企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作流程標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)前言本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，明確審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)流程、方法和要求，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公正性和有效性。通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，旨在提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全與有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供增值服務(wù)。本手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及所有參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段1.1審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及管理層關(guān)注的熱點(diǎn)問題等多方面因素綜合考慮。審計(jì)部門應(yīng)于每年末或年初，根據(jù)上述因素，結(jié)合審計(jì)資源狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃需明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)負(fù)責(zé)人及主要審計(jì)人員等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)提交企業(yè)最高管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。對(duì)于臨時(shí)性、突發(fā)性的審計(jì)需求，可按規(guī)定程序追加審計(jì)立項(xiàng)。1.2審計(jì)組組建與任務(wù)分配根據(jù)已批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)組建審計(jì)組。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和組織協(xié)調(diào)能力。審計(jì)組成員的配備應(yīng)考慮其專業(yè)特長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)及獨(dú)立性，確保審計(jì)組整體具備完成審計(jì)任務(wù)所需的專業(yè)知識(shí)和技能。審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)明確各成員的具體審計(jì)任務(wù)、職責(zé)分工及工作要求，確保責(zé)任到人。1.3審前調(diào)查與資料收集審計(jì)組在正式實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)開展充分的審前調(diào)查。通過與被審計(jì)單位相關(guān)人員訪談、查閱其年度報(bào)告、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、以往審計(jì)報(bào)告及相關(guān)行業(yè)資料等方式，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)形成記錄，為后續(xù)審計(jì)方案的制定提供依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查的情況，向被審計(jì)單位送達(dá)資料清單，要求其提前準(zhǔn)備相關(guān)文件資料。1.4審計(jì)方案編制與審批根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，審計(jì)組組長(zhǎng)組織編制詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員分工、以及預(yù)期的審計(jì)成果。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性。編制完成后，審計(jì)方案需提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，重大或復(fù)雜項(xiàng)目的審計(jì)方案還應(yīng)報(bào)請(qǐng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。審批通過后的審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性文件，審計(jì)過程中如遇重大情況需調(diào)整審計(jì)方案的，應(yīng)按原審批程序報(bào)批。二、審計(jì)實(shí)施階段2.1審計(jì)通知書送達(dá)審計(jì)方案批準(zhǔn)后，審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及成員、被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)（如提供必要的工作條件、及時(shí)提供真實(shí)完整的資料、安排相關(guān)人員配合訪談等）以及審計(jì)紀(jì)律要求等。特殊情況下，經(jīng)審批可在實(shí)施審計(jì)時(shí)當(dāng)場(chǎng)送達(dá)。2.2召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，一般應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。參會(huì)人員包括審計(jì)組全體成員、被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。會(huì)議由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，主要內(nèi)容包括：說明審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、程序、時(shí)間安排及審計(jì)組成員；強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律和雙方的權(quán)利義務(wù)；聽取被審計(jì)單位關(guān)于本單位基本情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況及內(nèi)部控制建設(shè)等方面的介紹。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)就配合審計(jì)工作作出表態(tài)。2.3內(nèi)部控制了解與測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)通過查閱制度文件、流程圖、訪談、觀察等方法，全面了解被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況。在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試。測(cè)試方法包括檢查執(zhí)行記錄、詢問相關(guān)人員、觀察實(shí)際操作等。根據(jù)測(cè)試結(jié)果，評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法。對(duì)控制缺陷應(yīng)予以記錄，并考慮其對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。2.4實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行根據(jù)審計(jì)方案及內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性程序包括檢查、監(jiān)盤、函證、詢問、分析性復(fù)核等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)選擇合適的審計(jì)程序。例如，對(duì)貨幣資金進(jìn)行監(jiān)盤，對(duì)大額往來款項(xiàng)進(jìn)行函證，對(duì)收入成本進(jìn)行分析性復(fù)核等。在執(zhí)行過程中，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注異常情況。2.5審計(jì)證據(jù)收集與整理審計(jì)人員應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，系統(tǒng)地收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)真相的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性、相關(guān)性和可靠性。證據(jù)形式可以是書面文件、電子數(shù)據(jù)、實(shí)物、訪談?dòng)涗?、照片、錄音錄像等。收集的審?jì)證據(jù)應(yīng)注明來源、獲取時(shí)間、獲取人，并由提供者簽名或蓋章（如適用）。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、整理、分析和評(píng)價(jià)，確保其能夠支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論。2.6審計(jì)工作底稿編制審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)實(shí)施過程中執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及專業(yè)判斷等，清晰、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、格式規(guī)范、邏輯清晰、標(biāo)識(shí)一致，并由審計(jì)人員簽名。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到一事一稿或同類事項(xiàng)匯總成稿，便于復(fù)核和追溯。審計(jì)組組長(zhǎng)或其指定人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。三、審計(jì)報(bào)告階段3.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總與初步溝通審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)召開內(nèi)部會(huì)議，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、分析和討論，梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。對(duì)于初步形成的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行充分的溝通和確認(rèn)，聽取其解釋和說明。溝通應(yīng)本著客觀、公正的原則，對(duì)有爭(zhēng)議的問題應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)證據(jù)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性。3.2審計(jì)報(bào)告初稿撰寫在與被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)達(dá)成初步共識(shí)（或?qū)?zhēng)議問題已有明確判斷）后，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)組織撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、時(shí)間、方法等）、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（問題描述、產(chǎn)生原因、影響程度）、審計(jì)結(jié)論、以及針對(duì)問題提出的審計(jì)建議。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀、公正、清晰、簡(jiǎn)潔，語言應(yīng)專業(yè)、規(guī)范。3.3審計(jì)報(bào)告復(fù)核與修訂審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核層級(jí)可包括審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核。復(fù)核重點(diǎn)包括：報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，結(jié)論的客觀性，建議的可行性，以及格式的規(guī)范性。復(fù)核人員應(yīng)提出復(fù)核意見，審計(jì)組根據(jù)復(fù)核意見對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。3.4審計(jì)報(bào)告最終審定與報(bào)送經(jīng)復(fù)核修訂后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)提交企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審定。審定通過后，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋審計(jì)部門公章，并按規(guī)定報(bào)送企業(yè)最高管理層、審計(jì)委員會(huì)及其他相關(guān)部門。同時(shí)，應(yīng)將正式審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位。四、審計(jì)后續(xù)階段4.1審計(jì)整改跟蹤與檢查被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報(bào)送審計(jì)部門。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤檢查可以采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料審閱、電話詢問等方式。對(duì)于未按要求整改或整改不到位的問題，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，并督促其限期完成整改。整改完成后，被審計(jì)單位應(yīng)提交整改報(bào)告，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。4.2審計(jì)檔案整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定，及時(shí)對(duì)審計(jì)過程中形成的全部資料（包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告及其底稿、溝通記錄、整改報(bào)告等）進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類、編號(hào)和裝訂，形成審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)做到資料齊全、順序規(guī)范、裝訂整齊、便于查閱。審計(jì)檔案應(yīng)由審計(jì)部門統(tǒng)一保管。4.3審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門可組織對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)與評(píng)估，反思審計(jì)過程中存在的問題、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)方案的有效性、審計(jì)人員的表現(xiàn)等，以持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)方法。五、通用要求與注意事項(xiàng)5.1審計(jì)人員職業(yè)道德審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀性、公正性和職業(yè)謹(jǐn)慎性。不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得泄露在審計(jì)過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和敏感信息。5.2審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位、企業(yè)管理層及其他相關(guān)部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取理解與配合，確保審計(jì)工作順利開展。溝通應(yīng)注重方式方法，以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩。5.3審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程實(shí)