營活動；檢查文件和記錄；重新執(zhí)行控制程序。測試結(jié)果對審計工作的影響主要體現(xiàn)在：如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運行有效，審計人員可以適當減少進一步實質(zhì)性程序的范圍；如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運行無效或存在重大缺陷，審計人員則需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。**解析思路：*本題要求解釋內(nèi)部控制測試的目的、方法和影響，考察對內(nèi)部控制審計基礎(chǔ)知識的掌握。答案需