外貿(mào)企業(yè)出口稅務(wù)管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范本企業(yè)出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險，提高退稅效率，保障企業(yè)合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《出口貨物退（免）稅管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于本企業(yè)所有涉及出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)以及發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的稅務(wù)管理活動。企業(yè)各相關(guān)部門及員工在處理出口業(yè)務(wù)時，均應(yīng)遵守本辦法規(guī)定。第三條基本原則出口稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法合規(guī)、風(fēng)險控制、效益優(yōu)化、權(quán)責(zé)清晰的原則。確保各項稅務(wù)處理真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時，最大限度享受國家出口稅收優(yōu)惠政策，同時有效防范稅務(wù)風(fēng)險。第二章出口前稅務(wù)規(guī)劃與準(zhǔn)備第四條政策研究與解讀企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)持續(xù)關(guān)注國家及地方發(fā)布的出口退（免）稅政策、國際貿(mào)易稅收協(xié)定、外匯管理政策等，及時進(jìn)行解讀和內(nèi)部傳達(dá)，確保業(yè)務(wù)部門了解最新政策動態(tài)。針對新業(yè)務(wù)模式或復(fù)雜貿(mào)易安排，應(yīng)提前進(jìn)行政策調(diào)研與分析。第五條出口退（免）稅資格管理企業(yè)應(yīng)在取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時辦理出口退（免）稅資格備案手續(xù)。備案信息發(fā)生變更時，需在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)妥善保管相關(guān)備案憑證及文件。第六條貿(mào)易方式與稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)部門在與客戶洽談時，應(yīng)結(jié)合不同貿(mào)易方式（如一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等）的特點(diǎn)及相應(yīng)的稅務(wù)處理規(guī)定，進(jìn)行綜合評估。財務(wù)部門應(yīng)提供專業(yè)支持，協(xié)助選擇對企業(yè)整體稅負(fù)最優(yōu)的貿(mào)易方案，并就相關(guān)稅務(wù)條款與客戶進(jìn)行有效溝通。第七條客戶與供應(yīng)商管理在選擇境外客戶和境內(nèi)供應(yīng)商時，除考慮商業(yè)因素外，還應(yīng)關(guān)注其稅務(wù)合規(guī)性。對于供應(yīng)商，應(yīng)核實(shí)其一般納稅人資格、開具增值稅專用發(fā)票的能力及信譽(yù)情況，確保采購環(huán)節(jié)發(fā)票的合規(guī)性，為后續(xù)退稅奠定基礎(chǔ)。第八條內(nèi)部管理架構(gòu)與人員配備企業(yè)應(yīng)明確出口稅務(wù)管理的責(zé)任部門（通常為財務(wù)部門），并配備具備專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理人員。稅務(wù)人員應(yīng)熟悉出口業(yè)務(wù)流程、退稅政策及申報系統(tǒng)操作。建立健全出口退稅業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)和操作流程，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第三章出口環(huán)節(jié)稅務(wù)管理第九條合同涉稅條款審核進(jìn)出口合同的簽訂應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門（特別是稅務(wù)人員）的審核。重點(diǎn)關(guān)注以下涉稅條款：1.貿(mào)易術(shù)語（Incoterms?）的選用，明確買賣雙方的稅費(fèi)承擔(dān)責(zé)任。2.計價貨幣及匯率約定，考慮匯率波動對稅務(wù)成本的影響。3.發(fā)票開具的要求（如形式發(fā)票、商業(yè)發(fā)票的內(nèi)容規(guī)范）。4.付款方式及期限，確保收匯與退稅申報的銜接。5.關(guān)于出口退稅若因政策變動或操作問題導(dǎo)致無法足額退稅時的責(zé)任劃分（如適用）。第十條出口發(fā)票管理企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，使用增值稅普通發(fā)票（出口退稅專用）或其他符合要求的形式開具出口發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與出口報關(guān)單、合同等相關(guān)單據(jù)信息一致，包括商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、貿(mào)易方式、出口日期等。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對出口發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和繳銷管理。第十一條出口報關(guān)與退稅憑證收集業(yè)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)準(zhǔn)確、及時辦理出口報關(guān)手續(xù)，確保報關(guān)單信息（如商品編碼、品名、數(shù)量、金額、貿(mào)易方式、出口口岸等）與實(shí)際出口貨物及合同、發(fā)票信息一致。