企業(yè)財務內(nèi)部控制流程手冊（財務規(guī)范操作版）前言為規(guī)范企業(yè)財務行為，強化內(nèi)部控制，防范財務風險，保障資產(chǎn)安全與完整，保證財務信息真實、準確，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部管理制度，特制定本手冊。本手冊旨在明確財務各環(huán)節(jié)操作流程、職責分工及風險控制點，為企業(yè)財務人員及相關崗位提供標準化操作指引，提升財務管理水平。一、預算管理流程（一）流程目的與適用范圍目的：規(guī)范企業(yè)預算編制、執(zhí)行、調(diào)整及考核全過程，保證資源合理配置，經(jīng)營目標有效達成。適用范圍：企業(yè)各部門年度預算編制、月度預算執(zhí)行、預算調(diào)整及預算分析考核。（二）職責分工各部門：負責本部門預算編制、執(zhí)行及差異分析，提交預算調(diào)整申請。財務部：牽頭組織預算編制、匯總平衡，監(jiān)督預算執(zhí)行，編制預算執(zhí)行報告。總經(jīng)理辦公會：審議年度預算草案、重大預算調(diào)整事項。董事會：審批年度預算（如企業(yè)章程規(guī)定需董事會審議）。（三）操作步驟詳解1.預算編制（每年10-11月）（1）啟動部署：財務部下發(fā)年度預算編制通知，明確預算編制原則、要求、時間節(jié)點及模板。（2）部門申報：各部門根據(jù)年度經(jīng)營目標及業(yè)務計劃，編制本部門收入預算、成本費用預算、資本性支出預算，經(jīng)部門負責人*審核后提交財務部。（3）匯總平衡：財務部對各部門預算進行匯總、復核，重點檢查預算合理性、與經(jīng)營目標的匹配度，形成企業(yè)年度預算草案。（4）審議審批：財務部將預算草案提交總經(jīng)理辦公會審議，根據(jù)審議意見調(diào)整后，按權限報董事會審批（如需）。2.預算執(zhí)行（每月/季度）（1）分解下達：財務部根據(jù)審批后的年度預算，分解為月度/季度預算指標，下發(fā)各部門執(zhí)行。（2）過程控制：各部門在預算范圍內(nèi)開展業(yè)務，發(fā)生的支出需符合預算范圍及標準，超預算支出需提前履行調(diào)整程序。（3）數(shù)據(jù)跟蹤：財務部每月收集各部門預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，編制《預算執(zhí)行情況表》，分析差異原因（如價格變動、業(yè)務量變化等），形成月度預算執(zhí)行報告。3.預算調(diào)整（全年，重大調(diào)整需專項申請）（1）申請條件：因市場環(huán)境重大變化、政策調(diào)整、不可抗力等導致原預算無法執(zhí)行，或出現(xiàn)重大預算偏差（如超支/短收≥10%），可申請預算調(diào)整。（2）申請流程：部門提交《預算調(diào)整申請表》，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整金額、對經(jīng)營目標的影響，經(jīng)部門負責人、財務部經(jīng)理審核后，按原審批權限報批（總經(jīng)理辦公會/董事會）。（3）執(zhí)行調(diào)整：審批通過后，財務部更新預算指標，通知各部門執(zhí)行，并在后續(xù)報告中披露調(diào)整情況。4.預算考核（每年年末）（1）數(shù)據(jù)收集：財務部匯總各部門全年預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，結合預算調(diào)整情況，計算預算完成率（實際完成數(shù)/預算數(shù)×100%）。（2）績效評價：將預算完成率納入部門及個人績效考核指標，由人力資源部協(xié)同財務部出具預算考核結果。（3）獎懲應用：根據(jù)考核結果，對預算執(zhí)行良好的部門/個人給予表彰或獎勵，對未達標的部門/個人進行約談或問責。（四）相關表單模板表1-1：年度預算申報表部門：_________編制日期：____年__月__日金額單位：萬元預算項目上年實際數(shù)銷售收入直接成本銷售費用管理費用資本性支出部門負責人審核：表1-2：預算調(diào)整申請表部門：_________日期：____年__月__日金額單位：萬元預算項目原預算數(shù)市場推廣費用50部門負責人：*總經(jīng)理辦公會審批：（五）關鍵注意事項預算編制需以年度經(jīng)營目標為導向，堅持“量入為出、收支平衡”原則，避免虛報、漏報。