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文檔簡介

稅收籌劃的意義在于,在稅收行為發(fā)生之前,必須符合國家法律和稅收法規(guī),其方向應(yīng)以稅收政策法規(guī)為指導(dǎo);稅收籌劃的發(fā)生必須在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)之前。為了利潤最大化,以實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收利益是少交所得稅和遞延計(jì)劃的一系列的活動(dòng)目標(biāo)。一、稅收籌劃與依法治稅的淺層聯(lián)系(一)稅收籌劃的概念稅收籌劃又稱企業(yè)合理利用避稅,除了以法律法規(guī)為前提以外很重要的一點(diǎn)問題就是其概念。稅收籌劃被荷蘭國際局認(rèn)為是用于經(jīng)營活動(dòng)和個(gè)別事物的活動(dòng),支付最低稅企業(yè)稅收籌劃安排。簡而言之,少交稅。而中國企業(yè)稅收籌劃研究專家則認(rèn)為我國稅收籌劃外在行為表現(xiàn)方式就是繳稅最晚,繳稅最少。(二)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收籌劃與依法治稅的關(guān)系在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的前提下,各個(gè)企業(yè)面對(duì)巨大的稅款時(shí),都會(huì)絞盡腦汁的減少稅負(fù),因此一種合法的減輕稅負(fù)的方法應(yīng)運(yùn)而生,稅收籌劃。但基于本質(zhì),一部分納稅人會(huì)選擇鋌而走險(xiǎn)的方法鉆法律的空子,進(jìn)行偷稅等違法行為來降低稅收負(fù)擔(dān)。此時(shí),依法治稅就顯得尤為重要??梢哉f稅收籌劃凸顯了依法治稅制度的重要性。1.符合稅法要求是稅收籌劃的基本要求因此,合法性是稅收進(jìn)行籌劃最本質(zhì)的要求。這使得稅務(wù)籌劃與合理避稅和逃稅,偷稅漏稅是根本不同的。無論是納稅人,還是會(huì)計(jì)工作者在報(bào)稅過程中都應(yīng)該要在法律法規(guī)基礎(chǔ)上發(fā)展進(jìn)行,進(jìn)而可以進(jìn)行稅收最優(yōu)的操作系統(tǒng)方案。因此,在其經(jīng)營活動(dòng)中的納稅人,獨(dú)立自主的學(xué)習(xí)稅法知識(shí)。在適合自己的公司采用的經(jīng)營管理模式中或者針對(duì)我們自己的經(jīng)營活動(dòng)中合法的謀求稅收利益。自覺履行納稅義務(wù),合理安排納稅活動(dòng),減輕稅負(fù)。因此,擴(kuò)大開展稅收籌劃,有利于培養(yǎng)和提高納稅人有關(guān)稅法的的認(rèn)識(shí)。2.稅收籌劃與依法治稅的目標(biāo)稅收籌劃與依法治稅的根本目的并不矛盾,目前我國社會(huì)資本主義市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)不斷發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求,科學(xué)發(fā)展觀已經(jīng)成為了我們中國國家建成全面小康社會(huì)與統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)的重要的指導(dǎo)思想。根據(jù)他們作為納稅主體的要求,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的社會(huì),不斷調(diào)整有關(guān)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),可以實(shí)現(xiàn)資源的高品質(zhì)分布,最大化納稅人的利益。然而,我國中小企業(yè)多存在信息技術(shù)發(fā)展有限公司資源管理有限等條件,對(duì)于我們這些劣勢的存在,想實(shí)現(xiàn)收入的增長,促使生產(chǎn)成本的降低,存在一定難度。因此稅收籌劃是非常重要的。因?yàn)樗闹饕康牟粌H是為了減輕稅負(fù),降低稅收成本,防止稅收入“陷阱”,從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化;而依法治稅的目的也是在滿足法律要求的前提下,降低稅負(fù),以此來影響經(jīng)濟(jì),還包括可持續(xù)發(fā)展,無論是從企業(yè)作為一個(gè)整體來考慮,通過稅收籌劃的發(fā)展趨勢可以實(shí)現(xiàn)中國企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化,這正是社會(huì)科學(xué)發(fā)展觀在稅收籌劃中的基本體現(xiàn)。因此可以說稅收籌劃與依法治稅的目標(biāo)并不矛盾,只是加了一層法律的保護(hù)層,使經(jīng)濟(jì)可以更加穩(wěn)定的發(fā)展,也使國家有一個(gè)宏觀的調(diào)控。3.