在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算制度及操作流程在建項(xiàng)目作為企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能、提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要載體，其財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、及時(shí)性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到項(xiàng)目成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范及最終的投資回報(bào)。為確保在建項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，明晰各環(huán)節(jié)操作規(guī)范，特制定本制度及操作流程，旨在為項(xiàng)目全周期財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)指引。一、在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算制度（一）總則1.目的與依據(jù)：為加強(qiáng)在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目建設(shè)成本及財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及公司財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合在建項(xiàng)目特點(diǎn)，制定本制度。2.適用范圍：本制度適用于公司所有新建、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造等在建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與管理。3.基本原則：在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則，確保核算口徑一致、方法得當(dāng)、數(shù)據(jù)可靠。（二）核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.核算對(duì)象：在建項(xiàng)目應(yīng)以獨(dú)立的項(xiàng)目為基本核算單位。對(duì)于規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，可根據(jù)管理需要，按照單項(xiàng)工程或單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：*“在建工程”科目：作為核算在建項(xiàng)目成本的核心科目。本科目應(yīng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，再按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等設(shè)置二級(jí)及三級(jí)明細(xì)科目。*“工程物資”科目：核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。*“預(yù)付賬款”科目：核算按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款、備料款以及預(yù)付給供應(yīng)商的設(shè)備采購(gòu)款等。*其他相關(guān)科目：如涉及借款費(fèi)用資本化，應(yīng)使用“應(yīng)付利息”或“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”等科目；涉及政府補(bǔ)助的，可使用“遞延收益”等科目。（三）各項(xiàng)成本費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量1.材料成本：項(xiàng)目領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證，按實(shí)際成本計(jì)入相應(yīng)的在建工程項(xiàng)目成本。采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。2.人工成本：直接從事建筑安裝工程施工的人員薪酬，應(yīng)直接計(jì)入或按合理方法分配計(jì)入相關(guān)工程成本。對(duì)于項(xiàng)目管理部門人員的薪酬，視情況計(jì)入“待攤支出”。3.機(jī)械使用費(fèi)：自有施工機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)歸集后按受益對(duì)象分配計(jì)入；租入施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)，直接計(jì)入或分配計(jì)入相關(guān)工程成本。4.其他直接費(fèi)用：如設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、項(xiàng)目水電費(fèi)等，能直接歸屬到某單項(xiàng)工程的，直接計(jì)入；不能直接歸屬的，先在“待攤支出”中歸集。5.待攤支出：指在項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，不能直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本，需在各受益工程之間按一定方法分?jǐn)偟墓餐再M(fèi)用。包括項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用等。待攤支出的分配方法應(yīng)合理、一致，并在會(huì)計(jì)政策中明確。6.借款費(fèi)用資本化：嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，界定借款費(fèi)用資本化的開始時(shí)點(diǎn)、暫停資本化期間和停止資本化時(shí)點(diǎn)。符合資本化條件的借款費(fèi)用，應(yīng)在“在建工程——待攤支出”中歸集，并按規(guī)定方法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。（四）工程價(jià)款結(jié)算與支付管理1.嚴(yán)格按照工程合同約定辦理工程價(jià)款結(jié)算。施工單位提交的工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)，須經(jīng)項(xiàng)目管理部門審核工程量，監(jiān)理單位（若有）簽證確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)部門復(fù)核，按審批權(quán)限報(bào)批后支付。2.支付工程尾款時(shí)，應(yīng)確保工程已通過竣工驗(yàn)收，結(jié)算資料完整，并按合同約定預(yù)留質(zhì)量保證金。（五）在建工程轉(zhuǎn)固1.當(dāng)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算，并將“在建工程”科目歸集的總成本，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配至各項(xiàng)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目。2.