預算調(diào)整需嚴格控制，調(diào)整理由需充分、證據(jù)需充分，嚴禁隨意調(diào)整預算。預算執(zhí)行分析需及時（每月5日前完成上月分析），重點關注重大差異（±10%以上），提出改進措施。二、費用報銷流程（一）流程目的與適用范圍目的：規(guī)范企業(yè)費用報銷行為，保證報銷業(yè)務真實、合規(guī)，防范虛假報銷、套取資金等風險。適用范圍：企業(yè)員工日常費用（辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等）的報銷。（二）職責分工報銷人：負責整理報銷票據(jù)、填寫報銷單，保證票據(jù)真實、業(yè)務合規(guī)。部門負責人：審核報銷業(yè)務的真實性、合理性，確認與部門業(yè)務的關聯(lián)性。財務部：審核票據(jù)合規(guī)性（發(fā)票真?zhèn)?、抬頭、內(nèi)容等）、金額準確性、審批手續(xù)完整性。出納：根據(jù)審批通過的報銷單辦理付款，登記現(xiàn)金/銀行存款日記賬。（三）操作步驟詳解1.費用發(fā)生與票據(jù)獲?。?）業(yè)務發(fā)生：員工因公發(fā)生費用時，需選擇合規(guī)商家消費，索取合法有效票據(jù)（增值稅發(fā)票/財政票據(jù)），票據(jù)抬頭需為企業(yè)全稱，內(nèi)容需與實際業(yè)務一致（如“辦公用品”不得開成“材料”）。（2）票據(jù)整理：員工在費用發(fā)生后15個工作日內(nèi)（特殊情況不超過30天）整理票據(jù)，按費用類型分類粘貼在《費用報銷粘貼單》上，每張票據(jù)注明費用發(fā)生時間、地點、事由。2.填寫報銷單（1）登錄財務系統(tǒng)或使用紙質(zhì)《費用報銷單》，填寫以下信息：報銷部門、報銷人、報銷日期、費用明細（項目、金額、事由）、附件張數(shù)、申請金額。（2）差旅費報銷需附《差旅費審批單》（注明出差事由、地點、天數(shù)、交通工具標準），住宿費、交通費、伙食補助需按企業(yè)標準填寫（如住宿費≤500元/晚/人，伙食補助100元/天/人）。3.部門審核報銷人將報銷單及附件提交部門負責人*審核，部門負責人需核對：業(yè)務真實性：是否為部門實際發(fā)生的公務活動；合理性：費用金額是否在合理范圍內(nèi)，是否存在超標準支出（如超標需注明“特批”并附審批文件）；手續(xù)完整性：報銷單填寫是否完整，附件是否齊全。審核通過后，部門負責人在“部門負責人審核”欄簽字。4.財務審核財務部收到報銷單后，由審核崗會計進行以下檢查：票據(jù)合規(guī)性：通過“全國增值稅發(fā)票查驗平臺”驗證發(fā)票真?zhèn)?，檢查發(fā)票印章是否清晰、有無涂改、抬頭稅號是否正確；金額準確性：報銷金額與發(fā)票金額、附件匯總金額是否一致，計算是否正確；標準符合性：差旅費、業(yè)務招待費等是否超標準（如業(yè)務招待費不得超過當年銷售收入的5‰）；審批完整性：部門負責人審核簽字是否完整，大額報銷（≥5萬元）是否需總經(jīng)理審批。審核不通過的，注明原因退回報銷人補充或修改；審核通過的，在“財務審核”欄簽字。5.領導審批根據(jù)報銷金額及權限，逐級報批：日常費用（≤1萬元）：財務部經(jīng)理*審批；1萬元＜金額≤5萬元：總經(jīng)理*審批；金額＞5萬元：總經(jīng)理審批后，報董事長*審批（如企業(yè)章程規(guī)定）。6.出納付款與賬務處理（1）出納收到審批完成的報銷單，核對金額與審批意見，通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式支付報銷款（現(xiàn)金支付需≤1000元，超部分轉(zhuǎn)賬）。（2）付款后，出納在“出納付款”欄簽字，并在財務系統(tǒng)中登記付款信息，同時將報銷單傳遞給記賬會計。（3）記賬會計根據(jù)報銷單及原始憑證，在3個工作日內(nèi)完成賬務處理，記賬憑證。