2025年財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于客戶取得商品控制權(quán)的判斷中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)已將商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，客戶已占有該商品實(shí)物B.客戶已接受該商品C.企業(yè)尚未收取貨款，但客戶已無(wú)條件支付款項(xiàng)D.企業(yè)仍保留對(duì)商品的法定所有權(quán)，但客戶已擁有該商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬答案：C（解析：客戶取得控制權(quán)需滿足“能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益”，尚未收取貨款且客戶未無(wú)條件支付時(shí)，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移。）2.某企業(yè)2024年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法。2025年12月31日，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.400B.300C.350D.200答案：A（解析：稅法直線法年折舊=500/5=100萬(wàn)元，2025年末計(jì)稅基礎(chǔ)=500-100=400萬(wàn)元；會(huì)計(jì)雙倍余額遞減法年折舊=500×40%=200萬(wàn)元，賬面價(jià)值=500-200=300萬(wàn)元。）3.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表述中，符合2025年稅收政策的是（）。A.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除B.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照成本的175%攤銷C.所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為100%D.委托境外研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除答案：C（解析：2025年政策延續(xù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%的統(tǒng)一規(guī)定；委托境外研發(fā)按實(shí)際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3的部分加計(jì)扣除。）4.某公司2025年3月發(fā)現(xiàn)2024年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊100萬(wàn)元（重要前期差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.75C.25D.0答案：B（解析：補(bǔ)提折舊減少2024年利潤(rùn)100萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用減少25萬(wàn)元，最終留存收益減少100-25=75萬(wàn)元。）5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列不屬于短期薪酬的是（）。A.職工福利費(fèi)B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.設(shè)定受益計(jì)劃D.住房公積金答案：C（解析：設(shè)定受益計(jì)劃屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。）6.某增值稅一般納稅人2025年5月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為（）萬(wàn)元。A.80B.93.6C.100D.113答案：D（解析：視同銷售需確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)付職工薪酬=100×(1+13%)=113萬(wàn)元。）7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是（）。A.支付的在建工程人員工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出B.收到的增值稅出口退稅屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.支付的債券利息屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入答案：C（解析：債券利息屬于籌資活動(dòng)；在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)；出口退稅屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；處置子公司屬于投資活動(dòng)。）8.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，按預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)測(cè)算預(yù)期信用損失率為5%。2024年末壞賬準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。2025年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.20B.50C.-20D.80答案：A（解析：2025年末應(yīng)保留壞賬準(zhǔn)備=1000×5%=50萬(wàn)元，年初余額30萬(wàn)元，需補(bǔ)提20萬(wàn)元。）9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)侭.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，計(jì)入遞延收益C.總額法下，收到的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益D.凈額法下，收到的政府補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或費(fèi)用答案：A（解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，若采用凈額法，應(yīng)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值；總額法下才計(jì)入遞延收益分?jǐn)?。?0.某公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，年初發(fā)行在外普通股1000萬(wàn)股，6月30日增發(fā)200萬(wàn)股，10月1日回購(gòu)100萬(wàn)股。該公司基本每股收益為（）元/股。A.0.45B.0.5C.0.48D.0.43答案：A（解析：加權(quán)平均股數(shù)=1000×12/12+200×6/12-100×3/12=1000+100-25=1075萬(wàn)股；基本每股收益=500/1075≈0.45元。）二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)范的“職工”范疇的有（）。A.與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的全職員工B.企業(yè)正式任命的獨(dú)立董事C.企業(yè)勞務(wù)派遣的臨時(shí)工D.企業(yè)計(jì)劃下月錄用的實(shí)習(xí)生答案：ABC（解析：“職工”包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職、臨時(shí)工）、未訂立合同但由企業(yè)正式任命的人員（如獨(dú)立董事），以及雖未訂立合同但向企業(yè)提供服務(wù)的人員（如勞務(wù)派遣工）。）2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，下列情形中需要追溯調(diào)整的有（）。A.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.