對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或?qū)嶋H成本等，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（六）財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露在建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和投資進(jìn)度應(yīng)作為重要信息在公司財(cái)務(wù)報(bào)告中披露，包括在建工程賬面余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、累計(jì)投入占預(yù)算比例等。（七）檔案管理與在建項(xiàng)目相關(guān)的合同、協(xié)議、工程概預(yù)算、結(jié)算書、支付憑證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始資料，應(yīng)妥善保管，建立健全檔案管理制度，確保會(huì)計(jì)資料的完整性和可追溯性。二、在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算操作流程（一）項(xiàng)目立項(xiàng)與預(yù)算編制階段1.預(yù)算評(píng)審：財(cái)務(wù)部門參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)項(xiàng)目總投資預(yù)算進(jìn)行審核，確保預(yù)算的合理性與完整性。2.科目設(shè)置：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目立項(xiàng)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的“在建工程”明細(xì)科目及輔助核算項(xiàng)。（二）項(xiàng)目建設(shè)階段日常核算流程1.成本費(fèi)用歸集：*材料采購(gòu)與領(lǐng)用：物資部門辦理采購(gòu)，驗(yàn)收合格入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票、入庫(kù)單等憑證，借記“工程物資”。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“在建工程——XX項(xiàng)目——XX工程”，貸記“工程物資”。*費(fèi)用報(bào)銷與支付：項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)辦人憑合法合規(guī)的原始憑證（如發(fā)票、合同、付款申請(qǐng)單等），按公司審批流程報(bào)批后，財(cái)務(wù)部門審核無(wú)誤予以報(bào)銷或支付。直接費(fèi)用借記“在建工程——XX項(xiàng)目——XX費(fèi)用”，間接費(fèi)用借記“在建工程——XX項(xiàng)目——待攤支出”。*工程款支付：施工單位根據(jù)工程進(jìn)度提交付款申請(qǐng)，經(jīng)項(xiàng)目管理部門、監(jiān)理單位審核后，財(cái)務(wù)部門復(fù)核合同條款、發(fā)票及已付款情況，按審批權(quán)限報(bào)批后支付。支付時(shí)，借記“預(yù)付賬款——XX單位”或直接借記“在建工程——XX項(xiàng)目——建筑工程/安裝工程”，貸記“銀行存款”。2.待攤支出分?jǐn)偅浩谀┗蚬こ炭⒐r(shí)，將歸集的“待攤支出”按預(yù)定方法（如按各單項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)比例或?qū)嶋H成本比例）分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)工程成本。3.借款費(fèi)用資本化：期末，計(jì)算符合資本化條件的借款利息，借記“在建工程——XX項(xiàng)目——待攤支出”，貸記“應(yīng)付利息”或“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”。（三）工程價(jià)款結(jié)算流程1.驗(yàn)工計(jì)價(jià)：施工單位按月或按工程節(jié)點(diǎn)提交已完工程量報(bào)告，項(xiàng)目管理部門會(huì)同監(jiān)理單位審核確認(rèn)，形成《工程進(jìn)度款結(jié)算單》。2.財(cái)務(wù)審核與付款：財(cái)務(wù)部門根據(jù)《工程進(jìn)度款結(jié)算單》、合同約定、發(fā)票等，確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)，扣除已預(yù)付賬款及質(zhì)保金（若有）后，安排付款。（四）竣工決算與轉(zhuǎn)固流程1.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：項(xiàng)目完工后，由項(xiàng)目管理部門組織相關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收，取得驗(yàn)收合格證明。2.編制竣工決算報(bào)告：項(xiàng)目管理部門牽頭，財(cái)務(wù)部門配合，編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括工程概況、投資完成情況、成本分析、結(jié)余資金等。3.財(cái)務(wù)審核與審計(jì)：竣工決算報(bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，并根據(jù)需要聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)固：根據(jù)審核或?qū)徲?jì)后的竣工決算金額，財(cái)務(wù)部門將“在建工程”各明細(xì)科目余額匯總，分?jǐn)偞龜傊С龊?，按單?xiàng)資產(chǎn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程——XX項(xiàng)目”。對(duì)于暫估轉(zhuǎn)固的，需及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（五）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)固后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，對(duì)比分析項(xiàng)目實(shí)際投資與預(yù)算、實(shí)際效益與預(yù)期效益的差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為后續(xù)項(xiàng)目管理提供參考。三、保障措施1.組織保障：明確公司管理層、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門及其他相關(guān)部門在在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算中的職責(zé)分工，確保權(quán)責(zé)清晰、協(xié)同配合。2.人員保障：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員及項(xiàng)目管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升其對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法及項(xiàng)目管理知識(shí)的理解與應(yīng)用能力。3.信息化保障：充分利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和項(xiàng)目管理軟件，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與流程線上化，提高核算效率與信息準(zhǔn)確性。4.監(jiān)督檢查：公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，確保制度得到有效落實(shí)。四、附則本制度及操作流