（四）相關表單模板表2-1：費用報銷粘貼單部門：_________報銷人：_________日期：____年__月__日序號12附件張數(shù)：____張部門負責人：*表2-2：差旅費報銷單部門：_________出差人：_________出差期間：____年__月日至__年__月__日出差地點交通費明細：高鐵票_張_元，出租車票_張_元住宿費明細：酒店名稱_________，入住_晚，單價_元/晚部門負責人：*（五）關鍵注意事項發(fā)票需在業(yè)務發(fā)生后30日內(nèi)取得，逾期無法報銷（特殊情況需總經(jīng)理書面特批）。禁止拆分報銷（如將5000元拆成5筆1000元）規(guī)避審批權限，一經(jīng)發(fā)覺按虛假報銷處理。業(yè)務招待費需注明招待對象、事由及參與人數(shù)，嚴禁虛列招待費套取資金。三、資金支付流程（一）流程目的與適用范圍目的：規(guī)范企業(yè)資金支付行為，保證支付依據(jù)充分、審批手續(xù)完備，防范資金安全風險。適用范圍：企業(yè)采購付款、費用報銷、工資發(fā)放、工程款支付等各類資金支出。（二）職責分工業(yè)務部門：負責發(fā)起支付申請，提供合同、發(fā)票、驗收單等支付依據(jù)。財務部：審核支付資料完整性、合規(guī)性、金額準確性，辦理支付手續(xù)。出納：根據(jù)審批結果辦理付款，登記資金流水?？偨?jīng)理/董事長：按權限審批大額資金支付。（三）操作步驟詳解1.支付申請發(fā)起業(yè)務部門根據(jù)合同約定或業(yè)務發(fā)生情況，在財務系統(tǒng)中填寫《資金支付申請單》或提交紙質(zhì)申請，附以下資料：采購付款：采購合同、驗收單、發(fā)票、供應商對賬單；費用報銷：符合報銷流程的報銷單（詳見第二章）；工程款支付：工程合同、工程進度驗收單、發(fā)票、監(jiān)理單位證明；工資發(fā)放：人力資源部審核的《工資發(fā)放表》（含員工簽字、社保公積金明細）。2.業(yè)務部門初審部門負責人*審核支付申請的以下內(nèi)容：支付對象是否為合同約定供應商/員工；支付金額是否與合同/發(fā)票/驗收單一致；支付條件是否成就（如采購款需驗收合格后支付）。審核通過后，在“業(yè)務部門審核”欄簽字。3.財務部復核財務部審核崗對支付資料進行嚴格復核：資料完整性：合同、發(fā)票、驗收單等是否齊全，關鍵信息（雙方名稱、金額、日期）是否一致；合規(guī)性：支付是否符合《資金支付管理制度》，是否存在違規(guī)支付（如預付款比例超合同約定）；準確性：支付金額大小寫是否一致，計算是否正確；審批權限：是否按金額履行了相應審批流程（如10萬元以上支付需總經(jīng)理審批）。復核不通過的，退回業(yè)務部門補充資料；復核通過的，傳遞給財務部經(jīng)理*。4.領導審批財務部經(jīng)理*審核無誤后，按權限報批：日常支付（≤5萬元）：財務部經(jīng)理審批；5萬元＜金額≤20萬元：總經(jīng)理*審批；20萬元＜金額≤50萬元：總經(jīng)理審批后，報董事長*審批；金額＞50萬元：需提交董事會審議（如企業(yè)章程規(guī)定）。5.出納付款（1）出納收到審批完成的《資金支付申請單》，核對審批權限、金額、收款方信息（戶名、賬號、開戶行），保證與合同/發(fā)票一致。（2）通過企業(yè)網(wǎng)銀/銀行柜臺辦理轉(zhuǎn)賬，大額支付（≥10萬元）需雙人復核（出納+財務經(jīng)理）。（3）付款后，在“出納付款”欄簽字，并在財務系統(tǒng)中標記“已支付”，同步登記《資金支付臺賬》（含支付日期、金額、收款方、用途、審批人）。6.賬務處理與對賬（1）記賬會計根據(jù)《資金支付申請單》及銀行回單，在1個工作日內(nèi)編制記賬憑證，做到“日清月結”。（2）財務部每月末與銀行核對資金流水，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，保證賬實相符，差異需查明原因并處理。（四）相關表單模板表3-1：資金支付申請單申請部門：_________日期：____年__月__日金額單位：元支付事由采購A材料貨款收款方名稱科技有限公司收款方賬號6225收款方開戶行銀行支行合同編號HT-2023-X支付金額（大寫）人民幣壹拾萬元整支付金額（小寫）￥100,000.00附件清單采購合同（1份）、驗收單（1份）、發(fā)票（1份）業(yè)務部門負責人：*財務部復核：*總經(jīng)理審批：*董事長審批：*表3-2：資金支付臺賬日期申請單號收款方用途金額（元）審批人付款方式銀行回單號備注0315ZF2023035科技公司材料款100,000張*網(wǎng)銀BK202303510316ZF2023036員工李*差旅費報銷3,500王*現(xiàn)金-（五）關鍵注意事項嚴禁支付未經(jīng)審批的資金，嚴禁支付給非合同約定收款方（特殊情況需收款方提供書面說明并經(jīng)總經(jīng)理特批）。