會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范本單位會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制行為，確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)及及時(shí)，為管理層決策、利益相關(guān)者了解單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供可靠依據(jù)，根據(jù)國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，特制定本規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于本單位會(huì)計(jì)部門(mén)所有財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審核、報(bào)送與存檔等相關(guān)工作。單位內(nèi)各部門(mén)涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供與配合的，均應(yīng)遵守本規(guī)范要求。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。3.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的結(jié)賬日和報(bào)送期限，及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與報(bào)送工作，不得拖延。4.清晰性原則：報(bào)表項(xiàng)目的列示應(yīng)清晰明了，便于理解和使用，避免晦澀難懂的表述。5.一致性原則：會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選用應(yīng)保持前后期一致，如確需變更，應(yīng)在附注中說(shuō)明變更的原因、性質(zhì)及影響。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成與編制要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成本單位財(cái)務(wù)報(bào)表體系主要包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。2.利潤(rùn)表：反映單位在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表。3.現(xiàn)金流量表：反映單位在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。5.附注：對(duì)在上述報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（二）編制基本要求1.數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)必須來(lái)源于經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)原始憑證。賬務(wù)處理完畢并經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，方可據(jù)以編制報(bào)表。2.項(xiàng)目列報(bào)：嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)表格式和項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。對(duì)于重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示；非重要項(xiàng)目可適當(dāng)合并，但不得影響報(bào)表的真實(shí)性和可讀性。3.勾稽關(guān)系：確保報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間、本期報(bào)表與上期報(bào)表之間、不同報(bào)表之間的勾稽關(guān)系清晰、對(duì)應(yīng)一致。如資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)與利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目銜接。4.會(huì)計(jì)期間：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)按照公歷年度、半年度、季度和月度劃分會(huì)計(jì)期間，并保證各期間的口徑一致。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的具體編制規(guī)范（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.編制基礎(chǔ)：以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序，將單位在特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)排列。2.資產(chǎn)項(xiàng)目：應(yīng)按流動(dòng)性大小分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列示。注意區(qū)分資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)，需按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備后列報(bào)。3.負(fù)債項(xiàng)目：應(yīng)按償還期限長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。對(duì)于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)重分類(lèi)至流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。4.所有者權(quán)益項(xiàng)目：如實(shí)反映實(shí)收資本（或股本）、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的期末余額。（二）利潤(rùn)表1.編制基礎(chǔ)：以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”為基礎(chǔ)，反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。2.列報(bào)格式：采用多步式利潤(rùn)表，分步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。3.收入與費(fèi)用確認(rèn)：嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用。收入應(yīng)按其重要性進(jìn)行列示，費(fèi)用應(yīng)按功能分類(lèi)（如營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）列示。4.其他綜合收益：區(qū)分以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益和以后會(huì)計(jì)期間在滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益進(jìn)行列報(bào)。（三）現(xiàn)金流量表1.編制基礎(chǔ)：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：可采用直接法或間接法編制。直接法列示各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出；間接法以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。3.投資與籌資活動(dòng)：如實(shí)反映單位對(duì)外投資、購(gòu)建或處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等投資活動(dòng)，以及吸收投資、借款、償還債務(wù)、分配股利或利潤(rùn)等籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表1.列報(bào)內(nèi)容：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況，包括綜合收益總額、所有者投入和減少資本、利潤(rùn)分配、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等。2.編制要求：以矩陣的形式列示，一方面列示所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，另一方面按照所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。（五）附注1.重要性原則：附注披露應(yīng)遵循重要性原則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的信息，均應(yīng)予以充分披露。2.主要內(nèi)容：至少應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)與前期準(zhǔn)備（一）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行本單位確定的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。如因法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求，或會(huì)計(jì)政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批后變更，并在附注中詳細(xì)披露變更情況。會(huì)計(jì)估計(jì)的變更也應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定。（二）賬務(wù)處理與核對(duì)1.日常核算：確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，憑證審核、記賬、過(guò)賬等環(huán)節(jié)符合內(nèi)部控制要求。2.期末結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，對(duì)已發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。及時(shí)處理待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、折舊攤銷(xiāo)、資產(chǎn)減值等期末調(diào)整事項(xiàng)。3.對(duì)賬工作：結(jié)賬前，必須進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。確?？傎~與明細(xì)賬核對(duì)相符，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位核對(duì)相符，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)相符。五、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程1.數(shù)據(jù)收集與整理：會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄，收集編制報(bào)表所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行初步整理和匯總。2.報(bào)表編制：按照規(guī)定的報(bào)表格式和編制說(shuō)明，運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件或手工方式準(zhǔn)確填列各報(bào)表項(xiàng)目。編制過(guò)程中，應(yīng)反復(fù)核對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和計(jì)算的正確性。3.內(nèi)部復(fù)核：*編制人自審：報(bào)表編制完成后，編制人員應(yīng)首先進(jìn)行自我檢查，確保數(shù)據(jù)無(wú)誤、勾稽關(guān)系正確、項(xiàng)目列報(bào)合規(guī)。*部門(mén)負(fù)責(zé)人審核：部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)編制完成的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)審核，包括報(bào)表的完整性、重大項(xiàng)目的合理性、會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的正確性等。必要時(shí)，可組織交叉復(fù)核。4.管理層審閱與審批：經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)審核后的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)送單位管理層審閱和審批。根據(jù)管理層提出的意見(jiàn)進(jìn)行必要的調(diào)整和完善。5.最終定稿與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)管理層審批同意后，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，按照規(guī)定的期限和方式報(bào)送上級(jí)主管單位、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)部門(mén)。六、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核與質(zhì)量控制（一）審核要點(diǎn)1.合規(guī)性審核：審核報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本規(guī)范的要求，項(xiàng)目列報(bào)是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確。2.準(zhǔn)確性審核：審核報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿記錄是否一致，計(jì)算是否準(zhǔn)確，各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否清晰、對(duì)應(yīng)。3.合理性審核：結(jié)合單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)報(bào)表中異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行分析，判斷其合理性。4.完整性審核：審核財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注是否完整，有無(wú)遺漏重要信息。（二）質(zhì)量控制措施1.崗位責(zé)任制：明確各崗位在報(bào)表編制、審核過(guò)程中的職責(zé)權(quán)限，確保責(zé)任到人。2.定期培訓(xùn)：組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。3.監(jiān)督檢查：?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)部門(mén)或指定人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。七、財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送與存檔（一）報(bào)送要求財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、安全。根據(jù)報(bào)送對(duì)象的不同，可采用紙質(zhì)報(bào)送、電子報(bào)送或兩者結(jié)合的方式。報(bào)送時(shí)，應(yīng)附上必要的說(shuō)明材料。（二）存檔管理1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的紙質(zhì)版和電子版進(jìn)行整理、裝訂和存檔。2.存檔的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括未經(jīng)審批的初稿、審批過(guò)程中的修改稿、最終審批通過(guò)的正式報(bào)表及相關(guān)的附注說(shuō)明、編制說(shuō)明、審核記錄等。3.確保存檔資料的安全、完整，便于日后查閱和審計(jì)。八、責(zé)任追究對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表編制