稅收籌劃促進(jìn)完善稅收法律制度雖然我國的稅法體系一直在不斷完善,但仍然存在著表面浮動(dòng)的差距和交界處的差距。稅收籌劃一直以稅法規(guī)定為前提的,納稅人可同時(shí)履行稅法義務(wù),稅務(wù)優(yōu)化方案選擇。所以我們有法可依,有章可循,違法必究是納稅人在社會(huì)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的準(zhǔn)則。只有嚴(yán)格稅收征管,為了讓納稅人尊重權(quán)威的前提下,稅收法律,法規(guī)和其他要求遵守減少他們的稅收負(fù)擔(dān)。若市場發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律制度體系建設(shè)不夠完整,納稅人更容易鉆法律的“空子”,更易采取違法手段謀取經(jīng)濟(jì)國家利益。因此,在納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間稅收籌劃可以查缺補(bǔ)漏,二、依法治稅對(duì)稅收籌劃的促進(jìn)如果在不限制的范圍內(nèi)進(jìn)行的,它將不允許產(chǎn)生納稅人的經(jīng)濟(jì)利益,稅收籌劃逐漸出現(xiàn)在大眾眼前,要在實(shí)現(xiàn)依法治稅的前提下才能實(shí)現(xiàn)稅收公平,才能保證納稅人的合法權(quán)益。納稅人應(yīng)當(dāng)將依法納稅深刻烙印在他們的準(zhǔn)則上,在面對(duì)各種商業(yè)活動(dòng)時(shí)能自覺的配合企業(yè)稅收征收管理部門進(jìn)行納稅,創(chuàng)造一個(gè)稅收公平與效率的合理性的統(tǒng)一。稅收籌劃必須在有序的環(huán)境中進(jìn)行,要做到有法可依,有律可循,這才是稅收籌劃的真正魅力所在。因此,要使依法治稅與稅收籌劃相結(jié)合首先要明白依法治稅與稅收籌劃是相互影響,相輔相承的存在。改善稅收籌劃的觀念,提升稅收籌劃法治意識(shí)現(xiàn)實(shí)生活條件下,要想保證企業(yè)稅收籌劃的順利通過實(shí)施,納稅人一定要先有稅收籌劃的意識(shí),再不斷發(fā)展提高我國稅收籌劃的水平。即使中國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)提供了必要的條件,為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃,清楚意識(shí)到納稅人的稅收籌劃觀念更為重要。如果企業(yè)納稅人的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低,即使我們提供了再優(yōu)惠的稅收管理政策,納稅人也意識(shí)不到,所以也就不能得到很好的實(shí)現(xiàn)國家稅收籌劃。因此,只有督促鼓勵(lì)進(jìn)行可以進(jìn)行稅收籌劃的納稅人,以提高他們的主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)行稅收法律,我國的法規(guī)意識(shí),技能,法律掌握熟悉操作,進(jìn)而有效地實(shí)施稅收籌劃。在納稅人的積極作用推動(dòng)下,我國企業(yè)稅收籌劃市場的進(jìn)一步研究開拓與發(fā)展,更能得到有效的實(shí)施全面依法治稅。但這一切的前提是納稅人可以區(qū)分合理的稅收籌劃和逃稅。(二)權(quán)利意識(shí)與稅法制度事實(shí)上,政府與納稅人之間等于實(shí)體之間的權(quán)利交換。在長期的發(fā)展研究過程中,我們國家一直在不斷推進(jìn)企業(yè)依法治稅的進(jìn)程,在表達(dá)征納雙方的權(quán)利保障義務(wù)關(guān)系時(shí),更傾向于公民的納稅義務(wù)而忘記了稅收征管工作過程中需要納稅人的稅收籌劃權(quán)利。政府與納稅人,政府支出用于民眾公共方面,政府對(duì)納稅人征稅,納稅人享受公益性將根據(jù)法律,這是一個(gè)閉環(huán),納稅是一個(gè)相互的過程。在依法的前提下納稅人對(duì)資產(chǎn)投資收益情況進(jìn)行科學(xué)合理的維護(hù)。稅收籌劃,合理維護(hù)自身利益的納稅人,納稅人可以在納稅過程中做出更理性的行為。這使得稅法更加理性,符合民主社會(huì)倡導(dǎo)的立法宗旨,保障納稅人的基本權(quán)利。當(dāng)納稅人有自己的意識(shí)中,享受其應(yīng)有的稅收籌劃權(quán),他們選擇了獨(dú)立科學(xué)合理的方式,得到了相同的結(jié)果減輕稅收負(fù)擔(dān),推進(jìn)依法實(shí)現(xiàn)的稅收,所以稅收制度更加完善。(三)促進(jìn)市場發(fā)展,提高違法成本偷稅漏稅等違法的行為進(jìn)行活動(dòng)偏多是因?yàn)殡S著我國企業(yè)稅收違法成本偏低,反而稅收籌劃的成本偏高,這使得中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益產(chǎn)生了一個(gè)錯(cuò)誤的導(dǎo)向。很多人絕望的正面和負(fù)面的總和自己的經(jīng)濟(jì)利益,因此對(duì)稅收違法行為的有效打擊的方法之一就是提高違法犯罪成本,加大處罰力度,提高罰款。