行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)前言在當(dāng)前國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化加速推進(jìn)的背景下，行政機(jī)關(guān)作為國家政策的制定者和執(zhí)行者，其自身管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平直接關(guān)系到公共服務(wù)的質(zhì)量與效率，關(guān)系到人民群眾的切身利益，更關(guān)系到政府的公信力與形象。內(nèi)部控制制度作為行政機(jī)關(guān)提升內(nèi)部管理效能、防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)、確保權(quán)力規(guī)范透明運(yùn)行的重要手段，其建設(shè)的系統(tǒng)性與實(shí)效性日益凸顯。本指導(dǎo)旨在結(jié)合行政機(jī)關(guān)的工作實(shí)際，闡述內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心要義、主要任務(wù)與實(shí)施路徑，為各級(jí)行政機(jī)關(guān)構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制體系提供參考。一、深刻認(rèn)識(shí)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性與意義行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制是指行政機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是新時(shí)代行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)使命的內(nèi)在要求，具有多重戰(zhàn)略意義。首先，這是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防治腐敗的重要舉措。通過對權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置必要的約束和監(jiān)督，能夠有效壓縮權(quán)力尋租空間，減少自由裁量權(quán)的濫用，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。其次，這是提升行政效能、優(yōu)化公共服務(wù)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，減少推諉扯皮，提高決策的科學(xué)性和執(zhí)行的效率，從而更好地回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，提升人民群眾的滿意度。再者，這是防范管理風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全的關(guān)鍵屏障。行政機(jī)關(guān)在履行職能過程中面臨著財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、合同、人事等多方面風(fēng)險(xiǎn)，健全的內(nèi)部控制體系能夠及時(shí)識(shí)別、評估并有效應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)安全完整和公共資金的合規(guī)高效使用。此外，這也是推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的必然要求。內(nèi)部控制制度本身就是依法行政的重要體現(xiàn)，它要求行政機(jī)關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)都必須在制度框架內(nèi)進(jìn)行，符合法律法規(guī)和政策規(guī)定，有助于提升行政機(jī)關(guān)的法治化水平。二、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心要義與基本原則（一）核心要義行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心在于通過建立健全權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控、問責(zé)嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度體系，實(shí)現(xiàn)對行政機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程、全要素的有效管控。其要義在于“控權(quán)”與“提效”的有機(jī)統(tǒng)一，既要防止權(quán)力濫用，也要促進(jìn)高效履職。（二）基本原則1.堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)原則：充分發(fā)揮黨組織在內(nèi)部控制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)核心和政治核心作用，確保內(nèi)部控制建設(shè)的正確方向。2.堅(jiān)持全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理的各個(gè)方面、各個(gè)層級(jí)和全體人員。3.堅(jiān)持重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)管控。4.堅(jiān)持制衡性原則：機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)當(dāng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧工作效率。5.堅(jiān)持適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理模式、風(fēng)險(xiǎn)水平以及所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時(shí)加以調(diào)整和完善。6.堅(jiān)持成本效益原則：內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮投入成本與產(chǎn)出效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。7.堅(jiān)持公開透明原則：除涉及國家秘密和工作秘密外，內(nèi)部控制的流程、措施、結(jié)果等應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)公開，接受監(jiān)督。三、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要任務(wù)與實(shí)施路徑（一）健全內(nèi)部控制組織體系與職責(zé)分工1.明確決策機(jī)構(gòu)：單位領(lǐng)導(dǎo)班子（黨組或黨委）是內(nèi)部控制建設(shè)的決策層，負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃、重要政策和重大事項(xiàng)。2.設(shè)立牽頭部門：通常由財(cái)務(wù)、審計(jì)或辦公室等部門作為內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭協(xié)調(diào)部門，負(fù)責(zé)組織推動(dòng)、統(tǒng)籌規(guī)劃和日常管理。3.落實(shí)業(yè)務(wù)部門責(zé)任：各業(yè)務(wù)部門是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)流程的梳理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與控制措施的落實(shí)。4.發(fā)揮監(jiān)督部門作用：紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)，提出改進(jìn)建議。（二）梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程與管理制度1.全面梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)：對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)的類別、性質(zhì)、內(nèi)容和范圍。2.繪制業(yè)務(wù)流程圖：針對每個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，繪制詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程圖，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體、操作規(guī)范和流轉(zhuǎn)程序。3.完善現(xiàn)有管理制度：對照國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求，對現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行清理、修訂和完善，形成健全的內(nèi)部控制制度體系，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循。（三）開展風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對1.建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制：定期或不定期組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估，識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理中存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。2.確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與評估等級(jí)：重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并制定具體的應(yīng)對措施。（四）制定并實(shí)施控制措施1.不相容崗位分離控制：合理設(shè)置工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督等不相容崗位相互分離、相互制約。2.授權(quán)審批控制：明確各層級(jí)的授權(quán)范圍、審批權(quán)限、審批程序和審批責(zé)任，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批。3.歸口管理控制：對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理，明確歸口管理部門，防止多頭管理、重復(fù)管理。4.預(yù)算控制：強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算分析和考核，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立健全資產(chǎn)日常管理制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的控制，防止資產(chǎn)流失。6.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。7.單據(jù)控制：規(guī)范各類原始憑證和記賬憑證的取得、填制、審核、傳遞和保管等環(huán)節(jié)的管理。8.信息內(nèi)部公開：除涉密信息外，及時(shí)、準(zhǔn)確地在單位內(nèi)部公開財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息和管理信息，接受內(nèi)部監(jiān)督。9.信息技術(shù)控制：利用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的線上管控，提高內(nèi)部控制的效率和效果。（五）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)與問責(zé)機(jī)制1.開展日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查：各業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對本部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督；牽頭部門和監(jiān)督部門定期或不定期開展內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。2.實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)：定期組織開展內(nèi)部控制自我評價(jià)，對照內(nèi)部控制制度和目標(biāo)，檢查內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出改進(jìn)建議。3.強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用與問責(zé)：將內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果作為績效考核、干部考核和責(zé)任追究的重要依據(jù)。對內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行不力、造成重大損失或不良影響的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。四、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的保障措施（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，要切實(shí)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，將內(nèi)部控制建設(shè)納入重要議事日程。建立健全內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。（二）強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)與文化建設(shè)通過多種形式加強(qiáng)對內(nèi)部控制知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提高全體工作人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)和執(zhí)行能力。培育“人人講內(nèi)控、人人守內(nèi)控”的良好文化氛圍。（三）提供必要的資源保障合理調(diào)配人力、物力、財(cái)力等資源，為內(nèi)部控制建設(shè)提供必要的經(jīng)費(fèi)支持和技術(shù)保障，確保內(nèi)部控制建設(shè)工作順利推進(jìn)。（四）鼓勵(lì)探索創(chuàng)新與交流借鑒鼓勵(lì)各單位結(jié)合自身實(shí)際，在遵循基本原則的前提下，積極探索內(nèi)部控制建設(shè)的有效方法和路徑。加強(qiáng)與其他單位的交流學(xué)習(xí)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。（五）持續(xù)改進(jìn)與動(dòng)態(tài)優(yōu)化內(nèi)部控制不是一成不變的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策法規(guī)的變化、單位內(nèi)部管理的調(diào)整以及外部環(huán)境的影響，定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估和完善，確保其持續(xù)適應(yīng)單位管理需求，有效發(fā)揮作用。結(jié)語加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)內(nèi)