出口退稅所需的主要憑證包括：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）或電子口岸出口退稅報關(guān)單證明聯(lián)。2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或其他合法有效的進(jìn)貨憑證。3.出口發(fā)票。4.外匯核銷單（如有，根據(jù)外匯管理政策調(diào)整）或收匯憑證。5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。各相關(guān)部門應(yīng)通力合作，確保上述憑證在規(guī)定時限內(nèi)完整、準(zhǔn)確地收集到財務(wù)部門。第十二條出口收匯管理業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極跟蹤出口貨款的回收情況，按照外匯管理規(guī)定及時辦理收匯手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)將收匯信息與出口報關(guān)信息、發(fā)票信息進(jìn)行匹配核對。對于遠(yuǎn)期收匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)。第十三條進(jìn)料加工與來料加工稅務(wù)管理對于進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定辦理進(jìn)料加工手冊（或電子賬冊）的備案、進(jìn)口料件保稅、出口成品核銷等手續(xù)。準(zhǔn)確核算免稅進(jìn)口料件組成計稅價格，按規(guī)定申報辦理進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅。對于來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定辦理來料加工免稅證明，其加工費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。第四章出口退（免）稅申報與管理第十四條退稅憑證的審核與認(rèn)證財務(wù)部門收到出口業(yè)務(wù)相關(guān)憑證后，稅務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)（如增值稅專用發(fā)票自開具之日起360日內(nèi)）完成對憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性的審核。審核要點(diǎn)包括：1.各類憑證之間的關(guān)鍵信息（商品名稱、數(shù)量、金額、規(guī)格型號等）是否一致。2.增值稅專用發(fā)票的開具是否符合規(guī)定，密碼區(qū)是否清晰，是否經(jīng)過認(rèn)證相符。3.出口報關(guān)單的出口日期、貿(mào)易方式、商品編碼等是否符合退稅要求。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門或供應(yīng)商溝通解決。第十五條退（免）稅計算根據(jù)企業(yè)類型（生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)）及出口貨物適用的退（免）稅辦法，準(zhǔn)確計算應(yīng)退稅額或免抵稅額。1.外貿(mào)企業(yè)：通常采用“免退稅”辦法，應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率。2.生產(chǎn)企業(yè)：通常采用“免抵退稅”辦法，需分別計算當(dāng)期免抵稅額、應(yīng)退稅額。稅務(wù)人員應(yīng)熟練掌握計算公式及相關(guān)調(diào)整項目（如不得免征和抵扣稅額、上期留抵稅額等）的處理。第十六條退（免）稅申報稅務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)（通常為貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)），通過出口退稅申報系統(tǒng)錄入申報數(shù)據(jù)，生成電子申報數(shù)據(jù)，并連同裝訂成冊的紙質(zhì)資料（如適用）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報。申報數(shù)據(jù)應(yīng)確保準(zhǔn)確無誤，與原始憑證內(nèi)容一致。第十七條申報后續(xù)管理1.疑點(diǎn)反饋與處理：對稅務(wù)機(jī)關(guān)審核過程中提出的疑點(diǎn)，應(yīng)及時查明原因，提供相關(guān)證明材料進(jìn)行解釋說明或數(shù)據(jù)調(diào)整。2.退稅進(jìn)度跟蹤：主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解退稅審批進(jìn)度，確保退稅款及時到賬。3.單證備案：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在申報退（免）稅后15日內(nèi)，將出口貨物提單、運(yùn)單、出口合同等備案單證按規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂、存放和保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備案單證應(yīng)保存至少5年。4.賬務(wù)處理：根據(jù)出口退（免）稅政策及會計準(zhǔn)則，對出口銷售收入、成本、稅額、退稅款等進(jìn)行準(zhǔn)確的會計核算。第十八條退（免）稅評估與自查定期（如每季度或每半年）對出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)、單證備案情況、財務(wù)處理等進(jìn)行自查，對照稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估指標(biāo)進(jìn)行自我評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問題，降低稅務(wù)檢查風(fēng)險。