這種政策會(huì)讓納稅人明白就算是逃稅也只是得到很少的很短暫的利潤,雖會(huì)減少稅收負(fù)擔(dān),但最終會(huì)受到更嚴(yán)厲的懲罰。與此同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)市場進(jìn)行經(jīng)j濟(jì)社會(huì)發(fā)展,提高我國稅收政策優(yōu)惠,讓稅收籌劃的優(yōu)勢分析更加顯示出來,以此督促納稅人在依法納稅的前提下稅收籌劃來降低稅負(fù)。通過正當(dāng)渠道也可以獲得較低的稅負(fù),解決了逃稅,偷稅漏稅發(fā)生的根本原因,從而促進(jìn)合理的稅收法制建設(shè),促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國經(jīng)濟(jì)是由我國社會(huì)主義國家的性質(zhì)和基本國情決定的。在當(dāng)前的時(shí)代背景下,積極推進(jìn)稅務(wù)規(guī)劃,正確引導(dǎo)。以基本的稅務(wù)知識(shí),優(yōu)化資源配置宏觀地調(diào)控經(jīng)濟(jì),稅收籌劃也是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善的過程中不可缺少的條件。增強(qiáng)了企業(yè)納稅人的意識(shí),使納稅人信息可以通過自覺的依法進(jìn)行納稅,不僅推進(jìn)了我國依法納稅的建設(shè),還節(jié)省了維護(hù)的資源,使納稅人道德教育法律問題意識(shí)不斷提升,實(shí)現(xiàn)了稅收籌劃和依法治稅的統(tǒng)一。也貼合我國依法治國的基本治國方略。三、稅收優(yōu)惠政策對(duì)依法治稅的影響稅收政策優(yōu)惠是稅收籌劃中一種優(yōu)勢發(fā)展存在。為它提供了廣闊的空間和更多的條件。稅收優(yōu)惠是籌劃的基礎(chǔ),并作為政府的激勵(lì)措施,以實(shí)現(xiàn)一定的稅收目的的政治和經(jīng)濟(jì)。不僅可以反映了政府管理行為,也是納稅人進(jìn)行分析稅收籌劃的條件。隨著各種形式的稅收優(yōu)惠政策,條件增加,內(nèi)容豐富,納稅人可能會(huì)擁有更多空間去稅收籌劃。稅收優(yōu)惠在各個(gè)國家發(fā)展都是可以引導(dǎo)企業(yè)投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)的重要政策,也是一個(gè)國家誘導(dǎo)納稅人經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益改變,刺激GDP增長的重要技術(shù)手段。中國各地區(qū)之間經(jīng)濟(jì),行業(yè)發(fā)展不平衡,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理,但問題在于,這些制約了中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。于是我國宏觀市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)整的重要一步就是通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。因此,稅收是一個(gè)非常重要的經(jīng)濟(jì)杠桿,可以在國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控中發(fā)揮重要作用。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè),環(huán)保等項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)。以河北省東光縣為例,該縣認(rèn)真執(zhí)行了稅收優(yōu)惠政策,一直提高依法治稅的能力,接連三年都是滄州市的法制建設(shè)榜樣基地。該縣為了營造和諧的稅企關(guān)系,加強(qiáng)了對(duì)稅源的管理,提升了該縣干部的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),并且特別邀請(qǐng)了稅收法律專家為全員講解法律,努力的提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。增強(qiáng)全員關(guān)于知法,執(zhí)法,用法的本事,保證了執(zhí)法過程中有法可依,有章可循,全面提高了該縣的稅務(wù)部門執(zhí)法水平。多角度的稅收優(yōu)惠活動(dòng)政策的存在,為稅收進(jìn)行籌劃工作提供了方便的操作系統(tǒng)平臺(tái)。納稅人在學(xué)習(xí)稅法后,能夠熟練運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)而提前安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),達(dá)到稅收籌劃的目的。