預付款支付比例不得超過合同金額的30%（特殊工程/采購需經(jīng)董事會審批），尾款需在驗收合格后支付。網(wǎng)銀U盾需由出納和財務經(jīng)理分別保管，密碼定期更換，保證資金操作安全。四、資產(chǎn)管理流程（一）流程目的與適用范圍目的：規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及存貨的購置、使用、盤點、處置管理，防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率。適用范圍：企業(yè)機器設備、辦公設備、車輛、辦公軟件、原材料、庫存商品等資產(chǎn)的日常管理。（二）職責分工行政部/資產(chǎn)管理部門：負責資產(chǎn)購置申請、驗收、登記、領用、盤點、處置。使用部門：負責資產(chǎn)日常保管、維護，配合盤點，提交報廢/處置申請。財務部：負責資產(chǎn)價值核算、折舊/攤計計提、臺賬核對?？偨?jīng)理/董事會：審批資產(chǎn)購置、報廢、處置（重大資產(chǎn)處置需董事會審議）。（三）操作步驟詳解1.資產(chǎn)購置（1）申請：使用部門因業(yè)務需要購置資產(chǎn)時，填寫《資產(chǎn)購置申請單》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預算金額、用途，經(jīng)部門負責人*審核后提交行政部。（2）審批：行政部審核購置必要性，財務部審核預算金額，按權限報批（≤5萬元：總經(jīng)理審批；＞5萬元：董事會審批）。（3）采購：審批通過后，行政部通過比價采購/招標采購方式購置，簽訂采購合同。（4）驗收：資產(chǎn)到貨后，行政部聯(lián)合使用部門、財務部驗收，核對資產(chǎn)型號、數(shù)量、質(zhì)量，填寫《資產(chǎn)驗收單》，三方簽字確認。2.資產(chǎn)登記與領用（1）登記入賬：財務部根據(jù)《資產(chǎn)驗收單》、發(fā)票及采購合同，確定資產(chǎn)價值（買價+運輸費+安裝費等），錄入固定資產(chǎn)/存貨臺賬，計提折舊（固定資產(chǎn)按平均年限法，殘值率5%）。（2）貼標管理：行政部為資產(chǎn)粘貼資產(chǎn)標簽（含資產(chǎn)編號、名稱、購置日期、使用部門），標簽統(tǒng)一編號規(guī)則（如“設-2023-001”代表“設備-2023年-第001號”）。（3）領用登記：使用部門領用資產(chǎn)時，填寫《資產(chǎn)領用表》，經(jīng)部門負責人*簽字后，到行政部辦理領用手續(xù)，更新資產(chǎn)臺賬“使用人”“存放地點”信息。3.資產(chǎn)盤點（1）定期盤點：行政部每季度組織一次全面盤點，財務部監(jiān)盤，核對資產(chǎn)臺賬與實物數(shù)量、狀態(tài)，形成《資產(chǎn)盤點報告》。（2）差異處理：盤點發(fā)覺盤盈/盤虧時，使用部門需在3個工作日內(nèi)提交《資產(chǎn)差異說明》，分析原因（如管理不善、遺失、報廢未及時申報），經(jīng)行政部、財務部審核后，報總經(jīng)理審批，按會計制度進行賬務處理（盤盈計入營業(yè)外收入，盤虧計入管理費用并追究責任人責任）。4.資產(chǎn)維護與維修（1）日常維護：使用部門負責資產(chǎn)日常清潔、保養(yǎng)，延長資產(chǎn)使用壽命。（2）維修申請：資產(chǎn)出現(xiàn)故障時，使用部門填寫《資產(chǎn)維修申請單》，注明故障情況，經(jīng)部門負責人*審核后提交行政部。（3）維修與費用：行政部聯(lián)系維修方進行維修，維修費用≤2000元的，由行政部審批；＞2000元的，需總經(jīng)理審批。維修費用計入當期損益（生產(chǎn)設備維修費計入制造費用）。5.