發(fā)現(xiàn)2024年漏記一項(xiàng)管理費(fèi)用100萬(wàn)元（重要差錯(cuò)）D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式答案：ACD（解析：會(huì)計(jì)政策變更（如存貨計(jì)價(jià)、投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更）通常追溯調(diào)整；重要前期差錯(cuò)需追溯重述；會(huì)計(jì)估計(jì)變更（如折舊方法變更）采用未來(lái)適用法。）3.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)答案：AD（解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)；可抵扣暫時(shí)性差異反之。）4.下列關(guān)于收入確認(rèn)“五步法”模型的表述中，正確的有（）。A.第一步：識(shí)別與客戶訂立的合同B.第二步：識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.第三步：確定交易價(jià)格D.第五步：將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)答案：ABC（解析：五步法為：識(shí)別合同→識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)→確定交易價(jià)格→分?jǐn)偨灰變r(jià)格→履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。）5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出”的有（）。A.支付的所得稅款B.支付的短期借款利息C.支付的購(gòu)貨款D.支付的銷售費(fèi)用答案：ACD（解析：短期借款利息屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。）6.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的表述中，符合準(zhǔn)則要求的有（）。A.企業(yè)需披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，需披露交易的類型、金額及未結(jié)算項(xiàng)目的金額C.合并報(bào)表中，企業(yè)與子公司的關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需披露D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策需在附注中說(shuō)明答案：BCD（解析：合并報(bào)表中，企業(yè)與子公司的交易已抵消，無(wú)需披露；關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露需區(qū)分存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方（無(wú)論是否發(fā)生交易均需披露）和其他關(guān)聯(lián)方（僅當(dāng)發(fā)生交易時(shí)披露）。）7.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.可變現(xiàn)凈值為估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額C.以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額不得轉(zhuǎn)回D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可按類別計(jì)提答案：ABD（解析：以前減記的影響因素消失時(shí)，跌價(jià)準(zhǔn)備可在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。）8.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法，合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值計(jì)量B.非同一控制下企業(yè)合并采用購(gòu)買法，合并成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)C.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D.合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債需以公允價(jià)值計(jì)量答案：ABCD（解析：均符合企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)定。）9.下列關(guān)于增值稅視同銷售的情形中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD（解析：外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售。）10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的表述中，屬于必須披露的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)的基本情況B.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)C.或有事項(xiàng)的說(shuō)明D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)和影響答案：ABCD（解析：附注需披露企業(yè)基本情況、會(huì)計(jì)政策與估計(jì)、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等內(nèi)容。）三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.商譽(yù)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試，只需在處置時(shí)確認(rèn)損益。（）答案：×（解析：商譽(yù)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，無(wú)論是否存在減值跡象。）2.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于短期薪酬。（）答案：×（解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利中的設(shè)定提存計(jì)劃。）3.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。（）答案：√（解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)包括報(bào)告年度或以前期間的重大差錯(cuò)。）4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得扣除。（）答案：×（解析：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。）5.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)折扣在確認(rèn)收入時(shí)扣除。（）答案：√（解析：符合收入準(zhǔn)則對(duì)折扣的處理規(guī)定。）6.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得資本化。（）答案：√（解析：固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，只有符合資本化條件的更新改造支出才計(jì)入資產(chǎn)成本，日常修理費(fèi)用費(fèi)用化。）7.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助若用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（）答案：√（解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)期損益（總額法）或沖減成本（凈額法）。）8.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)，僅在合并報(bào)表中列示。