再比如關(guān)于小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,多是各企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)下行的壓力下,小企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢引起了關(guān)注。因此支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成為了稅務(wù)部門的新的重任,落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的首要措施,與依法治稅一般重要。堅(jiān)持依法治稅,落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,要將稅收優(yōu)惠貼合實(shí)際的完成,使依法治稅與稅收優(yōu)惠結(jié)合起來,進(jìn)一步完善稅收籌劃的完整性。四、各國對(duì)稅收籌劃與依法治稅關(guān)系的態(tài)度稅收籌劃在西方發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)中非常普遍,但在我國才出現(xiàn)幾十年。根據(jù)我國的稅收籌劃發(fā)展,我國特色社會(huì)資本主義中國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與其具有一致性??偠灾袊亩愂帐杖肴匀恢皇翘幱谄鸩诫A段,在理論上仍然很不成熟,致使人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還不夠成熟,偏見,導(dǎo)致許多錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。我們國家需要借鑒經(jīng)驗(yàn),改正自身能力不足。依法治稅要求稅收籌劃是在一定范圍內(nèi)進(jìn)行,而避稅則反映了一些方面的局限性。這引出了依法治稅,還是依德治稅。稅收對(duì)市場的經(jīng)濟(jì)帶來巨大的影響,為了能夠正確引導(dǎo)企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,納稅人的納稅服務(wù)能力決定了納稅地位。不同的稅收狀態(tài)代表了不同的納稅義務(wù)。因?yàn)槠髽I(yè)稅收籌劃的本質(zhì)問題就是將納稅人的納稅主體地位降到最低。世界上對(duì)他們的態(tài)度有三種:積極的、消極的和不確定的。英國,美國,德國,等國認(rèn)為,而且對(duì)于這樣做的行為是完全正當(dāng)行為,因?yàn)樗鼰o需纏裹法律的規(guī)定來承擔(dān)社會(huì)國家經(jīng)濟(jì)稅收。稅款征收的強(qiáng)制性,而不是自愿捐款。以道德的名義進(jìn)行要求我們本就是空談。如澳大利亞,國家少數(shù)認(rèn)為,避稅和逃稅是違法相等。那么稅收的公平性原則將被破壞。我國一直沒有有關(guān)避稅是否符合法律立法,《稅收征管法》也沒有表述。因此,它一直是空白。現(xiàn)如今,我國已簽署的國際反避稅的慣例,國際反避稅反避稅是外資企業(yè),在打擊國際避稅的政府間合作,包括主要目標(biāo)的一個(gè)重要環(huán)節(jié):單邊反避(逃)稅,雙邊反(逃)稅,多邊反避(逃)稅。五、依法治稅與依德治稅對(duì)稅收籌劃的影響稅收是國家憑借政治權(quán)利參與國民收入分配的主要表現(xiàn)形式,也是調(diào)控監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理運(yùn)行的重要杠桿,在建立和發(fā)展特色社會(huì)資本主義世界經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中,道理強(qiáng)化依法治稅,具有特殊的現(xiàn)實(shí)生活意義。納稅人若只追求自身利益,則是必會(huì)與政府等主體產(chǎn)生利益關(guān)系上的糾纏。所以,若想從根本上改變稅收環(huán)境,徹底實(shí)現(xiàn)依法治稅的大環(huán)境,就要合理化利益關(guān)系。此時(shí)以德治稅被提出來,一方面加強(qiáng)依法治稅,一方面重視依德治稅。兩者相結(jié)合,人們的根本利益就會(huì)得到滿足,同時(shí)也妥協(xié)了各個(gè)方面的利益沖突。(一)重新審視稅收籌劃作用依法治稅的唯一準(zhǔn)繩就是法律,稅收籌劃并不具有指令性質(zhì),而是起到對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)作用,既能協(xié)調(diào)政府機(jī)關(guān)與納稅人之間的矛盾,也能徹底解決稅收籌劃與依法治稅的矛盾性。越是具有發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)的國家,越是需要按稅法所嚴(yán)格規(guī)定要求的稅收制度。因此可以說依法治稅與發(fā)展中國市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)統(tǒng)一的,依法治稅的原則是我們不可動(dòng)搖的。