資產(chǎn)處置（1）報廢申請：資產(chǎn)達到使用年限（如電腦5年、打印機3年）或無法修復時，使用部門填寫《資產(chǎn)報廢申請單》，附資產(chǎn)現(xiàn)狀照片及維修記錄，經(jīng)部門負責人*、行政部審核后，報總經(jīng)理審批（重大資產(chǎn)報廢需董事會審批）。（2）處置執(zhí)行：審批通過后，行政部通過公開拍賣/報廢回收方式處置資產(chǎn)，殘值收入交財務部入賬。（3）賬務核銷：財務部根據(jù)《資產(chǎn)報廢申請單》、處置收入憑證，核銷資產(chǎn)臺賬及賬面價值，保證賬實、賬賬一致。（四）相關表單模板表4-1：資產(chǎn)購置申請單申請部門：_________申請人：_________日期：____年__月__日資產(chǎn)名稱辦公電腦部門負責人：*表4-2：資產(chǎn)盤點表盤點部門：_________盤點日期：____年__月__日金額單位：元資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱設-2023-001辦公電腦設-2023-002打印機盤點人：*監(jiān)盤人：*（五）關鍵注意事項資產(chǎn)購置需嚴格執(zhí)行預算管理，無預算或超預算購置需履行特殊審批程序。資產(chǎn)標簽不得隨意撕毀，遺失需及時到行政部補辦，否則追究保管人責任。資產(chǎn)處置需公開透明，嚴禁私下轉(zhuǎn)讓或低價處置，殘值收入必須全額入賬。五、財務報告編制流程（一）流程目的與適用范圍目的：規(guī)范企業(yè)財務報告編制與披露流程，保證財務信息真實、準確、完整，滿足投資者、債權人及監(jiān)管機構的信息需求。適用范圍：企業(yè)月度、季度、年度財務報告（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注）的編制。（二）職責分工財務部各崗位：總賬會計：負責日常賬務處理，月末結賬，編制試算平衡表；成本會計：負責成本核算，編制成本計算單；稅務會計：負責納稅申報，稅務數(shù)據(jù)核對；報表會計：負責編制主表及附注，進行報表勾稽關系核對。財務部經(jīng)理：負責審核財務報告初稿，保證數(shù)據(jù)準確、披露合規(guī)?？偨?jīng)理/董事會：審批財務報告，決定對外披露事宜。外部審計機構：年度財務報告需經(jīng)會計師事務所審計。（三）操作步驟詳解1.月度結賬（每月月末）（1）賬務處理：總賬會計在月末最后一天完成所有憑證錄入，檢查是否有未記賬憑證，保證所有經(jīng)濟業(yè)務入賬。（2）對賬：賬證核對：核對總賬與明細賬、日記賬余額是否一致；賬賬核對：核對總賬與各明細分類賬余額（如應收賬款與客戶往來明細）；賬實核對：核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)臺賬與實物盤點結果（見第四章）。（3）計提攤折：成本會計計提本月折舊費用，總賬會計計提工資、社保、稅費等，編制《計提攤折計算表》。（4）結轉(zhuǎn)損益：將所有損益類科目（收入、成本、費用）余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結出本月凈利潤。2.報表編制（每月次月3日前）（1）主表編制：報表會計根據(jù)總賬及明細賬余額，編制：資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)月末資產(chǎn)、負債、所有者權益狀況；利潤表：反映企業(yè)本月及年初至本月累計的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)本月經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量。（2）附注編制：附注需包含以下關鍵信息：財務報表編制基礎；會計政策和會計估計變更（如折舊年限調(diào)整）；重要報表項目說明（如應收賬款賬齡分析、存貨構成）；或有事項（如未決訴訟）、資產(chǎn)負債表日后事項等。3.審核與校驗（每月次月5日前）（1）內(nèi)部審核：報表會計編制完成后，交總賬會計核對報表間勾稽關系（如資產(chǎn)負債表“未分配利潤”=利潤表“凈利潤”+期初未分配利潤-利潤分配），交成本會計核對成本數(shù)據(jù)，交稅務會計核對稅務數(shù)據(jù)。（2）財務經(jīng)理審核：財務部經(jīng)理*重點審核：數(shù)