第五章稅務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制第十九條風(fēng)險識別與評估建立出口稅務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制，定期梳理出口退稅各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，主要包括：1.政策風(fēng)險：因?qū)φ呃斫馄罨蛘咦儎訉?dǎo)致的退稅申報錯誤。2.單證風(fēng)險：單證不齊、單證虛假、單證信息不符或逾期未申報。3.業(yè)務(wù)真實(shí)性風(fēng)險：“四自三不見”等虛假出口業(yè)務(wù)風(fēng)險。4.申報風(fēng)險：申報數(shù)據(jù)錯誤、遺漏或逾期申報。5.外匯風(fēng)險：未能按規(guī)定收匯或核銷。6.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險：關(guān)聯(lián)交易定價不符合獨(dú)立交易原則。對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，確定風(fēng)險等級。第二十條風(fēng)險應(yīng)對策略針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施：1.風(fēng)險規(guī)避：對于高風(fēng)險業(yè)務(wù)模式或交易，考慮放棄或調(diào)整。2.風(fēng)險降低：通過完善內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)審核、員工培訓(xùn)等措施降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移：在特定情況下，通過保險等方式轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險（實(shí)踐中較少見）。4.風(fēng)險承受：對于一些低概率、低影響的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益后可選擇主動承受，但需持續(xù)監(jiān)控。第二十一條內(nèi)部審計與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)將出口稅務(wù)管理納入常規(guī)審計范圍，定期或不定期對出口退稅政策的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的有效性、退稅申報的準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。第二十二條稅務(wù)爭議應(yīng)對與稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退（免）稅政策理解或具體業(yè)務(wù)處理上發(fā)生爭議時，應(yīng)保持專業(yè)、理性的態(tài)度，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商。必要時，可向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，或?qū)で髮I(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助。同時，妥善保存與爭議相關(guān)的所有證據(jù)材料。第六章信息系統(tǒng)與人才建設(shè)第二十三條出口退稅信息系統(tǒng)應(yīng)用積極推廣和使用成熟的出口退稅申報系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)或其他財務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的有效對接，提高退稅申報效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和備份。第二十四條稅務(wù)培訓(xùn)與知識更新定期組織對財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員（如業(yè)務(wù)員、單證員）進(jìn)行出口退稅政策、外匯管理、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)等方面的培訓(xùn)，及時更新其知識結(jié)構(gòu)。鼓勵稅務(wù)人員參加專業(yè)資格認(rèn)證和行業(yè)交流，提升專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)操能力。第二十五條內(nèi)外部溝通與協(xié)作1.內(nèi)部溝通：加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門（如銷售、采購、單證、關(guān)務(wù)）之間的日常溝通與協(xié)作，確保信息傳遞暢通，形成管理合力。定期召開出口退稅業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會議，解決實(shí)際操作中遇到的問題。2.外部溝通：保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、外匯管理局等政府部門的良好溝通，及時獲取政策信息，反饋企業(yè)訴求。與專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、報關(guān)行、貨代公司等保持合作，獲取專業(yè)服務(wù)與支持。第七章附則第二十六條辦法解釋權(quán)本辦法由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。第二十七條辦法修訂隨著國家稅收政策、外匯政策的調(diào)整以及企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，本辦法應(yīng)適時進(jìn)