稅法有效充實(shí),社會(huì)的發(fā)展是從物質(zhì)基礎(chǔ)分不開的,作為國家稅收的主要形式籌集資金,我們的國家需要一個(gè)新的稅法向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中的體制來保持。保證國家稅款依法及時(shí)足額的收繳入庫,才能為企業(yè)發(fā)展中國社會(huì)資本主義市場經(jīng)濟(jì)提供雄厚的財(cái)力基礎(chǔ)。稅收法治建設(shè)滯后,稅收法治建設(shè)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的要求,更是與稅收的法律地位承擔(dān)的任務(wù)不相符。稅法納稅意識(shí)的增強(qiáng),減少逃稅現(xiàn)象有很多實(shí)際工作,解決困難有一定關(guān)系。依法治稅不僅可以針對(duì)企業(yè)納稅人,也對(duì)征稅機(jī)關(guān)作出嚴(yán)格控制要求。一些部門和地方執(zhí)法不規(guī)范,不同的稅收?qǐng)?zhí)法行為產(chǎn)生不同的利益。依法治稅可以更加全面推進(jìn)企業(yè)稅收新舊體制轉(zhuǎn)化,提升社會(huì)人們的思想教育觀念,征收部門的執(zhí)法意識(shí),管理發(fā)展體制的完善、工作分析方法等。更為重要的是,完善了稅收籌劃的根本性質(zhì),從指令變成指導(dǎo),規(guī)避了稅收籌劃帶來的違法風(fēng)險(xiǎn)。(二)提高稅收法律檔次,有法可依政府必須從直接干預(yù)轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟(jì)和法律手段進(jìn)行調(diào)整。不越權(quán),以確保有效實(shí)施的稅法。獨(dú)立安全稅務(wù)機(jī)關(guān)的建立,稅務(wù)檢察院和司法部稅務(wù)法院等一系列完整的稅收制度。稅務(wù)管理干部廉潔從稅,秉公執(zhí)法,樹立一個(gè)良好企業(yè)形象,更好的堅(jiān)持全面依法治稅。在法治社會(huì)中,稅法應(yīng)當(dāng)兼顧了政府的利益與民眾的利益,而稅收籌劃的意義就是可以兼顧這兩者。為了實(shí)現(xiàn)有法可依,必須要先立住稅法的威嚴(yán),將法律檔次提高,更加完善,更加全面,也更加貼合公眾。按照依德治稅的靈魂可以在國家權(quán)力制約的條件下平衡國家利益與企業(yè)利益。這就需要集思廣益,將依法治稅放在首位,提高稅收法律檔次,定義自己的模式,將稅收籌劃做到完善。六、稅收籌劃對(duì)依法治稅的積極影響(一)提高納稅人的納稅意識(shí),限制偷稅行為納稅人的利潤要較繳稅前減少,所以,納稅人會(huì)將自己的注意力轉(zhuǎn)移到減少的這部分稅款上。但是,有些納稅人會(huì)投機(jī)取巧的選擇偷稅漏稅、騙稅等違法行為來減少稅款的繳納,納稅人不僅損失了自己積攢的聲譽(yù),,也會(huì)受到法律的制裁。因此,產(chǎn)生了一種不違法的合理的減少稅款,并能實(shí)現(xiàn)利潤最大化的方法,稅收籌劃。稅收籌劃的誕生,促使了納稅人自主學(xué)習(xí),了解稅收法律,,自覺履行納稅義務(wù),在合法的前提下限制了偷稅行為的產(chǎn)生。(二)稅收籌劃促進(jìn)了對(duì)征納雙方的管理對(duì)納稅人:稅收籌劃的工作是極其復(fù)雜的,納稅人需要對(duì)經(jīng)營管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)管等工作能力加強(qiáng),才能達(dá)到避稅、節(jié)稅等目的。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān):一方面,加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,可以使稅務(wù)人員在日常審核檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的工作解脫出來。將更多的精力投入到稅務(wù)工作中去,加強(qiáng)依法治稅等方面的管理。另一方面,在征稅的過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)發(fā)現(xiàn)稅收征管的漏洞,繼而去完善,使依法治稅制度更加完善。最后,也有利于稅收相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平提高。隨著納稅人所辦理的納稅業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜,稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有巨大的壓力。為解決這一問題,稅務(wù)人員就需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的研究,加強(qiáng)對(duì)稅法政策等方面專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。