2025年中級會計職稱考試實務練習題及答案一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料的賬面成本為200萬元，市場售價為180萬元，A材料專門用于生產B產品。生產B產品需發(fā)生加工成本80萬元，B產品的市場售價為270萬元（不含增值稅），銷售B產品預計將發(fā)生銷售費用及相關稅費15萬元。不考慮其他因素，2024年末A材料的可變現凈值為（）萬元。A.175B.180C.190D.2002.甲公司2023年6月1日購入一臺管理用設備，原價500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.120B.160C.180D.2003.2024年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項設備安裝合同，合同總價款120萬元（不含稅），預計總成本80萬元。合同約定，客戶需在安裝完成并驗收合格后支付全部價款。截至2024年12月31日，甲公司實際發(fā)提供本40萬元，預計還將發(fā)提供本40萬元，設備安裝已完成50%?？蛻粢羊炇詹糠止ぷ鞒晒蛸|量爭議尚未確認最終驗收。不考慮其他因素，甲公司2024年應確認的收入為（）萬元。A.0B.60C.40D.1204.2024年1月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面利率4%，每年末付息，到期還本。甲公司支付價款1020萬元（含交易費用5萬元），根據管理該債券的業(yè)務模式（收取合同現金流量并出售）及合同現金流量特征（僅為本金和利息），甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2024年12月31日，該債券公允價值為1030萬元。不考慮利息調整，甲公司2024年因該債券確認的其他綜合收益為（）萬元。A.10B.20C.25D.305.甲公司2024年12月以其自產的成本為80萬元、公允價值為100萬元（不含稅，增值稅稅率13%）的產品作為非貨幣性福利發(fā)放給行政部門員工。不考慮其他因素，甲公司因該事項確認的應付職工薪酬為（）萬元。A.80B.93C.100D.1136.甲公司因合同違約被起訴，2024年12月31日法院尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為80%，賠償金額可能為100萬元至120萬元之間的某一金額，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。不考慮其他因素，甲公司2024年末應確認的預計負債為（）萬元。A.100B.110C.120D.1157.甲公司2024年實現利潤總額1500萬元，其中：國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，超標的職工福利費30萬元。適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2024年應交所得稅為（）萬元。A.375B.380C.385D.3908.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2024年12月1日出口商品一批，售價100萬美元（當日即期匯率1美元=7.0元人民幣），款項尚未收回。12月31日，美元即期匯率為1美元=6.9元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2024年末因該應收賬款產生的匯兌差額為（）萬元人民幣（損失以負數表示）。A.-10B.10C.-100D.1009.2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元（與賬面價值一致）。2024年乙公司實現凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元（可轉損益）。不考慮其他因素，甲公司2024年末長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.3000B.3240C.3300D.360010.甲公司2024年末對商譽進行減值測試。包含商譽的資產組A的賬面價值為8000萬元（其中商譽1000萬元），可收回金額為7200萬元。不考慮其他因素，甲公司應確認的商譽減值損失為（）萬元。A.800B.1000C.640D.720---二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列關于長期股權投資轉換的會計處理中，正確的有（）。A.成本法轉權益法時，需對原投資日至轉換日被投資單位凈損益變動按原持股比例調整留存收益B.權益法轉成本法（非同一控制）時，合并成本為原權益法下的賬面價值加上新增投資的公允價值C.公允價值計量轉權益法時，原金融資產的公允價值與賬面價值的差額計入投資收益D.成本法轉公允價值計量時，剩余股權的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益2.下列各項中，屬于收入確認條件中“客戶取得商品控制權”跡象的有（）。A.客戶已接受商品B.客戶已擁有商品的法定所有權C.客戶已承擔商品所有權上的主要風險和報酬D.客戶已支付大部分價款3.下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失B.資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在的現時義務C.資產負債表日后發(fā)現報告年度財務報表存在重大差錯D.