（）答案：√（解析：非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，商譽(yù)僅在合并報(bào)表中體現(xiàn)。）9.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分拆，分別確認(rèn)為應(yīng)付債券和其他權(quán)益工具。（）答案：√（解析：符合金融工具列報(bào)準(zhǔn)則對(duì)復(fù)合金融工具的處理要求。）10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，包括未發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方。（）答案：×（解析：僅當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制關(guān)系時(shí)，無(wú)論是否發(fā)生交易均需披露；其他關(guān)聯(lián)方僅在發(fā)生交易時(shí)披露。）四、簡(jiǎn)答題（每題6分，共30分）1.簡(jiǎn)述新收入準(zhǔn)則中“履約義務(wù)”的定義及識(shí)別條件。答案：履約義務(wù)是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或服務(wù)的承諾。識(shí)別條件：（1）客戶能夠從該商品或服務(wù)本身或與其他易于獲得的資源一起使用中受益（可區(qū)分）；（2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品或服務(wù)的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分（承諾可區(qū)分）。2.簡(jiǎn)述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)處理要點(diǎn)（2025年政策）。答案：（1）適用范圍：除煙草制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)外的所有企業(yè)；（2）加計(jì)比例：未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的200%攤銷；（3）研發(fā)活動(dòng)定義：需符合“三新”（新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝）要求；（4）費(fèi)用范圍：包括人員人工、直接投入、折舊與攤銷等八大類；（5）委托研發(fā)：境內(nèi)委托按實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)，境外委托按實(shí)際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3的部分加計(jì)。3.說(shuō)明職工薪酬準(zhǔn)則中“離職后福利”的分類及會(huì)計(jì)處理差異。答案：離職后福利分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。（1）設(shè)定提存計(jì)劃：企業(yè)向獨(dú)立基金繳存固定費(fèi)用后無(wú)進(jìn)一步支付義務(wù)，按應(yīng)繳存金額確認(rèn)當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本；（2）設(shè)定受益計(jì)劃：企業(yè)承擔(dān)未來(lái)支付義務(wù)，需采用預(yù)期累計(jì)福利單位法計(jì)量設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本，相關(guān)精算利得或損失計(jì)入其他綜合收益（不可重分類進(jìn)損益）。4.簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的分類及會(huì)計(jì)處理原則。答案：分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。（1）調(diào)整事項(xiàng)：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的情況提供新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)（如未決訴訟結(jié)案、資產(chǎn)減值損失確定），需調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；（2）非調(diào)整事項(xiàng)：表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)（如重大投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失），無(wú)需調(diào)整報(bào)表，但需在附注中披露性質(zhì)、內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。5.說(shuō)明合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易存貨的抵消處理步驟（假設(shè)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益）。答案：（1）抵消當(dāng)期內(nèi)部銷售收入和銷售成本：借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”；（2）抵消期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益：借記“營(yíng)業(yè)成本”，貸記“存貨”；（3）若上期內(nèi)部交易存貨本期仍未對(duì)外出售，需抵消上期未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響：借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“存貨”；（4）調(diào)整遞延所得稅：若存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（未實(shí)現(xiàn)損益導(dǎo)致），按差額×稅率確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”（或期初未分配利潤(rùn)）。五、案例分析題（每題10分，共20分）案例1：收入確認(rèn)與可變對(duì)價(jià)甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2025年8月與客戶乙簽訂合同，向其銷售100臺(tái)設(shè)備，單價(jià)10萬(wàn)元（不含稅），總價(jià)款1000萬(wàn)元。合同約定：設(shè)備交付后3個(gè)月內(nèi)，若乙公司累計(jì)采購(gòu)量達(dá)到200臺(tái)，甲公司將返還每臺(tái)設(shè)備1萬(wàn)元的差價(jià)（即單價(jià)調(diào)整為9萬(wàn)元）。甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái)3個(gè)月內(nèi)很可能采購(gòu)達(dá)到200臺(tái)。2025年8月31日，甲公司交付100臺(tái)設(shè)備（成本8萬(wàn)元/臺(tái)），控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。要求：（1）判斷甲公司是否應(yīng)將合同中的價(jià)格折讓作為可變對(duì)價(jià)處理；（2）計(jì)算2025年8月應(yīng)確認(rèn)的收入金額；（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)作為可變對(duì)價(jià)處理。合同中存在因未來(lái)采購(gòu)量觸發(fā)的價(jià)格調(diào)整，屬于可變對(duì)價(jià)。（2）甲公司預(yù)計(jì)乙公司很可能達(dá)到采購(gòu)量，應(yīng)按最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對(duì)價(jià)=100臺(tái)×1萬(wàn)元=100萬(wàn)元。因此，交易價(jià)格=1000-100=900萬(wàn)元。（3）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款101