稅收籌劃推動(dòng)來稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)進(jìn)取的活力,促進(jìn)了依法治稅制度完整化的進(jìn)程。(三)稅收籌劃發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)杠桿作用納稅人通過稅收籌劃擇優(yōu)選擇被提供的納稅方案。這一行為,對(duì)于納稅人來說只是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),但對(duì)于國家稅收來說是起到了經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。合理的稅收籌劃使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化,可以體現(xiàn)出國家優(yōu)秀的產(chǎn)業(yè)政策,繼而使國家更好的發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控職能。(四)在依法治稅的前提下促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展納稅人按照法律所規(guī)定的合理合法的稅收政策進(jìn)行稅收籌劃,可以使產(chǎn)業(yè)布局合理化,生產(chǎn)穩(wěn)定化,從長遠(yuǎn)的角度來看,稅收籌劃有利于涵養(yǎng)稅源??傊?,稅收籌劃既然是有助于依法治稅的,就是利國利民的政策,輿論上就應(yīng)該給予支持。企業(yè)應(yīng)該更加重視,專員應(yīng)更加完善自身的素質(zhì),使我國依法治稅更加完善。七、在法律角度看待稅收籌劃(一)稅收籌劃的立法意圖它們發(fā)展之間信息無法逾越的區(qū)別就是社會(huì)行為方式是否能夠符合我國立法意圖。立法意圖是作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)問題也是國家規(guī)定進(jìn)行法律的先導(dǎo)意識(shí),只有通過立法意圖被大多數(shù)人理解了認(rèn)同了才能被實(shí)行,否則法律的制定將沒有研究意義。稅收籌劃的立法意圖是減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是納稅人站立角度定義。若納稅人站在個(gè)體考慮的話,在降低企業(yè)稅收管理成本控制過程中可能會(huì)擴(kuò)大社會(huì)行為邊界,也會(huì)鉆法律漏洞。因此,我們應(yīng)該在稅法的邊界內(nèi),依法納稅,合理的進(jìn)行稅收籌劃。(二)偷稅、避稅、節(jié)稅逃稅,包括企業(yè)隱瞞應(yīng)稅所得數(shù)據(jù)或者提供應(yīng)稅交易,少申報(bào),偽造交易等。由此可以看出,逃稅是違法的,稅收籌劃不是欺詐性的違法行為,它是通過實(shí)施安排,避免應(yīng)稅行為的發(fā)生來減輕稅收負(fù)擔(dān),如果是沒有發(fā)生的事項(xiàng)就不會(huì)產(chǎn)生稅收。避稅,通過比較,是一個(gè)不太明確的概念,雖然避稅這將被視為少道德,但它是合法的,合法鉆“空子”不是欺詐。可以明顯看出企業(yè)避稅與稅收籌劃都具有合法性。但上述對(duì)立法意圖的解釋,都是從意向的立法,納稅人的自己的觀點(diǎn)的不同,從政府的角度,著眼于避免納稅義務(wù)。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)社會(huì)意義中無法分清避稅和稅收籌劃,所以可以理解為稅收籌劃是納稅人在中國法律制度框架中開展的一切意在于能夠減輕稅負(fù)的計(jì)劃之前避稅的合法行為就會(huì)變成現(xiàn)在的違法犯罪行為。因此,避免避稅具有一定的風(fēng)險(xiǎn),所以納稅人選擇稅收籌劃更安全。節(jié)稅,與避稅相比,減稅的目的是減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān),并利用稅收優(yōu)惠和減稅政策制定方案。稅收節(jié)約是稅收規(guī)劃的一個(gè)子集。(三)稅收籌劃中的法理憑借著自己的政治權(quán)利,強(qiáng)制手段的國家稅收,是以獲得業(yè)務(wù)收入中的企業(yè)和居民手中的屬于國家的那部分。稅收管理具有一定強(qiáng)制性、固定性、無償性。所以企業(yè)稅收是一種固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,是負(fù)擔(dān)。為了保障納稅人的打擊侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán),要求稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,嚴(yán)格按照法律規(guī)定,這是稅收法律主義的含義。

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