資產負債表日后董事會提出的利潤分配方案中擬分配的現金股利4.下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.資本化期間，外幣專門借款本金的匯兌差額應資本化B.資本化期間，外幣一般借款本金的匯兌差額應費用化C.暫停資本化期間，專門借款的閑置資金收益應沖減財務費用D.購建的固定資產部分完工但整體未達到預定可使用狀態(tài)時，借款費用仍應資本化5.下列關于政府補助的會計處理中，正確的有（）。A.與資產相關的政府補助，應自資產可供使用時起按資產使用壽命分期計入其他收益B.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用的，應先計入遞延收益C.總額法下，收到的政府補助應全額計入當期損益或遞延收益D.凈額法下，收到的政府補助應沖減相關資產的賬面價值或相關成本費用6.下列各項中，屬于合并財務報表抵銷分錄內容的有（）。A.抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益B.抵銷內部債權與債務C.抵銷內部固定資產交易未實現的損益D.抵銷子公司提取的盈余公積7.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，原賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不得重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產時，應將原計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出，調整該金融資產在重分類日的公允價值D.金融資產重分類應基于企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式發(fā)生變更8.下列關于職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.設定提存計劃的風險由職工承擔B.設定受益計劃的風險由企業(yè)承擔C.辭退福利應按受益對象計入相關資產成本或當期損益D.累積帶薪缺勤應在職工提供服務從而增加未來享有的帶薪缺勤權利時確認9.下列各項中，會產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.資產的賬面價值小于其計稅基礎C.負債的賬面價值大于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎10.下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算B.所有者權益項目除“未分配利潤”外，采用發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.外幣報表折算差額在合并資產負債表中列示于“其他綜合收益”項目---三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.固定資產的日常修理費用應計入固定資產成本。（）2.權益法下，被投資單位宣告分配現金股利時，投資企業(yè)應確認投資收益。（）3.交易性金融資產重分類為其他權益工具投資時，公允價值與原賬面價值的差額應計入其他綜合收益。（）4.預計負債的計量應考慮未來事項的影響，如未來技術進步可能降低履行現時義務的成本。（）5.國債利息收入會產生可抵扣暫時性差異。（）6.外幣財務報表折算產生的差額應在利潤表中單獨列示。（）7.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），若攤銷期超過一年，應在資產負債表中列示為“其他非流動資產”。（）8.同一控制下企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產賬面價值與支付對價賬面價值的差額應計入當期損益。（）9.資產組的可收回金額應當根據資產組的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量的現值兩者中的較高者確定。（）10.售后回購業(yè)務中，若回購價格低于原售價，應視為租賃交易，原售價與回購價格的差額應在回購期間內確認為租金收入。（）---四、計算分析題（本類題共2小題，共20分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留兩位小數。）第一題（10分）甲公司為建筑企業(yè)，2024年1月1日與客戶簽訂一項辦公樓建造合同，合同總價款2000萬元（不含稅），預計總成本1500萬元，工期3年。合同約定，客戶按工程進度支付款項，完工時結算剩余價款。2024年至2026年實際發(fā)提供本分別為450萬元、600萬元、450萬元，預計還將發(fā)提供本分別為1050萬元、450萬元、0萬元。2024年至2026年客戶已支付進度款分別為600萬元、800萬元、600萬元。要求：（1）計算2024年、2025年、2026年的履約進度及應確認的收入、成本、毛利。（2）編制2024年實際發(fā)提供本、確認收入及結轉成本的會計分錄。第二題（10分）2024年1月1日，甲公司購入丙公司發(fā)行的5年期債券，面值5000萬元，票面利率5%，每年12月31日付息，到期還本。甲公司支付價款4800萬元（含交易費用20萬元），實際利率為6%。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產。2024年12月31日，該債券的公允價值為4850萬元（未發(fā)生減值）；2025年12月31日，因丙公司信用風險顯著增加，甲公司確認減值損失100萬元。