2025年度注會(huì)考試（CPA）《稅法》考前沖刺卷（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)【答案】C【解析】選項(xiàng)A，屬于兼營行為；選項(xiàng)B，銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于混合銷售行為；選項(xiàng)D，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取香水精。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.169500B.205500C.207000D.208500【答案】D【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×30%=208500（元）。4.下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”的抵免方法，則該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.55D.62.5【答案】C【解析】（1）該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元）。（2）A國扣除限額=70×[50÷（200+50+30）]=12.5（萬元），在A國實(shí)際繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額，可全額扣除。（3）B國扣除限額=70×[30÷（200+50+30）]=7.5（萬元），在B國實(shí)際繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額，其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。（4）匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)表述均正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)【答案】CD【解析】選項(xiàng)A、B屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）。A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入，免征營業(yè)稅；選項(xiàng)D，將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2025年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元。（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對(duì)外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈(zèng)送給客戶。（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。（5）上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477.27元（含運(yùn)費(fèi)127.27元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額?！敬鸢浮浚?）①收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%=2600（元）②支付加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600÷（1+17%）×17%≈87.18（元）③購入小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3605÷（1+3%）×3%=105（元）④因管理不善損失的小米應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（4477.27-127.27）÷（1-13%）×13%+127.27×11%≈650+14=664（元）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2600+87.18+105-664=2128.18（元）（2）①銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅額=21000×13%+21000÷9×1×13%≈2730+303.33=3033.33（元）②銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000（元）當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額=3033.33+17000=20033.33（元）（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=20033.33-2128.18=17905.15（元）2.某酒店2025年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）餐廳營業(yè)收入14萬元。（2）歌舞廳營業(yè)收入中，門票收入8萬元，煙酒飲料收入18萬元，其他服務(wù)收入3萬元。（3）客房部房費(fèi)收入34萬元。（4）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入13萬元。已知：當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該酒店當(dāng)月餐廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）該酒店當(dāng)月歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）該酒店當(dāng)月客房部應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）該酒店當(dāng)月美容美發(fā)、中醫(yī)按摩應(yīng)繳納的營業(yè)稅。【答案】（1）餐廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=14×5%=0.7（萬元）（2）歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（8+18+3）×20%=5.8（萬元）（3）客房部應(yīng)繳納的營業(yè)稅=34×5%=1.7（萬元）（4）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩應(yīng)繳納的營業(yè)稅=13×5%=0.65（萬元）四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題13分，共28分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2025年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元。（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元。（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）該企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）該企業(yè)2025年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（11）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）銷項(xiàng)稅額=8600×17%=1462（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=510+230×11%+8.5=510+25.3+8.5=543.8（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=1462-543.8=918.2（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)免征營業(yè)稅，出租設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（918.2+10）×（7%+3%）=92.82（萬元）（4）會(huì)計(jì)利潤=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-92.82=645.68（萬元）（5）廣告費(fèi)扣除限額=（8600+200）×15%=1320（萬元）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（8600+200）×5‰=44（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=40-29=11（萬元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5（萬元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1（萬元）（9）公益性捐贈(zèng)扣除限額=645.68×12%≈77.48（萬元）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=150-77.48=72.52（萬元）（10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600（萬元），其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100萬元減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=645.68+80+46+11+15.1+72.52-30-500-100×50%=390.3（萬元）（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=390.3×25%=97.58（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2024年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2024年2月至2025年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2025年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）