要求：（1）計算2024年、2025年的利息收入及攤余成本。（2）編制2024年1月1日購入債券、2024年12月31日確認利息收入及收到利息、2025年12月31日確認利息收入及減值損失的會計分錄。---五、綜合題（本類題共2小題，共30分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留兩位小數。）第一題（15分）甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元取得乙公司70%的股權（非同一控制下企業(yè)合并），乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元（賬面價值9000萬元，差異為一項管理用固定資產評估增值1000萬元，剩余使用年限10年，直線法折舊，無殘值）。2024年乙公司實現凈利潤2000萬元，宣告分配現金股利500萬元，其他綜合收益增加300萬元（可轉損益）。要求：（1）計算甲公司合并日形成的商譽。（2）編制2024年1月1日合并資產負債表中對乙公司凈資產的調整分錄及長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。（3）編制2024年12月31日合并利潤表中對乙公司凈利潤的調整分錄，以及按權益法調整長期股權投資的分錄。（4）編制2024年12月31日合并資產負債表中抵銷長期股權投資與乙公司所有者權益的分錄。第二題（15分）甲公司2024年實現利潤總額5000萬元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初余額均為0。2024年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）交易性金融資產年初賬面價值800萬元，年末公允價值1000萬元。（2）固定資產年初賬面價值3000萬元，年末賬面價值2500萬元（會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊），計稅基礎2700萬元（稅法上采用直線法計提折舊）。（3）因銷售產品承諾提供3年保修服務，年末預計負債余額200萬元（稅法規(guī)定實際發(fā)生時可稅前扣除）。（4）研發(fā)費用中費用化部分為400萬元（稅法規(guī)定可按實際發(fā)生額的100%加計扣除）。（5）國債利息收入50萬元。要求：（1）計算2024年應納稅所得額和應交所得稅。（2）計算2024年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發(fā)生額。（3）編制2024年確認所得稅費用的會計分錄。---參考答案一、單項選擇題1.A2.B3.A4.A5.D6.B7.B8.A9.C10.A二、多項選擇題1.ACD2.ABC3.BC4.ABD5.ABCD6.ABC7.AD8.ABD9.BC10.ABC三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、計算分析題第一題（1）-2024年履約進度=450/(450+1050)=30%確認收入=2000×30%=600（萬元）確認成本=1500×30%=450（萬元）確認毛利=600-450=150（萬元）-2025年履約進度=(450+600)/(450+600+450)=1050/1500=70%累計確認收入=2000×70%=1400（萬元）當期確認收入=1400-600=800（萬元）累計確認成本=1500×70%=1050（萬元）當期確認成本=1050-450=600（萬元）當期確認毛利=800-600=200（萬元）-2026年履約進度=100%累計確認收入=2000萬元當期確認收入=2000-1400=600（萬元）累計確認成本=1500萬元當期確認成本=1500-1050=450（萬元）當期確認毛利=600-450=150（萬元）（2）2024年會計分錄：借：合同履約成本450貸：原材料/應付職工薪酬等450借：合同資產600貸：主營業(yè)務收入600借：主營業(yè)務成本450貸：合同履約成本450借：銀行存款600貸：合同資產600第二題（1）-2024年初攤余成本=4800萬元2024年利息收入=4800×6%=288（萬元）應收利息=5000×5%=250（萬元）利息調整攤銷=288-250=38（萬元）2024年末攤余成本=4800+38=4838（萬元）-2025年利息收入=4838×6%=290.28（萬元）應收利息=250萬元利息調整攤銷=290.28-250=40.28（萬元）減值前攤余成本=4838+40.28=4878.28（萬元）減值損失=100萬元2025年末攤余成本=4878.28-100=4778.28（萬元）（2）會計分錄：2024年1月1日：借：債權投資——成本5000貸：銀行存款4800債權投資——利息調整2002024年12月31日：借：應收利息250債權投資——利息調整38貸：投資收益288借：銀行存款250貸：應收利息2502025年12月31日：借：應收利息250債權投資——利息調整40.28貸：投資收益290.28借：信用減值損失100貸：債權投資減值準備100五、綜合題第一題（1）商譽=8000-10000×70%=1000（萬元）（2）合并日調整分錄：借：固定資產1000貸：資本公積1000抵銷分錄：借：股本/資本公積等（乙公司所有者權益）10000商譽1000貸：長期股權投資8000少數股東權益3000（10000×30%）（3）調整乙公司凈利潤：固定資產年折舊=1000/10=100（萬元）調整后凈利潤=2000-100=1900（萬元）權益法調整長期股權投資：